适用对象
- 核实或纠正联邦 S 公司身份选择的美国公司
- 申请逾期 S 公司身份及公司税务分类的美国有限责任公司（LLC）
- 检查 S 公司身份选择生效前已提交税表的企业所有者
本文不涵盖的内容
- 是否值得选择 S 公司身份
- S 公司工资、年度税表准备或逾期申报罚款
- 纽约示例以外的州级选择规则
如何知道 IRS 是否接受了 Form 2553？
IRS 会发送接受或拒绝通知，并注明已接受的 S 公司身份选择的生效日期。仅凭已提交的 Form 2553、传真回执或已提交的 Form 1120-S，不能证明申请的日期已获接受（Form 2553 填写说明）。
IRS 表示，决定通常在申报后 60 天内送达。如果邮寄或传真后 2 个月仍未收到通知，请拨打企业及专项税务热线 800-829-4933；如果 Form 2553 的 Part II 中 Q1 框申请了纳税年度裁定，则须预留 5 个月。请准备好 EIN、申请的生效日期、Form 2553 副本及发送凭证（Form 2553 填写说明）。
请核对生效日期，不要只看“已接受”字样。Form 2553 逾期时，CP261 通知可能注明一个晚于申请日期的生效日期。如果获接受的是较晚日期，之前的年度不具备 S 公司身份，除非 IRS 批准将补救适用于较早日期。
我的 CP261 信件遗失了，如何证明这项选择？
请向 IRS 申请补发接受函。缺少 CP261 不会使原本有效的 S 公司身份选择失效，也不需要仅为补领信件而申请私人信函裁定（Rev. Proc. 2022-19，第 2.03(4)及 3.04 节）。
公司或股东可拨打 800-829-4933；获授权的专业人士可使用 IRS 的 Practitioner Priority Service。Form 2553 填写说明还列明，在申报受到质疑时，IRS 接受函、加盖 IRS 印章的 Form 2553 或及时寄出的挂号邮件回执，均可作为可接受的证明。邮寄回执证明已经寄出，而补发的信件可确认 IRS 的记录和生效日期。
IRS 通过 CP264 拒绝了 Form 2553，该怎么办？
请阅读拒绝原因，先纠正问题，再提交一份新的、完整的 Form 2553。CP264 表示拒绝，并不表示接受其在较晚年度生效；IRS 表示重新提交无需等待。
如果问题在于逾期，请随新的申报申请适用的逾期选择补救。如果缺少同意签名或不符合资格条件，请先核查下文的单独纠正规则。不要以为再次提交同一份不完整的表格就能解决拒绝问题。CP264 说明，可使用 Form 4506 付费申请之前提交的 Form 2553 副本（IRS：CP264）。
Form 2553 在截止日期后提交，会怎样？
如果没有补救，逾期的 Form 2553 通常从下一个纳税年度生效，而不是申请的年度。正常的提交窗口为前一个纳税年度，或申请 S 公司身份的纳税年度开始后的前 2 个月零 15 天（Form 2553 填写说明）。
| 申报情况 | 联邦处理途径 |
|---|---|
| IRS 接受了申请的生效日期 | 保留 CP261；如已遗失，请申请补发（IRS：CP261；Rev. Proc. 2022-19） |
| Form 2553 逾期，但这项选择原本在其他方面有效 | 核查能否依据 Rev. Proc. 2013-30，为预期日期申请补救（IRS：逾期选择补救） |
| Form 2553 缺少必要的同意签名，或某位所有者不合资格 | 核查同意签名或无效选择的规则；问题不仅是逾期（Rev. Proc. 2022-19） |
谁符合 Rev. Proc. 2013-30 的逾期选择补救条件？
企业须原本打算从申请日期起采用 S 公司身份，在其他方面符合资格，有合理原因未能在选择截止日期前提交，并在发现错误后积极采取纠正措施。公司及股东须按 S 公司身份一致申报受影响的年度，同时满足该程序针对首年申报的具体规则（Rev. Proc. 2013-30，第 4 及 5 节）。
| 企业及申请 | 额外条件 |
|---|---|
| 已归类为公司的公司 | 通常须在预期生效日期后 3 年零 75 天内申请补救；较早选择的例外见下文（Form 2553 填写说明） |
| LLC 还需要从同一日期起采用公司税务分类 | 须在 3 年零 75 天内申请补救；已过去年度所有必要的联邦税表和信息申报表须按时提交，且始终按 S 公司身份申报；或者首年联邦税表或信息申报表的截止日期尚未到来，且尚未提交任何此类申报表。这些年度不得提交与该身份不一致的税表或信息申报表（Rev. Proc. 2013-30，第 5.03 节） |
符合合并补救条件的 LLC，通常使用 Form 2553 同时办理 S 公司身份选择及视同作出的公司分类选择；不需要仅为同一个生效日期另行提交 Form 8832（Form 2553 填写说明）。如果 LLC 在受影响年度提交了 Schedule C 或 Form 1065，就不符合合并程序的一致申报条件。决定采用哪种途径前，请先核查实际法律分类及税务分类。
合理原因声明需要写什么？
请说明是什么导致逾期、何时发现错误，以及企业随后及时采取了哪些纠正措施。可在 Form 2553 的 I 行填写，或附上一份声明；仅请求追溯生效，并不能提供这些事实（Form 2553 填写说明；Rev. Proc. 2013-30，第 4.03 节）。
请使用真实日期和记录：Form 2553 何时准备或发送、任何传真或邮寄凭证、已提交税表及股东 K-1 中申报的内容、何时收到 IRS 通知，以及何时提交纠正材料。Rev. Proc. 2013-30 要求合理原因声明及必要的股东声明附有由适当人员签署、注明日期并承担伪证处罚责任的声明。第 4.03(3)节列明声明的准确措辞；提交时请使用该措辞（Rev. Proc. 2013-30）。
如何提交逾期的 Form 2553？可以附在 Form 1120-S 后吗？
请完整填写 Form 2553，包括预期生效日期、公司负责人签名、所有必要的股东同意签名、合理原因声明及一致申报声明。IRS 表示，正确填写的 Part I 中 K 栏股东同意声明，或类似的附加声明，可以满足申报声明要求。请在 Form 2553 顶部写上“FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30”（Form 2553 填写说明；Rev. Proc. 2013-30，第 4.03 及 5 节）。
如果 LLC 还需要逾期公司分类补救，请确认 Form 2553 的 Part IV 中列出的五项陈述：资格、预期公司分类、每项选择未能生效的原因，以及满足哪项税表提交条件。公司负责人注明日期的签名确认这些陈述；任何单独的支持声明均须包含第 4.03(3)节要求的声明（Form 2553；Rev. Proc. 2013-30）。
| 提交方式 | 程序何时允许使用 |
|---|---|
| 向适用的 IRS 服务中心单独提交 Form 2553 | 在补救窗口内，或符合较早公司选择的例外时提交；地址或传真号码请查阅当前的 Form 2553 填写说明。如果尚未提交首份 Form 1120-S，请等 IRS 接受选择后再提交，并留意其截止日期（Rev. Proc. 2013-30，第 4.03(2)(c)及 5.04 节；IRS：申报身份变更） |
| 附在当前年度的 Form 1120-S 后 | 所有中间年度的 Form 1120-S 均已提交，且附有选择表格的税表在补救窗口内提交（Rev. Proc. 2013-30，第 4.03(2)(a)节） |
| 附在首份逾期的 Form 1120-S 后 | 预期采用 S 公司身份的首年及之后年度均未提交所得税表或信息申报表；须在补救窗口内提交该 Form 1120-S，并同时提交其余所有逾期的 Form 1120-S（Rev. Proc. 2013-30，第 4.03(2)(b)节） |
无论采用哪种附加方式，都须在 Form 1120-S 顶部写上“INCLUDES LATE ELECTION(S) FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30”。税表延期不会延长 3 年零 75 天的补救窗口（Rev. Proc. 2013-30，第 4.03(2)节）。
我已提交 Form 1120-S，但 IRS 没有选择记录，这些税表能算数吗？
如果企业及所有受影响的股东始终按 S 公司身份一致申报，这些税表可支持逾期选择补救申请，但提交 Form 1120-S 本身并不构成该项选择。请根据 Rev. Proc. 2013-30 提交完整的 Form 2553 及支持声明；由 IRS 决定是否批准补救（Rev. Proc. 2013-30，第 4.05 及 5 节）。
首先确认税表是否已被接受并处理，而不是仅已发送。IRS 表示，在未及时提交 Form 2553 的情况下提交 Form 1120-S，可能在处理过程中被拒绝，因此副本、接受记录、通知及各股东的税表都很重要（IRS：申报身份变更）。如果企业提交的是 Form 1065、Form 1120 或所有者的 Schedule C，这些税表可能不符合逾期选择补救的一致性规则。此前有效的 S 公司身份选择则有所不同：后来提交不一致的税表本身不会终止该选择，但仍须纠正尚可调整的年度（Rev. Proc. 2022-19，第 3.05 节）。
如果已经超过 3 年零 75 天呢？
已归类为公司的公司，如果符合该程序范围有限的不设时限例外，仍可使用 Rev. Proc. 2013-30。LLC 在申请 S 公司身份的同时申请逾期公司分类选择，不能使用此例外（Rev. Proc. 2013-30，第 5.04 节；IRS：逾期选择补救）。
要适用该例外，公司及所有股东须对每个受影响年度均按 S 公司身份申报。自首份预期 S 公司税表提交起须已超过 6 个月，而且公司或任何股东在该首份及时提交的 Form 1120-S 提交后 6 个月内，均不得收到涉及 S 公司身份的 IRS 通知。完整的 Form 2553 仍须附有必要的股东声明。如果 IRS 及时发出了拒绝通知，就不符合此例外（Rev. Proc. 2013-30，第 5.04 节）。
如果企业不符合该程序，补救通常需要申请私人信函裁定并缴纳申请费。裁定是请求 IRS 作出判断，不是自动延期，也不保证获批（IRS：逾期选择补救）。
如果股东或配偶从未签名，或某位所有者不合资格呢？
所有者不合资格时，需要分析选择无效的问题；缺少同意签名，则可能依适用的程序予以纠正。逾期选择补救不能解决所有者不合资格的问题（IRS：逾期选择补救；Rev. Proc. 2022-19，第 3.03 节）。
| 缺陷 | 需要核查的事项 |
|---|---|
| 股东未同意逾期的 Form 2553 | 取得从申请生效日期到提交日期之间所有持股人的签名，包括前任所有者；核查 Rev. Proc. 2013-30 是否适用（Rev. Proc. 2013-30，第 5.01 节；Rev. Proc. 2022-19，第 3.03 节） |
| 股东未同意及时提交的 Form 2553 | 法规允许在存在合理原因、于合理时间内提出申请且政府利益得到保护时，延长补交同意的期限（26 CFR 1.1362-6(b)(3)(iii)） |
| 共同财产制下的配偶未同意 | 当股票或其收入属于夫妻共同财产时，通常双方配偶都须同意。Rev. Proc. 2004-35 在规定情形下提供自动补救，但须提交签署声明并保持税表一致（26 CFR 1.1362-6(b)(2)(i)；Rev. Proc. 2004-35） |
| 信托股东未及时作出 QSST 或 ESBT 选择 | 通常的申报窗口为自信托收到 S 公司股票起 16 天零 2 个月。Rev. Proc. 2013-30 规定了单独的逾期选择补救，通常须在预期日期后 3 年零 75 天内申请；由 QSST 收入受益人或 ESBT 受托人签署选择（Rev. Proc. 2013-30，第 2.03 及 6.01 节） |
| 所有者不符合资格，例如非居民外国人股东，或公司存在其他使其丧失资格的特征 | 确认缺陷何时出现，以及能否申请因无意失误导致选择无效的补救；这可能需要根据第 1362(f)条申请私人信函裁定（Form 2553 填写说明；IRS：逾期选择补救） |
对于逾期的 Form 2553，共同财产制下的配偶也可能需要签名（Form 2553 填写说明）。
选择未覆盖的年度，我应如何缴税？
在 S 公司身份选择生效前，每年应采用企业的实际联邦税务分类。公司在 C 公司年度通常提交 Form 1120；美国境内 LLC 如果没有选择按公司缴税，通常默认单一所有者的实体在税务上不与所有者分开，多位所有者的实体则归类为合伙企业（Form 2553 填写说明；IRS：LLC 分类）。
除非补救改变了生效日期，否则不要为获接受的生效日期之前的年度提交 Form 1120-S。如果已提交另一类型的税表，请在 IRS 确定生效日期后，核对并协调企业税表、所有者税表、分配及工资记录。年度 S 公司申报规则见 S 公司如何缴税；漏报年度见补报未提交的企业税表。
我所在的州需要单独作出 S 公司身份选择吗？
请单独核查州级规则；联邦接受并不能确定每个州或城市的申报要求。纽约州通常要求提交 Form CT-6 才能按州级 S 公司处理，除非适用强制选择规则。对于完整纳税年度，请在第三个月的第 15 天前提交 CT-6；如果联邦选择尚待决定，请按时提交 CT-6 并注明此情况。没有纽约州 S 公司身份的联邦 S 公司，可能面临不同的州税及股东申报要求（纽约州：S 公司；CT-6 填写说明）。
纽约市没有 S 公司身份选择，也不承认纽约州 S 公司身份选择。联邦 S 公司如果在纽约市有应税活动，通常须缴纳该市的一般公司税（纽约市：一般公司税）。在为追溯生效的联邦选择修改税表前，请核查企业申报所在的每个州和城市。
示例
仅作说明。一家单一所有者 LLC 于 2026 年 1 月 1 日开始经营，并打算从该日起采用 S 公司身份。2026 年 7 月 1 日，所有者发现 Form 2553 从未寄出。该实体此前没有联邦申报义务；首份联邦税表或信息申报表的截止日期尚未到来，且尚未提交任何此类申报表。
3 年零 75 天的期限从预期的 1 月 1 日生效日期起算，而不是从 7 月 1 日发现错误之日起算。LLC 的授权签署人签署 Form 2553，所有者签署股东同意，并在申报中解释合理原因、确认 Part IV 的陈述。由于首份税表尚未到期，LLC 可申请合并的逾期 S 公司身份及公司分类补救。提交 Form 2553 时须加上要求的标注，并等待 IRS 决定（Form 2553；Rev. Proc. 2013-30，第 4 及 5 节）。仅有采用 S 公司身份的意愿，并不会改变 LLC 的税务分类。如果补救获批，LLC 及所有者须按获接受的日期一致申报；如果被拒，则采用实际分类，并审查哪些税表需要纠正。
您的情况有所不同？
- 您正在决定是否选择 S 公司身份：请阅读是否应该选择 S 公司身份？，比较利弊。
- 您需要设定或纠正所有者工资：请阅读 S 公司所有者工资。
- Form 1120-S 逾期，且 IRS 已评定申报罚款：请阅读逾期申报及缴税罚款。
- 您的 LLC 正考虑改用 Form 8832 选择公司身份：请阅读 LLC 如何缴税。
- 加拿大居民拥有或计划拥有这家公司：请阅读加拿大居民如何设立美国企业。
- 申请日期已过去超过 3 年零 75 天、税表之间存在矛盾，或同意签名或所有者不符合要求：请收集 EIN、Form 2553 及申报凭证、CP261 或 CP264、各受影响的企业及股东税表、同意书及工资记录，以便进行税表准备。补救可能需要私人信函裁定，或协调纠正多份税表（IRS：逾期选择补救；Rev. Proc. 2022-19）。
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本文介绍所列纳税年度的一般规则，不构成针对您个人情况的建议。
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