5472 表与亚马逊回款：外国人持有 LLC 的账务

进入 LLC 银行账户的电商平台回款，要报在 5472 表上吗？

本身不用。5472 表报告外国人持有的 LLC 与关联方的往来。电商平台、网店背后的支付处理机构或应用商店，只有在按税法标准与 LLC 或其所有人有关联时，才是关联方（5472 表填报说明；26 CFR 1.6038A-1(d)）。如果 LLC 是卖家，回款就是它的销售收入，不是 5472 表申报事项。如果卖家是您本人或另一家公司，一笔存款是销售款还是您投入的资金，要看下面这些事实。

LLC 在与关联方发生应报交易的年度需要申报。您投入或取出的资金也算，所以在您给 LLC 注资或从中取款的年度，即使每笔销售的买家都与您无关联，通常也是申报年度。不申报或不保存记录的罚款是 $25,000，在收到 IRS 通知后仍不改正的，罚款会增加（5472 表填报说明）。该表要随 LLC 的形式 1120 表（仅为附报该表而交的公司税表）一并提交，截止日是纳税年度结束后第 4 个月的第 15 日，在此之前提交 7004 表可以延期（5472 表填报说明；1120 表填报说明）。申报规则见外国人持有的单一成员 LLC 要交什么。

5472 表只报告往来，不缴税。利润在美国是否征税是另一回事：有美国经营收入的非居民个人，通常在 1040-NR 表上申报（第 519 号出版物）。

出现以下情况就不简单了：

• 卖家账户登记在您或另一家公司名下，而不是 LLC 名下；
• 回款进入不止一个账户、外国账户或电子钱包；
• LLC 在多个平台销售，或者除了商品还卖应用；
• 有年度尚未申报，或报税人员要求提供 5472 表，而您分不清哪些存款是销售款、哪些是您自己的资金。

先准备好：卖家账户的注册资料、您给各平台提交的税务表格、回款报告、每个收到过回款的账户的对账单，以及任何 1099-K 表或 1042-S 表。完整清单见下面的记录一节。

在上述任何一种情况下，都要先把存款分成销售款和所有人转账，5472 表才可能填对。这首先是记账工作；见最后一节。

LLC 通过电商平台销售时，5472 表上要报什么？

资金、财产和服务在 LLC 与您、您的其他公司或您的家人之间的流动，要报。关联方是所有人、按税法的家庭和控制关系测试与所有人或 LLC 有关联的人，以及按第 482 条规则有关联的人（5472 表填报说明）。家庭关系测试只包括个人的兄弟姐妹、配偶、父母等直系长辈，以及子女等直系晚辈（26 U.S.C. 267(c)(4)）。

这些类别来自5472 表填报说明和 26 CFR 1.6038A-2(b)。交易无论以何种方式作出、是否有书面记录，都算交易（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。如果关联公司或亲戚是美国人士，第 IV 至 VI 部分不逐项列出这笔往来，但仍可能要为该方另交一份 5472 表，账簿也仍要记录（5472 表填报说明）。记录表及其字段见外国人持有 LLC 的交易记录。

卖家账户登记在谁名下有影响吗？

有影响，影响账务和文件，但本身不决定收入是否应税。就所得税而言，单一成员 LLC 被视为与所有人没有区别（被忽略），由所有人就其收入纳税（5472 表填报说明），付给 LLC 的款项，收款人是所有人（第 515 号出版物）。账户名称还会改变另外三件事：

1. 5472 表：一笔存款是 LLC 自己的销售款，还是您与 LLC 之间的转账。
2. 留存的税务表格，以及 1099-K 表或 1042-S 表上的名称（见下面各节）。
3. 证明：卖家协议、进货和面向客户的记录，应指向与销售款相同的一方。

5472 表填报说明和法规没有谈到卖家账户，所以答案要看事实：谁签了卖家协议，谁买了货并拥有存货，谁与客户打交道。每个期间按当时成立的事实记账，并保留支持这种理解的证据。

卖家账户登记在我名下，但回款进入 LLC 的银行账户，怎么办？

有两种可能的理解，由事实决定选哪一种：

• 这是 LLC 的生意，只是用您的名字注册。LLC 买货、发货并承担费用。回款是 LLC 的销售款，您和 LLC 之间没有资金往来，名称不一致是一个文件问题，之后要与平台一起改正。
• 这是您的生意，是您把钱付进了 LLC。回款属于您。您转入 LLC 的钱是第 V 部分附加说明中的出资，LLC 的销售只有在 LLC 自己销售时才开始。

把所有人的出资记成销售，会高估 LLC 的销售并漏掉应报转账；把 LLC 的销售记成出资，则相反。如果两种理解都适用，因为 LLC 卖一些产品而您卖另一些，就要按平台对每个商品或每个期间的报告拆分存款，而不是按银行金额拆分。以后改正不会改变以前的回款：过去每个期间都按各自的事实处理。

如果回款进入我的外国银行账户或电子钱包呢？

如果 LLC 是卖家，无论平台把钱汇到哪里，销售都是 LLC 的。如果平台付款到您自己的账户，账簿上显示的是 LLC 的销售和付给您的款项。按用途分类：分配；偿还 LLC 欠您且有文件证明的款项，这会降低该余额，不算新的分配；或者借给您的贷款，仅当您有可以用文件证明的还款条款时才成立。您之后寄回用于进货或广告的钱，是出资或偿还贷款。每一段资金流都记为一笔单独的转账，因为每次资金转移本身就是一笔交易（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。

账户持有人是账户上登记姓名和证件的人，而不是应用的品牌。如果账户属于亲戚或您控制的公司，这笔回款可能是与关联方的往来。如果账户属于无关联的供应商，并直接向其付款，账簿上显示的是由回款出资的供应商付款。

如果 LLC 持有或在外国账户上有签字权，它自己可能有境外银行及金融账户申报（FBAR）义务：见公司境外账户的 FBAR。如果多年回款进了个人账户或外国账户，要先重建每年的转账，才能补交逾期表格：见为漏报的外国所有人申报重建账簿。

我该给电商平台提交哪种税务表格？谁是收款人？

由您提交，而不是 LLC。付给被忽略实体的款项，收款人是其所有人（第 515 号出版物）。外国所有人提交 W-8 表，外国人士不能提交 W-9 表（W-9 索取方填报说明）。

为外国人持有的 LLC 用 LLC 的名称和 EIN 填写 W-9 表，不符合这些填报说明的要求。网上问卷适用同样的规则。付款方如果没有有效表格，必须适用 IRS 的推定规则；如果对支付给外国人士的应缴税款未做预扣，付款方和该外国人士都要为这笔税款负责，并承担利息和罚款（第 515 号出版物）。

为什么 1099-K 表、销售报告和银行存款对不上？

它们衡量的是不同的东西。1099-K 表显示的是付款总额，按每笔交易的日期计算，在扣除手续费、退款、运费或其他调整之前（1099-K 表填报说明）。银行存款是扣除手续费、退款和任何预留款（平台为应对退款而扣留的资金）之后的净额，而且在销售之后才到账。所以，销售总额减去退款、手续费和被扣留的预留款，再加减各期间之间的时间差，就等于存款。逐行核对见核对销售与回款。

外国人持有的卖家看到的表格，可能与美国卖家不同：

• 电商平台或支付应用在付款总额超过 $20,000，并且超过 200 笔交易 时，必须用 1099-K 表申报，低于这个门槛时也可能寄出一份。这个门槛不适用于银行卡付款，例如您自己网店的结账（IRS：了解您的 1099-K 表）。
• 美国付款方向境外账户付款、且付款前已持有 W-8 表等文件时，不必为外国地址的收款人申报。如果有美国地址或汇入美国银行账户的长期指示，仍可能需要申报；除非付款方不知道收款人是美国人士，并在卖家协议签订后 90 天 内收集了 W-8 表。填报说明没有谈到向美国银行账户付款的 LLC，所以这类卖家仍可能收到 1099-K 表：请询问平台它提交的是哪种表格，并保留答复（1099-K 表填报说明）。
• 对外国人士预扣的付款（第 3 章），例如美国来源的特许权使用费，在 1042-S 表上申报（第 515 号出版物）。

1099-K 表报告的是付款。IRS 说，要把它与其他记录一起用来确定应税收入（IRS：了解您的 1099-K 表）；它不决定收入是否在美国征税，也不决定是否要在 5472 表上报告。如果它显示的收款人或金额有误，请让平台更正。

怎样记录销售、费用、退款和回款，才能让所有人转账保持分开？

把平台的销售总额记为收入，费用和退款各记在单独的科目，回款记为结清它们的现金。所有人的资金只通过所有人账户流动。

1. 把所有人以及每个关联公司或亲戚，分别建成单独的联系人，设置记录出资和分配的权益账户，再单独设一个用于记录预期会偿还的款项的账户。
2. 对每个结算周期，从平台报告中录入销售总额、退款、费用和收费，以及被扣留的预留款。净额必须等于存款。永远不要把净存款记成销售。
3. 把每笔存款标记为平台回款或所有人转账，把每笔支出标记为供应商、平台收费或所有人事项（例如分配或个人账单）。来自您自己账户的钱永远不进销售。
4. 逐笔记录每次所有人转账的日期、金额、币种和凭证。每个月把每次结算与一笔存款对上，并把所有人账户与记录表核对。

更详细的步骤见外国人持有的美国公司怎样记账和每月卖家记账。

非居民在电商平台或应用商店的回款，适用什么美国税率和预扣？

对于您购进后转售的商品，美国税通常针对利润，而不是回款。应用和数字收入取决于这笔销售如何分类。税收协定可能改变任何一种结果。对个人所有人，有效关联收入（与美国贸易或业务相关的收入）按扣除后的利润，用累进税率征税。与美国贸易或业务无关的美国来源固定或可确定收入（特许权使用费等被动类收入），按总额的统一 30% 征税，或适用较低的协定税率（第 519 号出版物）。

应用商店回款上的标签并不能决定它的分类：法规说，当事人采用的形式不具有决定性（26 CFR 1.861-18(g)），而必须销毁或在一定期限后自动失效的复制品，可能属于租赁（26 CFR 1.861-18(f)）。这取决于应用商店的合同和事实。要主张较低预扣税率的协定优惠，在所有人的 W-8BEN 表第 II 部分作出（所有人是公司的，用 W-8BEN-E 表），而在所有人税表上降低税额的协定立场，通常要在随附的 8833 表上披露（第 519 号出版物）。美国办事处或固定营业场所，也可能改变一笔销售的来源（第 519 号出版物）。所有人自己的税表与 LLC 的信息申报是两回事：见外国所有人什么时候要缴美国税和非居民就经营收入报税。

哪些记录能证明这是谁的收入？

保留能证明谁在销售、谁收到付款、谁拥有账户的文件。法规要求记录是永久、准确、完整的，并能清楚确立收入、扣除和抵免，包括与关联方往来相关的记录（26 CFR 1.6038A-3(a)）。对于电商平台和应用商店的销售，请保留：

• 卖家协议和注册页面，显示账户上的法定名称、国家和税号；
• 提交过的每份 W-8 表或 W-9 表，以及日期和所用的名称；
• 每份回款或结算报告，以及任何 1099-K 表或 1042-S 表；
• 每个收款账户的对账单，显示账户持有人的姓名；
• 供应商发票、谁付了款的证明，以及货物销售时存放在哪里；
• 您、您的其他公司和您家人的转账记录，以及与供应存货或服务的关联公司签订的任何合同。

示例

金额仅作说明，单位为美元。

账户登记在 LLC 名下

一位深圳的卖家持有一家怀俄明州单一成员 LLC。账户登记在 LLC 名下。这一年平台报告显示销售 $150,000、退款 $10,000、费用 $20,000，向 LLC 的美国银行账户付入 $120,000。LLC 向她在中国的账户汇出 $30,000。她没有借给 LLC 任何钱。

账簿显示销售 $150,000、退款 $10,000、费用 $20,000；存款 $120,000 结清净额。平台与 LLC 无关联，所以这些项目都不是 5472 表申报事项。那 $30,000 是第 V 部分附加说明中的分配。

账户登记在她自己名下

同一位卖家用自己的名字开了账户，有 $50,000 的回款进入了 LLC 的银行账户。如果 LLC 买货并发货，这 $50,000 结清的是 LLC 的销售：账簿按报告分别显示销售总额、退款和费用。如果她以自己的名义销售，只是把现金转入了 LLC，就是第 V 部分附加说明中 $50,000 的出资。由她的进货发票、卖家协议和谁与客户打交道来决定，账簿必须记录证据支持哪种理解。

应用开发者让 LLC 支付房租

一位里斯本的开发者持有一家特拉华州 LLC。他的 W-8BEN 表上写的是他本人，参考行里填了 LLC 的名称和账号。应用商店向 LLC 支付 $40,000，LLC 支付了他个人的 $5,000 房租。这 $40,000 来自无关联的付款方，所以不是 5472 表申报事项。这 $5,000 是替他支付的款项：在记录表和第 V 部分附加说明中是分配，而不是经营费用。

您的情况不同？

• 您的卖家账户在您自己名下或情况混杂，回款进入多个账户，或者您分不清哪些存款是销售款、哪些是您自己的钱：账户的事实决定每笔存款怎么记，以及哪些年度需要 5472 表。整理它们首先是记账工作，其次才是申报：请寻求记账协助。
• 有年度没申报，或者收到了通知：见漏报的外国所有人申报和罚款和为漏报的外国所有人申报重建账簿。申报属于跨境税务协助；重建每年的转账属于记账协助。
• 持有 LLC 的是境外公司，而不是个人：平台会要求 W-8BEN-E 表，而所有人自己的美国申报是另一回事；见外国公司的美国税表。
• 您正在决定怎样从 LLC 取钱：见外国所有人怎样给自己支付。
• 平台要求美国地址或银行账户：见在境外取得美国地址和银行账户。
• LLC 有两名或更多所有人，或选择了按公司纳税：申报方式不同。见外国合伙人和预扣税或外国人持有的 C 公司要交什么。