Schedule C 销货成本：第 III 部分与存货怎么算

销货成本填在 Schedule C 的哪里？

销货成本在 第 III 部分（第 33 至 42 行）计算。第 42 行的结果转入 第 4 行，从净销售额中减去后，得出第 5 行的毛利（Schedule C）。第 4 行的数字来自第 42 行，所以必须先在第 III 部分算出来。这就是报税软件要您填期初存货、进货和期末存货的原因：Schedule C 要靠第 35 至 42 行才能填出第 4 行。这里的行号在 2025 年的 Schedule C 和 2026 年草稿上相同；请以您所报年度的正式表格为准。

算法只有一行（第 334 号出版物，第 6 章）：期初存货，加上进货、人工、材料和其他成本，减去期末存货，就是销货成本。

并非每个卖家都必须盘点存货。小企业可以选择不设正式的存货账，但仍须采用能清楚反映收入的方法；至于这时成本该填在哪几行，Schedule C 填报说明没有说明（见下文“可以不设存货账吗”一节）。如果您设有存货账，就在第 III 部分申报。

以下情况就不简单了：

• 以前的税表第 III 部分是空白，或者今年的期初数与去年的期末数对不上；
• 您不确定自己是设了存货账，还是选择不设；
• 年末的盘点数或成本无法凭记录还原（没有发票、现金进货，或供应商发票使用另一种语言或货币）；
• 您自己制造所卖的商品，或者要付运费和其他费用把货运到手；
• 您想改变存货的处理方法，这需要提交 3115 表；
• 您的毛利看起来不对，或者销售通过电商平台进行、平台的汇总数与您的账对不上。

先准备好：去年的税表（要看其中的期末存货）、年末所持存货的带日期盘点表、进货发票、能证明您为存货付了多少钱的已兑现支票和刷卡单据（第 583 号出版物）、供应商的贷项通知，以及您自用或送人的商品清单。使用另一种语言或货币的发票，要附一份说明，写明它对应什么，以及您的账上记的美元金额。

我必须申报销货成本吗？

一般需要，只要您的业务有一部分收入来自制造、采购或销售商品（IRS 称之为产生收入的因素）。Schedule C 填报说明规定，这类企业必须把年初和年末的存货计入，财政部条例 1.471-1 也这样规定。销货成本就是这样算出来的结果。

第 III 部分空着，第 4 行就是零，第 3 行的全部金额都会变成毛利。选择不设正式存货账的小企业，仍然要核算所售商品的成本（见下文）。

只提供服务的企业不用计算销货成本，毛利等于净收入（第 334 号出版物，第 7 章）。如果服务型企业也销售或另行收取它通常要用到的材料费，则属于另一种情况，请看服务型企业的销货成本。

第 III 部分的第 33 至 42 行各是什么意思？

第 35 至 42 行是计算过程；第 33 行和第 34 行说明您怎样给存货估价。买进再卖出的卖家通常填第 35、36 和 41 行；如果付了进货运费，还要填第 39 行。

来源：Schedule C和第 334 号出版物，第 6 章。小型商品销售商通常没有可以计入销货成本的人工。不进入产品的用品不属于第 III 部分；表格把第 22 行标为“用品（不含第 III 部分已列入的）”。这个选择见材料和用品还是存货。自己制造的商品，请看手工制品的销货成本。

期初存货怎么算？

期初存货是年初第一天手头那些您打算出售的商品的成本，通常与去年的期末存货相同（第 334 号出版物）。把去年第 41 行的数字抄到今年第 35 行即可。

• 开业第一年： 开业时手头没有存货，就没有需要填的数字。如果开业前您已经拥有存货，请看您已经拥有的开业存货。
• 以前的税表没有存货，但您其实持有存货： 正确的期初数要看那些税表申报了什么。请看补正以往税表中遗漏的存货。
• 前几年没有记录： 请看没有记录时的存货和销货成本。

期初存货与去年的期末存货不一样怎么办？

第 35 行要求对任何差异附上说明。IRS 资料中提到的原因包括：

• 存货方法有变化： 按新方法重新计算去年的期末存货，把结果填在第 35 行，附上说明，并把差额计入第 481(a) 条调整（Schedule C 填报说明，第 35 行）。这项调整的作用是避免收入被重复计算或漏算。
• 捐赠的存货： 从期初存货中扣掉您已作为捐赠扣除的金额（第 334 号出版物）。
• 另行申报的意外损失或盗窃损失： 调整期初存货或进货，把损失的商品剔除，免得损失被重复计算（第 538 号出版物）。

如果差异是因为去年的数字本身有误，除了在第 35 行附上说明，可能还需要更正以前的税表，或提交方法变更申请。请看补正以往税表中遗漏的存货。

进货额包括什么，不包括什么？

第 36 行是您今年为销售而买入的商品成本，按实际付出的价格计算，减去退货和您自己拿走的商品（第 334 号出版物）。

进口运费、关税和包装怎么算，以及哪些不算（例如寄给客户的运费），请看销货成本中的到岸成本。

期末存货怎么盘点和估价？

盘点年末手头的存货，给每件商品定价，把总额填在第 41 行。如果您还有持续记录的账面存货，第 538 号出版物要求您每隔一段合理的时间做一次实物盘点，并调整账面，使账实相符。

1. 先确定盘点哪些。 盘点您拥有所有权的商品，包括在途商品、放在别人那里寄售的商品，以及放在营业场所之外的摊位或展示厅里的商品。不计入的有：所有权转移后已卖出的商品、别人寄售给您的商品，以及已下单但还不属于您的商品（第 538 号出版物；财政部条例 1.471-1）。放在电商平台履约仓里的存货，请看履约仓存货的费用和年末盘点。如果供应商把每张订单直接寄给您的客户，您可能没有存货可盘；请看网店卖家所得税。
2. 记录下来。 做一张带日期的盘点表，写明每件商品的说明、数量、单位成本和合计，以及谁盘点、谁定价，这就是第 334 号出版物所说的记录。
3. 把成本对应到商品上。 能把商品和发票对上时，用个别认定法。相同的商品混在一起时，假定手头的存货来自最近的进货（先进先出法），除非您在首次使用的那一年，随税表提交 970 表选择了后进先出法（财政部条例 1.471-2；财政部条例 1.472-3）。
4. 估价 采用下表中第 33 行的某一种方法。

来源：Schedule C 填报说明，第 33 行和第 538 号出版物。整批存货用同一种方法，而且每年都用同一种方法；财政部条例 1.471-2 看重一致性，超过任何一种具体方法。改变方法需要提交 3115 表。

因损坏、陈旧或款式变化而无法按正常价格出售的商品，无论采用哪种方法，都可以按您实际标出的售价减去直接处置成本来估价（财政部条例 1.471-2）。标价测试、您要拿出的证明以及要保存的记录，请看核销滞销或过时存货。

小企业可以不设存货账吗？

可以，小企业纳税人 可以选择不设存货账，但仍须采用能清楚反映收入的存货会计方法（Schedule C 填报说明；26 U.S.C. 471(c)）。

如果您前三个纳税年度的平均年度总收入为 $32,000,000 或以下（这是税务程序 2025-32 第 4.30 节中的第 448(c) 条金额，载于《国内税收公报》2025-45；财政部条例 1.471-1 把它适用于独资经营者），而且不是避税安排（tax shelter），就符合条件。W-2 工资不计入，新企业按其已存续的年份求平均（Schedule C 填报说明）。关联企业、您在合伙企业或 S 公司总收入中的份额、前身企业的收入以及不满一年的短期纳税年度，也会影响计算；请看材料和用品还是存货。

符合条件、不设正式存货账的企业有两种方法：

• 非附带性的材料和用品： 商品成本在商品交给客户的那一年，或在您付款的那一年（如果付款更晚）通过销货成本收回。不能用小额安全港选择把它们一次性列为费用（财政部条例 1.471-1）。
• 财务报表和账簿： 按企业的适用财务报表处理存货的方式去做（例如为了贷款或向业主报告而使用的经审计报表；26 U.S.C. 451(b)(3)）；没有这类报表的，就按企业自己账簿的做法。账簿必须在非税务用途上也正确反映企业的活动，而且按您的整体会计方法，成本在支付或发生之前仍然不能收回（财政部条例 1.471-1）。

填报说明没有给出这两种方法逐行怎么填。选一种，每年都用。这项测试每年都要重新做：一旦您的三年平均数超过限额，就要回到盘点存货的做法。任何转换都需要提交 3115 表（财政部条例 1.471-1，(b)(1) 和 (b)(8) 段）。

采用收付实现制的卖家还要盘点存货吗？

如果您符合小企业纳税人的条件并选择不设存货账，就不用盘点；不过在非附带性材料和用品的方法下，没卖出的存货仍然要等交给客户时才能扣除。设有存货账的小企业纳税人，每年在第 III 部分给存货估价，销售和进货仍然不必采用权责发生制；超过限额的卖家则必须盘点存货，并且存货项目的销售和进货必须采用权责发生制（Schedule C 填报说明，第 F 行；财政部条例 1.446-1(c)(2)(i)）。第 334 号出版物第 2 章说，设有存货账的卖家一般必须采用权责发生制，但条例对小企业纳税人另有豁免，所以应按条例办理。收付实现制与权责发生制本身怎么选，请看小企业选收付实现制还是权责发生制。

怎样检查毛利合不合理？

用毛利（第 5 行）除以净销售额（第 3 行），把结果与您定价时想达到的毛利率比较，第 334 号出版物称之为您的加价政策。差距小是好迹象，但不能证明没有问题；差距大，可能说明销售、进货、存货或其他成本算错了（第 334 号出版物，第 7 章）。

报税前还要检查：

• 第 35 行等于去年的第 41 行；
• 期末盘点完整，计价前后一致，因为期末存货漏记一部分，销货成本就会多出同样的金额；
• 净销售额与您的销售记录相符，而不只是与平台的报告相符；
• 销售税处理正确：对卖家征收的税属于总收入，但对买家征收、由您代收后交给州或地方政府的税，一般不属于总收入（第 334 号出版物，第 7 章）。

总销售额远高于利润的情况，请看平台总销售额与销货成本。

示例

所有金额均为美元，仅作说明。

乔在网上卖蜡烛

乔上一份税表的期末存货是 $3,000，所以第 35 行填 $3,000。她买进了 $20,000 的商品用来销售（第 36 行），没有拿去个人使用的部分。第 40 行是 $23,000。她年末盘点后的存货价值为 $4,500（第 41 行）。销货成本（第 42 行，同时填入第 4 行）为 $18,500。销售额 $40,000、没有退货，毛利是 $21,500，约占净销售额的 54%。乔把这个比例与自己定价时想要的毛利率相比；如果差距很大，她就要回头检查盘点和发票。

转售商不设正式存货账

一位转售商前三年的平均总收入为 $60,000，属于小企业纳税人，选择不设正式存货账。她年初没有存货，今年花 $30,000 进货；成本 $24,000 的商品已卖出，$6,000 的商品还在货架上。按非附带性材料和用品的方法，$24,000 在今年通过销货成本收回，另外 $6,000 在这些商品交给客户的那一年收回；填报说明没有说这笔钱填在哪几行。不盘点不等于把进货全部扣除。她每年都用同一种方法，以后若改回盘点存货，需要提交 3115 表。

玛雅的期初数对不上

玛雅上一份税表的期末存货是 $3,000，但今年的期初数是 $2,600。她在第 35 行填 $2,600，并附上说明原因的声明。如果原因是存货方法变了，填报说明要她按新方法重新计算去年的期末存货；这笔 $400 的差额，她要计入 3115 表上的第 481(a) 条调整。重新计算的数字更低，所以这一项会减少收入；净负调整一般在变更当年处理，净正调整一般分四年处理（Schedule C 填报说明，第 F 行）。如果 $3,000 本身就是错的，可能需要更正以前的税表，而不只是改今年这一行。

您的情况不同？

• 以前的税表第 III 部分空白或没有存货： 期初数取决于那些税表申报了什么。请看补正以往税表中遗漏的存货。重新还原期初的盘点数和成本属于记账工作：记账服务。
• 盘点数或成本无法还原： 请看没有记录时的存货和销货成本。根据银行、信用卡和付款平台的对账单把它们还原出来，属于记账服务。
• 毛利率看起来不对，或销售额远高于利润： 请看平台总销售额与销货成本，网店卖家另请看网店卖家所得税。账目与销售额对不上，属于记账服务。
• 您不设正式存货账，正在考虑列为费用还是计入存货，或不确定哪种方法适合： 这个选择决定了存货成本何时进入您的利润。请看材料和用品还是存货。按您选定的方法设置账目，属于记账服务。
• 您想改变存货的处理方法： 变更需要提交 3115 表（关于 3115 表），还可能适用第 481(a) 条调整。转入或转出小企业方法，一般属于自动变更（财政部条例 1.471-1；税务程序 2025-23，第 22.18 节和第 22.20 节）：把正本附在变更当年按时提交（含延期）的税表上，并在提交当天之前把一份已签字的副本寄给 IRS（3115 表填报说明）。具体步骤和例外情况见材料和用品还是存货。作为依据的期初和期末数字来自账簿：记账服务。
• 您自己制造所卖的商品，或者要付运费和关税： 请看手工制品和到岸成本。
• 开业前您已拥有存货，或有滞销、损坏的存货： 请看您已经拥有的开业存货和核销滞销或过时存货。
• 您在考虑选收付实现制还是权责发生制： 请看小企业选收付实现制还是权责发生制。
• 您的企业是合伙企业、S 公司或公司，或即将变成这些类型： 它们不填 Schedule C。单一成员 LLC 增加一名成员（默认成为合伙企业）或提交 8832 表选择按公司纳税后，一般就不再使用 Schedule C（IRS：有限责任公司）。Schedule C 结束的那一年有它自己的存货后果：请看材料和用品还是存货和您的企业要提交哪些税表。