外國企業需要登記 GST/HST 嗎？

您適用哪一種登記？

兩個問題決定答案：您是否在加拿大經營業務，以及您向誰銷售什麼。魁北克、卑詩、薩斯喀徹溫和曼尼托巴的省銷售稅是另外的稅項，下文另有說明。

服務和無形財產，包括串流媒體、應用程式和電子書等數位產品，以及法律或會計工作等傳統服務。資料來源：RC4027和 CRA 的數位經濟登記頁面。

一般 GST/HST 規則何時要求登記？

當您在加拿大經營業務，而且不是小供應商時。沒有在加拿大經營業務的非居民，一般不需要依一般規則登記，除非銷售加拿大境內活動的入場券、向消費者銷售在加拿大交付的貨物（12 個月內超過 $30,000），或為印刷出版物招攬加拿大訂單（RC4027；CRA）。

您是否在加拿大經營業務，屬於事實問題。CRA 會查看以下各項位於何處：

• 您的代理人或雇員
• 貨物交付和付款的地點
• 您採購貨物，以及持有資產或存貨的地點
• 訂立合約的地點
• 提供服務的地點
• 您開設銀行帳戶或設有分公司的地點
• 您被列入名錄或進行宣傳的地點

小供應商測試如何運作？

當您的應稅銷售額（全球範圍，連同關聯人士的銷售額）超過 $30,000 時，您就不再是小供應商（CRA）：

• 在一個日曆季度內超過：對使您超過限額的那一筆銷售收取稅款，並在 29 天內登記。
• 在過去四個日曆季度合計超過，但沒有在單一季度內超過：您在該季度之後下個月月底不再是小供應商，並須在 29 天內登記。

全球應稅銷售額超過門檻的企業，無論在加拿大銷售多少，都不是小供應商。金融服務、資本財產和商譽的銷售不計算在內。

非居民可透過 CRA 的非居民企業登記線上表格，或 RC1 表申請（CRA）。

不是必須登記，可以自願登記嗎？

在某些情況下可以。沒有在加拿大經營業務的非居民，例如經常招攬要交付到加拿大的貨物訂單，或同意提供在加拿大履行的服務或在加拿大使用的無形財產，可以自願登記。登記後，您可就業務採購所付的 GST/HST 申請進項稅抵免，但此後必須對在加拿大的應稅銷售計收、收取並匯繳 GST/HST，並提交申報表。您一般須保持登記至少一年（RC4027）。

您需要向 CRA 提供保證金嗎？

通常需要，如果您依一般規則登記，而且在加拿大沒有常設機構（permanent establishment，即辦公室或分公司等固定營業場所），或只透過他人的固定營業場所在加拿大銷售（RC4027）。

• 金額：按預計淨稅款的 50% 計算（首 12 個月），其後按前 12 個月實際淨稅款計算。
• 限額：最低 $5,000，最高 $1,000,000。
• 不需要保證金：如果您預計在加拿大的應稅銷售額每年不超過 $100,000，而且淨稅款介乎應繳 $3,000 與可退 $3,000 之間。

簡化登記人不需要提供保證金。

何時必須簡化登記？

當以下全部條件都符合時（《消費稅法》第 211.12 條；CRA）：

• 您沒有在加拿大經營業務，也沒有依一般規則登記。
• 您向通常居住地在加拿大、而且沒有向您證明已登記 GST/HST 的買方，銷售應稅服務或無形財產。
• 在任何 12 個月期間內，這些銷售額（不計零稅率銷售，也不計透過已登記平台的銷售）超過 $30,000，或可合理預期會超過。

沒有寬限期。請在銷售額超過、或預計超過門檻的當天之前申請，並使用 CRA 的簡化線上登記，而不是 RC1 表（《消費稅法》第 211.12(3) 款；CRA）。

登記後有什麼改變（CRA）：

• 您按客戶所在省份的稅率收取 GST 或 HST。
• 您不能申請進項稅抵免。
• 您須在收據、發票或合約上，向客戶顯示所收取的 GST/HST，或註明價格已包含稅款（CRA）。
• 您誤收稅款的已登記企業，不能向 CRA 申請退回該稅款，必須向您要求退款。
• 您按季申報，在每個日曆季度結束後一個月內到期。
• 您可以申請以美元或歐元申報和繳款。
• 您不能同時依兩種制度登記。如果您符合上述自願登記的條件，可以改為申請一般登記。這樣可以申請進項稅抵免，但您可能須提供保證金，而且向已登記企業的銷售也必須收取 GST/HST（CRA）。

向企業的銷售要計算在內嗎？

如果企業向您提供其 GST/HST 登記號碼，就不用計算。CRA 表示，此時您不必收取稅款。買方不是「指定加拿大接收方」（specified Canadian recipient），所以這筆銷售不計入門檻（CRA）。沒有提供號碼的企業，視同消費者。

如果您的貨物存放在加拿大的倉庫，怎麼辦？

如果您沒有在加拿大經營業務，適用貨物規則，而且只能使用一般登記。在加拿大持有存貨，是判斷您是否在加拿大經營業務的因素之一，所以請先查清楚這一點。如果您確實在加拿大經營業務，則改為適用小供應商測試。在加拿大交付或提供給買方的貨物都計算在內，例如存放在履約倉庫的貨物，或從加拿大境內某處發出的貨物。向消費者的這些銷售額在 12 個月內超過 $30,000 後，您必須在 29 天內申請一般登記，並可能須提供保證金（CRA；《消費稅法》第 240(2.1) 款）。

透過已登記平台的銷售不計算在內，由平台對這些銷售收取稅款。從加拿大境外郵寄或快遞的貨物，不屬於這項規則（CRA）。

您應該收取哪個稅率？

按供應地規則，銷售所在省份的稅率。貨物按交付地課稅。向消費者銷售的服務和無形財產，則採用客戶通常居住地，依據家庭或帳單地址、IP 位址和付款資料等指標判斷（CRA）。

稅率來自 CRA 稅率表。

魁北克、卑詩、薩斯喀徹溫或曼尼托巴需要另外登記嗎？

可能需要。這幾個省各自在 GST 之外徵收銷售稅，對省外賣家各有規則。GST/HST 登記並不涵蓋這些省的稅。

在這四個省，透過負責收取省稅的平台所作的銷售，一般不需要您自己登記。在魁北克，這些銷售不計入門檻。透過您自己網站的銷售仍然計算在內。在卑詩省，如果平台沒有收稅，您仍須承擔連帶責任（PST 142；RST 064）。

運入加拿大的貨物呢？

加拿大邊境服務局（CBSA）一般在貨物進口到加拿大時，連同任何關稅一併收取 GST。部分低價值貨物免稅（CBSA）。消費者進口到 HST 省份的貨物，CBSA 收取全額 HST。由進口登記人（importer of record，即被指明為進口貨物的企業或個人）繳付，與任何登記是分開的（CBSA；CRA）。

示例

一家美國軟體公司在加拿大沒有辦公室、員工、伺服器或合約。假設它沒有在加拿大經營業務。它在網上銷售按月訂閱。過去 12 個月在加拿大的銷售額如下，以加元計：

1. 只有向個人銷售的 $38,000 計入簡化登記的門檻。它超過了 $30,000，所以這家公司必須依簡化制度登記。
2. 它向安大略省的訂閱者按 13% 收取 HST，向艾伯塔省的訂閱者按 5% 收取 GST。對提供了號碼的企業，它不收取 GST/HST。
3. 它不能申請進項稅抵免，按季申報，並可申請以美元申報。
4. $38,000 中，有 $9,000 來自魁北克。這低於 $30,000，所以暫時不需要登記 QST。它的企業客戶沒有一家在魁北克；如果有一家沒有提供附有 TQ 的 QST 號碼，也要計算在內。
5. 卑詩客戶（個人和企業合計）付了 $14,000。這超過卑詩省軟體的 $10,000，所以必須登記卑詩 PST。
6. 它在薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省也有客戶。這兩個省都對軟體即服務課稅，所以也要查看它們的登記規則。

您的情況不同嗎？

• 您在加拿大有員工、代理人、辦公室、存貨或已簽的合約。您可能被視為在加拿大經營業務，這會適用一般 GST/HST 規則，也可能涉及加拿大所得稅。各省的規則也不同：在卑詩省，如果在加拿大任何地方有員工、代理人、辦公室或管理層，您就適用加拿大賣家的規則，可能須登記 PST，沒有門檻（PST 001）。請參閱跨境稅務。
• 您住在加拿大，並經營一家美國公司。請參閱加拿大居民的美國企業。
• 您是擁有美國 LLC 的加拿大人。請參閱加拿大人擁有美國 LLC 的申報。