T4 和 T4A 税单怎么选：员工、承包商与服务费

该给工作人员开 T4 还是 T4A？

员工领取 T4 税单。您为雇佣关系之外的服务付款的对象，例如承包商或自由职业者，一般领取 T4A 税单，除非下表中的其他税单适用。CRA 表示，付给个人、用于雇佣之外提供服务的费用，应填在 T4A 税单上，而员工的工资填在 T4 税单的第 14 栏。

税单类型也决定您要扣缴什么。对大多数员工，每次发薪都要扣除加拿大退休金计划（CPP）、就业保险（EI）和所得税。对大多数加拿大居民承包商，不扣任何款项。

什么情况下就不简单了。 税单取决于工作人员的真实身份，而不是合同或发票上的名称。CRA 表示，整个工作关系中的事实决定雇佣身份。给工作方式像员工的人开 T4A，并不会让这个人变成承包商，而没扣的款项可能仍要由您承担（见下文“如果我不确定工作人员是不是员工，或之前开错了税单怎么办？”）。判断标准本身见加拿大的承包商还是员工。

在下列情况下也不简单：您已经向某人付款一年以上，却不确定当初开的税单对不对；往年没有开税单或开错了；或者收到了 CRA 的来信。这时必须逐年单独核对。

先备齐这些资料： 书面协议（如有）、发票、每位工作人员按日历年和付款日期整理的付款记录、已经开出或收到的税单和 CRA 来信，以及每位工作人员的社会保险号码（SIN）或商业号码。

加拿大有与 1099 和 W-2 对应的税单吗？

不是一一对应，但 T4 的作用相当于美国的 W-2 表，T4A 第 048 栏的作用相当于 1099-NEC 表。T4 报告员工的工资和已扣款项。第 048 栏报告付给承包商的服务费，不扣任何款项。

有两点要注意。T4A 还用来报告养老金、年金和其他收入，所以要看栏位才知道含义：服务费要填在第 048 栏。另外，付款方除了给每位工作人员发税单副本外，还要向 CRA 提交税单和对应的汇总表。

T4 报告什么内容？需要先做好什么准备？

T4 报告员工在日历年内的工资总额以及从中扣除的款项。以下是主要栏位，来自 CRA 的 T4 指南：

年度工资超过 $500（依据 CRA 的行政政策），或者扣除过任何金额的 CPP、QPP、EI、魁北克父母保险计划（QPIP）或所得税，付款方就要开具 T4。现有员工如果有应税的团体定期寿险福利，即使工资不超过该数额，也需要 T4（CRA：T4 税单）。

开设工资项目账户。CRA 说，要在第一次汇缴的截止日之前登记。每次发薪时，扣除 CPP、EI 和所得税，加上雇主自己承担的 CPP 和 EI，然后汇缴给 CRA（CRA：RC4110）。具体步骤见发薪流程；记账分录见工资会计分录。

承包商的 T4A 第 048 栏填什么（T4A 栏位对应）？

第 048 栏填写服务费，不含 GST/HST 和 PST（CRA：填写 T4A）。这笔金额归入付款当年，而不是工作完成的那一年（CRA：付款方适用的 T4A）。对大多数加拿大居民收款人，不要预扣 CPP、EI 或所得税。

CRA 的税单填写说明和RC4157 指南规定了收款人的号码：

如何收集号码、缺号码时怎么办，以及没有员工的付款方是否需要工资账户，见报告付给分包商的款项。

为了让账簿能支持税单，请给每位收款人标注是员工还是承包商，按付款日期汇总每位承包商的付款，GST/HST 单独列出，并在申报前把合计数与费用账户核对一致。承包商收到税单后怎么处理，见业务报表上的服务费税单。

有最低金额吗？收款人是公司怎么办？

CRA 的一般规则是：日历年内付给收款人的款项合计超过 $500，或者任何一笔付款扣过税，就要开 T4A。CRA 把这个数字称为行政政策，所以可能会变。

付款给公司，并不免除开税单的责任。CRA 表示，付款方一般必须给公司开具涵盖服务费的 T4A 税单，除非改用 T4A-NR、T5018 或其他税单。在第 013 栏填写该公司的项目账户号码（15 位字符，以其商业号码开头）。货运业要求更严：对货运业企业，如果某一年付给货运业加拿大控股私人公司的费用超过 $500 而未申报，CRA 会评定罚款（CRA）。

收款公司是否属于个人服务业务，是另一个问题：见个人服务业务。

佣金该开哪种税单：员工还是独立代理？

佣金按工作人员的身份处理。CRA 的佣金页面列出了三种情形。

第 020 栏和第 048 栏一样，不含 GST/HST 和省销售税（CRA）。

分包商领取 T4 还是别的税单？

经营自己业务的分包商，通常领取 T4A，而不是 T4。只有当分包商在实质上是您的员工时，才用 T4。在特定情形下，有两种税单取代 T4A。

T5018 和 T4A 的申报细节与漏报年度，以及完全在加拿大境外工作的非居民，见报告付给分包商的款项。非居民预扣税见在加拿大提供服务的预扣税。

T4 和 T4A 税单什么时候截止？逾期罚款是多少？

T4 和 T4A 税单及其汇总表，通常在日历年之后的 2 月最后一天截止。如果企业停止经营，则在 30 天内截止；合伙人或独资经营者去世的，在 90 天内截止（CRA）。如果 2 月的最后一天是周末或 CRA 认可的假日，则顺延至下一个工作日。税单副本必须在 2 月最后一天之前送达员工和收款人（CRA：分发税单）。一个日历年内同一类型的信息申报表超过五份，例如 T4 超过五份，必须以电子方式提交。

逾期申报的罚款至少为 $100，天数和税单越多，罚款越高（CRA）。给工作人员的副本逾期或缺失，另有罚款。罚款的各档标准、税单很少时较轻的规则，以及如何补报，见员工和股息税单逾期罚款。

CRA 表示，目前对未填写第 048 栏不评定罚款，货运业政策除外（CRA）。这一表述针对的是填写第 048 栏，并不是说逾期申报的罚款也被免除。政策可能变化，也不会免除申报义务。

魁北克还要多开一种税单吗？

要，针对雇佣收入。魁北克税务局有自己的税单 RL-1，并有专门的填报指南。有魁北克员工的雇主，扣除的是魁北克退休金计划（QPP）而不是 CPP（如果该工作属于 QPP 的计缴范围），还要扣除魁北克父母保险计划（QPIP）。QPP、QPIP 和魁北克所得税缴给魁北克税务局，EI 和联邦税缴给 CRA（CRA：T4001）。RL-1 税单通常在 次年 2 月的最后一天 之前截止。

魁北克员工除了 RL-1，还要领取联邦 T4 税单，其中 QPP 填在第 17 栏（CRA：T4 税单）。付给承包商的某些款项也可能需要 RL-1；具体哪些，由魁北克税务局的指南规定，而不是 CRA 的指南。联邦 T4A 不能代替它，所以申报前请核对该指南。

如果我不确定工作人员是不是员工，或之前开错了税单怎么办？

先根据事实确定工作人员的身份，再更正税单。如果按承包商对待的工作人员其实是员工，CRA 可以评定应缴的 CPP 缴费和 EI 保费，雇主和员工两部分都要，即使付款方无法向工作人员追回，并且可以加收罚款和利息。CRA 能收取什么，以及如何应对，见工资审计和工作人员身份裁定。

步骤通常按这个顺序进行：

1. 按年度收集协议、发票、付款记录和已开出的税单。
2. 按加拿大的承包商还是员工中的标准，逐年确定身份。
3. 如果工作人员其实是承包商，每年缺少的 T4A 和汇总表要逾期补报，并可能适用逾期罚款。
4. 如果员工被当作承包商付款，就必须建立发薪系统并处理往年的问题，这不是换一张税单就能解决的。

缺少的 T4A 和 T5018 年度如何处理，见报告付给分包商的款项。

示例

以下示例仅作说明。所有金额均为加元。

面包店咖啡师

多伦多一家面包店每月付给一名咖啡师 C$2,400，连续 12 个月，并由面包店安排她的工作时间、提供设备。如果事实表明她是员工，面包店每个月都要预扣 CPP、EI 和所得税，并开具 T4，在第 14 栏填 C$28,800。

自由职业文案

温哥华一家广告公司向一位自由职业文案付款，全年 C$7,500，另加 GST。如果这位文案是自雇承包商，广告公司开具 T4A，第 048 栏填 C$7,500（不含 GST），不预扣任何款项。文案的 SIN 填在第 012 栏；如果有项目账户号码，则填在第 013 栏。如果文案是通过公司开票的，就不使用 SIN：该公司的项目账户号码填在第 013 栏。

木工框架分包商

卡尔加里一家建筑商当年付给一位框架分包商 C$60,000。如果建筑是这家建筑商的主营业务，这位加拿大居民分包商可能应该用 T5018。如果建筑不是其主营业务，而框架工是承包商，同一笔付款就填在 T4A 的第 048 栏。建筑商在选择之前要先核对自己的业务构成。

您的情况不同？

• 您已经向某人付款一年以上，却不确定该开哪种税单，或者往年没有申报，包括用现金或电子转账付款而没有开税单： 答案取决于每年工作人员的身份、哪些年度的税单要更正或逾期补报，以及今后需要建立什么样的发薪系统。请找记账服务来逐年重建付款记录，如果收到 CRA 来信或裁定，见工资审计和工作人员身份裁定。
• 您给工作方式像员工的人开了 T4A： 换一种税单，不能解决未扣的款项。请先看加拿大的承包商还是员工，再请记账服务重建发薪部分。
• 您付款给建筑分包商或非居民： 见报告付给分包商的款项和在加拿大提供服务的预扣税。
• 您从自己的公司给自己或家人发钱（董事费也要开 T4）： 见从公司该给自己发多少钱和给家庭成员发工资。
• 您收到了 T4A，您是承包商： 见业务报表上的服务费税单。
• 您在魁北克发薪： 请把魁北克税务局的 RL-1 指南与 CRA 的规则一起阅读，联邦部分的步骤见发薪流程。