ABD’de işletme beyannamesi geç verilirse ceza ve ceza affı

Geç verilen ortaklık veya S şirketi beyannamesinin cezası nedir?

ABD’de bir ortaklığın Form 1065’i ve bir S şirketinin Form 1120-S’si, tüzel kişi gelir vergisi ödemese bile sahip sayısına göre federal ceza doğurabilir. 2027’de verilmesi gereken beyannameler için oran, her ay veya ay kesri için ortak başına $260 veya hissedar başına $260 olup en fazla 12 ay uygulanır. Farklı bir son tarih yılı için yayımlanmış oranı kullanın (IRS: enflasyon düzeltmesi; Form 1065 talimatları; Form 1120-S talimatları).

Vergi yılı içinde herhangi bir anda payı olan herkesi sayın. Bu, payını yıl sonundan önce satan kişiyi de kapsar. Kısmi ay tam ay sayılır. Geç beyan cezası yalnızca beyanname hiç gönderilmediğinde değil, beyannamede gerekli bilgiler eksik olduğunda da uygulanabilir (Form 1065 talimatları; Form 1120-S talimatları). Eski bir bildirimde son tarih yılını kontrol edin. Sahip başına tutar, beyannamenin verilmesi gereken yıla göre değişir (IRS: enflasyon düzeltmesi). Sahiplere geç veya eksik verilen Schedule K-1’ler için, belge başına ayrı bir ceza uygulanabilir (Form 1065 talimatları; Form 1120-S talimatları).

Tüzel kişi düzeyinde vergi ödeyen bir ABD S şirketi, ödenmemiş verginin her ay veya ay kesri için %5 oranında vergiye dayalı geç beyan cezasıyla da karşılaşabilir. Bu ceza, ödenmemiş verginin %25 oranıyla sınırlıdır ve aşağıda C şirketleri için gösterilen 60 günlük asgari tutara tabidir. Aynı vergi için geç ödeme cezası da gelebilir (Form 1120-S talimatları).

C şirketi geç beyan veya geç ödeme için ne öder?

ABD’de Form 1120 veren bir C şirketi, vergi asıl ödeme son tarihine kadar ödenmediyse genellikle federal geç beyan cezası öder. Daha geç ödeme yapmak, ödenen tutar için geç ödeme cezasını ve vergi faizini durdurur. Ancak geç beyan cezası, üst sınırına kadar beyanname verilene dek devam edebilir (IRS: geç beyan cezası; Form 1120 talimatları).

Aynı ay için iki ceza birlikte uygulanırsa, IRS o ayın geç beyan cezasını geç ödeme cezası kadar düşürür. Öne çıkan oranları basitçe toplamayın (IRS: geç beyan cezası). Ödenecek vergisi olmayan bir şirkette bu kural kapsamında genellikle vergiye dayalı federal geç beyan cezası olmaz. Ancak diğer beyan yükümlülükleri ve eyalet cezaları yine de önemli olabilir. Şirket tahmini vergisinin eksik ödenmesine ilişkin ayrı ceza için C şirketleri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Süre uzatımı cezayı durdurur mu?

Usulüne uygun verilmiş bir Form 7004, adı geçen beyannamenin verilme son tarihini öteler. Vergilerin ödenmesi gereken tarihi genellikle ertelemez. Form 7004’ü asıl beyanname son tarihine kadar verin ve kabul kaydını saklayın (IRS: Form 7004 talimatları).

IRS afet nedeniyle işletmenin son tarihini ertelediyse, geç beyan süresi ancak ertelenen tarihten sonra başlar (IRS: Internal Revenue Manual).

Form 7004 talimatları, Form 7004’teki geçici vergisi (Part II, line 6) veya asıl son tarihe kadar ödediği vergi, beyannamesindeki verginin en az %90 oranında olan ve bakiyeyi uzatılmış son tarihe kadar ödeyen şirket için sınırlı bir geç ödeme cezası istisnası tanır. Vergi faizi yine de işleyebilir (IRS: Form 7004 talimatları). Kendi beyannameniz için asıl ve uzatılmış tarihleri İşletmenizin verdiği beyannameler rehberinden kontrol edin.

Hangi bildirimi aldım ve bana ne için ceza kesiyor?

Ceza affı talebini seçmeden önce, gerçek bildirimdeki formu, vergi dönemini, ceza açıklamasını ve Internal Revenue Code maddesini okuyun. CP162 şu anda zorunlu elektronik beyanı anlatır. CP162C ise geç veya eksik beyanname, ortaklık takip raporu ya da zorunlu elektronik beyanla da ilgili olabilir (IRS: CP162; IRS: CP162C).

Beyanname zamanında verildiyse, gecikme için makul sebep savunmak yerine beyan veya teslim kanıtını gönderin. CP162C cezasına itiraz edildiğinde IRS, zamanında alınmış süre uzatımı veya postalamanın belgelerle kanıtını ister (IRS: CP162C).

Küçük bir ortaklığın geç beyan cezası kaldırılabilir mi?

Bazı ABD’de kurulmuş ortaklıklar, Revenue Procedure 84-35 uyarınca IRS’den makul sebebin varsayılmasını isteyebilir. Bu, federal Form 1065 cezası için bir aftır. Form 1065 verme yükümlülüğünden muafiyet değildir (IRS: CP162C; IRS: Internal Revenue Manual).

IRS bu koşulların hepsini CP162C rehberinde sıralar. Koşullar uyuyorsa, ortaklığın Revenue Procedure 84-35 kapsamında koşulları karşıladığını belirten ve yalan beyan halinde cezai sorumluluk kabul edilerek imzalanmış bir açıklamayla birlikte bildirimi geri gönderin. Ortakların zamanında beyan verdiğine ilişkin kanıtları saklayın. Gecikmiş bir bireysel beyanname, şirket ortağı veya özel paylaştırma bu yolu geçersiz kılabilir. Önemli bir beyan yanlış çıkarsa IRS cezayı yeniden uygulayabilir (IRS: CP162C).

Burada mukim olmayan yabancı, ABD vatandaşı olmayan ve ABD vergi mukimi de olmayan kişi anlamına gelir. ABD vatandaşı olmayan ama ABD vergi mukimi olan bir kişi bu koşulu karşılayabilir (IRS: Topic 851).

İlk kez ceza affı artık otomatik mi?

Bu sayfanın kapsadığı uygun asıl beyannameler için IRS’nin Automatic Exemption from Penalty uygulaması, uygun bir beyan veya ödeme cezasının işlem sırasında tarh edilmesini önleyebilir. Uygulama, 2026 yazında bazı 2025 vergi yılı beyannameleriyle başladı. 2027 veya sonrasında verilmesi gereken uygun asıl beyannamelerde First Time Abate uygulamasının yerini alır. Geçiş döneminde değerlendirilmemiş eski bir beyanname, talebe dayalı First Time Abate için yine de uygun olabilir (IRS: usul güncellemesi; IRS: idari af).

IRS’nin usul güncellemesi Form 1065, 1120 ve 1120-S’yi sayar. Kamuya açık özeti de S şirketi geç beyan cezasının kapsandığını belirtir. Asıl beyanname, asıl son tarihinden itibaren üç yıl içinde ulaşmalıdır. Önceki üç yılın her biri için IRS kayıtları, aynı beyanname türünün verildiğini veya gerekmediğini ve uygunluğu engelleyen bir ceza bulunmadığını göstermelidir. Önceki bir First Time Abate veya Automatic Exemption genellikle üç yıl daha kurallara uygun dönem gerektirir. Otomatik af, sayılan geç beyan ve geç ödeme cezalarını kapsar. Ne otomatik af ne de First Time Abate, Form 1065 veya 1120-S’de gerekli bilginin eksik olmasına ilişkin cezaları kapsar (IRS: usul güncellemesi; IRS: idari af; IRS: Internal Revenue Manual).

Geçiş yılı beyannamesi otomatik değerlendirilmediyse First Time Abate uygulanıp uygulanmadığını sorun. 2027 veya sonrasında verilmesi gereken bir beyannamede tarh edilmiş bir ceza için, IRS’nin hatasının otomatik affı engelleyip engellemediğini incelemesini isteyin. Makul sebep affı ayrıca geçerli kalır (IRS: usul güncellemesi).

Makul sebep sayılan durumlar nelerdir?

Makul sebep, işletmenin olağan özen ve dikkati göstermesine rağmen zamanında beyan veremediği veya ödeme yapamadığı anlamına gelir. IRS bunu olgulara göre değerlendirir. Ne olduğuna, ne zaman olduğuna, işletmenin neler denediğine ve eksikliği ne kadar hızlı giderdiğine bakar (IRS: makul sebep).

Yangın, işlem yapmaya yetkili kişinin ciddi hastalığı, ulaşılamayan kayıtlar ve zamanında elektronik beyanı engelleyen bir sistem arızası, olayın gecikmeye gerçekten yol açtığını kayıtlar gösteriyorsa bir talebi destekleyebilir. Beyanı vermesi için vergi beyannamesi hazırlayıcısına güvenmek, tarihi unutmak, kuralı bilmemek veya yalnızca para sıkıntısı genellikle yeterli değildir. İşletme, beyannamesinin kabul edildiğini kontrol etmekten yine sorumludur (IRS: makul sebep).

IRS’den cezayı kaldırmasını nasıl isterim ve ret gelirse ne olur?

Önce eksik beyannameyi veya eksik bilgiyi verin ve bildirimi beyan ve ödeme kayıtlarıyla karşılaştırın. Sonra bildirimdeki yanıt talimatlarını izleyin, her cezayı ve vergi dönemini belirtin, af için hukuki dayanağı yazın ve kanıt ekleyin. IRS bazı talepleri telefonla işleme alabilir. Gerektiğinde yazılı bir açıklama veya Form 843 kullanılabilir (IRS: makul sebep; Form 843 talimatları).

Bildirimi, kabul edilen beyannameyi ve süre uzatımı onaylarını, ödeme kayıtlarını, vergi yılı boyunca tüzel kişinin sahibi olan herkesin listesini ve gecikme sebebini destekleyen tarihli kayıtları toplayın. Küçük ortaklık affı için her ortağın zamanında verilmiş beyanname kanıtını da toplayın. Form 843’te line 6’ya bildirimdeki Code section’ı yazın, makul sebep için line 7’de c kutusunu işaretleyin ve talebi line 8’de açıklayın. Form 1065 veya 1120-S için line 5’te “Other” seçeneğini kullanın. Şirketin Form 843’ünü yetkili bir şirket yöneticisi imzalar (Form 843; IRS: CP162C).

Cezayı ödediyseniz ve iade istiyorsanız, genel talep sınırı asıl beyannamenin verilmesinden sonra üç yıl veya ödemeden sonra iki yıldır, hangisi daha geç tarihe denk geliyorsa (Form 843 talimatları).

IRS telefon talebini onaylayamazsa yazılı talep gönderin ve teslim kanıtını saklayın. Bu talebi reddederse ret yazısındaki itiraz talimatlarını ve son tarihi izleyin. IRS genellikle yazının tarihinden itibaren 30 gün tanır, ancak geçerli olan yazıdır (IRS: ceza itirazı; IRS: makul sebep).

Faiz de kaldırılır mı?

IRS vergiyi veya cezayı düşürdüğünde, kaldırılan tutar üzerinden hesaplanmış faizi otomatik olarak düşürür. Ödenmemiş kalan vergi üzerindeki faiz farklıdır. Beyan süre uzatımından veya ceza affından sonra bile genellikle ödemeye kadar işler (IRS: faiz).

IRS, yalnızca makul sebep veya ilk kez af nedeniyle faizi kaldırmaz. IRS’nin makul olmayan hatası veya gecikmesi için ayrı bir faiz affı talebi mümkün olabilir. Olgular ve yasal sınırlar önemlidir (IRS: faiz; Form 843 talimatları).

Eyaletim kendi geç beyan cezasını uygular mı?

Eyalet cezaları federal cezalardan ayrıdır ve işletmenin beyan verdiği her eyalette kontrol edilmelidir. California, beyanname son tarihinden sonra (varsa süre uzatımı dahil) verilirse veya gerekli bilgiyi içermezse, her ay veya ay kesri için ortak, LLC üyesi ya da S şirketi hissedarı başına $18 ceza uygulayabilir. Ceza en fazla 12 ay sürer (California FTB: ortaklık talimatları; LLC talimatları; S şirketi talimatları).

California, federal Revenue Procedure 84-35 küçük ortaklık affını ortaklık cezasına uygulamaz. Zamanında beyan için tek seferlik ceza affı nitelikli gerçek kişilere yöneliktir, işletmelere değildir. İşletme bunun yerine California’nın usulüne göre makul sebebi destekleyen olguları sunabilir (California FTB: ortaklık kitapçığı; tek seferlik af; işletme cezaları için yardım). Bir LLC’nin Form 568’i ayrıca ödenmemiş yıllık vergi ve LLC ücreti için cezalar içerir. Bunlar California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberinde anlatılır.

Örnek

ABD dolarıyla örnek tutarlar. 2027’de verilmesi gereken bir beyanname için süre uzatımı veya af olmadığı varsayılır. Yıl boyunca üç ortağı olan bir ortaklık, Form 1065’ini son tarihten iki ay bir gün sonra verir. Bu üç ay sayılır (kısmi veya tam). Ortak başına aylık US$260 ile federal geç beyan cezası, ortaklık federal gelir vergisi ödemese bile 3 × 3 × US$260 = US$2.340 olur. Bir ortak yıl içinde geç katılmış olsa bile sayıma dahil edilir. Varsa eyalet cezaları ayrıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden çok vergi yılının beyannamesi eksik: önce neyi vereceğinize Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama rehberinden karar verin.
• Bildirim Form 5472 ile ilgili: Kaçırılan yabancı sahip beyanları ve cezaları rehberini kullanın.
• S şirketi seçimi geç yapıldı veya hiç doğrulanmadı: Geç yapılan S şirketi seçimi için af rehberine bakın.
• Hangi beyannamenin verilmesi gerektiğinden emin değilsiniz: İşletmenizin verdiği beyannameler rehberini kullanın.
• California bir Form 568 cezası veya ödenmemiş asgari vergi tarh etti: California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine bakın.
• Bir şirket tahmini vergiyi eksik ödedi: C şirketleri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.
• Bildirim birden çok ceza, yüksek bir bakiye veya tartışmalı bir sahip sayısı içeriyor: vergi hazırlığı desteği almadan önce bildirimi, beyan kanıtını, ödeme tarihlerini ve sahip listesini toplayın.