کاروبار بیچنے پر ٹیکس: اثاثوں کی فروخت یا حصص کی فروخت

پورا کاروبار بکنے پر ٹیکس کون دیتا ہے؟

اثاثوں کی فروخت پر ٹیکس اسی شخص یا ادارے پر لگتا ہے جو ان اثاثوں کا مالک ہے۔ حصص یا شراکت داری کے حصے کی فروخت پر عموماً بیچنے والے مالک پر ٹیکس لگتا ہے۔ کون سا لین دین ہوا، یہ معاہدہ، ادارے کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی اور کوئی بھی ٹیکس انتخاب طے کرتا ہے؛ پیشکش پر لکھا نام کافی نہیں۔ IRS یکمشت کاروباری اثاثوں کی فروخت کو ان اثاثوں کی الگ الگ فروخت مانتا ہے۔

ایڈجسٹ شدہ بنیاد لاگت سے شروع ہوتی ہے، اس میں بہتری کے اخراجات جمع ہوتے ہیں اور جائز یا قابل اجازت فرسودگی منہا ہوتی ہے۔ ملکیتی حصے کی بنیاد، اثاثے کی بنیاد اور کتابی ایکویٹی تینوں الگ چیزیں ہیں (IRS: Publication 551؛ IRS: Publication 541)۔

حقیقی قیمتوں، ذمہ داریوں، فروخت کے اخراجات اور ادائیگی کی شرائط کی بنیاد پر ٹیکس کے بعد وصولی کا موازنہ کریں: امریکہ میں C کارپوریشن کے اثاثے بکیں تو کمپنی پر بھی ٹیکس لگ سکتا ہے اور رقم نکالنے پر انفرادی حصص دار پر بھی۔ IRS: کاروبار کی فروخت؛ IRS: کارپوریٹ تقسیم۔

اگر خریدار حصص کے بجائے اثاثے خریدنا چاہے تو مجھ پر ٹیکس کیسے لگے گا؟

آخری جمع کرایا گیا گوشوارہ اور کوئی بھی ٹیکس انتخاب دیکھیں: LLC کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی طے کرتی ہے کہ منافع کی رپورٹ کون دے گا (IRS: LLC کی درجہ بندی)۔

امریکہ میں اہل S کارپوریشن کے حصص کی فروخت کو سیکشن 338(h)(10) یا 336(e) کے تحت اثاثوں کی فروخت مانا جا سکتا ہے، جس سے بلٹ اِن گینز ٹیکس لگ سکتا ہے۔ 338(h)(10) کے لیے کارپوریٹ خریدار اور ہر حصص دار، بشمول نہ بیچنے والے، خریداری کے مہینے کے بعد نویں مہینے کی 15 تاریخ تک Form 8023 پر دستخط کرتے ہیں؛ پرانی اور نئی کارپوریشنیں اپنے گوشواروں کے ساتھ Form 8883 لگاتی ہیں۔ 336(e) کے لیے ہر حصص دار اور S کارپوریشن کارپوریشن کے مختصر سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، جو عموماً فروخت کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ ہوتی ہے اور توسیع سمیت، پابند کرنے والے معاہدے پر دستخط کرتے ہیں؛ کارپوریشن انتخاب کا بیان لگاتی ہے۔ ان میں سے کوئی بھی انتخاب اس فرد پر لاگو نہیں ہوتا جو کسی الگ C کارپوریشن کے حصص بیچتا ہے (Form 8023 کی ہدایات؛ Form 8883 کی ہدایات؛ IRS کے سیکشن 336(e) ضوابط)۔

امریکہ میں C کارپوریشن کی وفاقی شرح قابل ٹیکس آمدنی پر 21% ہے، فروخت کی قیمت پر نہیں (Form 1120 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن اپنے پہلے S کارپوریشن سال سے پانچ سال کے اندر ہونے والے، S بننے سے پہلے کے منافع پر 21% بلٹ اِن گینز ٹیکس دے سکتی ہے؛ منتقل شدہ بنیاد کے ساتھ ملنے والے C کارپوریشن کے اثاثوں کی اپنی پانچ سالہ مدت شروع ہوتی ہے (26 U.S.C. 1374)۔ فروخت کی آمدنی اور تقسیم S کارپوریشن کے حصص کی بنیاد بدل دیتی ہیں (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔ فروخت سے الگ ادارے کی رپورٹنگ کے لیے S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا شراکت داری پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

ہم انوینٹری، آلات اور گڈ ول میں قیمت کیسے بانٹیں؟

امریکہ میں اہل کاروباری اثاثوں کی فروخت میں قیمت بقایا طریقے (residual method) سے بانٹی جاتی ہے: گڈ ول پوری قیمت اپنے اندر نہیں سمیٹ سکتا۔ یہ تقسیم ہر اثاثے پر بیچنے والے کا منافع اور خریدار کی بنیاد طے کرتی ہے (IRS: Form 8594 کی ہدایات)۔

خریداری کی تاریخ کی قدروں، ذمہ داریوں، اخراجات، اور خدمات یا نان کمپیٹ (مقابلے پر پابندی) کی الگ ادائیگیوں کا ثبوت رکھیں (Form 8594 کی ہدایات)۔ دستخط سے پہلے تقسیم پر اتفاق کریں: تحریری رقمیں دونوں فریقوں پر لاگو ہوتی ہیں، جب تک IRS انہیں نامناسب نہ پائے (26 U.S.C. 1060)۔

دونوں فریق عموماً فروخت کے سال کے گوشوارے کے ساتھ Form 8594 لگاتے ہیں، جب منتقل ہونے والا اثاثوں کا گروپ کوئی تجارت یا کاروبار ہو اور خریدار کی بنیاد اس کی لاگت کے برابر ہو۔ گڈ ول کا امکان یا سیکشن 355 کے تحت فعال تجارت یا کاروبار پہلی شرط پوری کر سکتا ہے۔ ابتدا میں Parts I–II استعمال کریں، اور بعد میں قیمت بدلنے پر Parts I اور III۔ حصص کی فروخت اس کے لیے اہل نہیں؛ شراکت داری کے حصے کی فروخت کے لیے استثنا ہے، البتہ فرضی اثاثہ خریداری کی صورت میں خریدار کو فائل کرنا پڑ سکتا ہے (Form 8594 کی ہدایات)۔

Form 4797 کاروباری جائیداد کا منافع ظاہر کرتا ہے: ریکیپچر Part III میں، سیکشن 1231 Part I میں، اور عام منافع Part II میں۔ حصص کا منافع عموماً Form 8949 اور Schedule D پر جاتا ہے۔ S کارپوریشن Form 4797 کا عام منافع Form 1120-S کی لائن 4 پر، خالص سیکشن 1231 منافع Schedule K کی لائن 9 اور K-1 کے باکس 9 پر، اور بلٹ اِن گینز ٹیکس Schedule D (Form 1120-S) کے Part III میں ظاہر کرتی ہے (Forms 4797، 8949، 1120-S، اور Schedule D)۔

میرا منافع سرمایہ کے منافع کے بجائے عام آمدنی کیوں ہو سکتا ہے؟

کاروبار کی فروخت کے منافع کی ٹیکس نوعیت ایک جیسی نہیں ہوتی۔ انوینٹری کا منافع عام آمدنی ہے؛ آلات اور کچھ دوسری جائیداد پر فرسودگی کا ریکیپچر سیکشن 1231 کی ایک سال سے زیادہ ملکیت کی مدت کے بعد بھی عام آمدنی ہے (IRS: کاروبار کی فروخت؛ Publication 544)۔

عمارت کے منافع کی الگ جانچ ضروری ہے: سیکشن 1250 کے تحت صرف کچھ فرسودگی عام آمدنی کے طور پر ریکیپچر ہوتی ہے۔ فرسودگی سے متعلق باقی طویل مدتی منافع غیر ریکیپچر شدہ سیکشن 1250 منافع ہو سکتا ہے، جو سرمایہ کے منافع کی شرح کا الگ زمرہ ہے (Publication 544)۔

ریکیپچر کے بعد خالص سیکشن 1231 منافع کو طویل مدتی سرمایہ کے منافع کی حیثیت مل سکتی ہے، لیکن پچھلے پانچ ٹیکس سالوں کے وہ خالص سیکشن 1231 نقصانات جو ابھی ریکیپچر نہیں ہوئے، اس کے ایک حصے کو دوبارہ عام آمدنی بنا سکتے ہیں۔ شراکت داری کے حصے کی فروخت میں غیر وصول شدہ وصولیاں (unrealized receivables) اور انوینٹری کے لیے عام آمدنی کا اپنا حصہ ہوتا ہے، جس میں فرسودگی ریکیپچر کا کچھ امکان بھی شامل ہے (Publication 544؛ Publication 541)۔ کارپوریشن کے حصص دار کا حصص کا منافع عموماً سرمایہ کا منافع ہوتا ہے، جو حصص کی بنیاد اور ملکیت کی مدت پر منحصر ہے۔ سیکشن 1202 C کارپوریشن کے حصص کے کچھ منافع کو مستثنیٰ کر سکتا ہے؛ اہلیت حصص، جاری کرنے والی کمپنی اور ملکیت کی مدت پر منحصر ہے۔ LLC یا C کارپوریشن دیکھیں (26 U.S.C. 1202)۔

امریکہ میں انفرادی شخص کے لیے طویل مدتی سرمایہ کا منافع 20% تک، غیر ریکیپچر شدہ سیکشن 1250 منافع 25% تک، اور عام منافع پر معمول کی آمدنی ٹیکس شرحیں لاگو ہو سکتی ہیں۔ ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی $200,000 (مشترکہ گوشوارے میں $250,000) سے اوپر C کارپوریشن کے حصص کے منافع اور غیر فعال کاروباری منافع پر 3.8% خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے؛ فعال کاروباری اثاثوں کا منافع عموماً اس سے مستثنیٰ ہے (IRS Topic 409؛ IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس)۔

جو شریک غیر وصول شدہ وصولیاں (unrealized receivables) یا انوینٹری والا حصہ بیچے، اسے 30 دن کے اندر، یا اگلے سال 15 جنوری تک، جو پہلے ہو، شراکت داری کو تحریری اطلاع دینی ہوگی، اور عام منافع کا بیان فروخت کے سال کے گوشوارے کے ساتھ لگانا ہوگا (Publication 541)۔

کیا میں منافع کی رپورٹ اس طرح دے سکتا ہوں جیسے جیسے خریدار ادائیگی کرے؟

قسطوں میں فروخت (installment sale) اہل منافع کو پھیلا سکتی ہے، کاروبار کی فروخت کے ہر حصے کو نہیں۔ کم از کم ایک ادائیگی فروخت کے سال کے بعد آنی چاہیے۔ پہلے قیمت اور ادائیگیاں اثاثوں میں بانٹیں؛ خریدار کے نوٹ پر سود الگ آمدنی ہے۔ اگر بیان کردہ سود بہت کم ہو تو بیان کردہ قیمت کا ایک حصہ سود کے طور پر ٹیکس ہو سکتا ہے (Publication 537)۔

قسطوں کا نوٹ نقد رقم آنے سے پہلے ہی ٹیکس واجب کر سکتا ہے۔ قرض اور ایسکرو ادائیگیوں پر اثر ڈالتے ہیں۔ $150,000 سے زیادہ فروخت کی قیمت پر قرض کے لیے نوٹ گروی رکھنا ادائیگی شمار ہو سکتا ہے۔ اگر سال کی فروخت سے سال کے آخر میں باقی اہل نوٹ $5,000,000 سے بڑھ جائیں تو مؤخر ٹیکس پر سود لگتا ہے۔ اسٹاک ایکسچینج میں خرید و فروخت ہونے والے حصص اہل نہیں (Publication 537)۔

فروخت کے سال کے منافع پر تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں ضروری ہو سکتی ہیں۔ امریکہ میں انفرادی شخص کے لیے سالانہ جرمانے سے بچاؤ کی عام حد یہ ہے: موجودہ سال کے ٹیکس کا 90% یا پچھلے سال کے ٹیکس کا 100%، جو کم ہو، بشرطیکہ وہ گوشوارہ 12 مہینوں کا ہو؛ پچھلے سال کی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی $150,000 سے اوپر ہو ($75,000، اگر شادی شدہ فرد الگ گوشوارہ جمع کرائے) تو دوسری شرح بڑھ کر 110% ہو جاتی ہے۔ ناہموار آمدنی کو سالانہ بنانے (annualizing) سے پہلے کی ادائیگیاں کم ہو سکتی ہیں۔ کارپوریشنیں بھی تخمینی ٹیکس دیتی ہیں (Publication 505)۔

کیا خاندان کو فروخت کرنے سے ٹیکس بدلتا ہے؟

جی ہاں۔ خاندان کے اندر لین دین کے لیے قابل دفاع قیمت اور نقصان اور قسطوں کی الگ جانچ ضروری ہے؛ دستخط شدہ نوٹ متعلقہ فریق کے قواعد ختم نہیں کرتا۔ امریکہ میں فرد کی جانب سے جائیداد کی بیوی یا شوہر کو براہ راست منتقلی پر عموماً کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں ہوتا، استثنائی صورتوں کے علاوہ۔ تحفے کی نیت سے مارکیٹ سے کم قیمت پر فروخت جزوی فروخت اور جزوی تحفہ ہو سکتی ہے، جس سے منافع یا نقصان کا حساب بدل جاتا ہے۔ کچھ رشتہ داروں کے درمیان فروخت پر نقصان عموماً قابل کٹوتی نہیں ہوتا۔ منافع عام آمدنی ہو سکتا ہے جب آپ ایسی جائیداد، بشمول وہ گڈ ول جسے خریدار ایمورٹائز کر سکے، کسی ایسے ادارے کو بیچیں جس کے آدھے سے زیادہ حصے پر آپ کا کنٹرول ہو؛ کنٹرول میں خاندان کی ملکیت بھی گنی جا سکتی ہے (Publication 544)۔

ایسی جائیداد کے لیے، جو کچھ متعلقہ افراد کو بیچی جائے، قسطوں کا طریقہ عموماً دستیاب نہیں: ادائیگیاں فروخت کے سال میں وصول شدہ مانی جاتی ہیں، جب تک بیچنے والا ثابت نہ کرے کہ ٹیکس سے بچنا بنیادی مقصد نہیں تھا۔ اگر متعلقہ خریدار قسطوں والی جائیداد دو سال کے اندر اور بیچنے والے کو ادائیگی سے پہلے آگے بیچ دے تو دوبارہ فروخت کے اصول کے تحت منافع جلد قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (Publication 537)۔ مؤخر ٹیکس پر بھروسا کرنے سے پہلے خریدار سے تعلق، ملکیت، مالی انتظام اور اگلی ممکنہ فروخت واضح کریں۔

پیشکش قبول کرنے سے پہلے مجھے کون سے اعداد و شمار چاہئیں؟

ہر حقیقی پیشکش کا الگ کالم میں موازنہ کریں۔ اثاثوں کی فروخت میں ہر اثاثے کا منافع، کاروبار یا مالکان کا ٹیکس، اور C کارپوریشن کی رقم تقسیم کرنے پر مزید ٹیکس کا حساب لگائیں۔ حصص یا شراکت داری کے حصے کی فروخت میں مالک کی وصولی اور ایڈجسٹ شدہ ملکیتی بنیاد سے شروع کریں، پھر سرمایہ کا اور عام منافع الگ کریں۔ وفاقی اور ریاستی ٹیکس، قرض کی ادائیگی، فروخت کے اخراجات اور نوٹ یا ایسکرو کی تاخیر کے بعد نقد رقم کا موازنہ کریں، سودا مکمل ہوتے وقت بھی اور بعد کی ادائیگیوں کے بعد بھی۔

خریدار کی طرف سے سنبھالا یا ادا کیا گیا قرض وصول شدہ رقم میں شامل ہو سکتا ہے اور کبھی فروخت کے سال کی قسطوں میں بھی؛ معاہدے میں ہر ذمہ داری الگ لکھیں (Publication 537)۔

کوئی بھی پیشکش قبول کرنے یا اس کی قیمت اور تقسیم ماننے سے پہلے ہر پیشکش کا تحریری تخمینہ لیں؛ پیشکش پر ایک ہی فیصد لگانا قابل بھروسا نہیں۔

خریدار یا قرض دینے والے کے لیے کون سا ریکارڈ تیار کروں؟

ایسی کتابیں تیار کریں جو جمع کرائے گئے گوشواروں سے ملتی ہوں اور منتقل ہونے والے اثاثوں اور قرضوں کی وضاحت کریں۔ IRS کے مطابق کاروباری ریکارڈ آمدنی، اخراجات، مالی گوشواروں اور ٹیکس گوشواروں کا ثبوت ہونا چاہیے (Publication 583)۔

• جمع کرائے گئے وفاقی اور ریاستی آمدنی ٹیکس گوشوارے، شیڈول، اور ملکیتی بنیاد کے ورک پیپرز۔
• حالیہ منافع و نقصان کے گوشوارے، بیلنس شیٹ، جنرل لیجر، بینک ریکنسلیشن، اور ٹیکس گوشواروں سے فرق کی وضاحت۔
• مستقل اثاثوں کا رجسٹر، انوائسز، استعمال شروع ہونے کی تاریخیں، فرسودگی کے شیڈول اور اثاثے نکالنے کے ریکارڈ کے ساتھ۔
• انوینٹری کی گنتی اور لاگت کا ریکارڈ؛ وصولیوں اور قابل ادائیگی رقوم کی مدت وار فہرست؛ قرض کے گوشوارے اور ادائیگی کی رقمیں۔
• بڑے گاہکوں، لیز اور سپلائر کے معاہدے جو ثابت کریں کہ دراصل کیا منتقل ہوگا۔

خریداروں یا قرض دینے والوں کو تاریخ والا اور یکساں ریکارڈ دیں، اور ایڈجسٹمنٹس کو الگ ٹریک کریں۔

میری کتابوں میں جو شعبہ میں بیچ رہا ہوں وہ باقی کاروبار سے ملا ہوا ہے: کیا تیار کروں؟

شعبے کی فروخت کے لیے بھی منتقل ہونے والے اثاثوں، ذمہ داریوں، آمدنی اور اخراجات کی ثبوت سے تائید شدہ فہرست ضروری ہے۔ کاروبار کا حصہ بیچنے سے منتقل شدہ اثاثے ایک ٹیکس اثاثہ نہیں بن جاتے؛ اہل گروپ کے لیے بھی بقایا تقسیم اور Form 8594 درکار ہو سکتے ہیں (IRS: کاروبار کی فروخت؛ Form 8594 کی ہدایات)۔

شعبے کی آمدنی کو انوائسز، ڈپازٹس اور لیجر سے ملائیں؛ براہ راست اخراجات اور مشترکہ اوور ہیڈ کی تقسیم لکھ کر رکھیں۔ منتقل ہونے والے اثاثوں کو انوائسز، فرسودگی اور بنیاد سے ملائیں، مشترکہ معاہدوں کی نشاندہی کریں، پھر شعبے کی کتابوں کو کمپنی کے گوشواروں سے ملائیں۔ IRS کے مطابق الگ کاروباروں کو الگ ریکارڈ رکھنا چاہیے، اور ہر کاروبار کو ایسا ریکارڈ چاہیے جو آمدنی اور اخراجات صاف دکھائے (Publication 583)۔

مثال

فرضی امریکی ڈالر؛ یہ منافع کا حساب ہے، ٹیکس کا تخمینہ نہیں۔

امریکہ میں انفرادی کاروبار کا ایک مالک کاروبار کے اثاثے $500,000 میں بیچنے پر راضی ہوتا ہے، جس میں کوئی قرض یا فروخت کے اخراجات نہیں۔ دستاویزی طور پر تائید شدہ تقسیم یہ ہے: انوینٹری کو $100,000، جس کی بنیاد $60,000 ہے؛ آلات کو $150,000، جن کی فرسودگی کے بعد ایڈجسٹ شدہ بنیاد $50,000 ہے؛ اور خود بنائے گئے گڈ ول کو $250,000، جو ایک سال سے زیادہ رکھا گیا اور جس کی ٹیکس بنیاد صفر ہے۔ انوینٹری سے $40,000 کا عام منافع بنتا ہے۔ آلات سے $100,000 کا منافع بنتا ہے؛ فرض کریں کہ یہ سارا فرسودگی ریکیپچر ہے، اس لیے عام آمدنی ہے۔ گڈ ول سے $250,000 کا منافع بنتا ہے جسے سرمایہ کے منافع کی حیثیت مل سکتی ہے۔ کل منافع $390,000 ہے، لیکن اس کے حصوں پر ایک ہی شرح نہیں لگتی۔

فرض کریں خریدار سودا مکمل ہوتے وقت $50,000 اور اگلے سال $450,000 دیتا ہے، ساتھ مناسب بیان کردہ سود۔ معاہدہ سودا مکمل ہونے کی ادائیگی اور نوٹ کے $50,000 انوینٹری کے لیے، نوٹ کے $150,000 آلات کے لیے، اور $250,000 گڈ ول کے لیے مقرر کرتا ہے۔ فروخت کے سال میں بیچنے والا $40,000 انوینٹری منافع اور $100,000 آلات ریکیپچر ظاہر کرتا ہے، حالانکہ صرف $50,000 نقد آیا؛ گڈ ول کی کوئی اصل رقم ادا نہیں ہوئی۔ اگلے سال انوینٹری اور آلات کی $200,000 اصل رقم سے نیا منافع نہیں بنتا؛ گڈ ول کی $250,000 اصل رقم سے اہل منافع بنتا ہے، اور سود پر الگ ٹیکس لگتا ہے۔ گڈ ول کے لیے دونوں سالوں میں Form 6252 جمع کرائیں، حالانکہ پہلے سال گڈ ول کی کوئی ادائیگی نہیں ہوئی (Publication 537؛ Form 6252)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کاروبار خرید رہے ہیں: خریدار کی بنیاد، کٹوتیاں اور ذمہ داریوں کے سوالات کاروبار خریدنا میں ہیں۔
• کوئی دوسرا مالک آپ کا حصہ خرید رہا ہے جبکہ کمپنی جاری رہے گی: شریک کا حصہ خریدنا دیکھیں۔
• آپ فروخت کے بعد کمپنی بند کریں گے: کمپنی بند کرنا دیکھیں۔
• جو کاروبار بک رہا ہے وہ کینیڈا کا ہے: کینیڈا میں اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
• آپ امریکی شراکت داری کے حصے، امریکی رئیل اسٹیٹ، یا امریکی رئیل اسٹیٹ رکھنے والی کارپوریشن کے حصص کے غیر ملکی بیچنے والے ہیں، اور یہ چیز آپ کی ملکیت کی مدت یا پچھلے پانچ سال میں سے جو کم ہو، اس دوران آپ کے پاس رہی: خریدار کی ودہولڈنگ سے سودے کے وقت ملنے والی نقد رقم کم ہو سکتی ہے۔ غیر ملکی شریکوں اور ودہولڈنگ دیکھیں اور اسے سرحد پار ٹیکس کے جائزے میں شامل کریں (IRS: شراکت داری پر ودہولڈنگ؛ IRS: FIRPTA ودہولڈنگ)۔
• آپ کے پاس دستخط شدہ پیشکش ہے، اثاثوں کی تقسیم پر تنازع ہے، C کارپوریشن کے اثاثوں کی فروخت ہے، ماضی میں C کارپوریشن رہ چکی S کارپوریشن ہے، یا خاندان کو فروخت ہے: سودا حتمی کرنے سے پہلے پیشکش، ادارے کے گوشوارے، اثاثوں اور بنیاد کے شیڈول، قرض کا ریکارڈ اور ادائیگی کا منصوبہ کارپوریٹ ٹیکس کے جائزے کے لیے جمع کریں۔