Geç veya onaylanmamış S şirketi seçimi: düzeltme yolu

IRS'nin Form 2553'ü kabul edip etmediğini nasıl anlarım?

IRS, kabul veya ret bildirimi gönderir ve kabul edilen S seçiminin yürürlük tarihini belirtir. Verilmiş bir Form 2553, faks makbuzu veya verilmiş bir Form 1120-S tek başına, istenen tarihin kabul edildiğini göstermez (Form 2553 talimatları).

IRS, kararın genellikle başvurudan sonra 60 gün içinde geldiğini belirtir. Posta veya faksla gönderdikten sonra 2 ay içinde bildirim gelmezse Business and Specialty Tax Line'ı 800-829-4933 numarasından arayın. Form 2553, Part II, kutu Q1 ile vergi yılı kararı isteniyorsa 5 ay bekleyin. EIN'i, istenen yürürlük tarihini, Form 2553 kopyasını ve gönderim kanıtını hazır tutun (Form 2553 talimatları).

Yalnızca “kabul edildi” ifadesine değil, yürürlük tarihine de bakın. Form 2553 geç verildiyse CP261 bildirimi istenenden daha geç bir tarih gösterebilir. Kabul edilen daha geç tarih, IRS önceki tarih için düzeltme vermedikçe önceki yılları S statüsünün dışında bırakır.

CP261 yazımı kaybettim. Seçimi nasıl kanıtlarım?

IRS'den kabul yazısının yeni bir nüshasını isteyin. Kaybolan CP261, başka yönlerden geçerli bir S seçimini geçersiz kılmaz. Yazıyı yenilemek için private letter ruling gerekmez (Rev. Proc. 2022-19, sections 2.03(4) ve 3.04).

Şirket veya bir hissedar 800-829-4933 numarasını arayabilir. Yetkili bir uzman IRS Practitioner Priority Service'i kullanabilir. Form 2553 talimatları da başvuru sorgulandığında kabul edilebilir kanıtlar arasında IRS kabul yazısını, IRS damgalı Form 2553'ü veya zamanında alınmış taahhütlü posta makbuzunu sayar. Posta makbuzu gönderildiğini kanıtlar. Yeni nüsha ise IRS'nin neyi kaydettiğini ve yürürlük tarihini doğrular.

IRS, CP264 ile Form 2553'ü reddetti. Şimdi ne yapmalıyım?

Belirtilen gerekçeyi okuyun ve yeni, eksiksiz bir Form 2553 göndermeden önce eksikliği düzeltin. CP264 bir ret bildirimidir. Sonraki bir yıl için kabul anlamına gelmez. IRS yeniden başvurmak için bekleme süresi olmadığını belirtir.

Sorun gecikmeyse yeni başvuruyla birlikte uygun geç seçim düzeltmesini isteyin. Onay veya uygunluk şartı eksikse önce aşağıdaki ayrı düzeltme kurallarını inceleyin. Aynı eksik formun bir kopyasının reddi düzelteceğini varsaymayın. CP264, daha önce verilen Form 2553'ün bir kopyasının Form 4506 ile ücret karşılığı istenebileceğini söyler (IRS: CP264).

Form 2553 süresinden sonra verildiyse ne olur?

Düzeltme olmazsa geç verilen Form 2553 genellikle istenen yılda değil, sonraki vergi yılında yürürlüğe girer. Olağan başvuru süresi, S statüsünün istendiği vergi yılından önceki vergi yılı veya o vergi yılının ilk 2 ay 15 günüdür (Form 2553 talimatları).

Rev. Proc. 2013-30 kapsamında geç seçim düzeltmesinden kimler yararlanabilir?

İşletme, istenen tarihte S statüsünü amaçlamış, başka yönlerden uygun olmuş, seçim son tarihini kaçırmak için makul sebebi bulunmuş ve hatayı fark ettikten sonra özenle hareket etmiş olmalıdır. Şirket ve hissedarlar, etkilenen yılları S statüsüyle tutarlı biçimde bildirmiş olmalıdır. Usulün ilk yıl beyanına ilişkin özel kuralları saklıdır (Rev. Proc. 2013-30, sections 4 ve 5).

Birleşik düzeltmeden yararlanan bir LLC, S seçimi ve farazi şirket sınıflandırma seçimi için genellikle Form 2553'ü kullanır. Yalnızca aynı yürürlük tarihi için ayrı bir Form 8832 gerekmez (Form 2553 talimatları). Etkilenen bir yıl için Schedule C veya Form 1065 veren bir LLC, birleşik usulün tutarlı beyanname şartını karşılamaz. Hangi yolun geçerli olduğuna karar vermeden önce gerçek hukuki ve vergisel sınıflandırmayı kontrol edin.

Makul sebep açıklamasında ne yazmalı?

Geç başvuruya neyin yol açtığını, hatanın ne zaman fark edildiğini ve işletmenin bunu düzeltmek için hemen ne yaptığını açıklayın. Açıklamayı Form 2553, line I'ye yazın veya bir beyan ekleyin. Yalnızca geriye dönük statü talep etmek bu olguları sağlamaz (Form 2553 talimatları; Rev. Proc. 2013-30, section 4.03).

Gerçek tarihleri ve kayıtları kullanın: Form 2553'ün ne zaman hazırlandığı veya gönderildiği, varsa faks veya posta kanıtı, beyannamelerin ve hissedar K-1'lerinin neyi bildirdiği, IRS bildiriminin ne zaman geldiği ve düzeltmenin ne zaman gönderildiği. Rev. Proc. 2013-30, makul sebep açıklamasının ve gerekli hissedar beyanlarının, uygun kişi tarafından imzalanmış, yalan beyanın cezai sorumluluğu altında tarihli bir beyan içermesini şart koşar. Section 4.03(3) beyanın tam ifadesini verir. Başvuruda bu ifadeyi kullanın (Rev. Proc. 2013-30).

Geç Form 2553'ü nasıl veririm ve Form 1120-S'e ekleyebilir miyim?

Form 2553'ü hedeflenen yürürlük tarihi, görevli imzası, gerekli tüm hissedar onayları, makul sebep açıklaması ve tutarlı beyan açıklamalarıyla doldurun. IRS, Part I, column K'deki doğru doldurulmuş hissedar onay beyanlarının veya benzer ekli beyanların beyan şartını karşılayabileceğini belirtir. Form 2553'ün en üstüne “FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30” yazın (Form 2553 talimatları; Rev. Proc. 2013-30, sections 4.03 ve 5).

Bir LLC'nin geç şirket sınıflandırmasına da ihtiyacı varsa Form 2553, Part IV'te basılı beş beyanı doğrulayın: uygunluk, hedeflenen şirket sınıflandırması, her seçimin neden başarısız olduğu ve hangi beyanname verme testini karşıladığı. Görevlinin tarihli imzası bunları onaylar. Ayrı bir destekleyici beyan, section 4.03(3) uyarınca gereken beyanı içermelidir (Form 2553; Rev. Proc. 2013-30).

Her iki ekleme yolunda da Form 1120-S'in en üstüne “INCLUDES LATE ELECTION(S) FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30” yazın. Beyanname süre uzatımı, 3 yıl 75 günlük düzeltme süresini uzatmaz (Rev. Proc. 2013-30, section 4.03(2)).

Form 1120-S verdim ama IRS'nin kayıtlarında seçim yok. Bu beyannameler sayılabilir mi?

İşletme ve etkilenen her hissedar S statüsüyle tutarlı biçimde beyanda bulunduysa bu beyannameler geç seçim düzeltmesini destekleyebilir. Ancak Form 1120-S vermek tek başına seçimi yapmış olmaz. Rev. Proc. 2013-30 uyarınca doldurulmuş Form 2553'ü ve destekleyici beyanları gönderin. Düzeltme verilip verilmeyeceğine IRS karar verir (Rev. Proc. 2013-30, sections 4.05 ve 5).

Önce beyannamelerin yalnızca iletilmediğini, kabul edilip işlendiğini doğrulayın. IRS, zamanında Form 2553 olmadan gönderilen bir Form 1120-S'in işlemede reddedilebileceğini belirtir. Bu yüzden kopyalar, kabul kayıtları, bildirimler ve her hissedarın beyannamesi önemlidir (IRS: beyan statüsü değişikliği). İşletme bunun yerine Form 1065, Form 1120 veya bir sahibin Schedule C'sini verdiyse bu beyannameler geç seçim düzeltmesinin tutarlılık kurallarını karşılamayabilir. Daha önce geçerli bir S seçimi farklıdır: sonradan verilen tutarsız bir beyanname tek başına seçimi sona erdirmez, ancak açık yıllar düzeltilmelidir (Rev. Proc. 2022-19, section 3.05).

3 yıl 75 günden fazla geçtiyse ne olur?

Zaten şirket olarak sınıflandırılan bir şirket, usulün dar kapsamlı süresiz istisnasını karşılıyorsa yine de Rev. Proc. 2013-30'dan yararlanabilir. S statüsüyle birlikte geç şirket sınıflandırma seçimi isteyen bir LLC bu istisnayı kullanamaz (Rev. Proc. 2013-30, section 5.04; IRS: geç seçim düzeltmesi).

İstisna için şirket ve tüm hissedarlar, etkilenen her yılı S şirketi olarak bildirmiş olmalıdır. Hedeflenen ilk S beyannamesinin verilmesinden bu yana en az 6 ay geçmiş olmalı ve bu zamanında verilen ilk Form 1120-S'ten sonraki 6 ay içinde ne şirket ne de bir hissedar S statüsüne ilişkin bir IRS bildirimi almış olmalıdır. Doldurulmuş Form 2553 için yine de gerekli hissedar beyanları gerekir. Zamanında gelen bir IRS ret bildirimi bu istisnayı geçersiz kılar (Rev. Proc. 2013-30, section 5.04).

İşletme usule uymuyorsa düzeltme genellikle private letter ruling ve kullanıcı ücreti gerektirir. Ruling, IRS'nin takdirini isteyen bir taleptir. Otomatik bir süre uzatımı veya garanti edilmiş bir sonuç değildir (IRS: geç seçim düzeltmesi).

Bir hissedar veya eş hiç imzalamadıysa ya da bir sahip uygun değilse ne olur?

Uygun olmayan bir sahip için geçersiz seçim analizi gerekir. Eksik bir onay, başvuruya uyan usulle düzeltilebilir. Geç seçim düzeltmesi, uygun olmayan sahip sorununu gidermez (IRS: geç seçim düzeltmesi; Rev. Proc. 2022-19, section 3.03).

Geç verilen Form 2553 için ortak mal rejimindeki eşin de imzalaması gerekebilir (Form 2553 talimatları).

Seçimin kapsamadığı yıllar için nasıl vergilendirilirim?

S seçimi yürürlüğe girmeden önceki her yıl için işletmenin gerçek federal sınıflandırmasını kullanın. Bir şirket, C şirketi yıllarında genellikle Form 1120 verir. ABD'de eyalet hukukuna göre kurulmuş bir LLC ise şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediyse genellikle tek sahipliyse yok sayılan, birden fazla sahipliyse ortaklık statüsüne düşer (Form 2553 talimatları; IRS: LLC sınıflandırmaları).

Düzeltme bu tarihi değiştirmedikçe, kabul edilen yürürlük tarihinden önceki bir yıl için Form 1120-S vermeyin. Farklı türde bir beyanname zaten verildiyse, IRS yürürlük tarihine karar verdikten sonra işletme beyannamesini, sahip beyannamelerini, dağıtımları ve bordroyu uzlaştırın. Yıllık S beyanı kuralları için bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir. Kaçırılan yıllar için bkz. Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama.

Eyaletimin kendi S seçimi gerekir mi?

Eyaleti ayrıca kontrol edin. Federal kabul, her eyalet veya şehir beyanını çözmez. New York, zorunlu seçim kuralı geçerli olmadıkça, eyalet S uygulaması için genellikle Form CT-6 ister. Tam bir vergi yılı için CT-6'yı üçüncü ayın 15. gününe kadar verin. Federal seçim beklemedeyse CT-6'yı zamanında verin ve bunu belirtin. New York S uygulaması olmayan bir federal S şirketi, farklı eyalet vergisi ve hissedar bildirimiyle karşılaşabilir (New York State: S şirketleri; CT-6 talimatları).

New York City'de S seçimi yoktur ve New York State S seçimi tanınmaz. Şehirde vergilendirilebilir faaliyeti olan bir federal S şirketi genellikle şehrin General Corporation Tax'ına tabidir (New York City: General Corporation Tax). Geriye dönük federal seçim için beyannameleri düzeltmeden önce, işletmenin beyanname verdiği her eyaleti ve şehri kontrol edin.

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır. Tek sahipli bir LLC, 1 Ocak 2026'da faaliyete başlar ve o tarihten itibaren S statüsünü amaçlar. 1 Temmuz 2026'da sahip, Form 2553'ün hiç gönderilmediğini fark eder. Daha önceki bir federal beyanname yükümlülüğü yoktur. İlk federal vergi veya bilgi beyannamesinin son tarihi geçmemiştir ve hiçbir beyanname verilmemiştir.

3 yıl 75 günlük süre, 1 Temmuz keşif tarihinde değil, hedeflenen 1 Ocak yürürlük tarihinde başlar. LLC'nin yetkili imza sahibi Form 2553'ü imzalar, sahip hissedar onayını imzalar. Başvuru makul sebebi açıklar ve Part IV beyanlarını doğrular. İlk beyannamenin vadesi henüz gelmediği için LLC, geç S ve şirket sınıflandırması düzeltmesini birlikte isteyebilir. Form 2553'ü gerekli işaretle verir ve IRS kararını bekler (Form 2553; Rev. Proc. 2013-30, sections 4 ve 5). Yalnızca S statüsünü amaçlamak, LLC'nin vergi sınıflandırmasını değiştirmez. Düzeltme verilirse LLC ve sahip, kabul edilen tarihle tutarlı beyanda bulunur. Reddedilirse gerçek sınıflandırmayı kullanır ve hangi beyannamelerin düzeltilmesi gerektiğini gözden geçirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• S statüsünü hiç seçip seçmeyeceğinize karar veriyorsunuz: S şirketi statüsü seçilmeli mi? rehberindeki artı ve eksileri karşılaştırın.
• Sahip maaşını belirlemeniz veya düzeltmeniz gerekiyor: bkz. S şirketi sahip maaşı.
• Form 1120-S geç verildi ve IRS beyan cezası tarh etti: bkz. Geç beyan ve geç ödeme cezaları.
• LLC'niz bunun yerine Form 8832 ile şirket statüsünü düşünüyor: bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir.
• Şirketin sahibi veya olacak sahibi Kanada mukimi: bkz. Kanada mukimi olarak ABD'de işletme kurma.
• İstenen tarih 3 yıl 75 günden eski, beyannameler çelişiyor veya bir onay ya da sahip uygun değil: vergi hazırlığı için EIN'i, Form 2553'ü ve başvuru kanıtını, CP261 veya CP264'ü, etkilenen her işletme ve hissedar beyannamesini, onayları ve bordro kayıtlarını toplayın. Düzeltme, private letter ruling veya koordineli beyanname düzeltmeleri gerektirebilir (IRS: geç seçim düzeltmesi; Rev. Proc. 2022-19).