加拿大自雇收入如何征税

自雇收入如何征税？

独资业主的利润纳入个人所得税表，而不是转进个人银行账户的金额。利润是经营收入减允许的经营费用。它与工资等其他应税收入合并，按联邦及省或地区所得税规则征税。每个税阶只适用于该档范围内的收入（CRA：税阶；CRA：T4002）。省或地区税率依据 12 月 31 日居住地，即使年内搬家；经营收入在多个辖区应税时，Form T2203 计算该税款（CRA：Form T2203）。

同一经营净收入也用于计算魁北克以外的 CPP，或魁北克的 QPP 及 QPIP。客户开出税单，不会使经营收入变成工资。业主提款不减少经营利润（CRA：T4002；魁北克税务局：自雇供款）。

如何在税表申报自雇收入？

大多数独资业主通过Form T2125申报经营或专业收入及费用，随个人 T1 提交。每项独立业务分别填写。农民及渔民使用不同表格（CRA：T4002）。业务年末通常为 12 月 31 日；合格个人可选择其他年末，须在首个经营年度税表截止日前随税表提交 Form T1139，并通常每年再次提交（CRA：财政期间；《所得税法》第 249.1(4) 款）。

个人合伙人申报合伙利润或亏损的自身份额，而不是合伙企业全部销售。可能须 Form T2125 或财务报表；合伙企业发出 T5013 时，用它核对份额。合伙申报请参阅企业需要提交哪些申报？（CRA：合伙企业）。

从已赚取销售收入或服务费开始，与发票及入账核对，并在第 3A 或 3B 部分减去其中销售税；GST/HST 快捷法申报者再加回已收税款减已缴税款。减去允许费用，将净利润或亏损转入个人税表。多数业务必须采用权责发生制：收入赚取时记录，费用发生时记录，即使现金日后才流动。农民、渔民及自雇佣金代理人在某些情况下可用现金制（CRA：申报方法；CRA：T2125 收入）。

魁北克居民还在魁北克税表申报经营收入，通常使用Form TP-80-V及 Schedule L。其他必须的业务申报，请参阅企业需要提交哪些申报？。

CPP 的两半都由我缴吗？

适用 CPP 时，是的。自雇供款人对合格自雇净收入缴纳员工及雇主合计供款，受年度免缴额及收入上限限制。通过受雇工作已缴的 CPP，可减少自雇收入剩余应缴金额（CRA：CPP 或 QPP 扣除；加拿大政府：CPP 数字）。

这些数字来自政府 CPP 表。申报时 Schedule 8 或 Form RC381 计算金额；受雇供款可改变结果（CRA：第 22200 行）。基础供款的一半及全部额外供款在第 22200 行扣除；基础供款另一半在第 31000 行取得不可退还抵扣（《所得税法》第 60(e) 段；CRA：第 31000 行）。

CPP 从 18 岁开始供款，到 70 岁或领取 CPP 残障福利时停止。领取 CPP 或 QPP 退休养老金的 65 至 69 岁人士，可选择停止供款。只有自雇收入时，随税表通过 Schedule 8 作选择，截止日为开始年度之后第二年的 6 月 15 日；同时有受雇工作时，使用 Form CPT30，交给每名雇主并寄给 CRA（Service Canada：CPP 供款；CRA：停止 CPP 供款；CPP 条例第 83.2 条）。

12 月 31 日住在魁北克时，自雇收入由 QPP 替代 CPP（《加拿大养老金计划》第 13(4) 款）。魁北克还对自雇收入收取 QPIP。不要用以上 CPP 费率估计魁北克供款（魁北克税务局）。

应预留多少税款？

根据预计全年利润预留资金，涵盖所得税及养老金供款。没有一个比例适合所有独资业主：其他收入、所在省、扣除、抵免、通过工作已缴 CPP，以及是否适用魁北克 QPP 和 QPIP，都会改变结果（CRA：税阶；CRA：第 22200 行）。

计算剩余每笔收款应预留额时，从全年目标减去已付分期税款及已存资金。将余额除以本年仍预计收到的营业款项（不含销售税），按该比例预留每笔收款。收入或费用变化时更新估计。

已收销售税应与所得税储备分开：GST/HST 注册及缴纳有自己的规则。请参阅何时注册 GST/HST。

税表何时到期？何时付款？

独资业主通常可在次年 6 月 15 日前提交个人税表，但所得税余额必须在 4 月 30 日前支付。配偶或同居伴侣自雇时，也适用较晚申报日期，但不延长付款日期（CRA：截止日；魁北克税务局：申报截止日）。CRA 税表要求配偶或同居伴侣年内曾与您同住。如果您或其业务支出主要是避税投资的成本或资本成本，不适用六月申报延期（CRA：T4002）。

CRA 及魁北克税务局通常按各自规则，将落在周末或认可节假日的截止日顺延至下个工作日。六月申报但四月欠款未付，可能产生利息（CRA：T4002；魁北克税务局）。

需要缴分期税款吗？

本年及前两个年度任一年，您的净欠税超过适用门槛，可能须向 CRA 缴分期税款。仅首年利润较大不满足该测试。净欠税在减去已代扣税及抵免后确定，不等于经营收入（CRA：谁缴分期税）。

CPP 及自愿 EI 应付款不计入净欠税门槛，但满足门槛测试后，计算分期金额时会加入（CRA：分期计算表）。

多数规定的 CRA 分期税款在 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日及 12 月 15 日到期，并适用周末及节假日调整。农业及渔业时间表不同。CRA 提醒是付款估计；依赖前应检查本年条件。魁北克可能另要求省级分期税款（CRA：截止日；CRA：谁缴税；魁北克税务局：供款）。分期利息或减免，请参阅罚款、利息及减免。

T4A 第 048 栏金额如何申报？

第 048 栏申报服务费。将税单与发票核对，并将服务费计入 Form T2125 及个人税表对应自雇收入；发票已入账时，不要再加一次税单金额（CRA：收款人的 T4A）。

付款人应在第 048 栏排除 GST/HST 及省级销售税。第 048 栏与记录不符时，请开单方检查。申报前将服务费、销售税、期间差异及重复金额与发票核对，并保留核对记录（CRA：收款人的 T4A；CRA：付款人的 T4A）。

网约车、送货或网上市场收入如何申报？

这些活动属于您的业务时，即使平台只支付扣费后余额，也须在 Form T2125 申报收入。市场卖家核对总销售；司机及送货员核对赚取的车费、送货费、小费及奖金。不要把客户另外购买的商品计为您的销售，合格平台费用只扣一次（CRA：T2125 经营收入；CRA：平台指引）。

将平台结单及交易记录与发票、银行结单和收据一并保留。网约车司机不论销售量，都须从首笔车费起注册 GST/HST；该独立义务请参阅何时注册 GST/HST（CRA：网约车注册）。网上销售只是偶尔处置个人物品时，是否属于经营收入取决于事实；放入 T2125 前先分类（CRA：个人用途资产）。

CRA 会收到平台收入吗？平台为何索取税号？

申报平台向 CRA 提供须申报卖家的身份及交易资料，包括入账付款及所收费用。规则从 2024 日历年开始；改变的是 CRA 可见资料，不是原有应税经营收入申报义务（CRA：申报规则；CRA：申报启动）。

并非所有平台或卖家都涵盖。您是须申报卖家时，平台必须在次年 1 月 31 日前，提供其申报您的资料副本。将其与记录比较；即使未收到副本，经营收入仍须申报（CRA：受影响者；CRA：共享资料）。

平台可能索取税务识别号以满足规则。个人可能提供社会保险号，业务可能提供业务编号。通过平台可信渠道核实请求，并将年度报告与记录比较。拒绝提供规定税号可能导致 CRA 罚款。平台申报金额是核对起点，不一定就是税表应税利润（CRA：共享资料）。

哪些费用可以扣除？

通常可扣除为赚取经营收入发生的合理当期费用，但只限经营用途部分。个人消费及业主提款不是经营扣除。保留发票、收据及证明经营目的的记录；CRA 可拒绝无支持资料的费用（CRA：T2125 费用；CRA：记录）。

设备及某些车辆成本是资本项目，不是普通当期费用。规则请参阅资本成本折旧扣除。向家人付款时，请参阅向家人付款。

自雇人士可以领 EI 吗？

自雇加拿大公民或永久居民签订协议并缴保费后，可能符合疾病或照护等 EI 特殊福利。还须有足够自雇净收入、减少业务工作时间，并满足具体福利条件。协议通常须生效至少 12 个月。仅自雇不会提供普通失业福利（Service Canada：自雇福利；资格）。

参与者领取过特殊福利后，只要仍自雇，就必须继续缴 EI，不能退出计划。魁北克 QPIP 单独涵盖生育、父亲、育儿及收养福利；魁北克居民仍可按相关规则取得其他联邦 EI 特殊福利（Service Canada：保费；Service Canada：福利）。

举例说明

示例金额为加元。魁北克以外独资业主服务费 C$60,000，允许费用 C$20,000，利润 C$40,000，没有受雇 CPP 供款。CPP 储备约为 (C$40,000 − C$3,500) × 11.90% = C$4,343.50；不适用第二额外 CPP 档。如果考虑所在省、其他收入、扣除及抵免后的单独所得税预测为 C$6,000，合计储备目标为 C$10,343.50，再减已付分期税款。该所得税预测仅作示例，不是通用税率或已计算的税单。

您的情况有所不同？

• 销售可能要求 GST/HST 注册，或您漏注册：请参阅何时注册 GST/HST。
• 利润上升或多个收入来源使储备不确定：携带 T4A、平台汇总、银行结单、发票、费用收据及车辆日志，寻求税务申报服务进行预测。
• 检查设备或车辆扣除：请参阅资本成本折旧扣除。
• 决定是否成立公司：比较独资企业与公司。
• 客户在美国：请参阅有美国客户的加拿大自由职业者。
• 您是住在加拿大的美国公民：参阅居住在加拿大的美国人。
• 收入来自短期物业出租：通过加拿大租金收入判断属于租金还是经营收入。
• 以前税表漏报收入：请参阅未申报收入及自愿披露。