加拿大承包商还是员工：CRA 与各省的判断标准

承包商还是员工（T4 还是自雇）：CRA 怎样判断？

工作人员如果是为自己的业务而工作，就是自雇承包商（也叫独立承包商），否则就是员工。合同上写什么名义，并不能决定结果。对于在魁北克以外订立的合同，CRA 分两步判断：先看工作人员和付款方的意图，再看实际工作情况是否与这个意图相符（CRA：在魁北克以外订立的合同）。

1. 意图。 如果有书面合同，要看合同，也要看双方在工作开始时说了什么、做了什么。
2. 事实。 检查控制权、工具和设备、帮手或替代人员、财务风险、投资和管理，以及盈利机会。

答案决定您如何发薪。员工领取 T4 税单，并要扣除加拿大退休金计划（CPP）缴费、就业保险（EI）保费和所得税。对大多数加拿大居民承包商，不需要扣任何款项，服务费填在 T4A 税单的第 048 栏（CRA：服务费）。

哪些情况比较复杂。 以下情况都可能改变答案：工作人员按您规定的工时、使用您的工具，月复一月地开发票；工作人员有自己的公司；合同在魁北克订立；所在省或工伤补偿委员会适用自己的标准。判断错了，付款方可能要补缴本该扣除的 CPP 和 EI，再加上自己的一份，以及罚款和利息。如果工作人员要求开 T4 税单或就业记录表，或者收到 CRA 或委员会的来信，往年的资料可能需要重建。

先收集这些资料： 合同、发票、工作安排、工具归谁所有，以及工作人员的其他客户。完整清单见文末。

哪些事实说明是员工，哪些说明是承包商？

以下是 CRA 对在魁北克以外订立的合同所用的因素。没有哪一项事实能单独决定结果：CRA 会把这些事实和书面合同等其他相关事实放在一起权衡（CRA：在魁北克以外订立的合同）。

签了承包商协议、开了发票，或工作人员自己提出，就能决定身份吗？

不能。合同只是第一步，它说明双方的意图。但他们选定的身份，必须反映工作实际是怎么做的（CRA：就业身份）。

《所得税法》要求扣除的金额，约定不扣除的协议无效（《所得税法》第 227(12) 款）。工作人员要求开发票，或要求开 T4 税单，只是多了一个事实，不能决定身份。

发票和 GST/HST 号码是阿尔伯塔省列在承包商一边的迹象，但它们要和工时、监督、工具和亏损风险一起看。卑诗省说明，即使工作人员同意，把某人称为承包商，也不能决定问题（卑诗省）。

魁北克不同吗？

不同。CRA 对在魁北克订立的合同和在其他地方订立的合同，使用两套不同的因素。对魁北克，它适用《魁北克民法典》：先确定双方的意图，再权衡由谁完成工作、工作人员如何获得报酬以及从属关系，然后把意图与工作的实际运作做比较（CRA：在魁北克订立的合同）。CRA 的魁北克页面和就业身份概述，都没有说明它怎样判断合同是在哪里订立的。

从属关系是指付款方有权控制工作人员的活动和工作方式。有控制的权利就算，无论付款方是否行使。如果从属关系很难看出来，CRA 的页面建议同时参考魁北克以外使用的指标。

发薪方面也不同。对于向您在魁北克的营业场所报到、或从该营业场所领取工资的员工，雇主扣除的是魁北克退休金计划（QPP）缴费而不是 CPP，就业可投保时还要扣除魁北克父母保险计划（QPIP）保费和 EI 保费。QPP、QPIP 和魁北克所得税交给魁北克税务局，该局还有自己的税单 RL-1，与联邦的 T4 税单并存；EI 和联邦税交给 CRA。CRA 的裁定只涉及 CPP 和 EI（CRA：雇主指南）。

安大略省、卑诗省和阿尔伯塔省的就业标准用的是同一个标准吗？

它们权衡的事实相似，但每个省适用自己的法律，CRA 只是几个机构之一。阿尔伯塔省说明，不同的政府机构，包括 CRA，各有自己的考虑因素（阿尔伯塔省）。一个人在 CRA 看来可以是承包商，在某个省的规定下却仍是员工。其他省和地区本文不涵盖；请向当地的就业标准办公室和工伤补偿委员会核实。

WSIB、WorkSafeBC 和 WCB-Alberta 的判断方法相同吗？

不一定。每个工伤补偿委员会按自己的规则决定是否承保，在这三个省，聘用方都可能要为承包商所做工作的保费负责。

如果工作人员是员工，我要办理什么、扣除什么？

如果工作人员是员工，雇主要在第一个汇缴截止日之前注册工资项目账户（CRA：注册），每次发薪时扣除 CPP、EI 和所得税，再加上自己负担的 CPP 和 EI 部分（CRA：代扣款项），并为该年度提交 T4 税单。

• CPP： 扣除员工的一份，并自己缴纳相同的一份，超过基本免税额、直到当年最高额的收入，双方各按 5.95% 计算。超过该最高额、直到 $85,000.00 的收入，要缴第二附加缴费（CPP2），双方各最多 $416（魁北克以外）。
• EI： 扣除员工的保费，雇主另按其 140% 缴纳自己的一份。
• 所得税： 每次发薪时预扣。

雇主的一份是雇用员工的真实成本。如果事实显示是雇佣关系，把工作人员称为承包商，也不能免除这笔成本。汇缴、就业记录表和年末申报，请见发薪；税单，请见 T4 还是 T4A。

如果工作人员是承包商，我该怎么做？

对大多数加拿大居民承包商，不需要为 CPP、EI 或所得税扣除任何款项。当日历年度内的付款超过 $500 时，付款方要把服务费填在 T4A 税单的第 048 栏，金额不含 GST/HST 和 PST（CRA：服务费）。支付服务费，属于可能需要工资账户的付款之一（CRA：注册）。CRA 目前对漏报第 048 栏不评定罚款，货运行业政策下的情形除外；请见 T4 还是 T4A。

承包商把服务费作为经营收入申报，并在自己的税表上缴纳 CPP 的两部分：在当年最高额以内的合格收入按 11.90% 计算，超过该最高额、直到 $85,000.00 之间的收入按 8.00% 计算。魁北克居民缴的是 QPP。这方面请见自雇收入怎样征税。建筑行业的分包商、非居民和以往年度漏报的情形，适用其他规则；请见申报向分包商支付的款项。

承包商是公司的话，情况会改变吗？

工作人员自己的公司会改变 CPP 和 EI 的分析，并带来一个单独的所得税问题，但一般不改变税单：付款方仍向这家公司开 T4A 税单（CRA：个人服务业务的义务）。

对于 CPP 和 EI，CRA 说明，一般来说，如果合同由工作人员自己的公司持有，付款方通常不会被视为该工作人员的雇主。但这并不表示工作人员是自雇的：多数情况下，工作人员是自己公司的员工（CRA：信息技术顾问）。该页面比较旧，而且“一般”和“通常”留有例外的余地。如果事实看起来像雇佣关系，请申请裁定。

就所得税而言，这家公司还可能是个人服务业务。CRA 说明，这类业务的付款方一般必须有工资账户并提交信息申报表，即使没有扣任何款项。判断标准和税务结果，请见个人服务业务。

如果我把员工当作承包商对待了，会怎样？

如果工作人员实际上是员工，雇主要补缴本该扣除的款项，再加上自己的一份，而且可能无法向员工追回员工的一份。CRA 说明，即使无法向员工追回，雇主也要对漏扣的 CPP 和 EI 负责（CRA：雇主指南）。

如果工作人员收取了 GST/HST，您就这笔税款申请的进项税抵免可能有风险：根据《消费税法》，员工为雇主做的工作不属于“服务”（《消费税法》第 123(1) 款）。在安大略省，就业标准官员还可以发出违法通知，导致罚款、起诉或两者并行（安大略省）。

谁要个人负责：独资经营者就是雇主，要直接承担这些款项。公司在发生未扣除时在任的董事，与公司承担连带责任，但可以用已尽到谨慎、勤勉和技能作为抗辩，并且在他们最后一次不再担任董事之后两年期满，责任终止（《所得税法》第 227.1 条；CPP 第 21.1 条；EI 第 83 条）。能从工作人员那里追回多少他们的一份、CRA 怎样评定未预扣的所得税、合伙人的责任以及更正步骤，请见工资审计和工作人员身份裁定。

事实不明确：我要收集什么资料？什么时候该申请裁定？

按每个日历年度分别权衡证据。您的账簿就是证据：对每位工作人员和每个年度，记录发票日期、付款日期、金额和已付的 GST/HST。请收集：

• 书面协议和所有续约文件；
• 每张发票，以及付款日期；
• 规定工时的工作安排、工时表或信息；
• 工具、车辆或软件归谁所有，维护费用谁付；
• 工作人员是否可以派替代人员或雇用帮手，以及是否曾经这样做过；
• 工作人员的其他客户、广告、营业登记和保险；
• 工作人员获得的任何福利、制服、培训或报销。

工作人员或付款方可以用 CPT1 表，或通过 CRA 的网上账户申请 CPP/EI 裁定（CRA：如何申请）。裁定会说明这份工作是否属于须缴 CPP（适用 CPP）、是否可投保（适用 EI），或两者皆是（CRA：申请裁定）。

• 截止期限： 所涉年度次年的 6 月 29 日。如果 6 月 29 日是星期六或星期日，CRA 在下一个工作日收到、或邮戳日期为下一个工作日的申请，视为按时（CRA：何时申请）。法规把这作为对付款方或工作人员申请的限制（CPP 第 26.1(2) 款；《就业保险法》第 90(2) 款）。加拿大服务局可以随时提出申请，CRA 页面还说明 CRA 为自己的项目也可以提出，所以窗口期结束后，仍可能作出裁定。
• 范围： 裁定适用于特定期间，除非上诉，否则即为终局（CRA：裁定之后）。付款方或工作人员在收到通知后有 90 天时间上诉（CPP 第 27 条；《就业保险法》第 91 条）。
• 取舍： 如果裁定认定是雇佣关系，裁定涵盖的期间可能要补缴 CPP 和 EI。在就某位工作人员申请裁定之前，未扣除的 CPP 和 EI 推定为不需要扣除（CPP 第 26.1(4) 款；《就业保险法》第 90(4) 款），但加拿大服务局或 CRA 可以随时提出申请。如果书面裁定说明不需要扣除，该裁定并非基于雇主提供的不正确信息，而且上诉后认定确实需要扣除，那么雇主不用对未扣除的款项、利息和罚款负责，但要补缴自己的一份，不收利息和罚款（CPP 第 21(3) 款；EI 第 82(5) 款）。是否申请，要在报税之前，按每个年度的具体事实来决定。

示例

这些示例仅作说明，金额均为加元。

安大略省：在办公室工作的设计师

一位设计师从 1 月 1 日起，连续 18 个月每周在您的办公室用您的笔记本电脑工作 40 小时，每月开具 C$6,000 外加 HST 的发票。根据这些事实，CRA 的各项因素偏向雇佣关系（固定工时、您的工具、持续的工作、没有其他客户），但 CRA 会权衡整个关系。

第一年合计 C$72,000，第二年前六个月合计 C$36,000，均不含 HST。如果设计师是员工，本该从工资中扣除 CPP 和 EI，每年都需要开 T4 税单。如果第二年是当年，两个年度都在 CPP 的四年期限和 EI 的三年期限之内，所以都可以评定；所得税的罚款和利息没有这样的期限。您就 HST 申请的进项税抵免也可能有风险。

卑诗省：视频剪辑师

一位视频剪辑师有五位客户，自己拥有设备，每个项目收费 C$4,000。根据这些事实，各项因素偏向承包商。企业一年为三个项目支付 C$12,000，另加 GST。如果剪辑师是承包商，不扣任何款项，T4A 税单的第 048 栏显示 C$12,000，因为付款超过了申报门槛。工作之前，企业可以向剪辑师索要 WorkSafeBC 的结清证明信。

阿尔伯塔省：事实不一的司机

一位司机每月领取固定的 C$2,500，自己决定部分路线，使用自己的车辆，但穿着您的制服。事实不一，所以要收集合同、路线说明，以及谁支付燃油和保险。对第一年支付的款项，可以在第二年的 6 月 29 日之前申请 CPP/EI 裁定。过了这个日期，工作人员和付款方就不能再就第一年申请，但加拿大服务局或 CRA 仍然可以提出。WCB-Alberta 适用自己的经营测试，所以要另行核对。

您的情况不同？

• 工作人员已经按发票向您收费几个月或几年，或按您的工时、用您的工具工作： 身份取决于每一年的事实。请通过记账服务重建逐年的付款记录。
• 工作人员要求您开 T4 税单或就业记录表，或以往的发薪需要更正： 待解决的问题是应当设立或更正哪些工资账户和税单，以及要不要赶在 CRA 之前申请裁定。请通过记账服务重建付了什么、什么时候付的。
• CRA 或省委员会来信了： 请见工资审计和工作人员身份裁定，并在回复之前，通过记账服务调出付款记录。
• 工作人员向魁北克的营业场所报到，或从那里领取工资： 更正要涉及两个工资账户和两种税单，即 T4 和 RL-1。请通过记账服务重建两边的记录。
• 工作人员通过公司开发票： 请见个人服务业务。
• 您不确定该开 T4 还是 T4A 税单，或以前的税单有误或漏开： 请见 T4 还是 T4A 和申报向分包商支付的款项。
• 您向配偶或子女支付报酬： 请见向家庭成员支付报酬。
• 工作人员住在加拿大境外，或是美国的承包商或员工： 请见加拿大公司向美国承包商付款和跨境雇用员工。
• 您是工作人员，认为自己是员工，或者不确定： 工作人员可以用 CPT1 表向 CRA 申请裁定。如果您是承包商，您收入的税务处理请见自雇收入怎样征税。