Verilmemiş İşletme Vergi Beyannamelerini Tamamlama (ABD)

LLC'm veya şirketim beyanname vermezse ne olur?

Verilmesi gereken bir beyannamenin eksik olması ceza, faiz ve tahsilat işlemlerine yol açabilir. IRS, işletmenin talep edebileceği indirimleri veya vergi kredilerini dışarıda bırakan bir ikame beyanname (substitute return) hazırlayabilir; ödenmemiş bir tarhiyat haciz veya el koymaya yol açabilir. Tekrarlanan ihmaller daha fazla yaptırımı beraberinde getirebilir (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme). Beyanname vermemiş serbest çalışan bir sahibin geliri sosyal güvenlik yardımlarına sayılmayabilir. SSA, bu kazançların hesaba katılması için genellikle serbest çalışma beyannamesinin vergi yılı bittikten sonra üç yıl, üç ay ve 15 gün içinde verilmesini ister (SSA: serbest çalışma gelirinin bildirilmesi).

Aynı LLC'nin gelir, bordro ve eyalet yükümlülükleri ayrı olabilir. Önce her yıl hangi yükümlülüklerin gerçekten var olduğunu belirleyin. Gelirsiz bir yıl, beyanname verilmesi gerekip gerekmediği sorusunu tek başına yanıtlamaz; bkz. işletmenizin verdiği beyannameler.

İşletme kaç yıl geriye dönük beyanname vermelidir?

Eksik her yılı listeleyin, ardından gerekli beyan dönemini işletmenin durumundan ve IRS veya eyalet bildirimlerinden belirleyin. IRS, Policy Statement 5-133 uyarınca normalde gecikmiş beyannameler için altı yıldan fazlasını takip etmez; ancak bu bir uygulama esasıdır, verilmesi gereken daha eski beyannamelerin verilmemesine izin vermez. Politika, onayla daha uzun süre takibe imkân tanır ve kasıt veya hile belirtileri olduğunda özel işlem gerektirir.

ABD'de bir vergi mükellefi gerekli gelir vergisi beyannamesini hiç vermezse, IRS genellikle o mükellefin vergisini her zaman tarh edebilir; IRS'nin hazırladığı ikame beyanname olağan tarhiyat süresini başlatmaz. Ortaklar ve S şirketi hissedarları için, kendi gelir vergileri üzerindeki tarhiyat süresi genellikle işletme beyannamesine değil, kendi beyannamelerine bağlıdır (IRS: tarhiyat süresi; 26 USC 6501). Eyaletlerin kendi beyan ve yeniden etkinleştirme şartları vardır. Eski bir yıl, sonraki bir yılın varlık maliyet esasını, amortismanı, zararlarını veya sahip bakiyelerini de etkileyebilir; bu nedenle hangi yılların atlanabileceğine karar vermeden önce bu bağlantıları belirleyin.

Beyan yükümlülüğü sürerken bir vergi iadesi hakkı zamanaşımına uğrayabilir. Verilmemiş bir gelir beyannamesine ilişkin stopaj veya tahmini vergi için IRS, iade talep etmek amacıyla beyannamenin genellikle son tarihinden itibaren üç yıl içinde verilmesi gerektiğini belirtir; istisnalar ve ödeme zamanlaması sonucu değiştirebilir (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme).

Hangi beyannameleri önce, hangi sırayla hazırlamalıyım?

Önce IRS veya eyalet bildirimlerindeki süreleri not edin ve güncel beyannamelerinizi ve bordro ödemelerinizi zamanında vermeyi sürdürün. Gecikmiş yıllar için her yılın vergi statüsünü doğrulayın ve en eski yıldan başlayarak yeniden oluşturun; böylece kapanış rakamları bir sonraki yılı besler. Bir LLC üyesinin eklenmesi veya ayrılması, o yıl LLC'nin varsayılan sınıflandırmasını değiştirebilir (IRS: LLC vergilendirmesi). Gelir beyannamelerini kesinleştirmeden önce ücretleri ve bordroyu mutabık hale getirin. Sahipler kendi beyannamelerini hazırlamadan veya düzeltmeden önce onlara ortaklık veya S şirketi Schedule K-1'lerini verin. Eyalet beyanlarını federal çalışmayla birlikte kontrol edin (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme; IRS: istihdam vergisi son tarihleri).

Bir sahip o yıl için zaten beyanname verdiyse, bunu yeni K-1 ile karşılaştırın ve bildirilen tutarlar değişiyorsa düzeltin; bir birey genellikle Form 1040-X kullanır (IRS: Form 1040-X talimatları). Ortaklığın yabancı ortağı varsa, section 1446 stopajını, Form 8804 ve 8805'i ve kaçırılmış ödemeleri de kontrol edin; bkz. yabancı ortaklardan stopaj (IRS: Form 8804, 8805 ve 8813 talimatları).

Bir sahip S seçimi yapmayı amaçladı diye seçimin yürürlüğe girdiğini varsaymayın. Form 1120-S, kabul edilmiş ve yürürlükte olan bir seçim gerektirir (IRS: Form 1120-S talimatları). Şirket olarak sınıflandırılmayı seçen bir LLC, mevcut sahipleri veya yetkili bir görevli veya yönetici tarafından imzalanan Form 8832'yi kullanır; geriye dönük seçimden etkilenen eski sahipler de imzalar. Yürürlük tarihi genellikle başvurudan önce en fazla 75 gün veya sonra en fazla 12 ay olabilir (IRS: Form 8832). Uygun bir LLC bunun yerine ayrı bir Form 8832 olmadan Form 2553 ile S statüsünü seçebilir; yetkili bir görevli imzalar ve etkilenen hissedarlar onay verir. Form, önceki vergi yılı içinde veya genellikle seçimin geçerli olacağı vergi yılının başlamasından itibaren 2 ay 15 gün içinde verilmelidir (IRS: Form 2553 talimatları).

Seçim eksikse, geç yapıldıysa veya doğrulanamıyorsa, beyanname seçmeden önce fiili sınıflandırmayı kontrol edin; LLC hâlâ yok sayılan işletme veya ortaklık olarak vergilendirilebilir. Daha önce verilmemiş Form 1120-S beyannameleri, geç seçim hafifletmesini etkileyebilir; vermeden önce S şirketi geç seçim hafifletmesi rehberine bakın (IRS: Form 2553 talimatları). Ayrıca, ABD'de mukim olmayan yabancı hissedar gibi uygun olmayan bir sahibin, yürürlükteki bir S seçimini sonradan sona erdirip erdirmediğini de kontrol edin (IRS: S şirketleri; IRS: Form 1120-S talimatları).

Gelir beyannameleri, sahipler, bordro dönemleri, bilgi beyannameleri, eyaletler ve bildirimler için yıl yıl tek bir liste oluşturun. İşletme vergi dökümleri, verilen beyannameleri, ödemeleri, cezaları ve IRS'nin işletme kayıtlarını gösterebilir; bunları kuruluş belgeleri, seçimler, önceki beyannameler ve EIN yazışmalarıyla karşılaştırın. Her eksik yıl için IRS'nin önceki yıl formlarını ve talimatlarını kullanın.

Tek üyeli LLC hiç beyanname vermediyse ne olur?

Şirket vergilendirmesini seçmemiş ABD'de kurulu tek üyeli bir LLC, gelirini genellikle ayrı bir LLC gelir beyannamesinde değil, sahibinin beyannamesinde bildirir. Her yıl için sahibi ve onun ABD vergi statüsünü belirleyin: ABD vatandaşı veya mukim birey genellikle Schedule C, E veya F ile Form 1040 kullanır, mukim olmayan birey Form 1040-NR vermek zorunda olabilir, sahip bir şirket veya ortaklıksa faaliyet o işletmenin beyannamesine dahil edilir (IRS: tek üyeli LLC'ler; IRS: Form 1040-NR talimatları).

Gelir vergisi açısından yok sayılan statü, LLC'nin kendi istihdam vergisi veya bazı özel tüketim vergisi yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz (IRS: LLC vergilendirmesi). Yabancı sahipli bir LLC için ayrıca Form 5472 sorunu olabilir (IRS: Form 5472 talimatları); bkz. kaçırılan yabancı sahip beyanları.

Bordro beyannamelerini, W-2'leri ve 1099'ları da tamamlamalı mıyım?

Evet. İşletme çalışanlara ödeme yaptıysa veya bağımsız yüklenicilere bildirilmesi gereken ödemeler yaptıysa, etkilenen her dönem için bu beyanları kontrol edin. Bordro ödemeleri ve beyannameleri yıllık gelir beyannamesinden ayrıdır; çalışan stopajı ise daha acil bir risk yaratır (IRS: istihdam vergisi son tarihleri; IRS: trust fund recovery penalty).

Her ödeme yılının Form 1099 bildirim kurallarını kullanın; güncel eşikler eskilerinden farklı olabilir (IRS: Form 1099 verme yükümlülükleri). Gelir beyannamelerinde ücret indirimlerini kesinleştirmeden önce bordro kayıtlarını, ödemeleri ve Form W-2'leri mutabık hale getirin. Kesilen vergiler ödenmediyse, sorumlu olan ve kasten hareket eden bir kişi ödenmemiş trust fund vergisinden kişisel olarak sorumlu olabilir (IRS: trust fund recovery penalty). Bir S şirketi çalışan sahibine ücret ödemediyse, bkz. S şirketi sahip maaşı.

Eyalet beyannameleri veya askıya alınmış şirket durumunda ne yapılır?

Her eyaletin gelir, franchise, bordro ve kayıt belgelerini federal kayıtlarla birlikte kontrol edin. Bir eyalet kendi beyannamelerini veya raporlarını isteyebilir; şirketin faaliyet hakkını geri kazanmak, IRS'ye beyan vermekten fazlasını gerektirebilir.

Yukarıdaki eyaletler farklı kuralları gösteren örneklerdir; şirketin kurulduğu, kayıtlı olduğu veya faaliyet gösterdiği gerçek eyaletleri kontrol edin. California LLC'sinin asgari vergisinin ve Delaware şirketinin franchise vergisinin kendi kuralları vardır; bkz. California asgari vergisi veya Delaware franchise vergisi. Satış vergisi tahsil edilmediyse, bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini tamamlama.

Muhasebe kayıtları olmadan eski beyannameleri nasıl hazırlarım?

Her yılı mevcut kayıtlardan yeniden oluşturun ve her tutarın arkasındaki belgeleri saklayın. IRS, işletme tutarlarını desteklemek için banka hesap özetlerini, faturaları, makbuzları, iptal edilmiş çekleri ve varlık kayıtlarını sayar (IRS: işletme kayıtlarının tutulması).

Kuruluş belgelerini, EIN yazışmalarını, seçim yazılarını, sahip listelerini ve sahiplik değişikliklerini toplayın; ardından banka ve kart hesap özetlerini, satış kayıtlarını, yüklenici ve bordro kayıtlarını, varlık alım ve satışlarını, önceki beyannameleri, vergi dökümlerini ve tüm bildirimleri bir araya getirin. Transferleri, kredileri ve sahip sermaye katkılarını satışlardan ayırın; gider indirmeden önce kişisel harcamaları belirleyin. Kayıtlar, brüt geliri, indirimleri ve vergi kredilerini, bildirilen tutarlar için destekleyici belgelerle birlikte göstermelidir (IRS: işletme kayıtlarının tutulması). Ayrıntılı yeniden oluşturma için bkz. geciken muhasebe kayıtlarını tamamlama.

Cezalar ve faiz ne kadara mal olur?

Doğru formlar, yıllar, sahipler, ödenmemiş vergi ve ödemeler belli olmadan güvenilir bir toplam yoktur. Ortaklık ve S şirketi geç beyan cezaları ortak veya hissedar sayısına ve gecikme süresine bağlı olabilir; C şirketinin geç beyan ve geç ödeme cezaları ise genellikle ödenmemiş vergiye bağlıdır; faiz ve eyalet ücretleri toplam borca eklenir (IRS: Form 1065 talimatları; IRS: Form 1120-S talimatları; IRS: Form 1120 talimatları).

Önce doğru beyannameleri hazırlayın ve ödemeleri vergi dökümleriyle mutabık hale getirin. Ardından ceza ve faizi beyanname ve yıl bazında tahmin edin, IRS tarhiyatlarını kayıtlarla karşılaştırın ve itiraz konusu tutarları incelerken tartışmasız tutarı mümkün olduğunca ödeyin (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme). Geliri az olan veya hiç olmayan bir yıl için bile ortaklık veya S şirketi beyan cezası olabilir. Oranlar ve hafifletme kuralları için bkz. geç beyan ve geç ödeme cezaları.

IRS bana ulaşmadan önce mi, bildirim geldikten sonra mı beyanname vermeliyim?

Verilmesi gereken gecikmiş beyannameleri, IRS işletmeyle henüz iletişime geçmemiş olsa bile, doğru hazırlanabildiği anda verin. Beyanname verip ödeyebildiğiniz kadarını ödemek ek ücretleri sınırlayabilir; ikame beyanname ise geçerli indirimleri dışarıda bırakabilir (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme). Gelir kasten gizlendiyse veya beyannameler bilerek verilmediyse, beyanname vermeden önce uygun bildirim yolu hakkında vakit kaybetmeden vergi veya hukuk danışmanlığı alın; IRS gönüllü bildiriminin ayrı uygunluk ve zamanlama kuralları vardır (IRS: Gönüllü Bildirim Uygulaması).

Bildirim geldiyse önce beyanname türünü, yılları, yanıt süresini ve beyan adresini okuyun. Belirtilen süre içinde yanıt verin. IRS, süresi geçmiş beyannamenin bildirimde yazan adrese gönderilmesini söyler; önerilen bir ikame beyanname, beyannameyi verme veya Tax Court'a başvurma için bir süre taşıyabilir (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme). Kasıtlı uyumsuzluk şüphesi varsa, yanıt ve bildirim seçenekleri konusunda hemen vergi veya hukuk danışmanlığı alın. Beyannamelerin hazırlanmasında yardım için bkz. vergi hazırlığı.

İşletme ödeme yapamıyorsa ne olur?

Yine de gerekli beyannameleri verin ve işletmenin ödeyebildiği kadarını ödeyin. IRS, ödeme gücünden bağımsız olarak beyanname verilmesinin zorunlu olduğunu belirtir; gerekli beyannameler verildikten sonra ödeme planları mümkün olabilir, ancak bakiye ödenene kadar faiz ve ceza işlemeye devam edebilir (IRS: süresi geçmiş beyannameleri verme; IRS: ödeme planları).

Şahıs işletmesi sahipleri genellikle birey olarak ödeme planı talep eder; işletmeler bildirimlerindeki iletişim bilgilerini veya IRS işletme vergisi hattını kullanmalıdır (IRS: ödeme planları). Eski bakiyelerle ilgilenirken güncel beyannameleri ve ödemeleri yolunda tutun. Ödenmemiş çalışan stopajı hemen ele alınmalıdır; çünkü sorumlu kişiler kişisel tarhiyatla karşılaşabilir (IRS: trust fund recovery penalty).

Örnek

Tüm tutarlar açıklayıcı ABD dolarıdır. Eşit kâr hakkına sahip, ABD'de mukim iki bireyin sahip olduğu bir LLC, üç yıllık ortaklık beyannamesini vermedi. En eski yıl için olağan işletme hasılatı $120.000, indirilebilir işletme giderleri $70.000'dır. Form 1065'in 1. sayfasındaki 23. satır ve Schedule K'nın 1. satırı $50.000 olağan işletme geliri gösterir; her sahibin Schedule K-1, 1. kutusu, diğer vergi kalemleri veya düzeltmelerden önce $25.000 gösterir (IRS: Form 1065; IRS: Schedule K-1).

LLC önce o yılın Form 1065'ini ve Schedule K-1'lerini hazırlar. Her sahip, eksik bir Form 1040'ı hazırlamak veya zaten verilmiş olanı düzeltmek için K-1'i kullanır. LLC aynı sırayı sonraki iki yıl için tekrarlar ve etkilenen bakiyeleri sonraki yıla devreder. Bordro ve eyalet beyanlarını ayrıca kontrol eder; ortaya çıkan fatura bir seferde ödenemese bile beyannameleri verir. Gerçek K-1 tutarları ortaklık sözleşmesine ve tam vergi kayıtlarına bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketin hiç geliri olmadı: hangi beyannamelerin hâlâ gerekli olduğunu doğrulayın.
• S seçimi eksik veya belirsiz: şirket beyannamesini seçmeden önce S seçimi geç hafifletmesini ele alın.
• Yabancı bir sahip Form 5472'yi vermedi: yabancı sahip beyan rehberini kullanın.
• FBAR veya Form 5471'i de vermediniz: bkz. kaçırılan yabancı bildirimler.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve ABD beyannamelerini vermediniz: bkz. Kanada'dan kaçırılan ABD beyannamelerini tamamlama.
• Bir Kanada şirketi T2'sini vermedi: bkz. verilmemiş Kanada şirket beyannameleri.
• Bordro vergileri, bildirimler, itiraz konusu yıllar veya olası kasıt var: tüm bildirimleri, vergi dökümlerini ve ödeme kayıtlarını toplayın ve vergi hazırlığı desteği alın.