هل يجب على شركة أجنبية التسجيل في GST/HST عند البيع في كندا؟

أي تسجيل ينطبق عليك؟

يحسم الأمر سؤالان: هل تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا، وماذا تبيع ولمن. أما ضرائب المبيعات الإقليمية في كيبك وكولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا فمنفصلة وتُشرح لاحقًا أدناه.

تشمل الخدمات والممتلكات غير الملموسة المنتجات الرقمية، مثل البث والتطبيقات والكتب الإلكترونية، والخدمات التقليدية، مثل أعمال المحاماة أو المحاسبة. المصادر: RC4027 وصفحة تسجيل الاقتصاد الرقمي لدى CRA.

متى تتطلب قواعد GST/HST العادية التسجيل؟

عندما تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا ولا تكون مورّدًا صغيرًا. والشركة غير المقيمة التي لا تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا لا يلزمها عادةً التسجيل بالقواعد العادية، إلا لبيع تذاكر الدخول إلى فعاليات في كندا، أو لبيع سلع تُسلَّم في كندا إلى مستهلكين بمبيعات تتجاوز 30,000 دولار خلال 12 شهرًا، أو لاستقطاب طلبات من كندا على مطبوعات (RC4027؛ CRA).

وممارسة نشاط تجاري في كندا مسألة وقائع. وتنظر CRA في أماكن وجود ما يلي:

• وكلائك أو موظفيك
• تسليم السلع ودفع ثمنها
• شراؤك للسلع، وحيازتك للأصول أو المخزون
• إبرام العقود
• تنفيذ الخدمات
• حساباتك المصرفية أو فرعك
• إدراجك في الأدلة أو إعلانك

كيف يعمل اختبار المورّد الصغير؟

تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا عندما تتجاوز مبيعاتك الخاضعة للضريبة، في العالم كله ومع مبيعات الجهات المرتبطة بك، 30,000 دولار (CRA):

• في ربع تقويمي واحد: افرض الضريبة على البيع الذي يتجاوز بك الحد، وسجّل خلال 29 يومًا.
• خلال الأرباع التقويمية الأربعة الأخيرة، لا في ربع واحد: تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا في نهاية الشهر الذي يلي ذلك الربع، ويجب أن تسجّل خلال 29 يومًا.

النشاط التجاري الذي تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة في العالم الحد ليس مورّدًا صغيرًا، مهما قلّ ما يبيعه في كندا. وتُستثنى مبيعات الخدمات المالية والممتلكات الرأسمالية والشهرة التجارية.

يقدّم غير المقيمين طلب التسجيل عبر نموذج «تسجيل نشاط تجاري غير مقيم» الإلكتروني لدى CRA أو النموذج RC1 (CRA).

هل يمكنك التسجيل إذا لم يكن مطلوبًا منك؟

في بعض الحالات. فيجوز للشركة غير المقيمة التي لا تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا أن تسجّل طوعًا إذا كانت، مثلًا، تجلب طلبات منتظمة لسلع تُسلَّم إلى كندا، أو تتفق على توريد خدمات تُنفَّذ في كندا أو ممتلكات غير ملموسة تُستخدم في كندا. ويتيح لك التسجيل المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات عن GST/HST التي تدفعها على مشتريات النشاط التجاري، لكن يجب عندها أن تفرض GST/HST على مبيعاتك الخاضعة للضريبة في كندا وتحصّلها وتسدّدها وتقدّم الإقرارات. ويجب عليك عادةً أن تبقى مسجَّلًا سنة واحدة على الأقل (RC4027).

هل يجب أن تقدّم إلى CRA وديعة ضمان؟

عادةً نعم، إذا سجّلت بالقواعد العادية وليس لديك منشأة دائمة (مكان عمل ثابت، مثل مكتب أو فرع) في كندا، أو كنت تبيع في كندا فقط عبر مكان عمل ثابت يملكه شخص آخر (RC4027).

• المبلغ: 50% من صافي ضريبتك التقديري للأشهر الـ12 الأولى، ثم من صافي ضريبتك الفعلي للأشهر الـ12 السابقة.
• الحدود: 5,000 دولار على الأقل، و1,000,000 دولار على الأكثر.
• لا وديعة إذا كنت تتوقع مبيعات خاضعة للضريبة في كندا لا تتجاوز 100,000 دولار في السنة، وصافي ضريبة يتراوح بين 3,000 دولار مستحقة و3,000 دولار قابلة للاسترداد.

المسجَّلون بالنظام المبسَّط لا يقدّمون وديعة.

متى يكون التسجيل المبسَّط مطلوبًا؟

عندما تنطبق كل الشروط التالية (قانون ضريبة الإنتاج، المادة 211.12؛ CRA):

• لا تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا ولست مسجَّلًا بالقواعد العادية.
• تبيع خدمات أو ممتلكات غير ملموسة خاضعة للضريبة إلى مشترين يقع مكان إقامتهم المعتاد في كندا ولم يثبتوا لك أنهم مسجَّلون في GST/HST.
• تتجاوز تلك المبيعات، دون احتساب المبيعات الخاضعة لمعدل صفري أو المبيعات عبر منصة مسجَّلة، مبلغ 30,000 دولار، أو يُتوقع بصورة معقولة أن تتجاوزه، في أي فترة 12 شهرًا.

لا توجد مهلة سماح. قدّم طلبك بحلول اليوم الذي تتجاوز فيه مبيعاتك الحد أو يُتوقع أن تتجاوزه، باستخدام التسجيل الإلكتروني المبسَّط لدى CRA لا النموذج RC1 (قانون ضريبة الإنتاج، المادة 211.12(3)؛ CRA).

ما الذي يتغير بعد أن تسجّل (CRA):

• تفرض GST أو HST بمعدل مقاطعة العميل.
• لا يمكنك المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.
• تُظهر للعملاء GST/HST المفروضة، أو تذكر أنها مشمولة في السعر، في الإيصالات أو الفواتير أو العقود (CRA).
• الشركة المسجَّلة الذي تفرض عليه الضريبة خطأً لا يستطيع استرداد تلك الضريبة من CRA. بل عليه أن يطالبك أنت بردّها.
• تقدّم الإقرار كل ربع سنة، ويستحق بعد شهر من نهاية كل ربع تقويمي.
• يمكنك أن تطلب تقديم الإقرار والدفع بالدولار الأمريكي أو باليورو.
• لا يمكن أن تكون مسجَّلًا في النظامين معًا. وإذا استوفيت شروط التسجيل الطوعي أعلاه، فيجوز لك أن تطلب التسجيل العادي بدلًا من ذلك. فهو يتيح ائتمانات ضريبة المدخلات، لكن قد يترتب عليك تقديم وديعة الضمان، ويجب أن تفرض GST/HST على المبيعات للشركات المسجَّلة أيضًا (CRA).

هل تُحتسب المبيعات إلى الشركات؟

لا، إذا أعطتك الشركة رقم تسجيله في GST/HST. وتقول CRA إنه لا يلزمك حينها فرض الضريبة. فالمشتري ليس «مستلمًا كنديًا محدَّدًا»، لذلك تبقى المبيعات خارج الحد (CRA). والشركة التي لا تعطيك رقمًا يُعامل كمستهلك.

ماذا لو كانت سلعك في مستودع كندي؟

إذا كنت لا تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا، فتنطبق قاعدة السلع، وهي تستخدم التسجيل العادي فقط. والمخزون في كندا أحد العوامل في تحديد هل تمارس نشاطًا تجاريًا هنا، فتحقق من ذلك أولًا. وإذا كنت تمارسه، فينطبق اختبار المورّد الصغير بدلًا من ذلك. وتُحتسب السلع التي تُسلَّم إلى مشترٍ في كندا أو تُتاح له، مثل السلع في مستودع تنفيذ الطلبات أو المشحونة من مكان في كندا. ومتى تجاوزت تلك المبيعات للمستهلكين 30,000 دولار خلال 12 شهرًا، فيجب أن تقدّم طلب التسجيل العادي خلال 29 يومًا، وقد تنطبق وديعة الضمان (CRA؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 240(2.1)).

لا تُحتسب المبيعات عبر منصة مسجَّلة. فالمنصة تفرض الضريبة عليها. ولا تشمل هذه القاعدة السلع المرسلة بالبريد أو بشركة البريد السريع من خارج كندا (CRA).

أي معدل تفرض؟

معدل المقاطعة التي يتم فيها البيع بحسب قواعد مكان التوريد. فالسلع تُفرض عليها الضريبة حيث تُسلَّم. أما الخدمات والممتلكات غير الملموسة المباعة للمستهلكين فيُعتمد فيها مكان إقامة العميل المعتاد، استنادًا إلى مؤشرات مثل عنوان المنزل أو الفوترة وعنوان IP وتفاصيل الدفع (CRA).

المعدلات من جدول معدلات CRA.

هل تحتاج كيبك أو كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا إلى تسجيل خاص بها؟

قد تحتاج. فلكل منها ضريبة مبيعات خاصة بها إلى جانب GST، ولها قواعدها الخاصة للبائعين من خارج المقاطعة. وتسجيل GST/HST لا يغطيها.

في المقاطعات الأربع جميعًا، لا تحتاج المبيعات عبر منصة تحصّل الضريبة الإقليمية عادةً إلى تسجيل خاص بك. وفي كيبك تُستثنى من الحد. أما المبيعات عبر موقعك الإلكتروني الخاص فتبقى محتسبة. وفي كولومبيا البريطانية تبقى مسؤولًا بالتضامن إذا أخفقت المنصة في التحصيل (PST 142؛ RST 064).

ماذا عن السلع التي تشحنها إلى كندا؟

تحصّل وكالة خدمات الحدود الكندية (CBSA) عادةً ضريبة GST على السلع المستوردة إلى كندا عند الاستيراد، إلى جانب أي رسوم جمركية. وبعض الشحنات منخفضة القيمة معفاة (CBSA). وعلى السلع التي يستوردها مستهلك إلى مقاطعة تطبّق HST، تحصّل HST كاملة. ويدفعها المستورد المسجَّل في الوثائق (الشركة أو الشخص المذكور بصفته مستورد السلع)، بصورة منفصلة عن أي تسجيل (CBSA؛ CRA).

مثال

شركة برمجيات أمريكية ليس لديها مكتب أو موظفون أو خوادم أو عقود في كندا. افترض أنها لا تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا. وهي تبيع اشتراكات شهرية عبر الإنترنت. وهذه مبيعاتها الكندية خلال الأشهر الـ12 الأخيرة بالدولار الكندي:

1. المبلغ المبيع للأفراد وحده، 38,000 دولار كندي، هو ما يُحتسب ضمن حد التسجيل المبسَّط. وهو يتجاوز 30,000 دولار، فيجب على الشركة أن تسجّل في النظام المبسَّط.
2. تفرض الشركة HST بمعدل 13% على مشترك في أونتاريو وGST بمعدل 5% على مشترك في ألبرتا. ولا تفرض GST/HST على الشركات التي أعطتها أرقامها.
3. ولا تطالب بائتمانات ضريبة المدخلات، وتقدّم الإقرار كل ربع سنة، ويجوز لها أن تطلب تقديمه بالدولار الأمريكي.
4. ومن مبلغ 38,000 دولار كندي، جاء 9,000 دولار كندي من كيبك. وهو أقل من 30,000 دولار، فلا تسجيل في QST حتى الآن. وليس بين عملائها من الشركات أحد في كيبك؛ وسيُحتسب أي عميل لم يعطها رقم QST مع TQ أيضًا.
5. دفع عملاء كولومبيا البريطانية، أفرادًا وشركات معًا، 14,000 دولار كندي. وهذا يتجاوز حد كولومبيا البريطانية للبرمجيات، وهو 10,000 دولار، فيجب أن تسجّل في PST في كولومبيا البريطانية.
6. ولديها أيضًا عملاء في ساسكاتشوان ومانيتوبا. وكلتاهما تفرض الضريبة على البرمجيات كخدمة، فتتحقق من قواعد التسجيل فيهما أيضًا.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• لديك موظفون أو وكلاء أو مكتب أو مخزون أو عقود موقّعة في كندا. فقد تكون تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا، وهذا يستتبع تطبيق قواعد GST/HST العادية وقد يستتبع خضوعك لضريبة الدخل الكندية. وتتغير القواعد الإقليمية أيضًا: ففي كولومبيا البريطانية، يضعك وجود موظفين أو وكلاء أو مكتب أو إدارة في أي مكان في كندا ضمن قواعد البائعين الكنديين، وقد يستلزم ذلك التسجيل في PST دون حد (PST 001). راجع الضرائب العابرة للحدود.
• تقيم في كندا وتدير شركة أمريكية. راجع شركة أمريكية يملكها مقيم في كندا.
• أنت كندي تملك LLC أمريكية. راجع المالك الكندي لـLLC أمريكية.