CRA 工资税检查及工作者身份裁定

CRA 来电谈信托账户检查，接下来会怎样？

信托账户检查核查企业是否申报薪酬及福利、预扣所需工资税金额并缴纳。CRA 也可检查作为承包商付款的人是否其实是员工，可能同时检查 GST/HST；更广泛所得税审计有不同程序（CRA：信托账户检查）。

分享记录前，通过已公布 CRA 电话确认来电者身份。询问核查哪个工资税账户、期间及事项、所需记录及截止日。检查可在工作场所或在线提交文件进行。无法按时提交时，及时联系指定人员申请延期。不提供所需记录，CRA 可能按现有信息调整（CRA：检查程序）。

结束时，检查人员讨论结果。CRA 可能发更正或新增 T4、工资税检查对账单，以及欠款时单独核定通知。及时核对对账单及单独核定。CRA 说明，对账单欠款已逾期并须立即支付；无法全额支付时，询问付款安排，同时追踪核定申诉期限（CRA：检查结果）。

需要收集哪些工资、承包商及银行记录？

收集 CRA 要求中指定人员及期间记录，再核对税前薪酬、预扣、缴款及税单。CRA 列出的可能检查记录包括工资日记账、T4 和 T4A 申报、银行账单、已兑现支票、现金日记账、总账，以及应税福利和其他工作者文件（CRA：账簿及记录）。

将 CRA 信件、裁定或通知与对账资料放在一起。记录缺失时，询问银行或供应商副本等替代证据是否可接受，避免留下无法解释的空缺（CRA：缺失文件）。

CRA 说开发票的承包商是员工，须更正什么？

阅读裁定或检查结果，确认工作者、所涵盖期间，以及工作是否须缴养老金、就业保险或两者。CPP/EI 裁定适用于指定期间；之后工作条件改变，可能需要另一裁定（CRA：裁定后）。

如果裁定反而取消 CPP 或 EI 覆盖，应更正税单并核查退款。雇主可在 CPP 年度后四年或 EI 年度后三年内，用 Form PD24申请自身多缴部分；员工可在税表申领多缴，或申请重新核定（CRA：裁定后；CRA：退款期限）。

按实际付款重建每个受影响发薪期间。计算适用工资预扣及雇主缴款，与已缴及已交税单比较，并按 CRA 指示更正工资税账户及工作者申报。身份变化时，检查人员可能新增或修改 T4 及 T4A；把 CRA 发来的副本给工作者（CRA：检查结果）。受雇及自雇费用规则不同，工作者个人税表也可能须重核（CRA：工资审查后重核）。

收入中断或加拿大服务局要求时，核查是否须发就业记录（ROE）。重建可保工时及收入；更正 T4 不取代 ROE。电子 ROE 通常在收入中断的薪酬期间结束后五个日历日内到期；纸质 ROE 在中断或得知中断后五个日历日内到期（CRA：ROE 时间）。

发票或称其为自雇的合同，不能决定受雇身份。裁定前如何评估新工作关系，参阅运行工资系统。

企业会欠员工及雇主双方 CPP 和 EI 吗？

应预扣 CPP 或 EI 却未扣时，雇主负责双方份额，即使无法收回员工部分。也可能有罚款及利息。CPP、EI 或两者是否适用，取决于工作者及裁定，不要假设每位员工都须缴两者（CRA：未预扣）。

有范围较窄的例外：早先 CRA 书面裁定无需预扣，雇主提供的重要信息正确，之后申诉推翻裁定。早期期间，CPP 第 21(3) 条及 EI 第 82(5) 条免除雇主承担员工份额及相关利息罚款；自身份额仍须缴，但无利息罚款。

养老金收入较高时，核对第二额外 CPP（CPP2），或魁北克受雇对应 QPP。两者均有员工及雇主份额（CRA：CPP2；魁北克税务局：QPP）。

魁北克受雇应使用 QPP 而非 CPP，并核查较低魁北克 EI 税率、QPIP 及魁北克所得税。核对魁北克税务局单独 RL-1 税单及 RL-1 汇总；审查后可能发 LMU-141、LMU-150 或 LMU-142 对账单或核定（CRA：魁北克受雇；魁北克税务局：RL-1 指南）。

雇主可从以后薪酬收回少扣员工份额，但受每次扣款限制及 12 个月收回期限约束。不能向员工收取雇主份额，或减少所得税预扣来弥补 CPP/EI 缺口。工作者不再领取薪酬时，可能无法这样收回（CRA：收回 CPP 及 EI）。

CRA 可对漏扣 CPP、EI 或所得税收 10%，同一日历年后续故意或重大疏忽违规可收 20%。逾期缴款，一至三天可收 3%，四或五天 5%，六或七天 7%，超过七天或未缴 10%。通常仅对超过 $500 的缺口罚款；后续故意或重大疏忽违规，可对全部缺口收 20%（CRA：工资税罚款）。

CRA 可以核定我未扣的所得税吗？

普通居民员工从薪酬中从未扣除的所得税，通常由工作者在个人税表结算；雇主可能承担未预扣罚款及漏扣税款利息。及时告知员工缺口，员工可报税时付款或要求以后薪酬额外预扣。相反，实际已扣所得税是企业须缴的信托款项（CRA：未预扣及未缴；所得税法第 227 条）。

不要把所有未付预扣情况同样处理。所得税法第 227(8.4) 款规定，付款人对未按第 153 条向非居民工作者预扣的税负责。协定居民冲突判定可使原本加拿大居民按第 250(5) 款视为非居民。核定包括税款本身时，核查居民身份、已批准预扣豁免、付款类型及注明法律依据（CRA：非居民员工）。减免申请参阅罚款、利息及减免。

我用现金给自己、家人或临时人员付款，会改变工资税义务吗？

受雇报酬用现金支付，不会免除工资税义务。根据现金日记账、提款及消息重建日期、金额、工作及接收人，再核查每人的身份及适用预扣。CRA 检查明确寻找临时人员报酬及工资日记账外金额（CRA：检查记录）。

现金属于受雇薪酬时，与检查人员核对缺失预扣及雇主缴款，确认 CRA 是否新增或修改 T4，并把 CRA 发来的副本给工作者（CRA：检查结果）。

独资经营者或合伙人，应将自身提款与员工工资分开。CRA 说明，付给自己或合伙人的工资或提款不能作为员工工资扣除；自雇 CPP 或 QPP 通过所有人税表处理（CRA：所有人提款及工资）。

公司所有人应确定提款是工资、股息、借款还是股东福利。股东福利与员工福利申报不同，按 CRA 指引没有工资预扣；付款后改名称不能证明实际性质（CRA：股东福利）。控制公司投票股份超过 40% 的所有人工资，不属于 EI 可保收入（CRA：受雇排除）。关联员工仍可能须扣 CPP 及所得税，虽然 EI 资格可能不同（CRA：家庭员工）。临时工作也可能须缴养老金及就业保险；临时雇佣例外要求同时是临时工作，且用途在雇主行业或业务之外（CRA：临时雇佣）。家庭成员可领什么工资，参阅支付家庭成员报酬。

哪些应税福利可能产生工资税缺口？

遗漏应税福利可能增加 T4 收入，并造成所得税或 CPP 少扣。按福利记录及 T4 代码核查雇主车辆个人使用、停车、应税车辆津贴、礼物、餐食、住房及低息借款（CRA：应税福利及津贴；CRA：福利检查）。

处理取决于福利形式及提供原因。证券期权除外，非现金应税福利是员工唯一报酬时，没有薪酬可预扣所得税或 CPP，雇主也无须缴自身 CPP 份额。福利仍须记入 T4（CRA：非现金福利）。

PIER 通知说 T4 的 CPP 或 EI 不足，如何回应？

PIER 比较各工作者可缴养老金或可保收入所需 CPP/EI 与 T4 申报金额。按工资分类账核查指定工作者、收入、豁免栏及计算。CPP 缺口须核查任何 Form CPT30 选择：65 至 69 岁且领取 CPP 或 QPP 退休养老金的员工签署，副本给雇主，原件寄 CRA。生效为雇主收到副本后的次月第一天，不追溯以前薪酬。单独魁北克 QPP 缺口，年末至少 65 岁但未满 73 岁的养老金领取者使用 Form RR-50-V，雇主收到后次月第一天生效。PIER 套件要求 30 个日历日内回复（CRA：PIER）。

同意并在通知截止日前支付准确金额，CRA 说明无需另行回复。不同意时，截止日前退回 PIER，附更正资料及解释。既未回复也未全额付款，CRA 可核定金额并加罚款或利息。不要为 PIER 发送修改 T4：CRA 编制修改税单并发送给你，再交工作者（CRA：回应 PIER）。

PD4R 说 T4 预扣及缴款不同，核对什么？

PD4R 比较年度缴款与 T4 类税单申报预扣，可能显示借方欠款或贷方余额，均不能自动证明税单正确。将各发薪期间预扣、雇主 CPP/EI、缴款日期及账号，与 T4 汇总及 CRA 工资税对账单核对（CRA：PD4R）。

即使已申请更正税单，也必须回应 PD4R 并解释。按通知指示通过 CRA 通知回应服务或邮寄回复。未回应欠款可能成为工资税核定（CRA：PD4R 回应）。

可以申诉 CPP/EI 工作者身份裁定吗？何时？

付款方及工作者各自在收到通知后 90 天内可申诉。通过 CRA 企业或代表账户提交，或按指示发送 Form CPT100 或书面申诉。保留裁定信、送达日期、合同、发票及实际工作证据（CRA：申诉 CPP/EI 裁定）。

工资税核定与裁定分开。核查两份文件及日期。收到 CPP/EI 核定后 90 天内，使用 Form CPT101或 CRA 在线服务申诉。所得税核定通过 Form T400A或在线异议服务，在 CRA 发出后 90 天内提出；个人如申报截止日后一年更晚，则用较晚期限。与检查人员交谈不等于已提交申诉（CRA：工资税核定争议）。

核查各被核定期间有多久。CRA 通常不能在最早缴款到期日后四年以上核定雇主 CPP，或 EI 保费到期年度结束后三年以上核定 EI；不实陈述或欺诈取消这些限制（加拿大养老金计划第 22(3) 条；就业保险法第 85(3) 条）。

公司董事可能个人承担未缴源泉预扣款吗？

可以。公司未扣除、预扣或缴纳所需工资税时在任的董事，可能依据所得税法第 227.1 条、加拿大养老金计划第 21.1 条或就业保险法第 83 条，被个人核定并承担适用罚款利息。CRA 须证明对公司的联邦法院执行未获清偿，或在清算开始或解散两者中较早者后六个月内，或破产转让或命令后六个月内，证明申索。董事如证明尽职尽责预防违规，可能免除责任；CRA 须在最后离任后两年内行动。

独资经营者作为雇主，直接依 CPP 第 21 条、EI 第 82 条及所得税法第 153 条承担工资税金额。普通合伙人可能个人承担担任合伙人期间的企业债务，例如安大略第 10 条及不列颠哥伦比亚第 11 条如此规定。有限合伙责任因省及合伙人类型而异。

保留公司工资税记录、银行及缴款证据、董事会记录，以及预防或更正违规的步骤。董事责任信件或核定须及时审查，公司身份本身不能决定结果。

示例

以下仅为加元示例；金额为假设，不是工资税率计算。一家魁北克以外企业向开发票的工作者付 C$20,000。CRA 裁定工作须缴养老金及就业保险。重建工资显示，应有员工 CPP C$1,000、雇主 CPP C$1,000、员工 EI C$300、雇主 EI C$420。即使工作者不再领薪，企业可能须在罚款利息前缴 C$2,720 CPP/EI。另核查所得税是从未预扣，还是已扣未缴，以及 CRA 是否会出更正 T4。雇主争议裁定时，核对核定同时追踪裁定申诉期限。

你的情况不同？

• 你在设立工资系统或裁定前评估工作者：参阅运行工资系统。
• 你漏交承包商 T4A 或 T5018：参阅申报分包商付款。
• 你需要罚款计算或减免：参阅罚款、利息及减免。
• CRA 审查工资税以外所得税，或有未报年度：参阅审查、审计及自愿披露。
• 你向配偶或子女付款：参阅支付家庭成员报酬。
• 员工在魁北克上班：魁北克所得税、QPP 及 QPIP 涉及单独魁北克税务局计算及缴款（魁北克税务局）；取得记账帮助核对两套工资税账户。
• 你有工作者身份核定、漏缴款、多年受影响或董事责任通知：收集所有通知、裁定、税单、工资分类账、承包商协议及付款记录，在指定回应日期前取得记账帮助。