پہلا بزنس ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کا مرحلہ وار طریقہ

پہلا گوشوارہ شروع کرنے سے پہلے کون سی باتیں طے ہونی چاہئیں؟

اعداد و شمار درج کرنے سے پہلے کاروبار کا وفاقی ٹیکس درجہ، پہلا ٹیکس سال اور اکاؤنٹنگ کا طریقہ طے کریں۔ LLC کی تشکیل کے کاغذات پر لکھا قانونی نام اکیلا یہ نہیں بتاتا کہ آمدنی ٹیکس کا کون سا گوشوارہ جمع کرانا ہے۔ گوشوارہ پہچاننے کے لیے، اور یہ جاننے کے لیے کہ آمدنی نہ ہونے پر بھی گوشوارہ لازم ہے یا نہیں، آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔ اگر ٹیکس میں مالک سے الگ شمار نہ ہونے والی ایک رکن والی LLC میں نیا مالک شامل ہو جائے تو اس واقعے سے اس کی ڈیفالٹ درجہ بندی شراکت داری میں بدل جاتی ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی میں تبدیلی)۔

S کارپوریشن کے لیے IRS کا انتخاب منظوری کا نوٹس اور اس کی مؤثر تاریخ دیکھیں۔ Form 2553 عموماً ٹیکس سال شروع ہونے کے دو ماہ اور 15 دن کے اندر جمع کرانا ہوتا ہے۔ نئے ادارے کے لیے پہلے سال کی مؤثر تاریخ عموماً وہ پہلی تاریخ ہوتی ہے جب اس کے مالک، اثاثے یا کاروباری سرگرمی موجود تھی۔ مجاز افسر Form 2553 پر دستخط کرتا ہے اور مطلوبہ حصص دار Part I میں رضامندی دیتے ہیں۔ IRS کے مطابق Form 1120-S صرف اس سال کے لیے جمع کرائیں جو منظور شدہ انتخاب کے تحت آتا ہو؛ صرف Form 2553 جمع کرانا منظوری کی تصدیق نہیں ہے۔ اگر کوئی جواب نہ آئے تو Form 2553 کی ہدایات کے مطابق پیروی کریں۔ جس کارپوریشن کا S انتخاب پہلے ٹیکس سال کے بعد مؤثر ہو، اسے پہلی مدت کے لیے کوئی اور گوشوارہ جمع کرانا پڑ سکتا ہے؛ نااہل حصص دار شامل کرنے سے بھی S درجہ ختم ہو سکتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔

ٹیکس سال کا اختتام اور اکاؤنٹنگ کا طریقہ وہی چنیں جس کی اجازت قواعد دیتے ہیں۔ نیا ادارہ عموماً اپنا ٹیکس سال پہلے گوشوارے میں اپناتا ہے؛ انفرادی کاروبار کا مالک عموماً اپنے موجودہ ٹیکس سال کی پیروی کرتا ہے۔ EIN کی درخواست یا توسیع کی درخواست سے ٹیکس سال اختیار نہیں ہوتا۔ شراکت داری اور S کارپوریشن کے لیے ٹیکس سال کے انتخاب عموماً محدود ہوتے ہیں۔ نقد اکاؤنٹنگ میں آمدنی عموماً وصول ہونے پر شمار ہوتی ہے، جبکہ اکروئل اکاؤنٹنگ میں عموماً کمائی جانے پر۔ بعد میں سال یا طریقہ بدلنے کے لیے IRS کی منظوری یا باقاعدہ درخواست درکار ہو سکتی ہے (Publication 583؛ Publication 538)۔

اگر کاروبار سال کے بیچ میں شروع ہوا ہو تو پہلا گوشوارہ کب جمع کرانا ہے؟

سال کے بیچ میں کاروبار شروع کرنے سے گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ کاروبار کی سالگرہ پر منتقل نہیں ہوتی۔ نئی شراکت داری یا کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال مختصر ہو سکتا ہے جو اس کے منتخب یا لازمی سال کے اختتام پر ختم ہوتا ہے؛ اس کا گوشوارہ اسی مدت کا ہوتا ہے اور آخری تاریخ اسی اختتام سے شمار ہوتی ہے (Publication 538)۔

یہ IRS ٹیکس کیلنڈر اور Form 1120 کی ہدایات کے عمومی قواعد ہیں۔ اگر تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا قانونی چھٹی پر آئے تو آخری تاریخ اگلے کاروباری دن تک بڑھ جاتی ہے۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اس سال کی اصل آخری تاریخ اور IRS کی طرف سے آفت کی رعایت دیکھ لیں۔

اگر شراکت داری یا کارپوریشن کو تیاری کے لیے مزید وقت چاہیے تو اپنی اصل آخری تاریخ تک Form 7004 جمع کرائیں؛ اس سے عموماً چھ ماہ کا اضافی وقت ملتا ہے۔ انفرادی کاروبار کا مالک عموماً اس کی جگہ Form 1040 کی توسیع مانگتا ہے۔ کسی بھی توسیع سے واجب الادا ٹیکس ادا کرنے کے لیے اضافی وقت نہیں ملتا (Form 7004 کی ہدایات؛ IRS ٹیکس کیلنڈر)۔

پہلے سال میں کیا کیا واجب ہوتا ہے، اور کس ترتیب سے؟

حساب کتاب ملاتے ہوئے تنخواہوں اور معلوماتی گوشواروں کی آخری تاریخیں بھی دیکھیں؛ یہ آمدنی ٹیکس کے گوشوارے سے پہلے آ سکتی ہیں۔ شراکت داری یا S کارپوریشن مالکان کو Schedule K-1 دیتی ہے تاکہ وہ اپنے گوشواروں میں یہ مدیں ظاہر کریں۔ C کارپوریشن Form 1120 الگ سے جمع کراتی ہے؛ اس کے حصص دار اپنی تنخواہ اور قابل ٹیکس منافع کی تقسیم ظاہر کرتے ہیں، کارپوریشن کا غیر تقسیم شدہ منافع نہیں (IRS: ملازمت ٹیکس کی آخری تاریخیں؛ IRS: کارپوریشن بنانا)۔

وفاقی آمدنی ٹیکس کا گوشوارہ تنخواہوں یا معلوماتی گوشواروں کی جگہ نہیں لیتا۔ آجر عموماً ہر سہ ماہی Form 941 اور سال ختم ہونے کے بعد Form W-2 جمع کراتے ہیں؛ زیادہ تر وفاقی بے روزگاری ٹیکس کے لیے سالانہ Form 940 بھی جمع کراتے ہیں۔ ٹھیکیداروں کو ادائیگیوں پر Form 1099-NEC درکار ہو سکتا ہے (IRS: ملازمت ٹیکس کی آخری تاریخیں)۔ وفاقی گوشوارے کے صحیح انتخاب اور آمدنی نہ ہونے پر جمع کرانے کے قواعد آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے میں ہیں۔

کیا میں کاروبار کھلنے سے پہلے کے اخراجات کٹوتی میں لے سکتا ہوں؟

کاروبار کھلنے سے پہلے کے کچھ اخراجات اس وقت سے وصول کیے جا سکتے ہیں جب فعال کاروبار شروع ہوتا ہے۔ انہیں کھلنے کے بعد کے عام اخراجات سے، اور سامان جیسے اثاثوں سے الگ رکھیں، جن پر دوسرے قواعد لاگو ہوتے ہیں (Publication 583)۔

کاروبار کھلنے کی تاریخ اہم ہے: آپریشن شروع ہونے سے پہلے کیا گیا خرچ خود بخود جاری آپریٹنگ خرچ نہیں بن جاتا۔ ریکارڈ رکھیں کہ ہر ادائیگی سے کیا خریدا گیا، اس کی تاریخ کیا تھی اور کاروبار کب چلانے کے لیے تیار ہوا۔ اگر کاروبار نے فعال آپریشن شروع نہیں کیا تو یہ نہ سمجھیں کہ صرف ادارہ بن جانے سے ابتدائی اخراجات کی کٹوتی شروع ہو گئی (26 U.S.C. § 195)۔

پہلے سال کے کون سے فیصلے بعد میں بدلنا مشکل ہوتے ہیں؟

پہلا گوشوارہ ایسے طریقے طے کر سکتا ہے جو آنے والے برسوں میں بھی چلتے ہیں۔ جمع کرانے سے پہلے اجازت شدہ ٹیکس سال، نقد یا اکروئل طریقہ، جہاں متعلقہ ہو وہاں اسٹاک کا حساب، اور LLC کی درجہ بندی یا S کارپوریشن کا انتخاب دیکھیں (Publication 538؛ Form 2553 کی ہدایات)۔

یہ قواعد اور تبدیلی کے طریقے Publication 583، Publication 538 اور Form 1120-S کی ہدایات میں ہیں۔ اگر انتخاب موجود نہ ہو یا اس کی تصدیق نہ ہوئی ہو تو ادارے کو S کارپوریشن سمجھنے سے پہلے S کارپوریشن کے دیر سے انتخاب کی رعایت دیکھیں۔

مجھے کون سا ریکارڈ جمع کرنا چاہیے؟

وہ دستاویزات جمع کریں جو اعداد بھی سمجھائیں اور یہ بھی کہ وہ کس کے ہیں۔ IRS ایسا ریکارڈ مانگتا ہے جو کاروباری آمدنی اور اخراجات دکھائے؛ صرف بینک کی ادائیگی ثابت نہیں کرتی کہ خرچ کٹوتی کا اہل ہے (Publication 583؛ IRS: ریکارڈ رکھنا)۔

• تشکیل کی دستاویزات، آغاز کی تاریخ، EIN کا نوٹس، ٹیکس انتخابات اور IRS کے جوابات، ملکیت کا معاہدہ، اور ہر مالک کا نام، پتہ، ٹیکس شناختی نمبر اور منافع و نقصان میں حصہ (Form 1065 کی ہدایات)۔
• کاروباری بینک اور کارڈ کے اسٹیٹمنٹ، سیلز رپورٹیں، انوائس، رسیدیں، اور موصول ہونے والے Form 1099-K، 1099-NEC یا 1099-MISC۔ کل ادائیگیوں کو سیلز، واپسیوں، فیس اور ڈپازٹس سے ملائیں؛ قرضوں اور مالکان کی لگائی گئی رقم کو سیلز سے الگ رکھیں، اور نکاسی اور تقسیم کو اخراجات سے الگ رکھیں (IRS: Form 1099-K)۔
• کھلنے سے پہلے کی رسیدیں، ہر خرچ کے مقصد کے ساتھ، اور فعال آپریشن شروع ہونے کی تاریخ۔
• اثاثے خریدنے کا ریکارڈ، پہلے استعمال کی تاریخیں، جہاں متعلقہ ہو وہاں اسٹاک کی گنتی، اور قرضوں کے بقایا۔
• تنخواہوں کا ریکارڈ، Form 941 اور W-2، ٹھیکیداروں کو ادائیگیوں کا ریکارڈ، Form 1099، اور تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں۔
• شراکت داری یا S کارپوریشن کے لیے، ہر مالک نے کتنی رقم لگائی، قرض دی، نکالی اور وصول کی۔ گوشوارے کے لیے بیلنس شیٹ اور مالک کے مخصوص شیڈول درکار ہو سکتے ہیں (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔

اگر حساب کتاب پیچھے ہو تو گوشوارے پر جن مجموعوں کا ملان نہیں ہوا انہیں نقل کرنے سے پہلے نامکمل حسابات کی تکمیل دیکھیں۔ مسلسل ریکارڈ رکھنے کے فیصلے کے لیے اپنا حساب کتاب خود رکھنا یا بک کیپر رکھنا دیکھیں۔

کیا میں اپنا Form 1120-S یا Form 1065 خود تیار کر سکتا ہوں؟

جی ہاں، IRS کی ہدایات کاروبار کو اپنا گوشوارہ خود تیار کرنے اور جمع کرانے کی اجازت دیتی ہیں۔ عملی کسوٹی یہ ہے کہ کیا آپ حساب کتاب ملا سکتے ہیں اور ہر مالک کا حصہ، لگائی گئی رقم، تقسیم، قرض اور مطلوبہ شیڈول درست طور پر ظاہر کر سکتے ہیں؛ صرف سیلز منفی اخراجات لکھ دینا کافی نہیں (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔

شراکت داری کا گوشوارہ مدوں کو شریکوں میں تقسیم کرتا ہے اور ہر شریک کا Schedule K-1 دیتا ہے۔ S کارپوریشن کا گوشوارہ ہر حصص دار کا Schedule K-1 دیتا ہے اور اس میں درست S انتخاب جھلکنا ضروری ہے۔ حقائق کے مطابق دونوں گوشواروں میں بیلنس شیٹ اور ملان کے شیڈول درکار ہو سکتے ہیں؛ استثنائی صورتیں فارم کی ہدایات میں درج ہیں۔ شراکت داری کے حصے میں تبدیلی پر خصوصی تقسیم کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ اگر S کارپوریشن کا کوئی حصص دار نکل جائے تو کارپوریشن یہ انتخاب کر سکتی ہے کہ تقسیم یوں ہو جیسے اس تاریخ پر سال بند ہو گیا ہو؛ متاثرہ تمام حصص دار کی رضامندی لازم ہے، اور بیان بروقت اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ جمع ہوتا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔ جس گوشوارے میں مالک کی دی ہوئی جائیداد، بدلتی ملکیت، قرض، نقصان یا ایک سے زیادہ ریاستوں کی سرگرمی ہو، اسے زیادہ غور سے دیکھنا ضروری ہے۔ ادارے کے مخصوص طریقے کے لیے شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا S کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

گوشوارہ خود تیار کریں یا معاوضہ لینے والے تیار کنندہ سے کرائیں، مکمل گوشوارے کا جائزہ لیں اور اس کا معاون ریکارڈ محفوظ رکھیں۔ ٹیکس پروفیشنل کے انتخاب پر IRS کی رہنمائی بتاتی ہے کہ معاوضہ لینے والے تیار کنندگان کی اہلیتیں مختلف ہوتی ہیں؛ پوچھیں کہ گوشوارہ کون تیار کرے گا اور دستخط کون کرے گا، اور مالکان کے شیڈول کیسے جانچے جائیں گے۔

کیا مجھے ای فائل کرنا لازم ہے، یا گوشوارہ ڈاک سے بھیج سکتا ہوں؟

اگر آپ Schedule C کے ساتھ اپنا Form 1040 خود تیار کرتے ہیں تو آپ ای فائل کر سکتے ہیں یا ڈاک سے بھیج سکتے ہیں۔ آپ کے کاروبار کو جو ملازمت یا معلوماتی گوشوارے جمع کرانے ہوں، ان کے ای فائل کے الگ قواعد دیکھیں (IRS: اپنا ٹیکس گوشوارہ جمع کرائیں)۔

شراکت داری کو عموماً Form 1065 ای فائل کرنا لازم ہے اگر اسے اس کیلنڈر سال میں، جو اس کے ٹیکس سال کے ساتھ یا اس کے اندر ختم ہو، کسی بھی قسم کے کم از کم 10 گوشوارے جمع کرانے ہوں۔ S کارپوریشن کو عموماً Form 1120-S ای فائل کرنا لازم ہے اگر اس کیلنڈر سال کی مدت میں اسے کم از کم 10 گوشوارے جمع کرانے ہوں۔ C کارپوریشن کو عموماً Form 1120 ای فائل کرنا لازم ہے اگر وہ یا اس کا کنٹرول والا گروپ مجموعی طور پر اس مدت میں یہی حد پوری کرے۔ مختصر پہلے ٹیکس سال کے لیے وہ کیلنڈر سال لیں جس میں وہ ختم ہوتا ہے۔ آمدنی، ملازمت، ایکسائز اور معلوماتی گوشوارے، بشمول Form W-2، 1099 اور 941، اس وقت گنیں جب انہیں جمع کرانا لازم ہو، نہ کہ اس ٹیکس سال کے حساب سے جس کی رپورٹ وہ دیتے ہیں (IRS: ای فائلنگ کے ضوابط)۔

جس شراکت داری میں ٹیکس سال کے دوران 100 سے زیادہ براہ راست شریک ہوں، اسے اس عمومی گنتی سے قطع نظر Form 1065 ای فائل کرنا لازم ہے (IRS: ای فائلنگ کے ضوابط)۔ اگر کاروبار لاگو حد سے نیچے ہو اور فارم کی ہدایات اجازت دیں تو کاغذی جمع کرانا ایک راستہ ہے؛ اس گوشوارے کی موجودہ ڈاک ہدایات استعمال کریں۔ جب ای فائلنگ لازم ہو تو IRS کے پاس مشکل کی بنیاد پر چھوٹ اور مذہبی استثنا کے طریقے ہیں؛ ان کی الگ شرائط ہیں (IRS Topic 803)۔ ثبوت رکھیں کہ ای فائل قبول ہوئی، یا کاغذی گوشوارہ بروقت ڈاک میں ڈالا گیا۔

پہلے گوشوارے کے لیے عموماً پروفیشنل کی ضرورت کب پڑتی ہے؟

جمع کرانے سے پہلے جائزہ لیں جب پہلے سال کی کوئی حقیقت ٹیکس کے طریقے کو بدلتی ہو، یا ایسا انتخاب، قدر کا تعین یا تقسیم مانگتی ہو جس کا آپ ثبوت نہ دے سکیں۔ بڑے اشارے یہ ہیں: غیر تصدیق شدہ S انتخاب، مالک کی دی ہوئی جائیداد، پیچیدہ ملکیتی تقسیم، متعدد ریاستیں، غیر ملکی مالکان، یا ایسا کاروباری نقصان جسے آپ ذاتی طور پر استعمال کرنے کی توقع رکھتے ہوں (Form 1120-S کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔

تشکیل اور انتخابات کا ریکارڈ، ملایا ہوا حساب کتاب، کھلنے سے پہلے کی رسیدیں، اثاثوں کی فہرست، تنخواہوں کے گوشوارے اور مالکان کے لین دین کی تاریخ ساتھ لائیں۔ اس سے تیار کنندہ گوشوارے کو ریکارڈ سے جانچ سکتا ہے اور اسے ڈپازٹس سے پورا سال دوبارہ نہیں بنانا پڑتا۔ اگر آخری تاریخ قریب ہو تو متعلقہ توسیع وقت پر مانگیں اور واجب الادا ٹیکس ادا کریں؛ توسیع غیر یقینی گوشوارے کے موقف کو حل نہیں کرتی (Form 7004 کی ہدایات)۔

مثال

مثال میں رقمیں امریکی ڈالر میں ہیں۔ دو انفرادی مالکان والی، کیلنڈر سال پر چلنے والی ایک شراکت داری 1 جولائی کو بنتی ہے، 1 ستمبر کو کھلتی ہے اور 31 دسمبر کو سال ختم کرتی ہے۔ اس کا پہلا Form 1065 31 دسمبر کو ختم ہونے والی مختصر مدت کا ہے، اور اس کی عمومی آخری تاریخ اگلے سال 15 مارچ ہے (ہفتہ وار تعطیل اور چھٹیوں کے مطابق ایڈجسٹ ہو کر)۔

تشکیل اور کھلنے کے درمیان شراکت داری نے اہل ابتدائی اخراجات پر $8,000 خرچ کیے۔ اگر پورے $8,000 ابتدائی اخراجات کے قواعد پر پورے اترتے ہوں تو وہ کاروبار شروع ہونے پر $5,000 کٹوتی میں لیتی ہے اور باقی $3,000 ستمبر سے شروع کر کے 180 مہینوں میں پھیلاتی ہے۔ ستمبر سے دسمبر کے لیے یہ $3,000 ÷ 180 × 4 = تقریباً $67 ہوتا ہے، اور پہلے سال میں ابتدائی اخراجات کی کل کٹوتی تقریباً $5,067 بنتی ہے۔ $4,000 میں خریدا گیا سامان الگ درجہ بند ہوتا ہے۔ شراکت دار اپنے ذاتی گوشواروں میں Schedule K-1 استعمال کرنے سے پہلے حساب کتاب اور Form 1065 مکمل کرتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کاروبار کی کوئی آمدنی نہیں تھی، یا آپ کو یقین نہیں کہ کون سا گوشوارہ لاگو ہے: آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• آپ کا S انتخاب موجود نہیں یا منظور نہیں ہوا: S کارپوریشن کے دیر سے انتخاب کی رعایت دیکھیں۔
• آپ کے S کارپوریشن کے مالک نے تنخواہ کے بغیر کاروبار میں کام کیا: S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔
• آپ پہلے سال کے نقصان سے تنخواہ کی آمدنی کم کرنے کی توقع رکھتے ہیں: کاروباری نقصانات دیکھیں۔
• آپ کا کاروبار کیلیفورنیا میں LLC یا کارپوریشن ہے: پہلے سال اور ریاست کے مخصوص قواعد کے لیے کیلیفورنیا کا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس دیکھیں۔
• کاروبار کا مالک کوئی غیر ملکی شخص ہے: ایک رکن والی LLC کو غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کا گوشوارہ درکار ہو سکتا ہے؛ شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC کو غیر ملکی شریکوں پر ودہولڈنگ درکار ہو سکتی ہے؛ C کارپوریشن کو غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کا گوشوارہ درکار ہو سکتا ہے۔
• پہلا گوشوارہ آخری تاریخ گزرنے کے بعد بھی جمع نہیں ہوا: دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔
• سال کے بیچ کا انتخاب، دی گئی جائیداد یا متعدد ریاستیں گوشوارے کو پیچیدہ بناتی ہیں: ٹیکس تیاری کے لیے انتخاب، منتقلی اور ریاستی ریکارڈ جمع کریں۔