کینیڈا میں کاروبار خریدنا: حصص، اثاثے اور ٹیکس

میں کیا خرید رہا ہوں: حصص، اثاثے یا شراکت داری کا حصہ؟

معاہدے میں واضح ہونا چاہیے کہ بالکل کیا منتقل ہو رہا ہے۔ کارپوریشن اپنے اثاثے بیچ سکتی ہے، یا اس کے مالکان کارپوریشن کے حصص بیچ سکتے ہیں۔ انفرادی کاروبار کے مالک کے پاس بیچنے کے لیے حصص نہیں ہوتے۔ شراکت دار شراکت داری میں اپنا حصہ بیچ سکتا ہے، جو شراکت داری کے اپنے اثاثے بیچنے سے مختلف ہے (CRA: کاروبار خریدنا؛ CRA: شراکت داری کے حصے کی لاگت)۔

شراکت داری کا حصہ اس کے سامان کی براہ راست خریداری نہیں۔ شراکت دار کے حصے کی اپنی ٹیکس لاگت ہوتی ہے، جو شراکت داری کی بعد کی آمدنی، نقصانات اور رقم نکالنے سے بدلتی ہے (CRA: شراکت داری کے گوشوارے کی گائیڈ)۔ تصدیق کریں کہ معاہدہ حصہ منتقل کرتا ہے یا شراکت داری خود جائیداد بیچ رہی ہے۔ اگر آپ ایک حصص دار کو خرید رہے ہیں جبکہ کارپوریشن چلتی رہتی ہے تو مالک کا اضافہ یا اخراج دیکھیں۔

GST/HST کے لیے شراکت داری کا حصہ عموماً مستثنیٰ مالیاتی خدمت ہے؛ Form GST44 اہل کاروباری اثاثوں کی منتقلی پر لاگو ہوتا ہے، حصے پر نہیں۔ شراکت داروں کی تبدیلی سے شراکت داری کے اثاثوں کی ٹیکس لاگت دوبارہ شروع نہیں ہوتی (CRA: مالیاتی آلات؛ Finance Canada: ایکویٹی حصے؛ CRA: شراکت داری کے گوشوارے کی گائیڈ)۔

اگر آپ general partner (عمومی شریک) بنتے ہیں تو آپ کی رکنیت کے دوران واجب ہونے والا شراکت داری کا GST/HST آپ پر آ سکتا ہے، حتیٰ کہ چھوڑنے کے بعد بھی۔ پہلے کی رقوم کے لیے ذمہ داری شراکت داری کی جائیداد اور رقم تک محدود ہے؛ ایسا limited partner (محدود شریک) جو general partner نہ ہو، خارج ہے (Excise Tax Act، ذیلی سیکشن 272.1(5))۔

بیچنے والا حصص کی فروخت کو کیوں ترجیح دے سکتا ہے، اور کارپوریشن میں کیا رہتا ہے؟

بیچنے والا حصص بیچنا پسند کر سکتا ہے کیونکہ اس کا ٹیکس کا نتیجہ اثاثوں کی فروخت سے مختلف ہو سکتا ہے۔ خریدار کے لیے، حصص کی منتقلی کے بعد بھی کارپوریشن اپنی جائیداد کی مالک رہتی ہے، اور منتقلی سے اس جائیداد کی ٹیکس لاگت نہیں بڑھتی (CRA: کاروبار خریدنا)۔ بیچنے والے کے ٹیکس کا معاملہ اپنا کاروبار بیچنا میں آتا ہے۔

وہی کارپوریشن اپنا بزنس نمبر، پروگرام اکاؤنٹس اور گوشوارے جمع کرانے کی تاریخ بھی رکھتی ہے۔ جمع شدہ آمدنی ٹیکس اور GST/HST گوشوارے، تشخیص کے نوٹس، اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس، تنخواہ کا ریکارڈ، مالی گوشوارے اور اثاثوں کی ٹیکس لاگت کا شیڈول مانگیں۔ مناسب اجازت کے ساتھ نمائندہ کارپوریشن آمدنی ٹیکس، GST/HST اور تنخواہ کے اکاؤنٹس کے CRA بیلنس دیکھ سکتا ہے اور نوٹس اور اسٹیٹمنٹس مانگ سکتا ہے (CRA: نمائندوں کی خدمات)۔ آج کا صاف بیلنس غیر جمع شدہ گوشوارے یا بعد کی دوبارہ تشخیص کے معاملے کو طے نہیں کرتا۔ کارپوریشن سنبھالنے پر راضی ہونے سے پہلے قرضوں، ملازمین کی ذمہ داریوں، کرایے کے معاہدوں، لائسنسوں اور معاہدوں کے لیے درکار رضامندیوں کا جائزہ وکیل سے کرائیں۔

ریستوران یا کسی اور نقد کاروبار کے لیے کیش رجسٹر کے مجموعوں اور بینک ڈپازٹس کا موازنہ مالی گوشواروں اور جمع شدہ گوشواروں سے کریں؛ دعوے کی گئی فروخت پر بھروسا کرنے سے پہلے فرق حل کریں (CRA: کاروباری ریکارڈ)۔ اگر آپ ڈائریکٹر بنتے ہیں تو ادا نہ کی گئی تنخواہ کی کٹوتیاں اور GST/HST دیکھیں، پھر ادائیگیوں کی نگرانی کریں: ڈائریکٹر اپنی مدت کے دوران کٹوتی یا ادائیگی کی ناکامیوں کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں، وصولی کی شرائط اور مناسب احتیاط کے دفاع کے تابع۔ CRA کو آمدنی ٹیکس کی وصولی کی کارروائی شروع کرنی ہوتی ہے یا GST/HST کی ذمہ داری کی تشخیص کرنا ہوتا ہے، اس شخص کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے 2 سال کے اندر (Income Tax Act، سیکشن 227.1؛ Excise Tax Act، سیکشن 323)۔

حصص کی خریداری میں صوبائی ڈائریکٹر کی ذمہ داری بھی اہم ہے۔ Quebec کا Tax Administration Act، سیکشن 24.0.1 تا 24.0.2، غیر جمع شدہ QST اور source deductions (ماخذ پر کٹوتیوں) کا احاطہ کرتا ہے؛ B.C. کا Provincial Sales Tax Act، سیکشن 207 اور 210، PST کی ناکامیوں کا احاطہ کرتا ہے؛ اور Manitoba کا Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act، سیکشن 43، غیر ادا شدہ صوبائی سیلز ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے۔ ہر ایک میں وصولی اور مناسب احتیاط کی شرائط ہیں اور چھوڑنے کے بعد 2 سال کی تشخیص کی حد ہے۔ Saskatchewan کا Revenue and Financial Services Act، سیکشن 48.1، صوبائی ٹیکس کی ناکامیوں کا احاطہ کرتا ہے اور ڈائریکٹر کے چھوڑنے کے بعد 4 سال کے اندر نوٹس کی اجازت دیتا ہے (Quebec کا قانون؛ B.C. کا قانون؛ Manitoba کا قانون؛ Saskatchewan کا قانون)۔

اثاثوں کی خریداری سے مجھے کون سی نئی ٹیکس لاگت ملتی ہے؟

اثاثوں کی خریداری سے خریدار کو حاصل شدہ اثاثوں کی لاگت ملتی ہے؛ حصص کی خریداری سے خریدار کو حصص کی لاگت ملتی ہے جبکہ کارپوریشن کے اثاثوں کی ٹیکس قدریں جیسی تھیں ویسی رہتی ہیں۔ یہ فرق اس وقت اہم ہوتا ہے جب مال بیچا جائے یا سرمایہ جاتی جائیداد استعمال یا بعد میں فروخت کی جائے (CRA: کاروبار خریدنا)۔

اثاثوں کی لاگت ہر چیز کے لیے فوری کٹوتی نہیں ہوتی۔ خریدا گیا مال فروخت شدہ مال کی لاگت کے حساب میں جاتا ہے؛ قابل فرسودگی سامان، عمارتیں اور goodwill اپنی متعلقہ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) کی کلاسوں میں جاتے ہیں۔ زمین قابل فرسودگی نہیں ہے۔ Goodwill عموماً Class 14.1 میں آتا ہے (CRA: کاروبار خریدنا؛ CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی کلاسیں)۔ بعد کے دعووں کا وقت اور رقم سرمائے کی لاگت کا الاؤنس میں آتی ہے۔ ڈھانچہ چننے سے پہلے دونوں پیشکشوں کی قیمت اور شرائط کا موازنہ کریں؛ صرف اثاثوں کی بڑی ٹیکس لاگت سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ سودا سستا ہے۔

کارپوریٹ حصص کا خریدار بعد میں ہدف کارپوریشن کو تحلیل یا ضم کر کے اور پیراگراف 88(1)(d) یا ذیلی سیکشن 87(11) کے تحت رقم نامزد کر کے اہل غیر قابل فرسودگی سرمایہ جاتی جائیداد، مثلاً زمین، کی لاگت بڑھا سکتا ہے۔ مادر کارپوریشن اسے تحلیل کے سال کے T2 میں نامزد کرتی ہے، یا ضم شدہ کارپوریشن اپنے پہلے T2 میں۔ اس سے مال، سامان یا goodwill کی لاگت نہیں بڑھتی (Income Tax Act، سیکشن 88؛ CRA: انضمام)۔

ہم مال، سامان، goodwill اور جائیداد کے درمیان قیمت کیسے تقسیم کریں؟

خریداری کے معاہدے میں معقول تقسیم لکھیں اور اثاثوں کے شیڈول سے اس کی تائید کریں۔ CRA کے مطابق معاہدے میں اثاثوں کی معقول قیمتیں سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کے لیے استعمال ہو سکتی ہیں؛ ورنہ خریدار کو قیمت اثاثوں، مال اور goodwill میں خود تقسیم کرنی ہوتی ہے۔ اثاثوں کی رقوم منصفانہ بازاری قیمت کی عکاسی کریں، اور ان رقوم کے مقرر ہونے کے بعد بچنے والی رقم goodwill کو ملتی ہے (CRA: کاروبار خریدنا)۔

خریدار کی تقسیم اس رقم سے ملنی چاہیے جو بیچنے والا رپورٹ کرتا ہے۔ خریدار اور بیچنے والے کی ٹیکس ترجیحات مختلف ہو سکتی ہیں، اس لیے بغیر ثبوت والی تقسیم کو دستخط سے پہلے حل کریں، بجائے اس کے کہ بعد میں ساری زائد قیمت کسی سہولت والے زمرے میں ڈال دی جائے (CRA: کاروبار خریدنا)۔

اگر کاروبار کی تقریباً تمام جائیداد اور اس کی واجب الوصول رقوم منتقل ہوں اور خریدار کاروبار جاری رکھے تو خریدار اور بیچنے والا مشترکہ طور پر Form T2022 پر انتخاب کر سکتے ہیں۔ بیچنے والا واجب الوصول رقوم کی قیمت پر رعایت کو کٹوتی میں لیتا ہے؛ خریدار اسے آمدنی میں شامل کرتا ہے اور بعد میں اہل ناقابل وصول قرضوں کا دعویٰ کر سکتا ہے۔ فروخت کے سال کے لیے دستخط شدہ دو کاپیاں بھیجیں؛ موجودہ ایکٹ اور فارم جمع کرانے کی کوئی مقررہ تاریخ نہیں دیتے (Income Tax Act، سیکشن 22؛ CRA: Form T2022)۔

کیا اثاثوں پر GST/HST لگتا ہے، اور ہم مشترکہ انتخاب کب کر سکتے ہیں؟

قابل ٹیکس اثاثوں کی فروخت پر GST/HST لگ سکتا ہے۔ اگر معاہدہ کوئی کاروبار یا اس کا فعال حصہ منتقل کرتا ہے تو خریدار اور بیچنے والا مشترکہ طور پر Form GST44 کے تحت اہل سپلائیز پر GST/HST واجب نہ ہونے کا انتخاب کر سکتے ہیں۔ الگ تھلگ اثاثے خریدنا کافی نہیں۔ انتخاب کے بغیر بھی، اگر کاروبار اور ضروری جائیداد کے ٹیسٹ پورے ہوں تو goodwill کو معقول طور پر دی گئی رقم پر GST/HST لاگو نہیں ہوتا (CRA: GST/HST میمورنڈم 14-4)۔ کارپوریٹ حصص کی فروخت عموماً GST/HST سے باہر ہے (CRA: کاروبار خریدنا)۔

کاروبار کی فروخت کے انتخاب کے لیے خریدار کو اس کاروبار کو چلانے کے لیے معقول طور پر ضروری تمام یا تقریباً تمام جائیداد (عموماً منصفانہ بازاری قیمت کے لحاظ سے کم از کم 90%) حاصل کرنی ہوتی ہے، اور وہ حاصل شدہ جائیداد کے ساتھ اسے جاری رکھنے کے قابل ہونا چاہیے۔ اگر بیچنے والا GST/HST رجسٹرڈ ہے تو خریدار کا رجسٹرڈ ہونا بھی ضروری ہے۔ Form GST44 میں فریقین حصہ A اور B میں خریدار اور بیچنے والے کی شناخت دیتے ہیں، حصہ C میں خریداری بیان کرتے ہیں، اور دونوں حصہ D اور E پر دستخط کرتے ہیں۔ رجسٹرڈ خریدار اسے اس مدت کے پہلے GST/HST گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع کراتا ہے جس میں ٹیکس بصورت دیگر واجب ہوتا؛ اگر دونوں فریق غیر رجسٹرڈ ہوں تو خریدار دستخط شدہ فارم اپنے پاس رکھتا ہے (CRA: میمورنڈم 14-4)۔ سودا مکمل ہونے سے پہلے خریدار کی رجسٹریشن کی حیثیت اور اثاثوں کے پیکج کو دیکھیں؛ معاہدے میں صرف "GST/HST سے مستثنیٰ" لکھ دینے سے انتخاب درست نہیں ہوتا۔

اگر خریدار جمع کرانے کی آخری تاریخ چھوڑ دے تو وہ CRA سے بعد کی تاریخ کے لیے درخواست دے سکتا ہے؛ رعایت صوابدیدی ہے (CRA: میمورنڈم 14-4)۔

انتخاب سے بیچنے والے کی دی جانے والی قابل ٹیکس خدمت، قابل ٹیکس لیز یا لائسنس، یا غیر رجسٹرڈ خریدار کو قابل ٹیکس غیر منقولہ جائیداد کی فروخت سے GST/HST ختم نہیں ہوتا (CRA: میمورنڈم 14-4)۔ اگر تجارتی ریئل اسٹیٹ شامل ہو تو دیکھیں کہ ٹیکس کون ادا کرتا ہے یا خود تشخیص کرتا ہے: تجارتی جائیداد پر GST/HST۔ آئندہ فروخت سے پہلے رجسٹریشن کے لیے GST/HST کے لیے رجسٹریشن کب کریں دیکھیں۔

اگر خریدار بعد میں حاصل شدہ سرمایہ جاتی جائیداد کا تجارتی استعمال کم کرے تو GST/HST کے استعمال میں تبدیلی کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں (CRA: میمورنڈم 14-4)۔

اگر کاروبار Quebec میں ہو تو کیا بدلتا ہے؟

جب فروخت اہل ہو تو Revenu Québec GST/HST اور QST کے لیے مشترکہ انتخاب چلاتا ہے۔ Form FP-2044-V پر فریقین حصہ 3 میں خریداری درج کرتے ہیں اور دونوں حصہ 4 اور 5 پر دستخط کرتے ہیں۔ رجسٹرڈ خریدار اسے خریداری کی رپورٹنگ مدت کے GST/HST اور QST گوشوارے کی آخری تاریخ تک Revenu Québec کو بھیجتا ہے۔ اہل منتقلی اور رجسٹریشن کی شرائط ملتی جلتی ہیں: رجسٹرڈ بیچنے والا غیر رجسٹرڈ خریدار کے ساتھ انتخاب استعمال نہیں کر سکتا، اور خریدار کو کاروبار چلانے کے لیے ضروری جائیداد کا کم از کم 90% حاصل کرنا ہوتا ہے (Revenu Québec: کاروبار کی فروخت)۔

Revenu Québec قابل ٹیکس خدمات، لیز یا لائسنس، اور غیر رجسٹرڈ کو بیچی گئی غیر منقولہ جائیداد کو بھی استثنا کے طور پر بتاتا ہے۔ معاہدہ یہ طے کرے کہ انتخاب ناکام ہونے پر ٹیکس کون اٹھائے گا، اس سے پہلے دونوں ٹیکس رجسٹریشنز اور Quebec کا فارم دیکھ لیں (Revenu Québec: کاروبار کی فروخت)۔

Quebec سے باہر صوبائی سیلز ٹیکس کی کون سی جانچ لاگو ہوتی ہے؟

GST44 کا انتخاب صوبائی سیلز ٹیکس کا مسئلہ حل نہیں کرتا۔ British Columbia میں تھوک اثاثوں یا شراکت داری کے حصے کی خریداری سے پہلے بیچنے والے کا PST کلیئرنس سرٹیفکیٹ حاصل کریں؛ اس کے بغیر Provincial Sales Tax Act کا سیکشن 187 خریدار کو اس کاروبار پر خریداری کے وقت واجب PST کا ذمہ دار بناتا ہے۔ بیچنے والا اسے Form FIN 447 پر طلب کر سکتا ہے۔ قابل ٹیکس اثاثوں پر بھی PST لگ سکتا ہے (B.C.: کاروبار کی خرید و فروخت)۔

Saskatchewan میں تھوک اثاثوں کی فروخت کے لیے بیچنے والے کا Clearance Certificate لیں، ورنہ Revenue and Financial Services Act کے سیکشن 51 کے تحت اس کے صوبائی ٹیکس کے قرضوں کی ذمہ داری آپ پر آ سکتی ہے۔ SETS کے ذریعے PST نمبر کے لیے درخواست دیں؛ Business Assets Declaration Form جمع کرائیں اور قابل ٹیکس اثاثوں پر PST 30 دن کے اندر ادا کریں۔ Manitoba میں ادائیگی سے پہلے بیچنے والے کا Bulk Sale Clearance Certificate لیں؛ اس کے بغیر خریدار Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act کے سیکشن 45 کے تحت بیچنے والے کے صوبائی ٹیکس کے قرضوں کا ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ Casual Purchaser's Return جمع کرائیں اور RST اگلے مہینے کی 20 تاریخ تک ادا کریں؛ تاخیر پر 10% اور سود لگتا ہے (Saskatchewan: کاروبار کی خرید و فروخت؛ Manitoba: تھوک فروخت)۔ کارپوریٹ حصص کی خریداری کے لیے یہ تھوک فروخت کے سرٹیفکیٹ ضروری نہیں۔

کیا میں خریدی گئی کارپوریشن کے پرانے نقصانات استعمال کر سکتا ہوں؟

حصص کی خریداری کی قیمت اس فرض پر نہ لگائیں کہ پرانے نقصانات آئندہ منافع کو ٹیکس سے بچائیں گے۔ جب کنٹرول بدلتا ہے تو کارپوریشن کا ٹیکس سال عموماً خریداری سے ٹھیک پہلے ختم ہو جاتا ہے، اور اسے اس مختصر سال کا گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے۔ اگر کنٹرول اس کے طے شدہ سال کے اختتام کے بعد 7 دن کے اندر بدلے تو کارپوریشن اس سال کے T2 میں انتخاب کر سکتی ہے کہ پچھلے سال کو خریداری تک بڑھایا جائے، قانونی شرائط کے تابع (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 249(4))۔

اس گوشوارے کو مختصر سال کے اختتام کے 6 ماہ کے اندر کیلنڈر میں درج کریں۔ آمدنی ٹیکس کا بیلنس عموماً 2 ماہ کے اندر واجب ہے، یا 3 ماہ اگر کارپوریشن اہل CCPC کی شرائط پوری کرے (CRA: T2 جمع کرانا؛ CRA: بیلنس واجب الادا کا دن)۔

Income Tax Act کے نقصان کی پابندی کے قواعد کے تحت تبدیلی سے پہلے کے خالص سرمایہ جاتی نقصانات عموماً بعد کے ٹیکس سال میں آگے نہیں لے جائے جا سکتے۔ تبدیلی سے پہلے کا کاروباری غیر سرمایہ جاتی نقصان صرف اس صورت میں استعمال ہو سکتا ہے جب نقصان والا کاروبار بعد کے سال بھر منافع کے لیے جاری رہے، اور صرف اسی کاروبار یا اہل ملتے جلتے کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں۔ نتیجہ کارپوریشن کے اصل نقصان کے ریکارڈ، کاروباری سرگرمیوں اور اس پر منحصر ہے کہ کنٹرول بدلا یا نہیں۔ ان نقصانات کو خریداری کی کوئی قیمت دینے سے پہلے نقصان کے شیڈول اور مجوزہ کارروائیوں کا جائزہ لیں۔

خریدی گئی کارپوریشن کنٹرول بدلنے سے پہلے منافع تسلیم کرنے، ختم ہونے والے سرمایہ جاتی نقصانات استعمال کرنے اور اس جائیداد کی ٹیکس لاگت بڑھانے کے لیے پیراگراف 111(4)(e) کے تحت قدر بڑھی ہوئی سرمایہ جاتی جائیداد نامزد کر سکتی ہے۔ وہ اسے تبدیلی سے پہلے کے T2 (Schedule 6) میں رپورٹ کرتی ہے، یا سال کی تشخیص یا بغیر ٹیکس کے نوٹس کے بعد 90 دن کے اندر مقررہ فارم جمع کراتی ہے (Income Tax Act، پیراگراف 111(4)(e)؛ CRA: T2 گائیڈ، Schedule 6)۔

کیا مجھے ذاتی طور پر خریدنا چاہیے یا نئی کارپوریشن کے ذریعے؟

اثاثوں کی خریداری میں انفرادی کاروبار کا مالک کاروباری منافع یا نقصان ذاتی طور پر رپورٹ کرتا ہے؛ خریدار کارپوریشن اثاثوں کی مالک ہوتی ہے اور اپنا T2 جمع کراتی ہے؛ اور شراکت داری کے شراکت دار اس کی آمدنی میں اپنے حصے رپورٹ کرتے ہیں (CRA: انفرادی کاروبار؛ CRA: کارپوریشن کے گوشوارے؛ Income Tax Act، سیکشن 96)۔ حصص کی خریداری میں حصص کے مالک آپ یا آپ کی خریدار کارپوریشن ہوتی ہے، جبکہ خریدی گئی کارپوریشن چلتی رہتی ہے۔ قانونی خریدار چننے سے پہلے فنانسنگ، ذمہ داری اور اپنی کمائی نکالنے کے طریقے کا موازنہ کریں۔

اثاثے خریدنے والا جو غیر آزادانہ تعلق والے (non-arm's-length) بیچنے والے کو منصفانہ بازاری قیمت سے کم ادا کرے، بیچنے والے کے متعلقہ آمدنی ٹیکس اور GST/HST کے قرضوں کا، قیمت کی کمی کی حد تک، ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ CRA یہ تشخیص کسی بھی وقت کر سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 160؛ Excise Tax Act، سیکشن 325)۔

اگر بیچنے والا غیر مقیم ہے تو ادائیگی سے پہلے دیکھیں کہ اثاثے، حصص یا شراکت داری کا حصہ taxable Canadian property (قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد) ہیں یا نہیں۔ Income Tax Act کے سیکشن 116 کے تحت خریدار کو سرٹیفکیٹ کی حد سے اوپر قیمت کا 25% ادا کرنا پڑ سکتا ہے، یا قابل فرسودگی جائیداد اور ذیلی سیکشن 116(5.2) میں آنے والی دوسری جائیداد کے لیے 50%۔ بیچنے والا Form T2062 یا T2062A پر کلیئرنس سرٹیفکیٹ کی درخواست دیتا ہے؛ اگر سرٹیفکیٹ کی کافی کوریج یا کوئی اور استثنا نہ ہو تو خریدار کٹوتی کرتا ہے اور حصول کے مہینے کے اختتام کے 30 دن بعد تک جمع کراتا ہے۔ خارج شدہ جائیداد اور معاہدے سے محفوظ جائیداد خریدار کی ذمہ داری ختم کر سکتی ہے؛ معاہدے سے محفوظ جائیداد کا بیچنے والے سے تعلق رکھنے والا خریدار حصول کے 30 دن بعد کے اندر Form T2062C پر CRA کو اطلاع دے (Income Tax Act، سیکشن 116؛ CRA: غیر مقیم سے کینیڈین جائیداد حاصل کرنا)۔

اثاثوں کے معاہدے میں نامزد خریدار وہی ہونا چاہیے جو GST/HST کا مشترکہ انتخاب کرے اور، اگر بیچنے والا رجسٹرڈ ہے، وہی GST/HST رجسٹرڈ ہو جو اس کی شرائط پوری کرتا ہو (CRA: میمورنڈم 14-4)۔

اگر نئی کارپوریشن کاروبار چلائے گی تو اس کا قیام، فنڈنگ اور پروگرام اکاؤنٹس سودا مکمل ہونے کے وقت تک تیار رکھیں۔ اس فرض پر ذاتی طور پر دستخط نہ کریں کہ کارپوریشن بعد میں وہی اثاثوں کی خریداری یا انتخاب اپنے نام کر لے گی؛ خریدار بدلنے کے لیے نظرثانی شدہ قانونی دستاویزات اور نیا ٹیکس جائزہ درکار ہو سکتا ہے۔ کارپوریشن کے اکاؤنٹس کی ترتیب کے لیے کارپوریشن بنانے کے بعد دیکھیں۔

سودا مکمل ہونے کے آس پاس CRA کے کون سے نمبر اور اکاؤنٹس دیکھوں؟

CRA میں مطلوبہ تبدیلیاں اس پر منحصر ہیں کہ کس نے کیا خریدا۔ انفرادی کاروبار کے نئے مالک کو نیا بزنس نمبر اور پروگرام اکاؤنٹس چاہییں؛ شراکت داری کے اراکین کی تبدیلی کے لیے بھی یہ درکار ہو سکتے ہیں، معاہدے اور شراکت داری کی رجسٹریشن کے طریقے کے مطابق۔ حصص کی فروخت کے بعد کارپوریشن کی رجسٹری اور CRA کے ریکارڈ کی تصدیق کریں۔ اگر ڈائریکٹرز یا درج مالک کی تفصیلات بدلیں تو پہلے رجسٹری اپ ڈیٹ کریں، پھر CRA کو معاون دستاویزات دیں (CRA: مالکان، شراکت داروں یا ڈائریکٹرز کی تبدیلی)۔

CRA کی نمائندہ خدمت اجازت کے تحت آمدنی ٹیکس، GST/HST اور تنخواہ کے اکاؤنٹ بیلنس اور نوٹسز تک رسائی کی فہرست دیتی ہے (CRA: نمائندوں کی خدمات)۔ اگر دستخط اور منتقلی کی تاریخیں مختلف ہوں تو سودا مکمل ہونے کے وقت ریکارڈ دوبارہ دیکھیں۔

اگر اثاثوں کے سودے میں ملازمین نئے آجر کے پاس جاتے ہیں تو خریدار کا تنخواہ کا اکاؤنٹ بنائیں، پچھلی تنخواہ کا ریکارڈ حاصل کریں اور دیکھیں کہ ملازمت کے ریکارڈ (ROE) کون جاری کرے گا۔ CPP/EI کے جانشین آجر کے قواعد اور ROE کا ایک استثنا لاگو ہو سکتا ہے (CRA: آجروں کی جانشینی؛ Service Canada: ROE گائیڈ)۔ ترتیب کے لیے تنخواہ کا نظام چلانا دیکھیں۔ حصص کے سودے میں جاری رہنے والی کارپوریشن کے تنخواہ کے اکاؤنٹ اور بیلنس کا جائزہ لیں۔

کیا ریستوران یا فرنچائز تقسیم یا مقامی جانچ کو بدلتی ہے؟

ریستوران یا فرنچائز بھی وہی حصص بمقابلہ اثاثے اور GST/HST کا ڈھانچہ اپناتی ہے، لیکن اثاثے اور معاہدے کے حقوق تقسیم کو بدل سکتے ہیں۔ ریستوران کے لیے مال، سامان، goodwill اور کسی بھی لیز کو الگ الگ لکھیں۔ CRA کا کاروبار کی فروخت کا میمورنڈم ریستوران کی مثال سے دکھاتا ہے کہ کچھ فرنیچر بدل دینے سے انتخاب لازماً ناکام نہیں ہوتا جب خریدار کو پھر بھی ضروری آپریٹنگ پیکج مل رہا ہو (CRA: میمورنڈم 14-4)۔

فرنچائز کے لیے دیکھیں کہ خریدا جانے والا حق محدود مدت کا ہے یا نہیں۔ CRA محدود مدت کی فرنچائز کو Class 14 میں اور لامحدود مدت کی فرنچائز کو Class 14.1 کی مثالوں میں شمار کرتی ہے (CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی کلاسیں)۔ نیا فرنچائز لائسنس اور مینوئل اکیلے GST44 کے لیے کاروبار کی فروخت نہیں مانے جاتے؛ اہل فروخت میں بھی قابل ٹیکس لائسنس یا آئندہ تربیت کی فیس قابل ٹیکس رہتی ہے (CRA: میمورنڈم 14-4)۔ وکیل سے منتقلی کی رضامندی، لیز، مقامی اجازت نامے اور ملازمت کے معاملات جانچنے کو کہیں؛ ٹیکس کی تقسیم سے یہ ثابت نہیں ہوتا کہ یہ حقوق منتقل ہوتے ہیں۔

مثال

یہ رقوم مثال کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ایک خریدار کی نئی کارپوریشن ایک ریستوران کے فعال اثاثے C$500,000 میں خریدنے پر راضی ہوتی ہے: C$40,000 کا مال، C$110,000 کا سامان اور C$350,000 کا goodwill۔ معاہدہ ان رقوم کو درج کرتا اور ان کی تائید کرتا ہے۔ خریدار بیچنے والے کے حصص نہیں خریدتا، اس لیے خریدار ان اثاثوں کی لاگت اپنے نام درج کرتا ہے، بیچنے والی کارپوریشن کے اثاثوں کی ٹیکس لاگت وراثت میں نہیں لیتا۔ مال فروخت شدہ مال کی لاگت میں جاتا ہے؛ سامان اور goodwill اپنی متعلقہ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی کلاسوں میں رکھے جاتے ہیں۔

دونوں کارپوریشنز GST/HST رجسٹرڈ ہیں۔ اگر معاہدہ فعال کاروبار اور کافی ضروری جائیداد منتقل کرتا ہے تو وہ اہل سپلائیز کے لیے Form GST44 پر مشترکہ انتخاب کر سکتی ہیں۔ الگ سے قابل ٹیکس لیز یا خدمت قابل ٹیکس رہتی ہے۔ اگر اس کے بجائے خریدار بیچنے والی کارپوریشن کے حصص C$500,000 میں خریدے تو خریدار کی لاگت حصص سے جڑتی ہے؛ ریستوران کے اثاثوں کی ٹیکس لاگت کارپوریشن میں رہتی ہے۔ پھر خریدار کو سودا مکمل ہونے سے پہلے کارپوریشن کے گوشواروں، ٹیکس اکاؤنٹس اور ذمہ داریوں کا جائزہ لینا ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ خرید نہیں رہے بلکہ بیچ رہے ہیں: بیچنے والے کے حصص اور اثاثوں کے ٹیکس نتائج کے لیے اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
• آپ ایک مالک کا حصہ خرید رہے ہیں: مالک کا اضافہ یا اخراج دیکھیں۔
• آپ کو اثاثوں کی بعد کی کٹوتیاں چاہییں: سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔
• آپ کی خریدار کارپوریشن کو CRA اکاؤنٹس چاہییں: کارپوریشن بنانے کے بعد دیکھیں۔
• آپ کو کاروبار چلانے سے پہلے GST/HST رجسٹریشن چاہیے: GST/HST کے لیے رجسٹریشن کب کریں دیکھیں۔
• تجارتی ریئل اسٹیٹ سودے کا حصہ ہے: تجارتی جائیداد پر GST/HST دیکھیں۔
• سودے میں حصص کی خریداری، متنازع ذمہ داریاں، نقصانات کے استعمال کی غیر یقینی صورت، یا آخری تاریخ کے قریب انتخاب شامل ہے: معاہدہ، اثاثوں کا شیڈول، ٹیکس گوشوارے، نوٹس، اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس، تنخواہ کا ریکارڈ اور خریدار ادارے کی تفصیلات کاروبار کے قیام میں مدد کے لیے جمع کریں۔