把个人汽车或设备转入 LLC：怎么估值、怎么记账

我可以把已有的汽车或设备放进 LLC 并抵税吗？

把已有的东西转入 LLC，不产生任何扣除。成立 LLC 或更改物品的产权登记，都不会让个人物品变成经营成本。物品税务价值中属于经营的部分，通过折旧收回；汽车则可以用标准里程费率。只作个人用途的财产，不能计提折旧（第 946 号出版物）。

在联邦所得税上，只有一位所有人（单一成员）的 LLC 属于“被忽略实体”，即税务上被忽略的实体：除非选择按公司征税，否则它并入所有人自己的税表（IRS：单一成员 LLC）。此时把物品转入，只是一笔账务分录，不是出售；仍登记在您个人名下的物品，也可以就其经营使用部分计提折旧（第 946 号出版物）。有两位或更多所有人的 LLC，默认按合伙企业征税（IRS：LLC 按公司或合伙企业报税），转入物品就是向这家合伙企业投入。仅以夫妻共同财产方式拥有 LLC 的夫妻，可以选择按其中任一种处理；其他州的夫妻则按合伙企业报税。

对此前只作个人使用的物品，计算折旧的价值是转入当天公平市价与调整后计税基础中较低者，再乘以您的经营使用比例。已经在您的经营中计提过折旧的物品，则保留原有的计税基础、起始日期和折旧方法。有第二位所有人时，LLC 一般改为沿用您的调整后计税基础。

哪些情况就不简单了

• 价值较高的物品（车辆、机器、多台电脑）转入有第二位所有人的 LLC（见下文）、已作 S 公司选择的 LLC，或已经入账多年混合使用的 LLC。起始计税基础和日期、有无内含收益或折旧追回，以及开账分录，都取决于具体事实。选择按公司征税是另一种交易，本文不涉及。
• 物品现在的价值低于您的购买价，或者您同时也个人使用它。
• 这件物品已经在以前年度的 Schedule C 上扣除过，或者还背着贷款。
• 物品是赠与或继承所得：起始计税基础可能不是购买价（第 551 号出版物）。

需要准备的资料： 购买日期、价格和改良费用的收据；转入当天价值的带日期证据；如果是汽车，当天的里程表读数；使用记录；以前年度的税表。最后一节说明每份资料能证明什么。

该按什么价值入账：买入价，还是现在的价值？

只有一位所有人的 LLC，物品此前只作个人使用： 取转入当天物品的公平市价与当天调整后计税基础中较低者，再乘以经营使用的比例（第 551 号出版物；第 946 号出版物；汽车的做法，第 463 号出版物说法相同）。有两位或更多所有人： LLC 改为沿用您的调整后计税基础，详见下文的两位所有人一节。

调整后计税基础，是您的购买价加改良费用，再减去会降低计税基础的扣除，比如意外损失。公平市价，是买卖双方在互不受迫、了解事实的情况下会同意的价格。

如果物品现在比买入时更值钱，较低者就是买入价，多出来的价值永远不能扣除。如果现在比买入时更不值钱，那是物品作为个人物品期间发生的下跌，而个人用途财产的损失不可扣除（第 544 号出版物）。

在只有一位所有人的 LLC 中，原为个人物品的资产，有三个税务数字：

已有的东西，折旧从什么时候开始？

对此前属于个人的物品，从您把它转为经营使用的那一天开始。财产从个人用途改为经营用途，视为在那一天投入使用（即已就绪、可用于经营）（第 946 号出版物；汽车见第 463 号出版物）。起算日不是购买日，也不是 LLC 的成立日，除非经营使用恰好在那天开始。

• 汽车、轻型卡车和电脑，在常规制度（MACRS，即标准折旧表）下按 5 年 折旧。其他设备按其资产类别的年限折旧；办公家具为 7 年。第一次报税前，请先查阅第 946 号出版物。
• 车重低于一定限额的汽车和轻型卡车，每年的折旧有美元上限（第 463 号出版物）；车重规则见通过企业购买车辆。
• 如果把旧收据当成新购入来录入，起始日期和计税基础都会记错。只有一位所有人的 LLC，账从转入当天的价值开始。有两位或更多所有人时，账面金额和税务计税基础可能不同（见下文）。
• 当年投入使用的物品和所有汽车的折旧，填在随税表一起提交的 4562 表上（第 946 号出版物）。
• 本文按常规折旧来讲。第 946 号出版物指出，从个人用途改为经营用途的财产，可能属于可以享受额外折旧的合格财产；Section 179 另有自己的条件。第一次报税前，请先阅读设备在第一年一次性扣除。汽车一旦用了其中任何一种，就不能再用标准里程费率。

没有钱款往来，账上怎么记？

只有一位所有人的 LLC。 对此前只作个人使用的物品，按公平市价与调整后计税基础中较低者（应用经营使用比例之前），借记一个资产科目，贷记所有人投入，日期为转入当天。之后折旧只按经营使用的部分计提。没有钱款往来，所以不经过银行账户，也不涉及收入或费用。

通常的分录不是购买、收入，也不是您提供的贷款；贷款是另一项单独的决定（所有人对 LLC 的投入或贷款）。有两位或更多所有人。 对没有债务的物品，借记资产，贷记投入方合伙人的资本账户，两边金额相同，先按税务计税基础法记一次（即调整后计税基础，Schedule K-1 的 L 项会报告它）；如果协议按价值计算资本，再按公平市价另记一次。两套数字都要保留；LLC 承接的债务需要单独做负债分录（合伙人资本账户）。把物品加入固定资产清单，写明转入日期、价值证据和计税基础；如果还没有清单，见重建缺失的折旧明细表。

只有一位所有人时，仍以您个人名义的贷款是您自己的债务，资产仍按其价值入账；用企业账户还这笔贷款的做法，见混合用途费用与经营比例。

转入的汽车，该用里程费率还是实际费用？

对于您自己拥有的汽车，标准里程费率必须在该车可用于经营的第一年选定；以后各年，两种方法都可以用（第 463 号出版物）。对尚未用于经营的汽车，这第一年就是转入的那一年。选择须在税表的截止日期（含延期）之前作出，一旦作出就不能撤销。以后可以改用实际费用，但折旧改为在汽车剩余估计使用年限内按直线法计算，并受每年上限限制，不能再用 MACRS。按费率计算的每一英里经营里程，还会把汽车的计税基础减去费率中包含的折旧。

汽车如果在以前年度的 Schedule C 上已经用过 MACRS、Section 179 或额外折旧，就不能再用这个费率。第 463 号出版物针对的是您自己拥有的汽车，没有说明合伙企业拥有的汽车能否使用。哪种方法更划算，见标准里程还是实际汽车费用；记录要求见里程记录要求。

如果我仍然有一部分个人使用呢？

只对经营使用的部分计提折旧。用于通勤、购物或家庭出游的里程，没有折旧（第 946 号出版物）。汽车按里程计量。转入当年，如果您没有转入之前的里程记录，就先算出转入后各月的经营使用比例，再乘以经营月数占 12 个月的比例（第 463 号出版物）。

汽车必须达到 超过 50% 的合格经营使用，才能使用加速折旧，并且在整个回收期的每一年，都要按全年的经营使用比例测试（26 U.S.C. 280F(b)(3)）。转入当年，用上述月数比例得出这个百分比（第 463 号出版物的示例把年中转入的比例减半），所以年中转入的汽车，即使转入后使用率很高，也可能刚好落在门槛上或以下。如果转入当年未达标，这辆车就按直线法（每年金额相同）在 5 年 内折旧，不能用 Section 179 或额外折旧，而且以后经营使用比例上升也仍是直线法。如果起初达标、后来不达标，就改为直线法，此前多提的折旧在当年计入收入，汽车的计税基础同额增加。这由 4797 表第 IV 部分计算，并作为其他收入，填在作出扣除的那张表上，例如 Schedule C（第 463 号出版物；4797 表填报说明）。

在有两位或更多所有人的 LLC 中，如果汽车租给了拥有 LLC 超过 5% 资本或利润的所有人或其关联人，或作为报酬给了他们，这种使用不属于合格经营使用（第 946 号出版物）。

账单中个人部分的记录方法，见混合用途费用与经营比例。

如果 LLC 有两位所有人，由我投入物品，会怎样？

向合伙企业投入财产，通常不会使您或合伙企业产生收益或损失。合伙企业沿用您对该物品的调整后计税基础，而不是它的价值，持有期也包括您原来的持有期（第 541 号出版物）。

投入的物品能否在第一年一次性扣除，并不确定：Section 179 不适用于计税基础来自原所有人调整后计税基础的财产（第 946 号出版物）。第 541 号出版物没有说明，对您只作个人使用的物品，您的调整后计税基础是购买价还是较低的价值，也没有说明“取较低值”的规则在合伙企业内部如何运作。物品价值低于您的购买价时，转入前需要专业人士审核。

只有一位所有人的 LLC 以后再增加第二位所有人，会在那一天成为合伙企业，它持有的设备视为在那时投入合伙企业（如果新所有人是向您买入权益，其中一部分则视为出售）（税务裁定 99-5，IRS 针对这一情形作出的裁定）。

怎样转回个人使用，或以后卖给自己？

只有一位所有人的 LLC。 LLC 并入您的税表，所以没有另一方可以卖。把物品收回个人使用，折旧即告结束（第 946 号出版物）；这不算出售。账上要转出该资产及其累计折旧，剩余的账面价值记为所有人提款（记录所有人提款）。LLC 为该物品向您支付的款项，同样记为提款。对汽车来说，如果回收期内经营使用比例不再达到 超过 50%，就要改为直线法，此前多提的折旧在当年计入收入，汽车的计税基础同额增加（4797 表第 IV 部分）。

卖给别人。 出售中属于经营的部分，填在 4797 表上。对同时也个人使用的物品，经营部分和个人部分要分别计算收益或亏损；个人部分的亏损不可扣除（第 544 号出版物）。不超过已允许或应允许折旧额的收益，是普通收入（第 544 号出版物；第 463 号出版物）。亏损从转入当天的价值与计税基础中较低者、减去之后的折旧算起，而不是从您最初的购买价算起。

有两位或更多所有人。 把物品分配给当初投入的那位合伙人，一般在以后出售之前，合伙企业和该合伙人都没有收益或亏损；该合伙人在物品中的计税基础，是合伙企业的调整后计税基础，上限为该合伙人在合伙权益中的计税基础减去同一笔交易中收到的现金（26 U.S.C. 732(a)）。合伙人权益全部清算时，适用另一套计税基础分摊规则（第 732(b)、(c) 款），所以记录退出前要先理清这些。在 七年 内把物品分配给另一位合伙人，会使投入者确认内含收益或亏损。卖给合伙人是真正的出售；如果该合伙人拥有合伙企业一半以上的权益，亏损不被允许，收益则可能是普通收入（第 541 号出版物）。

应该保留哪些价值证明和经营使用证明？

对汽车这类列举财产（IRS 要求额外使用记录的财产），除非您用充分的记录或足够的证据证明经营使用，否则不能计提折旧；这些记录要保留到折旧追回不再可能发生为止，这可能是回收期内的任何一年（第 946 号出版物）。每件物品的成本、价值、使用和折旧记录，要保留到您处置该物品那一年的时效期结束，即使折旧已经结束（IRS：我应该把记录保存多久；经营记录保存多久）。

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

一台笔记本电脑转入只有一位所有人的 LLC

一位独立咨询师花 US$2,000 买了一台笔记本电脑。现在它值 US$800，她只用于工作。折旧的计税基础是较低的 US$800，自转入当天开始。按常规折旧，分 5 年 摊销；Section 179 或额外折旧能否加快，见设备在第一年一次性扣除。转入本身不产生任何扣除，那 US$1,200 的价值下跌属于个人损失。账上借记设备、贷记所有人投入，各 US$800。

一辆 70% 用于工作的卡车

一位承包商花 US$40,000 买了一辆卡车。现在它值 US$22,000。他在 1 月 1 日转入，全年有 70% 用于工作。假设这辆卡车不受乘用车美元上限的限制。账上把 US$22,000 记为资产，对应所有人投入，只有经营使用部分可以折旧：US$15,400（US$22,000 乘以 70%），按 5 年 收回。如果这辆卡车从未折旧过，他在经营的第一年选择标准里程费率，则改为扣除经营里程乘以费率，费率中包含的折旧会降低计税基础。如果他同样按 70% 的使用率，改在 7 月 1 日转入，当年经营使用比例就是 35%（70% 乘以 6/12），低于“超过 50%”的门槛，所以要按直线法折旧，不能用 Section 179 或额外折旧。

有两位成员的 LLC 和一套工具

一位合伙人投入一套没有债务的工具，购买价 US$3,000，从未折旧过。工具现值 US$5,000，经营协议给她的资本账户记 US$5,000。按价值入账的账簿，借记设备、贷记她的资本 US$5,000；税务记录则保留 US$3,000。投入时不产生税。LLC 用于折旧、收益或亏损的计税基础是 US$3,000。那 US$2,000 的内含收益仍归她：如果 LLC 以 US$5,000 卖掉这套工具、且没有计提过折旧，这 US$2,000 的收益分配给她。

您的情况不同？

• LLC 有第二位所有人，或已作 S 公司选择，或已经入账多年混合使用，而且物品价值较高（车辆、机器、成套电脑）： 起始计税基础和日期、是否随之产生内含收益或折旧追回，以及开账分录，都取决于具体事实。请收齐购买文件、价值证据、里程表读数和使用记录；记账服务可以在下次报税前帮您理清。
• LLC 已选择按 S 公司或其他公司征税： 转入物品是另一种税务交易，有自己的计税基础和内含亏损规则。8832 表的选择，生效日期可以早于提交日最多 75 天，也可以晚于提交日最多 12 个月；2553 表的截止时间是纳税年度开始后 2 个月零 15 天；无论哪种，LLC 现有的设备都视为在选择生效日投入公司（26 CFR 301.7701-3(g)）。请带上选择通知和物品的文件，找公司税务服务。
• 物品的价值低于您的购买价，而且 LLC 有第二位所有人： 合伙人之间对亏损的处理不同，第 541 号出版物也没有说明较低价值规则对您如何适用。记账服务可以在物品转入前，帮您确认起始计税基础和资本账户分录。
• 您已经在以前年度的 Schedule C 上扣除过这件物品，或 LLC 已经把它记为购买： 以前的计税基础、起始日期和方法一般继续沿用，账目可能需要更正。见重建缺失的折旧明细表。
• 您要买车，或要把车转入公司： 见通过企业购买车辆。
• 您想在第一年一次性扣除，或物品价值不大： 见设备在第一年一次性扣除和小额购置：费用化还是资本化。
• 您投入 LLC 的是现金，不是物品： 见所有人对 LLC 的投入或贷款。
• 您不确定自己的 LLC 怎么征税： 见 LLC 如何征税。