Muss sich ein ausländisches Unternehmen für GST/HST registrieren?

Welche Registrierung gilt für Sie?

Zwei Fragen entscheiden: Betreiben Sie in Kanada ein Geschäft, und was verkaufen Sie an wen? Die Provinzumsatzsteuern in Québec, BC, Saskatchewan und Manitoba sind gesondert geregelt und weiter unten beschrieben.

Zu Dienstleistungen und immateriellen Rechten gehören digitale Produkte wie Streaming, Apps und E-Books sowie klassische Dienstleistungen wie Rechts- oder Buchhaltungsarbeit. Quellen: RC4027 und die Registrierungsseite der CRA für die digitale Wirtschaft.

Wann verlangen die normalen GST/HST-Regeln eine Registrierung?

Wenn Sie in Kanada ein Geschäft betreiben und kein Kleinunternehmer (Small Supplier) sind. Ein nicht ansässiges Unternehmen, das in Kanada kein Geschäft betreibt, muss sich nach den normalen Regeln in der Regel nicht registrieren. Ausnahmen gelten für den Verkauf von Eintritten zu Veranstaltungen in Kanada, für den Verkauf in Kanada gelieferter Waren an Verbraucher über $30.000 innerhalb von 12 Monaten und für die Akquise kanadischer Bestellungen für gedruckte Publikationen (RC4027; CRA).

Ob Sie in Kanada ein Geschäft betreiben, ist eine Tatsachenfrage. Die CRA prüft, wo sich Folgendes befindet:

• Ihre Vertreter oder Mitarbeiter
• Waren werden geliefert und Zahlungen erfolgen
• Sie Waren einkaufen und Vermögenswerte oder Lagerbestände halten
• Verträge geschlossen werden
• Dienstleistungen erbracht werden
• Sie Bankkonten oder eine Niederlassung haben
• Sie in Verzeichnissen aufgeführt sind oder werben

Wie funktioniert der Kleinunternehmertest?

Sie sind kein Kleinunternehmer (Small Supplier) mehr, wenn Ihre steuerpflichtigen Umsätze weltweit und zusammen mit denen verbundener Personen (Associates) $30.000 überschreiten (CRA):

• In einem Kalenderquartal: Berechnen Sie Steuer auf den Verkauf, mit dem Sie die Grenze überschreiten, und registrieren Sie sich innerhalb von 29 Tagen.
• In den letzten vier Kalenderquartalen, aber nicht in einem einzelnen: Sie sind am Ende des Monats nach diesem Quartal kein Kleinunternehmer mehr und müssen sich innerhalb von 29 Tagen registrieren.

Ein Unternehmen mit weltweiten steuerpflichtigen Umsätzen über der Schwelle ist kein Kleinunternehmer, egal wie wenig es in Kanada verkauft. Umsätze aus Finanzdienstleistungen, Anlagevermögen und Firmenwert (Goodwill) bleiben unberücksichtigt.

Nicht ansässige Unternehmen beantragen die Registrierung über das Onlineformular „Non-Resident Business Registration“ der CRA oder mit Form RC1 (CRA).

Können Sie sich registrieren, wenn Sie es nicht müssen?

In manchen Fällen. Ein nicht ansässiges Unternehmen, das in Kanada kein Geschäft betreibt, kann sich freiwillig registrieren, etwa wenn es regelmäßig Bestellungen für Waren akquiriert, die nach Kanada geliefert werden, oder sich zu Dienstleistungen verpflichtet, die in Kanada erbracht werden, oder zu immateriellen Rechten, die in Kanada genutzt werden. Mit der Registrierung können Sie Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) für GST/HST auf Geschäftseinkäufe geltend machen. Dafür müssen Sie dann aber GST/HST auf Ihre steuerpflichtigen Umsätze in Kanada berechnen, erheben und abführen und Erklärungen einreichen. Sie müssen registriert bleiben, in der Regel mindestens ein Jahr (RC4027).

Müssen Sie der CRA eine Sicherheitsleistung hinterlegen?

In der Regel ja, wenn Sie sich nach den normalen Regeln registrieren und in Kanada keine Betriebsstätte (feste Geschäftseinrichtung, etwa ein Büro oder eine Niederlassung) haben oder in Kanada nur über die feste Geschäftseinrichtung einer anderen Person verkaufen (RC4027).

• Betrag: 50 % Ihrer geschätzten Nettosteuer für die ersten 12 Monate, danach Ihrer tatsächlichen Nettosteuer für die vorherigen 12 Monate.
• Grenzen: mindestens $5.000, höchstens $1.000.000.
• Keine Sicherheitsleistung, wenn Sie steuerpflichtige Umsätze in Kanada von höchstens $100.000 pro Jahr erwarten und eine Nettosteuer zwischen $3.000 geschuldet und $3.000 erstattungsfähig.

Vereinfacht Registrierte hinterlegen keine Sicherheitsleistung.

Wann ist die vereinfachte Registrierung vorgeschrieben?

Wenn alle folgenden Punkte zutreffen (Excise Tax Act, Abschnitt 211.12; CRA):

• Sie betreiben in Kanada kein Geschäft und sind nicht nach den normalen Regeln registriert.
• Sie verkaufen steuerpflichtige Dienstleistungen oder immaterielle Rechte an Käufer, deren gewöhnlicher Wohnsitz in Kanada liegt und die Ihnen nicht nachgewiesen haben, dass sie für GST/HST registriert sind.
• Diese Umsätze, ohne nullbesteuerte Umsätze und Umsätze über eine registrierte Plattform, überschreiten $30.000 in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten oder werden sie voraussichtlich überschreiten.

Es gibt keine Schonfrist. Beantragen Sie die Registrierung bis zu dem Tag, an dem Ihre Umsätze die Schwelle überschreiten oder voraussichtlich überschreiten, über die vereinfachte Onlineregistrierung der CRA, nicht mit Form RC1 (Excise Tax Act, Abschnitt 211.12(3); CRA).

Was sich nach der Registrierung ändert (CRA):

• Sie berechnen GST oder HST zum Satz der Provinz des Kunden.
• Sie können keine Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) geltend machen.
• Sie weisen Kunden auf Belegen, Rechnungen oder Verträgen die berechnete GST/HST aus oder geben an, dass sie im Preis enthalten ist (CRA).
• Ein registriertes Unternehmen, dem Sie versehentlich Steuer berechnet haben, kann diese Steuer nicht von der CRA zurückfordern. Es muss Sie um eine Erstattung bitten.
• Sie reichen vierteljährlich ein, fällig einen Monat nach Ende jedes Kalenderquartals.
• Sie können beantragen, in US-Dollar oder Euro einzureichen und zu zahlen.
• Sie können nicht in beiden Systemen registriert sein. Erfüllen Sie die oben genannten Voraussetzungen für die freiwillige Registrierung, können Sie stattdessen die normale Registrierung beantragen. Sie erlaubt Vorsteuerabzüge, aber Sie müssen möglicherweise eine Sicherheitsleistung hinterlegen und auch auf Umsätze an registrierte Unternehmen GST/HST berechnen (CRA).

Zählen Umsätze an Unternehmen mit?

Nein, wenn das Unternehmen Ihnen seine GST/HST-Registrierungsnummer nennt. Nach Angaben der CRA müssen Sie die Steuer dann nicht berechnen. Der Käufer ist kein „Specified Canadian Recipient“ (bestimmter kanadischer Empfänger), daher bleibt der Umsatz außerhalb der Schwelle (CRA). Ein Unternehmen, das keine Nummer nennt, wird wie ein Verbraucher behandelt.

Was gilt, wenn Ihre Waren in einem kanadischen Lager liegen?

Wenn Sie in Kanada kein Geschäft betreiben, gilt die Warenregel, und sie kennt nur die normale Registrierung. Lagerbestände in Kanada sind einer der Faktoren dafür, ob Sie hier ein Geschäft betreiben. Prüfen Sie das daher zuerst. Betreiben Sie ein Geschäft in Kanada, gilt stattdessen der Kleinunternehmertest. Waren, die an einen Käufer in Kanada geliefert oder ihm zur Verfügung gestellt werden, zählen, etwa Waren in einem Fulfillment-Lager oder von einem Ort in Kanada versandte Waren. Sobald diese Umsätze an Verbraucher innerhalb von 12 Monaten $30.000 überschreiten, müssen Sie die normale Registrierung innerhalb von 29 Tagen beantragen, und die Sicherheitsleistung kann gelten (CRA; Excise Tax Act, Abschnitt 240(2.1)).

Umsätze über eine registrierte Plattform zählen nicht. Die Plattform berechnet darauf die Steuer. Waren, die von außerhalb Kanadas per Post oder Kurier gesendet werden, fallen nicht unter diese Regel (CRA).

Welchen Satz berechnen Sie?

Den Satz der Provinz, in der der Verkauf nach den Regeln zum Ort der Leistung erfolgt. Waren werden dort besteuert, wo sie geliefert werden. Bei Dienstleistungen und immateriellen Rechten, die an Verbraucher verkauft werden, gilt der gewöhnliche Wohnort des Kunden, bestimmt anhand von Anhaltspunkten wie Wohn- oder Rechnungsadresse, IP-Adresse und Zahlungsangaben (CRA).

Sätze aus der Satztabelle der CRA.

Brauchen Québec, BC, Saskatchewan oder Manitoba eine eigene Registrierung?

Möglicherweise. Jede dieser Provinzen erhebt neben der GST eine eigene Provinzumsatzsteuer mit eigenen Regeln für Verkäufer von außerhalb der Provinz. Eine GST/HST-Registrierung deckt sie nicht ab.

In allen vier Provinzen brauchen Umsätze über eine Plattform, die die Provinzsteuer erhebt, in der Regel keine eigene Registrierung. In Québec bleiben sie bei der Schwelle unberücksichtigt. Umsätze über Ihre eigene Website zählen weiterhin. In BC haften Sie weiterhin gesamtschuldnerisch, wenn die Plattform die Steuer nicht erhebt (PST 142; RST 064).

Was gilt für Waren, die Sie nach Kanada versenden?

Die kanadische Grenzschutzbehörde (Canada Border Services Agency) erhebt die GST auf nach Kanada eingeführte Waren in der Regel bei der Einfuhr, zusammen mit eventuellen Zöllen. Einige Sendungen mit geringem Wert sind befreit (CBSA). Auf Waren, die ein Verbraucher in eine HST-Provinz einführt, erhebt sie die volle HST. Der Importeur (Importer of Record, das Unternehmen oder die Person, die als Einführer genannt ist) zahlt sie unabhängig von einer Registrierung (CBSA; CRA).

Beispiel

Ein US-Softwareunternehmen hat in Kanada weder Büro noch Mitarbeiter, Server oder Verträge. Angenommen, es betreibt in Kanada kein Geschäft. Es verkauft monatliche Abonnements online. Seine kanadischen Umsätze der letzten 12 Monate in kanadischen Dollar:

1. Nur die $38.000 an Privatpersonen zählen zur Schwelle für die vereinfachte Registrierung. Dieser Betrag überschreitet $30.000, daher muss sich das Unternehmen im vereinfachten System registrieren.
2. Es berechnet einem Abonnenten in Ontario HST zu 13 % und einem in Alberta GST zu 5 %. Den Unternehmen, die ihre Nummern genannt haben, berechnet es keine GST/HST.
3. Es macht keine Vorsteuerabzüge geltend, reicht vierteljährlich ein und kann beantragen, in US-Dollar einzureichen.
4. Von den $38.000 stammen $9.000 aus Québec. Das liegt unter $30.000, also noch keine QST-Registrierung. Keiner seiner Geschäftskunden sitzt in Québec. Ein Kunde, der keine QST-Nummer mit TQ genannt hat, würde ebenfalls zählen.
5. Kunden in BC, Privatpersonen und Unternehmen zusammen, zahlten $14.000. Das überschreitet die Schwelle von $10.000 in BC für Software, daher muss sich das Unternehmen für die BC-PST registrieren.
6. Es hat auch Kunden in Saskatchewan und Manitoba. Beide besteuern Software as a Service, daher prüft es auch deren Registrierungsregeln.

Bei Ihnen anders?

• Sie haben Mitarbeiter, Vertreter, ein Büro, Lagerbestand oder unterschriebene Verträge in Kanada. Dann betreiben Sie möglicherweise in Kanada ein Geschäft. Das bringt die normalen GST/HST-Regeln und kann die kanadische Einkommensteuer auslösen. Auch die Regeln der Provinzen ändern sich: In BC bringen Mitarbeiter, Vertreter, ein Büro oder Management irgendwo in Kanada Sie unter die Regeln für kanadische Verkäufer, die eine PST-Registrierung ohne Schwelle verlangen können (PST 001). Weitere Informationen: grenzüberschreitende Steuern.
• Sie leben in Kanada und führen ein US-Unternehmen. Lesen Sie US-Unternehmen für in Kanada Ansässige.
• Sie sind Kanadier und besitzen eine US-LLC. Lesen Sie Kanadischer Eigentümer einer US-LLC.