亚马逊 FBA 费用和存货：销货成本、年末盘点与丢失商品

亚马逊 FBA 仓库里的库存还算我的存货吗？

算，只要货物仍归您所有。您拥有的货物，不论存放在哪里，都仍是您的存货，所以年末在配送中心的商品，连同在运往配送中心途中的商品，都要计入您的期末存货。条例 1.471-1规定，只要所有权属于您，即使货物仍在运输途中，也计入存货，寄售在外的货物也包括在内。第 538 号出版物补充了：放在营业地点以外的陈列室或摊位中待售的货物。

第 538 号出版物和这里引用的条例都没有提到电商平台的配送服务，所以是把一般的存货规则用在 FBA 的事实上。如果您与供应商或平台的合同改变了所有权的转移时间，就以所有权为准。

简而言之：采购价格和进货运费是存货成本。配送费和销售佣金一般是销售费用。仓储费、备货处理，以及您自己运到配送中心的运费，取决于企业规模，见下文。

出现下列情况就不简单了：

• FBA 库存年末从未盘点，或者盘点从未与采购发票核对过。
• 以前年度的税表显示没有存货，或期末存货为零，而实际上有库存。
• 丢失商品的赔偿款金额很大，或者被记成了销售额。
• 您账簿里的利润率与平台报告里的利润率对不上。
• 您的平均收入接近或超过下文的小企业门槛，或者您拥有好几家企业。

请准备年末存货报告、运往配送中心的发货记录、附有运费单的采购发票，以及赔偿报告。最后一节列出了全部清单。

亚马逊 FBA 费用算销货成本吗？

一般不算。采购价格和进货运费是存货成本；平台为销售和发出订单而收取的费用是销售费用。条例 1.471-3规定，外购货物的成本是发票价格减去商业折扣或其他折扣，再加上取得这些货物的运输费和其他必要费用。第 334 号出版物把进货运费列为销货成本的一部分。

请按每项费用的实际用途来分类，而不是看它在报告里叫什么名称。混合了多种服务的一行应当拆开。把费用放进销货成本，或者把未售出的商品漏出盘点，都会扭曲毛利。

亚马逊 FBA 仓储费算销货成本吗？

对小企业纳税人来说不算：仓储费不要求资本化，可以扣除。超过门槛的话，第 263A 条要求转售商把部分仓储和处理成本计入存货。

有四个细节会改变仓储费的答案：

• 总收入的计算范围很广。 个人要把所有自己名下企业的收入合并计算，包括合伙企业或 S 公司收入中属于自己的份额，关联企业还可以依第 448(c) 条合并。
• 新企业。 如果经营未满三年，平均收入按存续期间计算，前身企业的收入也计入（第 538 号出版物）。
• 避税安排不适用。 合伙企业、按合伙企业征税的 LLC 或 S 公司，在某一年度里如果有 超过 35% 的亏损分给了有限合伙人或有限企业参与人（即不积极参与管理的所有人；全年积极管理的所有人的配偶、子女、孙子女和父母不计入），就属于避税安排，失去豁免（条例 1.448-2(b)(2)）。它可以在按时提交的税表上附一份声明，选择改用上一年度的分配来测试。如果其权益是通过必须登记的证券发行提供的，或者安排的重要目的是规避联邦所得税，同样属于避税安排。
• 没有提到平台费用。 条例把租金等占用成本算作仓储和处理成本，并把向不在现场的客户的销售（例如邮购销售）视为不在现场销售。这两点都指向：发出订单的仓库属于场外仓储。条例没有提到平台的打包收费，所以把一笔费用拆成仓储、处理和拣货打包，再估算与未售出商品相关的部分，需要判断。第 263A 条提供了一种简化的转售法来做分摊。

超过门槛时，资本化是要求，不是选择。在小企业豁免与资本化之间转换，不论哪个方向，都属于会计方法变更（条例 1.263A-1(j)(3)）。税务程序 2025-23 在满足条件时，对必须开始资本化的转售商（第 12.01 节）和停止资本化的小企业纳税人（第 12.16 节）都给予自动同意。自动同意仍然要提交 3115 表：原件附在变更年度按时提交（含延期）的税表上，并在提交税表之日或之前把一份签字的副本寄给 IRS（3115 表填报说明）。期初存货要重新计价，差额是第 481(a) 条调整（第 538 号出版物；分摊方式请参阅补做以前税表中漏掉的存货）。在门槛以内的话，每年都沿用您选择的处理方式。

运到亚马逊的运费、备货处理和贴标签要计入存货成本吗？

把货物运到您手里的运费，对所有设有存货的卖家来说都是存货成本。从供应商直接运到配送中心的运费，一般也同样处理。您自己的发货、备货处理和贴标签，则与仓储费一样，取决于规模。

• 供应商运费： 按条例 1.471-3，属于存货成本，该条例加上了取得货物占有所发生的运输费和其他必要费用。
• 超过小企业门槛： 条例 1.263A-3(c)把重新包装、组装、贴标签和打标，以及把货物从转售商的一个仓储设施搬到另一个，视为处理和运输成本，一般要资本化。条例没有说明第三方配送中心是否算卖家自己的仓储设施，所以从您的场地运往配送中心的运费需要判断。
• 小企业纳税人： 不要求把这些成本资本化。选定一种处理方式后，请一直沿用。

关税、包装和把运费分摊到各件商品，请参阅销货成本中的到岸成本。

FBA 存货年末怎么计价：盘点什么，成本怎么算？

如果您设有存货，年末要盘点您拥有的每一件商品，并按成本（或您所用方法下的成本与市价孰低）计价，而不是按售价。选择不设存货的小企业纳税人，仍要追踪未售出的商品；下一节说明它们的成本何时可以扣除。

盘点。 从配送网络的年末数量报告开始。再加上您在别处拥有的商品：在运往配送中心途中、在备货地点，或者移除后正在运回给您的。已售出且所有权已转移的商品，以及所有权还不属于您的货物，要排除在外。然后对数量做滚动核对：年初数量，加上购入，减去售出、丢失、永久移除或处置的数量，等于年末数量。如果滚动核对的结果与报告不一致，结账之前先查明原因。

如果您采用永续盘存（账面存货），第 538 号出版物要求每隔合理的时间做一次实物盘点，并把账面金额调整到与实物一致。它没有说明怎样盘点由平台保管的库存，所以以自己的记录核对过的年末数量报告作为起点是合理的，需要保留的是这份核对记录。条例 1.471-2把漏掉部分现有库存列为不符合规则的做法。

成本。 使用成本，或成本与市价孰低，以您一贯使用的为准。成本是发票价格减去商业折扣或其他折扣，加上进货运费，再加上第 263A 条要求的成本。相同的商品以不同价格购入、您无法把每件商品对应到发票时，第 538 号出版物针对这种情况列出了先进先出法（FIFO）和后进先出法（LIFO），并指出 LIFO 的规则非常复杂。采用 LIFO，要在首次使用的年度，随按时提交的税表一起提交 970 表。存货计价方法或计价基础的任何其他变更，都需要通过 3115 表取得 IRS 的批准。

销货成本。 期初存货加上采购和其他成本，减去期末存货，等于销货成本（第 334 号出版物）。独资经营者（包括没有选择公司化征税的单一成员 LLC）在 Schedule C 的第三部分申报；合伙企业、S 公司或 C 公司则附上 1125-A 表。请参阅 Schedule C 的销货成本。

我的企业很小，可以不做存货核算吗？

小企业纳税人可以选择不设正式存货，但仍要使用能清楚反映收入的方法，而且未售出的 FBA 库存仍然重要。小企业门槛是前三个纳税年度的年平均总收入 $32,000,000，并且该企业不能是避税安排（定义见上文）（第 538 号出版物；条例 1.471-1(b)）。

在非附带性材料和用品法下，成本在商品交给客户的年度收回，或在您付款的年度收回（以较晚者为准），所以放在配送中心的库存目前还不能扣除。在另一种方法下，税务处理跟随您的账簿或财务报表所用的方法，所以搭建账簿之前就要先确定方法。任何一种方法的变更都需要提交 3115 表。如果您确实设有存货，通常对采购和销售使用权责发生制，并且每年都要对存货计价。

这两种方法请参阅小卖家的存货还是用品；以前税表中没有申报存货的情况，请参阅补做以前税表中漏掉的存货。

FBA 丢失或损坏的商品怎么入账？

如果您设有存货，就按成本把它们从盘点中扣除。第 538 号出版物说明，存货的意外损失或盗窃损失，是通过正确申报期初和期末存货、提高销货成本来申请的。单纯找不到的商品也以同样的方式处理，因为销货成本是可供销售的商品减去期末存货后剩下的部分（第 334 号出版物）。

1. 把每一笔核销按单位成本记入存货调整账户，注明日期和显示损失的报告，这样商品数量的滚动核对才对得上。
2. 把这些商品从年末盘点中排除。
3. 如果您已核销的商品又找到了，按原来的成本记回。

采用材料和用品法的小企业纳税人，没有盘点可以让商品从中扣除。在该方法下，成本在商品交给客户时收回，这里引用的资料也没有说明丢失商品的成本在哪一年扣除。入账核销之前，请先和报税人员确定。

损坏后只能低于正常价格出售的商品仍留在存货中，按其真实售价减去处置的直接成本计价（条例 1.471-2）。

丢失的存货，我可以按进价扣除吗？

扣除额一般是您的成本，只扣一次，通过销货成本扣除。它是您在存货中记录这些商品的金额（采购价格加进货运费，再加上您资本化的第 263A 条成本），而不是您本来能卖出的价格。存货按成本计价，所以损失就是从中减去的成本。

不要重复扣除同一笔损失。第 538 号出版物说明，损失一旦通过销货成本处理，就不能再作为意外损失或盗窃损失申请。如果您选择单独申请，就必须把丢失的商品从期初存货或采购中剔除，并且要用您已收到或预期收到的赔偿来减少损失。单独申请的损失，不能包括您合理预期能追回、但年末尚未收到的金额。请把丢失商品的报告和核销记录放在一起。

亚马逊对丢失或损坏商品的赔偿款怎么入账？

对丢失或损坏商品的赔偿款，一般要纳税。第 538 号出版物说明，您因存货的意外损失或盗窃损失收到的任何保险赔偿或其他赔偿，都要纳税。平台对丢失或损坏商品的付款，是对同类损失的赔付，所以按同样方式处理是合理的解读。请把它记为对损失的赔偿，而不是销售。

赔偿款可能低于或高于这些商品的成本。不论哪种情况，全部金额都要纳税；如果高于成本，这里引用的资料没有说明超出部分怎样列示，所以请保留赔偿报告并询问报税人员。

有两种列示方式：

1. 其他收入，同时通过盘点把丢失商品的全部成本计入销货成本。
2. 冲减销货成本。

第 538 号出版物没有说明该用哪一种。同一年度里，两者得出的应税利润相同；区别在于毛利，以及金额落在哪一行。选一种，每年都用同一种，并告诉报税人员您用的是哪一种。

入账年度取决于您的会计方法。损失通过销货成本处理时，对于年末仍未结案的索赔，这些资料没有说明如何处理，所以请把未结案的索赔列出来交给报税人员。把赔偿款按赔偿报告单独记一行；结算报告上的分录请参阅账簿中的亚马逊结算报告。

移除、处置和无法销售的退货怎么处理？

您拥有的商品在售出或不复存在之前，都是存货。各种情况对账簿的影响如下：

条例 1.471-2把真实售价定义为在不迟于存货日期后 30 天结束的期间内对货物的实际报价。

年末我该把什么交给记账员？

请把以下资料交给记账员：

• 截至年末最后一天的存货报告，保存为下载时的原样。
• 每一次发往配送中心的发货记录，包括日期、数量和运费单。
• 采购发票，含折扣，这样每一批货都有单位成本。
• 上一年的期末存货，以及您使用的成本方法。
• 赔偿报告，以及仍未结案的索赔清单。
• 仓储费、配送费、销售佣金和移除费的费用报告。
• 丢失、损坏、移除和处置的商品清单，含日期和单位成本。
• 以前年度的税表，如果当时从未申报过存货。

示例

以下示例使用美元和整数。

盘点库存并拆分费用

一位卖家设有存货，年初没有库存，也没有其他存货成本。卖家以每件 $8 的价格购入 1,000 件，并为供应商运到配送中心的运费支付了 $500。每件的成本是 $8.50（共 $8,500）。卖家卖出 700 件；年末还剩 300 件。

• 销货成本：700 × $8.50 = $5,950。
• 期末存货：300 × $8.50 = $2,550。

这 700 件销售的配送费和销售佣金，一般是销售费用，不计入这 $5,950。

丢失的货件和赔偿

沿用同一年度，但 300 件未售出的商品中有 20 件丢失，所以盘点只找到 280 件。20 件丢失商品每件成本 $8.50，共 $170。

• 期末存货：280 × $8.50 = $2,380。
• 销货成本：$8,500 − $2,380 = $6,120，即已售商品的 $5,950，加上丢失商品的 $170。
• 同一年收到的 $120 赔偿款要纳税。若记为其他收入，它抵销 $170 中的 $120，所以丢失商品的净成本是 $50。若改为冲减销货成本，则销货成本为 $6,000，其他收入为 $0；应税利润相同。
• 分录：借记存货调整 $170，贷记存货 $170；收到 $120 时，借记银行存款 $120，贷记其他收入 $120。

卖家不会再把这 $170 作为单独的损失另行扣除。

小卖家的仓储费

一位卖家前三年的平均收入为 $200,000，支付了 $1,800 的仓储费。她是小企业纳税人（不是避税安排），所以不要求把仓储费资本化，她的账簿也没有把仓储费加到单位成本里。她把这 $1,800 作为费用扣除，并且每年都用同样的方式处理仓储费。超过门槛的卖家可能反而要把与未售出商品相关的部分资本化；拆分一笔打包收取的费用需要判断。

您的情况不同？

• FBA 库存从未盘点、利润率看起来不对、赔偿款很大，或者以前的税表没有存货： 年末盘点、成本、赔偿款的处理，以及对以前年度的更正，是互相关联的。请参阅补做以前税表中漏掉的存货和记账帮助。
• 您的费用报告把仓储、处理和拣货打包合在一起，或者年末有尚未结案的赔偿索赔： 拆分费用和选择赔偿款的列示方式，都需要根据您的具体情况判断。请参阅记账帮助。
• 您需要每月的流程或结算分录： 请参阅亚马逊卖家记账和账簿中的亚马逊结算报告。
• 您支付关税或进口货物： 请参阅销货成本中的到岸成本。
• 库存未售出或已过时： 请参阅核销未售出或过时的存货。
• 您想了解电商记账员做什么、收费多少： 请参阅电商记账员的费用和服务范围。
• 您的 LLC 由外国人拥有： 请参阅外国人持有的 LLC 收到平台打款。
• 您是加拿大卖家，库存放在美国仓库： 请参阅在美国有库存的加拿大卖家。
• 您的平均收入接近或超过门槛，您拥有好几家企业，或者不参与管理的所有人被分配了企业的大部分亏损： 可能必须把仓储和处理成本资本化。请参阅 Schedule C 的销货成本和记账帮助。