加拿大卖家在美国存货：州税和税收协定怎么适用？

在美国仓库存货，会产生所在州的销售税义务吗？

您拥有的货物存放在某州，可能让加拿大卖家在该州形成实际经营存在。加州把存货列为实际经营存在因素；华盛顿州明确包括由电商平台代办商或其他第三方持有的存货。有实际经营存在，可能不必达到按销售额判断的门槛，就须登记并代收销售税（加州 CDTFA；华盛顿州税务局）。

核对您在哪些州拥有存货，不能只看合同上写的仓库地址。配送服务商可能把货物转移到不同州，因此一项美国配送安排可能需要核对多个州的规定。保留能列明各州及存货日期的库存报告。是否必须登记、哪些销售应税、由谁代收，仍以该州规定为准。对于您没有存货的州，参阅什么时候必须代收美国销售税。

平台已经代收销售税，我还要登记或申报吗？

平台代收通常涵盖通过该平台完成的销售，但不能解决卖家在所有州的登记或其他税务申报问题。下面的官方例子说明，仓库所在州为什么会影响结果：

停止申报前，先核对该州是否允许注销许可证。加州允许全部商品销售均通过合资格平台完成的卖家注销；许可证仍有效时，加州和华盛顿州要求卖家申报平台协助完成的销售，并使用扣除或调整，避免同一销售被重复征税（加州 CDTFA；华盛顿州税务局）。保留平台代收税款的证明及销售报告。

如果我也通过自己的网站销售呢？

对于自己网站的销售，既要核对存货地点，也要核对每笔订单的交货地点。存货可在所在州形成实际经营存在；交货在另一个州，该州另有代收标准。平台代收只涵盖通过该平台完成的销售，不涵盖您自己网站的结账交易（加州 CDTFA；得州审计署）。

按目的地州，将直接销售与平台销售分开。逐州销售税指南介绍按销售额判断的门槛及其他代收规则。

在美国存货，会触发州所得税或特许经营税吗？

会。销售税登记与所得税或特许经营税，需要分别判断。加拿大公司或独资经营者在当地有财产或销售，可能须缴州企业税，即使每笔销售税都已由平台汇缴。

例如，在加州经营的公司可能须缴该州特许经营税；加州税务机关也根据财产及销售额测试，判断公司是否在当地经营（加州 FTB；加州 FTB）。加拿大独资经营者取得加州来源的营业收入，则可能需要提交非居民个人税表（加州 FTB）。得州对有实际或经济纳税联系的应税实体征收特许经营税；华盛顿州对符合条件的营业收入征收营业及职业税（得州审计署；华盛顿州税务局）。经营主体类型及各州法律，决定应提交哪种税表和计税依据。

P.L. 86-272 能保护在美国存货的卖家吗？

对于存货所在州，通常不能。该联邦规定仅限制州净所得税，且要求州内活动仅限于招揽有形商品订单、订单在州外批准、商品从州外发货。用当地存货履行订单，不符合从州外发货的条件（15 USC 381）。多州税务委员会的声明也把州内仓库或存货列为不受保护的活动。

法条写的是州际贸易，不能自动认定跨越加拿大边境的销售也适用。委员会指出，各州可以选择将相同保护延伸到国际贸易。即使适用，也不能免除销售税或按总收入征收的税款。向某州主张保护前，须核对该州法律（15 USC 381；多州税务委员会）。

我在得州的存货，需要缴得州特许经营税吗？

加拿大公司或其他得州应税实体在得州存货，可能形成特许经营税所需的实际纳税联系，即使销售税由平台代收。得州表示，临时平台存储符合销售税许可证豁免时，也适用这一规则。持有得州使用税许可证的外州应税实体，也被推定有特许经营税纳税联系。未注册公司的独资经营者不是此税的应税实体，但单成员 LLC 是（得州审计署：远程卖家常见问题；平台卖家；应税实体）。

得州公布的免缴税门槛为 US$2,650,000，按整个企业的年化总收入判断，不只是得州销售额。达到或低于门槛的应税实体无需提交 No Tax Due Report（无应缴税款报告），但必须提交公共信息或所有权信息报告。超过门槛且有纳税联系的应税实体，必须提交特许经营税报告，并缴纳应付税款（得州审计署：说明；申报要求）。确认报告年度及年化收入。

华盛顿州可以对平台销售征收 B&O 税吗？

可以。华盛顿州把第三方在州内持有的存货视为实际经营存在。有这种经营存在的平台卖家必须登记；平台代收零售销售税，不会免除卖家的营业及职业税（B&O）申报义务。卖家须在 B&O 分类下申报华盛顿州零售销售总额，包括平台协助完成的销售（华盛顿州税务局：纳税联系；平台卖家）。

B&O 按总收入而非净利润征收（华盛顿州税务局）。保留平台的销售总额报告；扣除平台费后的到账款，与销售总额不同。直接销售和平台协助销售，也须在销售税申报时分别列示，才能申请平台销售调整（华盛顿州税务局）。

美国仓库会构成税收协定下的常设机构吗？

仅储存或交付您的货物，通常不会构成加美税收协定下的美国常设机构。第五条排除仅用于储存、展示或交付的固定场所，以及仅为这些目的持有的存货。另有规定指出，独立代理人在正常业务范围内行事，本身不会构成常设机构（协定第五条）。

如果美国场所用于第五条排除范围以外的活动，或当地某人经常以加拿大卖家名义订立合同，结果可能改变。卖家符合协定待遇条件时，第七条通常将美国联邦对营业利润的征税范围，限定为归属于美国常设机构的利润。公司的所有权及其他情况，可能影响其根据第二十九条 A 享受待遇的资格。协定涵盖特定联邦税款，因此常设机构规则不会免除州销售税、所得税、特许经营税或总收入税义务（协定第二、五、七及二十九条 A）。加拿大公司的美国联邦税表，可参阅加拿大公司什么时候要在美国报税。

美国州税可以在加拿大税表上申请抵免吗？

加拿大纳税人支付的州所得税或利润税可能符合条件，但须遵守加拿大外国税额抵免限额。CRA 表示，州统一计税制税款若不是按营业净收入征收，就不是所得税或利润税；具体州税如何分类，须阅读该州法律。CRA 列出的不符合条件的例子之一，是年度最低特许经营税（CRA 外国税额抵免解释第 1.10–1.11 段）。

向买方代收的销售税，不是卖家的所得税。华盛顿州 B&O 按总收入征收，CRA 通常不允许这类税款申请外国税额抵免。得州利润率税须单独复核其计税依据及法律上负有缴税责任的人，不能假定可以抵免。CRA 仅在严格条件下，允许某些按公式或总收入计算的税款符合抵免资格；不符合条件的企业税，可能改为在计算营业收入时扣除（CRA 解释第 1.5–1.12.1 及 1.37–1.38 段；华盛顿州税务局）。

申报前要整理哪些材料？

先按州整理时间线，列明您在哪里拥有存货、客户在哪里收到商品，以便分别判断实际经营存在和销售。准备：

• 各州的存货地点、数量及最早和最后存货日期，包括平台配送中心之间的调货。
• 按目的地州列出的销售总额，区分平台销售及直接结账销售。
• 平台代收税款证明、销售总额报告，以及以往州许可证或税表。
• 经营主体法律文件，以及加拿大和美国税表；特许经营税和加拿大抵免，取决于谁依法负有缴纳每项税款的责任。

发现以前有未登记期间，选择申报日期前，先参阅补报未代收的销售税。

举例说明

仅供举例；以下金额均为美元。一家加拿大公司在华盛顿州和得州的配送中心拥有存货。它通过平台向华盛顿州销售 US$80,000，通过自己的网站销售 US$20,000。平台对其销售代收零售销售税。

华盛顿州存货让公司形成实际经营存在，因此必须登记并申报。公司须对交付到华盛顿州的应税直接销售代收零售销售税，并为 B&O 申报华盛顿州零售销售总额 US$100,000；平台代收仅涵盖平台协助完成的销售。得州存货另须核对得州销售税和特许经营税，即使得州销售全部通过平台完成。仓库地点及华盛顿州销售额，不能决定公司是否有联邦常设机构；这须按协定的活动标准判断。此处不计算税款或加拿大抵免。

您的情况有所不同？

• 您向没有美国存货的州销售：参阅境外卖家与美国销售税。
• 您需要各州按销售额判断的门槛：参阅什么时候必须代收美国销售税。
• 您漏办登记或漏报税表：参阅补报未代收的销售税。
• 您的加拿大公司可能需要美国联邦税表：参阅加拿大公司的美国税表。商品销售收入的来源地，可参阅境外业主什么时候需要缴美国税。
• 您需要了解加拿大 GST/HST 或记账处理：参阅什么时候需要注册 GST/HST，或美元销售和平台到账款。
• 您正在选择加拿大公司、美国 LLC 或美国公司：参阅加拿大居民的美国经营形式。
• 您的存货曾转移到多个州，或需要一起处理州税与加拿大抵免问题：整理上述材料，并寻求跨境税务协助。