S 公司逾期或未確認的選擇：補救辦法

怎樣知道 IRS 是否接受了 2553 表？

IRS 會寄出接受或拒絕的通知，並在接受 S 公司選擇時註明生效日期。已提交 2553 表、傳真收據，或已提交 1120-S 表，單憑這些並不能證明所要求的日期已被接受（2553 表填表說明）。

IRS 表示，一般會在提交後 60 天內作出裁定。如果郵寄或傳真後 2 個月內沒有收到通知，請致電 IRS 的企業及特殊稅務專線 800-829-4933；如果 2553 表第 II 部分的 Q1 方框要求就稅務年度作出裁定，則請等待 5 個月。請準備好 EIN、要求的生效日期、2553 表副本和傳送證明（2553 表填表說明）。

請核對生效日期，不要只看「已接受」這幾個字。如果 2553 表逾期，CP261 通知上的日期可能晚於您要求的日期。接受較晚的日期，意味著更早的年度不在 S 公司身份之內，除非 IRS 對較早的日期給予補救。

我遺失了 CP261 函件，如何證明已作出選擇？

請向 IRS 申請補發接受函。遺失 CP261 並不會使本來有效的 S 公司選擇失效，也不需要為了補發而申請私人函件裁定（Rev. Proc. 2022-19 第 2.03(4) 和 3.04 節）。

公司或股東可以致電 800-829-4933；獲授權的執業人員可以使用 IRS 的執業人員優先服務專線。2553 表填表說明還列出，當提交情況受到質疑時，IRS 的接受函、IRS 蓋章的 2553 表，或按時寄出的掛號郵件收據，都是可接受的證明。郵寄收據只證明已寄出，補發的函件則可確認 IRS 記錄的內容和生效日期。

IRS 以 CP264 拒絕了 2553 表，現在怎麼辦？

請閱讀所述的原因，更正缺陷後，再寄出一份新的、完整的 2553 表。CP264 是拒絕通知，並不表示接受了較後的年度；IRS 表示重新提交沒有等待期。

如果問題是逾期，請在重新提交時一併申請適當的逾期選擇補救。如果缺少同意簽名或資格條件，請先套用下文另行列出的更正規定。不要以為再寄一份同樣不完整的表格，就能解決被拒絕的問題。CP264 指出，可以用 4506 表並繳付費用，申請先前所提交 2553 表的副本（IRS：CP264）。

2553 表在截止日期之後才提交，會怎樣？

如果沒有獲得補救，逾期的 2553 表一般在下一個稅務年度生效，而不是您要求的年度。一般的提交期限是：前一個稅務年度，或要求取得 S 公司身份的稅務年度開始後的頭 2 個月又 15 天（2553 表填表說明）。

誰符合 Rev. Proc. 2013-30 的逾期選擇補救資格？

企業必須在要求的日期有意取得 S 公司身份，在其他方面符合資格，錯過選擇期限有合理原因，並在發現錯誤後積極處理。公司和股東必須按 S 公司身份，一致地申報受影響的年度，並適用該 revenue procedure 對第一年申報的特別規定（Rev. Proc. 2013-30 第 4 和 5 節）。

符合合併補救條件的 LLC，一般以 2553 表同時作出 S 公司選擇和視同的公司分類選擇；僅為同一個生效日期，不需要另行提交 8832 表（2553 表填表說明）。如果 LLC 在受影響的年度提交過 Schedule C 或 1065 表，就不符合合併程序對稅表一致性的條件。請先確認實際的法律分類和稅務分類，再決定適用哪條途徑。

合理原因說明應寫什麼？

請說明造成逾期提交的原因、何時發現錯誤，以及企業採取了哪些及時的更正措施。可把說明寫在 2553 表的第 I 行，或另附聲明；只是籠統地要求追溯生效，並不能提供這些事實（2553 表填表說明；Rev. Proc. 2013-30 第 4.03 節）。

請使用真實的日期和記錄：2553 表何時準備或寄出、有哪些傳真或郵寄證據、稅表和股東 K-1 申報了什麼、IRS 通知何時送達，以及更正何時提交。Rev. Proc. 2013-30 要求，合理原因說明和所需的股東聲明，都要附上由適當人員簽署的、註明日期並聲明願受偽證罰則約束的聲明。其第 4.03(3) 節給出了聲明的確切措辭，提交時請使用該措辭（Rev. Proc. 2013-30）。

如何提交逾期的 2553 表？可以附在 1120-S 表上嗎？

填寫 2553 表時，要寫明預定的生效日期，由高級職員簽名，附上所有必要的股東同意簽名、合理原因說明和一致申報聲明。IRS 表示，第 I 部分 K 欄中填妥的股東同意聲明，或類似的附加聲明，可以滿足申報聲明的要求。請在 2553 表頂部寫上 「FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30」（2553 表填表說明；Rev. Proc. 2013-30 第 4.03 和 5 節）。

如果 LLC 還需要逾期的公司分類，請確認 2553 表第 IV 部分印出的五項陳述：資格、預定的公司分類、兩項選擇各自失敗的原因，以及符合哪一項稅表提交測試。高級職員註明日期的簽名即確認這些陳述；任何另附的佐證聲明，都需要第 4.03(3) 節要求的聲明（2553 表；Rev. Proc. 2013-30）。

無論採用哪種附送方式，都要在 1120-S 表頂部寫上 「INCLUDES LATE ELECTION(S) FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30」。稅表延期並不會延長 3 年 75 天的補救期限（Rev. Proc. 2013-30 第 4.03(2) 節）。

我已提交 1120-S 表，但 IRS 沒有選擇的記錄。這些稅表算數嗎？

如果企業和每位受影響的股東都按 S 公司身份一致申報，這些稅表可以支持逾期選擇的補救，但提交 1120-S 表本身並不等於作出了選擇。請依 Rev. Proc. 2013-30 提交填妥的 2553 表和佐證聲明；是否給予補救，由 IRS 決定（Rev. Proc. 2013-30 第 4.05 和 5 節）。

請先確認這些稅表是否已被接受並處理，而不只是已傳送。IRS 表示，沒有按時提交 2553 表的 1120-S 表，在處理時可能被拒絕，所以副本、接受記錄、通知和每位股東的稅表都很重要（IRS：變更申報身份）。如果企業提交的是 1065 表、1120 表，或所有者提交的是 Schedule C，這些稅表可能不符合逾期選擇補救的一致性規定。先前有效的 S 公司選擇則不同：之後提交不一致的稅表，本身並不會使其終止，但仍須更正尚可更正的年度（Rev. Proc. 2022-19 第 3.05 節）。

如果已經超過 3 年 75 天，怎麼辦？

已被分類為公司的公司，如果符合該程序狹窄的無期限例外，仍可使用 Rev. Proc. 2013-30。想在取得 S 公司身份的同時，申請逾期公司分類選擇的 LLC，不能使用這項例外（Rev. Proc. 2013-30 第 5.04 節；IRS：逾期選擇的補救）。

要適用這項例外，公司和所有股東必須把每個受影響的年度，都按 S 公司申報。自第一份預定的 S 公司稅表提交後，必須已過至少 6 個月；而且在這份按時提交的第一份 1120-S 表之後 6 個月內，公司和股東都沒有收到 IRS 有關 S 公司身份的通知。填妥的 2553 表仍需附上必要的股東聲明。IRS 按時發出的拒絕通知，會使這項例外不適用（Rev. Proc. 2013-30 第 5.04 節）。

如果企業不符合該程序，補救一般需要申請私人函件裁定並繳付使用費。裁定是請 IRS 作出判斷，並非自動延期，也不保證結果（IRS：逾期選擇的補救）。

如果有股東或配偶一直沒有簽名，或有所有者不合資格，怎麼辦？

不合資格的所有者，需要按無效選擇來分析；缺少同意簽名，則可能依適合該次提交的程序予以補正。逾期選擇的補救，無法補正不合資格的所有者（IRS：逾期選擇的補救；Rev. Proc. 2022-19 第 3.03 節）。

提交逾期的 2553 表時，夫妻共同財產制下的配偶也可能需要簽名（2553 表填表說明）。

選擇未涵蓋的年度，如何課稅？

在 S 公司選擇生效之前的每一年，都要採用企業實際的聯邦分類。公司在 C 公司年度，一般提交 1120 表；美國境內的 LLC 如果沒有選擇按公司課稅，一般預設為：一位所有者時被忽略，多位所有者時為合夥企業（2553 表填表說明；IRS：LLC 分類）。

除非補救改變了日期，否則不要為已接受的生效日期之前的年度提交 1120-S 表。如果已經提交了其他類型的稅表，請在 IRS 決定生效日期之後，核對企業稅表、所有者稅表、分配和工資記錄。年度 S 公司申報規定，請參閱 S 公司如何課稅；錯過的年度，請參閱補報未提交的企業稅表。

我所在的州需要另行作 S 公司選擇嗎？

請另外核對州的規定；聯邦的接受並不能解決所有州或市的申報。紐約州一般要求提交 CT-6 表，才能取得州層面的 S 公司待遇，除非適用其強制選擇規定。全年度的選擇，請在第三個月的 15 日前提交 CT-6 表；如果聯邦選擇仍在處理中，請按時提交 CT-6 表並註明這一點。聯邦 S 公司如果沒有取得紐約州 S 公司待遇，可能面對不同的州稅和股東申報（紐約州：S 公司；CT-6 表填表說明）。

紐約市沒有 S 公司選擇，也不承認紐約州的 S 公司選擇。在紐約市有應稅活動的聯邦 S 公司，一般須繳納該市的一般公司稅（General Corporation Tax）（紐約市：一般公司稅）。在為追溯的聯邦選擇更正稅表之前，請核對企業所申報的每個州和市。

範例

僅為說明。一家只有一位所有者的 LLC 於 2026 年 1 月 1 日開業，打算從當天起取得 S 公司身份。2026 年 7 月 1 日，所有者發現 2553 表從未寄出。該 LLC 之前沒有聯邦稅表的申報義務；第一份聯邦稅表或資訊申報表的到期日尚未過去，也沒有提交過任何稅表。

3 年 75 天的計時，從預定的 1 月 1 日生效日期開始，而不是從 7 月 1 日發現之日起算。LLC 的授權簽署人簽署 2553 表，所有者簽署股東同意書，提交文件中說明合理原因，並確認第 IV 部分的陳述。由於第一份稅表尚未到期，該 LLC 可以申請合併的 S 公司逾期選擇和公司分類補救。它按要求的標註提交 2553 表，然後等待 IRS 的決定（2553 表；Rev. Proc. 2013-30 第 4 和 5 節）。光是打算取得 S 公司身份，並不會改變 LLC 的稅務分類。如果獲得補救，LLC 和所有者按已接受的日期一致申報；如果被拒絕，他們就採用實際的分類，並檢視哪些稅表需要更正。

您的情況不同嗎？

• 您還在決定是否要選擇 S 公司身份： 請在是否應選擇 S 公司稅務身份？中比較利弊。
• 您需要設定或更正所有者的薪金： 請參閱 S 公司所有者薪金。
• 1120-S 表逾期提交，IRS 已評定申報罰款： 請參閱逾期申報和逾期繳稅的罰款。
• 您的 LLC 正在考慮改用 8832 表選擇公司身份： 請參閱 LLC 如何課稅。
• 加拿大居民擁有或打算擁有該公司： 請參閱以加拿大居民身份成立美國企業。
• 要求的日期已超過 3 年 75 天、稅表互相衝突，或同意簽名、所有者不合資格： 請收集 EIN、2553 表和提交證明、CP261 或 CP264、每份受影響的企業和股東稅表、同意書和工資記錄，以便尋求稅務申報協助。補救可能需要申請私人函件裁定，或協調更正多份稅表（IRS：逾期選擇的補救；Rev. Proc. 2022-19）。