亞馬遜 FBA 費用與存貨：銷貨成本、年底盤點、遺失商品

亞馬遜 FBA 倉庫裡的貨還是我的存貨嗎？

是，只要貨還屬於您。您擁有的貨品，不論存放在哪裡，都仍是您的存貨，所以年底在物流中心的商品，連同正在運往物流中心的商品，都應計入您的期末存貨。法規 1.471-1規定，只要所有權屬於您，即使貨品仍在運輸途中，也計入存貨，寄售在外的貨品同樣計入。Publication 538 另外指出，存放在營業地點以外的展示間或攤位、準備出售的貨品也包括在內。

Publication 538 和這裡引用的法規沒有提到電商平台的物流服務，所以是把一般的存貨規則套用到 FBA 的事實上。如果與供應商或電商平台的合約改變了所有權轉移的時間，答案就跟著所有權走。

簡單來說：進貨價格和進貨運費是存貨成本。配送費和銷售佣金一般屬於銷售費用。倉儲費、備貨作業，以及您自己運到物流中心的運費，則取決於企業規模，詳見下文。

出現以下情況，就不算簡單：

• FBA 庫存在年底從未盤點，或盤點從未與進貨發票核對。
• 過往稅表顯示沒有存貨，或期末存貨為零，但實際上有庫存。
• 遺失商品的賠償款金額很大，或被記為銷售。
• 您帳目中的利潤率與平台報告中的利潤率對不上。
• 您的平均收入接近或超過下文的小企業門檻，或您擁有多個企業。

請備齊年底存貨報告、運往物流中心的出貨記錄、附有運費單的進貨發票，以及賠償款報告。最後一節列出全部清單。

亞馬遜 FBA 費用屬於銷貨成本嗎？

一般不屬於。進貨價格和進貨運費是存貨成本；電商平台為銷售和配送訂單所收的費用，屬於銷售費用。法規 1.471-3把購入貨品的成本定為發票價格減去貿易折扣或其他折扣，再加上取得這些貨品的運輸費和其他必要費用。Publication 334 把進貨運費列為銷貨成本的一部分。

請按每項費用實際支付的內容分類，不要看它在報告上的名稱。混合多種服務的一行要拆開。把費用誤放進銷貨成本，或把未售出的商品漏掉不盤點，都會扭曲毛利。

亞馬遜 FBA 倉儲費屬於銷貨成本嗎？

對小企業納稅人來說不屬於：倉儲費不必資本化，可以扣除。超過門檻時，第 263A 條要求轉售商必須把部分倉儲和處理成本資本化，計入存貨。

有四個細節會改變倉儲費的答案：

• 總收入的計算範圍很廣。 個人要把自己所有企業的收入合併計算，包括所佔合夥企業或 S 公司收入的份額，關聯企業也可依第 448(c) 條合併計算。
• 新企業。 如果您經營還不滿三年，平均值用您實際存在的期間計算，前身企業的收入也要計入（Publication 538）。
• 避稅組合不適用。 合夥企業、按合夥企業課稅的 LLC 或 S 公司，在某一年度如果 超過 35% 的虧損分配給有限合夥人或有限企業主，就屬於避稅組合，失去豁免資格；有限企業主是指沒有積極參與管理的所有者（全年積極管理企業的所有者，其配偶、子女、孫子女和父母不計算在內）（法規 1.448-2(b)(2)）。企業可以選擇在準時提交的稅表上附聲明，改為按上一年度的分配來測試。如果權益是透過必須登記的證券發行來提供，或安排的重要目的在於逃避聯邦所得稅，也屬於避稅組合。
• 法規沒有點名電商平台的費用。 法規把租金等佔用成本列入倉儲和處理成本，並把向不在現場的客戶銷售（例如郵購銷售）視為非現場銷售。兩者都指向，負責寄出訂單的倉庫屬於場外倉儲。法規沒有提到電商平台的打包費用，所以把一筆費用拆成倉儲、處理、揀貨和包裝，並估算與未售出商品有關的部分，需要判斷。第 263A 條為分攤提供了一種簡化的轉售法。

超過門檻時，資本化是必須的，不是選擇。無論往哪個方向，在小企業豁免與資本化之間轉換，都屬於會計方法變更（法規 1.263A-1(j)(3)）。Revenue Procedure 2025-23 在符合條件時，同意自動變更，適用於必須開始資本化的轉售商（第 12.01 節）和停止資本化的小企業納稅人（第 12.16 節）。自動仍然意味著要提交 3115 表：正本附在變更年度準時提交的稅表上（含延期），簽署的副本最遲在提交稅表之日寄給 IRS（3115 表填表說明）。期初存貨要重新估價，差額是第 481(a) 條調整（Publication 538；分攤方式請見補正過往稅表漏報的存貨）。在門檻或以下，請每年都沿用您選定的處理方式。

運往亞馬遜的運費、備貨作業和貼標，要計入存貨成本嗎？

把貨品運到您手上的運費，對每位保有存貨的賣家來說都是存貨成本。從供應商直接運到物流中心的運費，一般按同樣方式處理。您自己的運送、備貨作業和貼標，則像倉儲費一樣，取決於企業規模。

• 供應商運費： 依法規 1.471-3屬於存貨成本，該法規把取得貨品所有權過程中發生的運輸費和其他必要費用加進去。
• 超過小企業門檻： 法規 1.263A-3(c)把重新包裝、組裝、貼標籤和標記，以及把貨品從轉售商的一處倉儲設施移到另一處，視為處理和運輸成本，一般須資本化。法規沒有說明第三方物流中心是否算賣家自己的倉儲設施，所以從您的場地運到物流中心的運費，需要判斷。
• 小企業納稅人： 不必把這些成本資本化。選一種處理方式，之後保持一致。

關稅、包裝，以及把運費分攤到各件商品，請見銷貨成本中的到岸成本。

年底怎麼為 FBA 存貨估價：盤點什麼、用什麼成本？

如果您保有存貨，年底要盤點您擁有的每一件，並按成本估價（如果您採用成本與市價孰低法，則按兩者較低者），不要按售價。選擇不保有存貨的小企業納稅人，仍要追蹤未售出的商品；下一節說明它們的成本何時可以扣除。

盤點。 從物流網絡的年底數量報告開始。加上您在其他地方擁有的商品：在運往物流中心的途中、在備貨地點，或在移除後退回給您的途中。已售出且所有權已轉移的商品，以及所有權尚未歸您的庫存，則不要計入。然後逐項推算數量：年初數量，加上購入的數量，減去售出、遺失、永久移除或處置的數量，等於年底數量。如果推算結果與報告對不上，請在結帳前查明原因。

如果您採用永續（帳面）存貨制，Publication 538 要求每隔合理的期間做實地盤點，並把帳面金額調整到一致。它沒有說明如何盤點電商平台持有的庫存，所以把年底數量報告與您自己的記錄核對，是合理的起點，而核對結果就是您要保留的記錄。法規 1.471-2把遺漏一部分現有庫存列為不符合規則的做法。

成本。 使用成本，或成本與市價孰低，以您一貫採用的為準。成本是發票價格減去貿易折扣或其他折扣，加上進貨運費，再加上第 263A 條要求的任何成本。如果相同的商品以不同價格購入，而您無法把每件商品與發票對應，Publication 538 列出先進先出法（FIFO）和後進先出法（LIFO）供這種情況使用，並稱 LIFO 的規則非常複雜。LIFO 須在首次使用的年度，隨準時提交的稅表提交 970 表來採用。存貨估價所用的方法或計價基礎如有任何其他變更，須透過 3115 表取得 IRS 批准。

銷貨成本。 期初存貨，加上進貨和其他成本，減去期末存貨，等於銷貨成本（Publication 334）。獨資經營者（包括沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC）在 Schedule C 第 III 部分申報；合夥企業、S 公司或 C 公司則附上 1125-A 表。請見 Schedule C 的銷貨成本。

我的企業規模小，可以不做存貨會計嗎？

小企業納稅人可以選擇不保有正式的存貨，但仍須採用能明確反映收入的方法，而未售出的 FBA 庫存仍然重要。小企業門檻是前三個稅務年度的平均年總收入 $32,000,000，而且企業不能是避稅組合（定義見上文）（Publication 538；法規 1.471-1(b)）。

採用非附帶性材料和用品方法時，成本在該件商品交給客戶的年度回收，若付款較晚則在付款年度回收，所以存放在物流中心的庫存，目前還不能扣除。採用另一種方法時，稅務處理跟著您的帳目或財務報表所用的方法走，所以建帳之前先確定方法。兩種方法的任何更改，都需要 3115 表。如果您確實保有存貨，進貨和銷售一般採用權責發生制，並且每年都為存貨估價。

這兩種方法請見小型賣家的存貨還是用品；過往稅表沒有列出存貨的處理，請見補正過往稅表漏報的存貨。

遺失或損壞的 FBA 商品怎麼入帳？

如果您保有存貨，請按成本把它們從盤點中剔除。Publication 538 指出，存貨因意外事故或失竊而造成的損失，透過正確申報期初和期末存貨來提高銷貨成本，從而申請扣除。單純找不到的商品也以同樣方式離開存貨，因為銷貨成本是可供銷售的貨品減去期末存貨後剩下的部分（Publication 334）。

1. 把每筆註銷以單位成本記入存貨調整科目，並註明日期和顯示損失的報告，使數量推算能夠對上。
2. 年底盤點時要把這些商品排除在外。
3. 如果已註銷的商品後來找到了，請按原成本放回。

採用材料和用品方法的小企業納稅人，沒有可以從中剔除商品的盤點。在這種方法下，成本在商品交給客戶時回收，而這裡引用的資料沒有說明遺失商品的成本在哪一年扣除。入帳註銷之前，請先與您的報稅員確認。

損壞而只能低於正常價格出售的商品，仍留在存貨中，按其真實售價減去處置的直接成本估價（法規 1.471-2）。

遺失的存貨，可以按我當初付的價格扣除嗎？

扣除額一般是您的成本，只扣一次，透過銷貨成本來扣。它是您在存貨中記錄這些商品的金額（進貨價格加進貨運費，再加上您資本化的任何第 263A 條成本），而不是您原本可以賣出的價格。存貨按成本估價，所以損失就是離開存貨的那筆成本。

不要重複申請同一筆損失。Publication 538 指出，損失一旦透過銷貨成本處理，就不能再作為意外事故或失竊損失重複申請。如果您改為單獨申請，則必須把遺失的商品從期初存貨或進貨中剔除，並且要以您已收到或預期收到的賠償款來減少損失。單獨申請的損失，不能包括您合理預期可以收回、但年底前尚未收到的金額。請把遺失商品報告和註銷記錄放在一起。

亞馬遜對遺失或損壞商品的賠償款，怎麼入帳？

遺失或損壞商品的賠償款一般須課稅。Publication 538 指出，因存貨遭遇意外事故或失竊所收到的任何保險賠款或其他賠償，都須課稅。電商平台為遺失或損壞商品支付的款項，屬於對同一類損失的賠償，所以按同樣方式處理是合理的解讀。請把它記為損失的賠償款，不要記為銷售。

賠償金額可能低於或高於這些商品的成本。無論如何，全部金額都須課稅；如果高於成本，這裡引用的資料沒有說明超出部分如何呈現，所以請保留賠償款報告，並詢問您的報稅員。

有兩種呈現方式：

1. 列為其他收入，同時透過盤點，把遺失商品的全部成本計入銷貨成本。
2. 沖減銷貨成本。

Publication 538 沒有說明該用哪一種。在同一年度，兩者的應稅利潤相同；差別在於毛利，以及金額所在的行。請選擇一種，每年都沿用，並告訴報稅員您用的是哪一種。

年度依您的會計方法而定。資料沒有說明，損失透過銷貨成本處理時，年底仍未結案的索賠該如何處理，所以請把未結案的索賠列給報稅員。請根據賠償款報告，把賠償款單獨記一行；結算報告的分錄請見帳目中的亞馬遜結算報告。

移除、處置和無法銷售的退貨怎麼處理？

您擁有的商品，在售出或不在之前，一直是存貨。各種情形對帳目的影響如下：

法規 1.471-2把真實售價定義為，在不遲於存貨日期後 30 天結束的期間內，對貨品的實際報價。

年底我要把什麼交給記帳員？

請交給您的記帳員：

• 截至年底最後一天的存貨報告，保持下載時的原樣。
• 每一批運往物流中心的出貨記錄，註明日期、數量和運費單。
• 進貨發票，附上折扣，使每一批貨都有單位成本。
• 去年的期末存貨，以及您使用的成本方法。
• 賠償款報告，以及仍未結案的索賠清單。
• 倉儲費、配送費、銷售佣金和移除費的費用報告。
• 遺失、損壞、移除和處置的商品清單，註明日期和單位成本。
• 如果存貨從未申報過，請提供更早年度的稅表。

舉例

這些例子以美元計，並使用整數。

盤點庫存並拆分費用

一位賣家保有存貨，年初沒有庫存，也沒有其他存貨成本。這位賣家以每件 $8 購入 1,000 件，並支付供應商運到物流中心的運費 $500。每件成本 $8.50（共 $8,500）。賣家售出 700 件，年底剩下 300 件。

• 銷貨成本：700 × $8.50 = $5,950。
• 期末存貨：300 × $8.50 = $2,550。

700 件銷售的配送費和銷售佣金，一般屬於銷售費用，不計入那 $5,950。

一批遺失的貨物及其賠償款

仍以同一年度為例，但 300 件未售出的商品中有 20 件不見了，所以盤點發現 280 件。這 20 件遺失的商品每件成本 $8.50，共 $170。

• 期末存貨：280 × $8.50 = $2,380。
• 銷貨成本：$8,500 − $2,380 = $6,120，也就是已售商品的 $5,950，加上遺失商品的 $170。
• 同年收到的 $120 賠償款須課稅。如果記為其他收入，它抵銷 $170 中的 $120，所以遺失商品的淨成本為 $50。如果改為沖減銷貨成本，銷貨成本是 $6,000，其他收入為 $0；應稅利潤相同。
• 分錄：借記存貨調整 $170，貸記存貨 $170；收到 $120 時，借記銀行 $120，貸記其他收入 $120。

賣家不會再把這 $170 當作單獨的損失重複扣除。

小型賣家的倉儲費

一位賣家前三年的平均收入為 $200,000，支付倉儲費 $1,800。她是小企業納稅人（不是避稅組合），所以不必把倉儲費資本化，她的帳目也沒有把倉儲費加到單位成本中。她把 $1,800 作為費用扣除，並且每年都以同樣方式處理倉儲費。超過門檻的賣家，則可能要把與未售出商品有關的部分資本化；拆分一筆打包費用需要判斷。

您的情況不同？

• FBA 庫存從未盤點、利潤率看起來不對、賠償款金額很大，或過往稅表沒有顯示存貨： 年底盤點、成本、賠償款的處理，以及更早年度的補正，彼此相互牽連。請見補正過往稅表漏報的存貨和記帳協助。
• 您的費用報告把倉儲、處理和揀貨包裝打包在一起，或年底仍有未結案的賠償索賠： 拆分費用，以及選擇如何呈現賠償款，都要依您的具體事實做判斷。請洽記帳協助。
• 您需要每月例行帳務或結算分錄： 請見亞馬遜賣家記帳和帳目中的亞馬遜結算報告。
• 您支付關稅或進口貨物： 請見銷貨成本中的到岸成本。
• 存貨賣不出去或已過時： 請見註銷未售出或過時的存貨。
• 您想知道電商記帳員負責什麼、費用多少： 請見電商記帳員的費用和服務範圍。
• 您的 LLC 由外國人持有： 請見外國人持有的 LLC 的平台撥款。
• 您是加拿大賣家，在美國倉庫有庫存： 請見在美國有存貨的加拿大賣家。
• 您的平均收入接近或超過門檻、擁有多個企業，或沒有參與管理的所有者分得了企業的大部分虧損： 可能須把倉儲和處理成本資本化。請見 Schedule C 的銷貨成本和記帳協助。