公司化承包商何时属于个人服务业务

什么是个人服务业务？

个人服务业务（PSB）是满足法定测试全部条件的公司服务业务。核心问题是：如果公司不存在，实际工作者是否合理地会成为客户的员工或高管（所得税法第 125(7) 条；CRA：PSB 条件）。

该分类适用于服务业务，不会自动涵盖公司每项活动。独立业务收入须自行确定处理（所得税法第 125(7) 条；魁北克税务局：其他业务费用）。

CRA 如何判断我是否本应是客户员工？

CRA 核查实际工作安排，包括客户指挥工作的权利、谁提供工具、工作者能否雇人协助，以及谁承担财务风险。把合同称为独立承包商协议，不能决定结果（CRA：魁北克以外的受雇身份）。

如果你原本是客户员工，后来离开工资名册，或被要求成立公司，应比较前后的控制、工具及财务风险。仅成立公司不会使安排变成独立业务（CRA：PSB 试点）。

没有单一迹象决定结果。高度熟练的工作者即使日常指示很少，也可能仍受客户控制。合同在魁北克订立时，CRA 应用魁北克民法因素，尤其是从属关系（CRA：魁北克的受雇身份）。

保留合同、发票、工作时间表、有关任务及批准的邮件、设备记录、雇人记录，以及定价或亏损证据。这些帮助证明实际发生什么，而不只看协议写了什么。

只有一个客户，就会使公司成为 PSB 吗？

只有一个客户不会使公司成为 PSB；法定测试没有客户数量条件。如果工作事实支持业务关系，一家公司只有一个客户也可以独立经营。

多个客户不会自动消除与其中某个客户的类似雇佣安排。按 CRA 的控制、工具、分包及财务风险因素，核查每段重要客户关系。寻找其他工作的能力是有用证据，实际接受或拒绝工作的权利也很重要。

公司有超过五名员工，或向关联公司收费，怎么办？

公司如果全年在该业务中雇用超过五名全职员工，该业务不属于 PSB。临近年末才雇第六名员工，不满足全年条件（所得税法第 125(7) 条）。

关联公司就服务支付或应付的金额，也不属于 PSB 定义。关联测试是特定公司控制测试，不是仅有共同客户、经理或家庭关系。如果承包商也向其他客户收费，应单独核查这些金额（所得税法第 125(7) 条；CRA：PSB 条件）。

这些例外使符合条件收入免于PSB 分类，但不会证明有资格享受其他每项税务优惠。参阅加拿大公司如何纳税。

PSB 收入适用什么税率？

对于符合联邦省税减免的应税 PSB 收入，联邦税率为 33%，包括额外 5% PSB 税，再加适用的省或地区一般公司税率。PSB 收入不能享受联邦小企业扣除或一般税率减免（CRA：PSB 义务；所得税法第 124 条；第 123.5 条）。

PSB 身份不会免除普通 GST/HST 义务；参阅何时登记 GST/HST（CRA：PSB 义务）。

税款针对应税 PSB 收入，而非发票总额。以下受限扣除可能使应税收入高于公司会计利润。普通加拿大控制私人公司的税率及业务限额，参阅公司如何纳税。

PSB 可以扣除哪些费用？

PSB 只能扣除所得税法第 18(1)(p) 项中有限类别，而且还须本来就可扣除。普通业务成本不会仅因公司付款就自动允许扣除。

CRA 说明，已在账簿记录但不允许扣除的成本，须在 T2 的 Schedule 1 上加回（CRA：T2 指南）。将另一项真实业务的成本与 PSB 成本分开；PSB 限制不会自动应用至其他业务（魁北克税务局：其他业务费用）。

给自己发工资，可以减少 PSB 税吗？

年内实际支付给公司化员工的工资，可减少公司 PSB 收入。同时它成为工作者受雇收入，公司须履行正常工资、预扣及 T4 义务（所得税法第 18(1)(p) 项；CRA：PSB 义务）。

股息是股份回报，不是工作者服务报酬，因此不能取代可扣除工资（CRA：股东福利及股息）。通过工资还是股息比较公司、个人及工资税的总计影响；发工资不保证总税款更低。

专业公司可以是 PSB 吗？

可以。联邦 PSB 定义不会因所有人持有专业执照就豁免公司。专业人士在技术决策上的自主，也不能决定诊所、事务所或其他付款方是否控制整体工作关系（CRA：对专业人士的控制）。

能否成立公司及专业特定所有权规则，是独立问题。参阅专业公司。

CRA 如何发现 PSB？重新核定过去年度会怎样？

CRA 可以将公司 T2 处理与付款企业提供的信息比较，再核查实际工作事实。PSB 试点审查了付款方记录及承包商税表；许多确认的 PSB 申领了小企业扣除，却漏报额外 PSB 税。这些试点发现并不意味着任何行业或合同自动属于 PSB。

货运业有单独申报问题：CRA 恢复对货运付款方未在 T4A 税单上申报向货运公司支付的合资格费用收取罚款（CRA：货运合规）。T4A 帮助 CRA 核验收入，但收到它本身不能决定 PSB 身份。

CRA 重新分类收入时，可拒绝小企业扣除及费用、核定额外 PSB 税并收取利息；罚款取决于事实（CRA：PSB 义务）。公司年末为 CCPC 时，通常可在原始通知后 三年 内重核；否则为 四年。延长期限、放弃时限及不实陈述可能改变限制（CRA：重核期间）。回应 CRA 信件可参阅审查、审计及自愿披露。

我申领了小企业扣除，但可能是 PSB，如何更正过去税表？

修改 T2 前，核查每个受影响年度。CRA 允许申请 T2 重新核定，也引导可能申报错误的纳税人考虑自愿披露计划，但须符合资格（CRA：更正 PSB 申报错误）。

1. 收集合同、发票、T4A 税单、股份登记册、人员记录、工资记录、费用分类账，以及原始 T2 和通知。
2. 对每个客户及年度测试法定条件与实际工作关系。区分任何非 PSB 收入及其费用。
3. 重新计算受影响 T2。CCPC 在 Schedule 7 的 Part 6，第 520 行填入扣除允许相关费用后的 PSB 收入。在 T2 上，全年为 CCPC 或实质 CCPC 时使用第 432 行；适用另一项一般税率减免部分时，使用第 434 行。应税 PSB 收入填在第 555 行。被拒绝费用在 Schedule 1 加回（CRA：T2 指南）。
4. 提交税表前选择更正途径，尤其是 CRA 已联系公司时。参阅审查、审计及自愿披露。

不要假设较早试点中更正后不立即重核的机会仍适用；CRA 将其描述为试点特征，而非长期承诺（CRA：PSB 试点）。

可以事先请 CRA 裁定 PSB 身份吗？

无法取得针对“没有你的公司时，客户是否会雇用你”这一假设问题的 CPP/EI 裁定。CRA 说明，CPP/EI 裁定可以决定你是否是自己公司的员工（CRA：PSB 条件）。

对于明确的拟议安排，可付费申请预先所得税裁定，但它不是常规身份凭证。CRA 通常拒绝主要依赖事实判断的裁定，也通常不裁定已完成交易。裁定仅在其条件下，对所述纳税人及事实约束 CRA（CRA：预先所得税裁定）。通常应先书面分析实际关系。

魁北克如何处理 PSB？

须缴魁北克公司所得税的公司，其 PSB 收入也适用魁北克一般公司税率：魁北克不允许小企业扣除，并限制费用。魁北克税务局说明，PSB 公司提交魁北克公司税表，并可能不能使用某些抵免（魁北克税务局：PSB 特殊规则）。

魁北克另有视同福利规则。现在或以前年度经营 PSB 的公司，如果某人因公司服务或个人受雇而承担债务，公司可能须将金额计入收入。该规则须按事实核查，并非联邦额外 PSB 税（魁北克税务局：视同福利）。

示例

仅作示例，金额均为加元。一家安大略公司就所有人的工作收取 C$100,000。客户规定任务及工作时间，公司没有其他全职员工。假设其他 PSB 条件满足，公司年内向所有人支付 C$60,000 工资，并支付 C$5,000 普通办公成本；这些成本按 PSB 规则不允许扣除。

公司应税 PSB 收入为 C$40,000，即 C$100,000 费用收入减去 C$60,000 可扣除工资。C$5,000 办公成本不减少应税收入。按示例联邦 PSB 税率 33%，加安大略一般公司税率 11.5%，其他税务项目之前的公司税为 C$17,800。所有人还须个人申报工资，公司负责工资税处理。改付股息不会产生相同公司工资扣除（CRA：公司税率；CRA：PSB 税务解释）。

你的情况不同？

• 你尚未成立公司：通过独资经营还是公司比较结构及 PSB 风险。
• 公司有独立合同或另一项业务：通过公司如何纳税确定哪些是 PSB 收入，以及其余如何纳税。
• 你需要选择所有人报酬：通过工资还是股息比较公司及个人的整体结果。
• 你通过持牌专业公司执业：通过专业公司核查专业公司的规则。
• 客户在美国：通过加拿大公司的美国税务申报核查可能的美国申报及预扣。
• CRA 已联系你，或过去 T2 使用小企业税率：参阅审查、审计及自愿披露，并收集各年的合同、发票、T2、工资记录、费用明细及通知。
• 身份取决于有争议的工作事实或多个年度：带上客户合同、股份登记册、员工人数及谁指挥工作的证据，取得公司税务申报服务。