分包商付款申报：T4A及T5018

自由职业者和分包商需要T4A吗？

加拿大企业通常通过T4A申报向居民独立承包人支付的服务费，即使付款人没有员工。普通服务费在付款日历年的第048栏申报，而非工作发生年度；自雇佣金填第020栏（CRA：付款人的T4A；CRA：服务费申报）。

税单取决于付款及工作类型。开票并收取GST/HST的服务提供者仍可属于T4A接收人。实质上为员工时，申报及扣款改变；参阅处理工资。CRA已经作出工作者身份裁定时，参阅工资审计与工作者身份裁定。

公司形式的承包人仍收T4A吗？

是。向公司付款本身不消除服务费申报义务。CRA规定，企业之间的服务付款，包括公司，通常通过T4A申报；满足条件时，可能改用T5018或T4A-NR。

编制税单前，收集公司法律名称或注册营业名称及完整CRA项目账户号码。该号码填T4A第013栏，而非在第012栏使用所有者SIN（CRA：T4A身份栏）。收款公司是否属于个人服务企业是另一个问题；参阅个人服务企业。

建筑企业何时改用T5018？

建筑占创收活动超过50%时，企业向加拿大居民建筑分包商付款使用T5018。工作可在加拿大境内或境外完成。测试涉及付款人的主要活动，因此委托装修的企业，不会仅因项目规模大就成为建筑企业（CRA：T5018）。

T5018针对您直接签约的分包商。分包商另聘其他工种时，由分包商申报自己的付款（CRA：T5018）。魁北克涵盖的持牌建筑工作中，当年或以前日历年与同一分包商合同达到税前$25,000，且双方均有魁北克机构时，承包人须在工作开始后第七天前取得并验证RevenuQuébec证明，并在第十天前核验真伪。合伙分包商涵盖的成员也须取得证明。纠正对人员或财产紧急危险的合同免除。此要求独立于联邦税单。

有最低付款金额吗，商品及GST/HST计入吗？

CRA一般T4A行政门槛是日历年向接收人付款超过$500；付款扣过税也须T4A。T5018方面，CRA说明每名居民分包商门槛为超过$500，不含GST/HST。详细T5018说明采用所选申报期间，但概览采用日历年，因此财政年度总额超过门槛而日历年总额未超过时，应确认所用期间（CRA：T4A；CRA：T5018）。

T4A测试及申报服务费时排除销售税。适用T5018的混合建筑合同，按不含GST/HST的合同总付款测试；须申报时，第22栏包括全部付款及适用销售税（CRA：T5018；所得税条例，第238条）。发票明细与付款记录一同保存。

应收集什么名称及税号？

首份税单到期前，向各承包人索取所付款个人或企业的名称、地址、税务居民身份及SIN或完整CRA项目账户号码。CRA要求付款人索取接收人指定号码；有企业号码的自雇个人，可为T4A第048栏或T5018提供该号码而非SIN。承包人只有九位企业号码时，提交前核查税单说明。

缺少号码时，记录向承包人索取的情况并及时提交税单。CRA要求证明已合理努力取得号码，并提供无SIN的T4A说明（CRA：接收人信息；CRA：T4A）。

需要工资账户吗，如何提交？

提交T4A或T4A-NR的付款人，即使无员工，也需要CRA工资（RP）项目账户（CRA：服务费；CRA：T4A-NR付款人号码）。为税单开账户不会使真实承包人付款变成工资。仅提交T5018者使用信息申报（RZ）账户（CRA：项目账户）。

为各须申报接收人编制税单及匹配汇总，或使用含所需汇总信息的允许T5018清单。CRAWebForms接受T4A、T5018及T4A-NR，并在录入税单时计算汇总。一个日历年同类型超过五张税单必须电子提交。向接收人提供T4A或T4A-NR；T5018不必分发。逾期分发可按每张税单每天罚$25，最低$100，上限$2,500（CRA）。其他企业申报义务参阅企业须提交哪些申报表。

T4A及T5018何时到期？

T4A及T4A-NR税单和汇总，在付款日历年之后二月最后一天到期。T5018申报人选择日历年或财政期间，并在结束后六个月内提交；所选基础继续使用，除非部长批准改变（CRA：申报期限；所得税条例，第238条）。

期限包括税单及汇总，或允许的T5018清单。企业停止经营时，在30天内提交；合伙人或独资经营者去世时，在死亡后90天内提交（CRA：特殊申报期限）。某年开票、次年付款的工作，其T4A属于付款年度（CRA：T4A）。

以前年度漏交T4A或T5018怎么办？

重建各遗漏申报期间，一旦金额及接收人有依据就尽快提交遗漏税单及汇总。不要把旧金额放入当前期间税单：T4A服务费属于付款日历年，T5018建筑付款或计入金额属于实际发生期间，包括易货及抵销（CRA：T4A；CRA：T5018）。

1. 收集供应商发票、合同、银行及信用卡付款、贷项及易货记录。确定签约方及各项服务实际在哪里完成。
2. 将付款与费用总账及以前税单核对。T4A分开服务费和GST/HST；混合建筑合同按不含GST/HST的全部付款测试，并在T5018第22栏申报全部付款。
3. 按日历年归集T4A费用。T5018核查以前申报的期间基础；从未申报时，选择日历年或财政期间，记录结束日期，并将各付款分配到期间。财政期间门槛案例的日历年总额不同时，与CRA确认。核查各接收人名称、地址及号码。
4. 某期间从未申报时，提交原始申报。已有申报但遗漏接收人时，补交额外原始税单；已有税单金额错误时更正（CRA：如何提交；CRA：更正）。向受影响T4A或T4A-NR接收人提供税单或更正。

CRA目前不对多数遗漏T4A第048栏情况处以罚款，但不消除申报义务。向加拿大控制私人运输公司支付的合资格运输款是例外；魁北克运输付款人还须在二月最后一天前提交RL-1第O栏，代码RD。逾期T5018或被评税的T4A采用CRA减额表：一至五张税单固定$100，六至十张每天$5、最多$500，十一至五十张每天$10、最多$1,000；更大申报可达$7,500。逾期T4A-NR则使用法定表：最多五十张，每天$10，最低$100、上限$1,000。付款人可通过FormRC4288申请罚款或利息减免；罚款减免须在相关税务年度或财政期间结束后十个日历年内申请。参阅罚款、利息与减免。记录不完整时，记账帮助可协助对账。工作者身份争议参阅工资审计与工作者身份裁定。

承包人是非居民怎么办？

向非居民个人、合伙企业或公司支付在加拿大完成的非雇佣服务费时，不论金额均使用T4A-NR。加拿大服务费总额在第18栏申报，不含销售税；合资格旅行费用在第20栏单独申报。记录工作地点，并拆分加拿大及外国工作的发票。税单需收集收款人税务居住国及外国税号、任何已分配加拿大SIN、ITN、TTN或项目账户号码，以及合同期间在加拿大的全部天数，包括周末及假日（CRA：T4A-NR栏位）。

非居民全部在加拿大境外完成服务时，既不需要T4A-NR，也不需要T5018：T4A-NR规则涵盖加拿大工作，所得税条例第238(5)(c)条将境外工作排除于T5018。协定居民身份判定可能根据所得税法第250(5)条，使原为加拿大居民的收款人成为非居民。混合加拿大及外国工作时，保留分配发票所用工作地点及付款记录。

加拿大工作的付款通常须按条例第105条预扣15%，在次月第十五天前缴款；企业关闭则为七天内（CRA）。仅有协定免税不能取消预扣：标准豁免须由非居民签署FormR105，并通常至少在服务开始或首笔相关付款前30天申请；付款人需要CRA授权信。逾期豁免仅适用于之后付款；穿透合伙企业还须按适用情况附FormNR302或NR303（CRA：豁免申请；CRA：FormR105）。合理旅行费用可不计入预扣。T4A-NR义务仍在。魁北克完成的服务，RevenuQuébec还要求预扣9%，以及RL-1第O栏，代码RR。不须缴魁北克所得税的非居民，可通过FormTP-1016-V或书信申请降低魁北克预扣，通常在工作或首笔付款前30天。

漏预扣时，即使未扣税，付款人也按所得税法第227(8.4)条承担未预扣额；可以向非居民追偿。第227(8)款对遗漏扣款加10%罚款，同一日历年明知或重大疏忽而重复遗漏时增至20%。还适用利息，CRA可依第227(10)款随时向付款人评税。独资经营者个人就是付款人；普通合伙人可能按省法承担合伙企业债务（例如安省合伙法第10(1)条）。遗漏预扣时的公司董事，也可能依所得税法第227.1条承担金额、利息及罚款，受追收条件及尽职勤勉抗辩约束；程序须在董事最后离任后两年内开始。

示例

示例以加元计。装修公司主要赚取建筑收入，选择日历年T5018期间。向居民电工公司支付安装费C$8,000及HSTC$1,040；也向居民记账公司支付会计支持费C$2,000及HSTC$260。

电工税前C$8,000超过T5018门槛。公司在T5018第22栏申报含HST的C$9,040。记账工作不属于建筑分包工作，因此公司在T4A第048栏申报不含HST的C$2,000。取得各公司项目账户号码，并按付款年度或所选T5018期间提交两种申报。

您的情况不同？

• 承包人可能实际为员工：参阅处理工资。
• CRA已裁定工作者身份：参阅工资审计与工作者身份裁定。
• 您需要逾期申报罚款或减免详情：参阅罚款、利息与减免。
• 您需要企业报税表完整清单：参阅企业须提交哪些申报表。
• 收款公司可能是个人服务企业：参阅个人服务企业。