业主向 LLC 出资还是贷款：怎么记账

我投入 LLC 的钱是出资还是贷款？

您投入 LLC 的钱，除非是真正的贷款，否则就是出资（权益）。真正的贷款是指：LLC 在法律上有义务偿还，双方都打算偿还，您是真正的债权人。账簿按这一选择来记。出资记入权益账户，贷款记入负债。

如果您是唯一的成员，而且没有选择按公司纳税，所得税上就忽略这个 LLC，所以借给自己的贷款，对所得税来说只是个标签。一旦有了第二位成员、作出了按公司纳税的选择，或者有外国所有人，这个选择就有影响了。

一笔转款是贷款还是资本，要看全部事实。IRS 在允许扣除企业债务的利息之前列出了三项要求，它们也说明了真正的贷款是什么样子：借款方在法律上负有责任，双方都打算偿还，并且存在真实的债权债务关系（第 334 号出版物）。

出现下列情况，事情就不简单了：

• LLC 有不止一名成员，因为资本账户和计税基础要按每位成员分别计算；
• 钱转了，却没有借据、没有协议，也没有清楚的备注；
• 成员投入的金额不相等；
• 计划还款，尤其是在钱投入多年之后才还，或者即将有成员被买断。

请准备好：经营协议、有日期的银行转账记录、借据（如果有），以及权益账户或资本账户的明细账。

我可以借钱给自己的单一成员 LLC 吗？

就联邦所得税而言，借钱给自己的单一成员 LLC 没有单独的影响。只有一名成员且没有选择按公司纳税的 LLC 属于被忽略实体：IRS 把它的经营活动视同您自己的独资经营，所以这笔钱两头都是您的（IRS；26 CFR 301.7701-2）。它的收入和费用通常报在您自己的税表上，用 Schedule C、E 或 F。业主通常把自己投入的资金记为出资。如果 LLC 在自己的账簿里有一笔真实的债务（有借据、有还款），不必仅仅因为所得税不认就改成权益。

有两种变化会让这个答案反过来：

• LLC 用 8832 表或 2553 表选择按公司纳税。这时它就是一个独立的纳税人，贷款也可以是真实的债务。这项选择相当于 LLC 把资产和负债转给公司以换取股票（26 CFR 301.7701-3(g)），所以在此之前记作贷款的钱，应让报税人员核查。8832 表的选择，生效日不能比提交日早 75 天以上，也不能比提交日晚 12 个月以上（8832 表）。2553 表的截止时间是其适用纳税年度开始后 2 个月零 15 天，也可以在此前一年的任何时候提交（填报说明）。错过了？请见LLC 税务选择逾期补救或S 公司选择逾期补救。
• 另一个人出钱换取一部分所有权。这时 LLC 变成合伙企业，付给 LLC 的钱是对合伙企业的出资。如果新成员是向您购买您的一部分权益，钱就付给了您而不是 LLC，您可能要为此缴税（第 3402 号出版物）。

LLC 是依据州法律设立的（第 541 号出版物），所以借据对银行或法院是否有效，不在本页讨论范围内。

如果您把业主投入的资金记成了收入，请用一笔重分类分录把它改记为权益，而不是直接删除，并保留银行记录；如果已报送的税表把它算作收入，请先问报税人员。如果它被记成了没有借据的贷款，请先根据协议、还款记录和其他证据判断它是债务还是资本，再决定是否更改。只要您是唯一的成员，这个标签对所得税就没有任何影响，但在您增加成员或选择按公司纳税的那一天，它就有影响了。

记录业主出资或业主投资，该用哪个账户？

出资要记为权益的增加，绝不能记为收入：借记 LLC 的银行账户，贷记业主出资账户。在多成员 LLC 里，贷记该成员自己的资本账户。

1. 用银行转账把钱从个人账户转到 LLC 账户，并在备注里写上“业主出资”之类的字样。IRS 建议在每笔存款上注明它是经营收入、个人资金还是贷款（第 583 号出版物）。
2. 借记银行账户，贷记该业主的出资账户。
3. 保留转账记录，以及经营协议要求的成员同意文件。

您投入的现金不是 LLC 的收入。对合伙企业来说，出资通常不会给合伙企业或成员带来收益或亏损（第 721 条；第 541 号出版物）。如果投入的是汽车、电脑或工具，可能涉及收益、亏损和估值问题，请见把个人资产投入 LLC。

用个人资金支付 LLC 的账单，也面临同样的选择：请见用个人信用卡支付的经营费用和LLC 成立前个人垫付的创业费用。账户的设置，请见LLC 权益账户。

在多成员 LLC 里，出资和成员贷款有什么区别？

出资会增加成员的资本账户和计税基础。贷款不会作为资本增加这两项：它是 LLC 欠成员的债务。有两名或以上成员的美国国内 LLC，除非另作选择，否则按合伙企业纳税（IRS），所以每位成员都有资本账户、计税基础和利润份额。夫妻以共同财产方式完全拥有的 LLC，可以选择按合伙企业或按独资经营申报（第 541 号出版物）；按独资经营申报时，适用上面关于单一成员的答案。

资本账户和计税基础是两个不同的数字。成员的计税基础法资本账户，可能不等于调整后计税基础，因为计税基础包含成员在合伙企业负债中所占的份额，而且每位成员都要自己负责保存计税基础的记录（1065 表填报说明，L 项）。计税基础的计算，同样与账面上记作资本的金额无关（第 541 号出版物）。

成员贷款是 LLC 的负债。成员在负债中所占份额增加，视同投入了现金（第 752(a) 款），所以贷款可以在资本不变的情况下改变各成员的计税基础。谁的计税基础发生变化，取决于谁承担这笔债务的经济损失风险；如果没有人承担，则取决于利润分配比例（第 541 号出版物）。这项计算需要专业判断。

成员投入的金额不相等时，应当以书面形式确定：多出的部分是改变持股比例、像贷款一样计息，还是单纯作为资本。资本账户的完整方法，请见合伙人资本账户。成员个人垫付了 LLC 账单的情况，请见合伙人垫付的 LLC 费用。

成员贷款怎么记账？

成员贷款要记为负债，不是收入，也不是权益：借记 LLC 的银行账户，贷记成员贷款账户，每位成员各设一个。通过真实贷款借来的钱不是收入（第 334 号出版物）。

1. 钱转出时就签一份借据。借据的条款列在下面。
2. 记录这笔垫款：借记银行，贷记成员贷款。
3. 利息在产生时入账：借记利息费用，贷记应付利息；已经支付时则贷记现金。
4. 每次还款分两部分记账：本金冲减贷款账户，利息冲减应付利息或费用。
5. 保存一份还款明细表，列出每次还款后的余额。

在按合伙企业纳税的多成员 LLC 里，真实成员贷款的利息是该成员的收入，对 LLC 来说通常是经营费用，但要遵守资本化规则。纳税年度可能不同：采用权责发生制的合伙企业，欠现金制合伙人的费用，通常要等到实际支付后才能扣除（第 541 号出版物）。账上按权责发生记账；纳税年度由报税人员来定。利息填在税表的哪里，见下面税表一节。

付款之后可能产生两项义务：

• 1099-INT 表。成员以债权人身份出借资金，一年的利息达到 $2,000 时，LLC 可能需要为其报送这张表（26 U.S.C. 6041）。请见亲属借给企业的贷款。
• 预扣税。向不是美国人的成员支付美国来源的利息，可能要预扣美国税款，LLC 要为应当预扣而没有预扣的税款承担责任（26 U.S.C. 1441；1461）。请见来自境外亲属的资金。

我怎样把钱拿回来：作为还款，还是作为提款？

贷款通过还款拿回来，出资通过提款或分配拿回来。适用哪一种，取决于当初这笔钱是怎么投进去的。

在没有选择按公司纳税的单一成员 LLC 里，付给业主的钱是提款，除非账簿里有一笔真实的贷款，而这笔付款是在偿还它。请见业主提款怎么记账。

两个陷阱：

• 偿还一笔其实是资本的“贷款”。如果一笔转款被记成了贷款，却没有借据、没有利息，也没有还款条款，之后的“还款”就会引出一个问题：它当初到底是不是贷款。
• 两种款项记在一个账户里。出资和贷款共用一个账户时，没有人能分清哪一部分可以作为还款，哪一部分是分配。

只分配给一位成员，或者分配比例与持股比例不符，是经营协议要回答的问题。即使计税基础足够，如果这笔分配使该成员在未实现应收款或大幅增值存货中所占的份额减少，也可能产生普通收入（第 751(b) 款；第 731(d) 款）。钱转出之前，请先问报税人员。

我需要书面借据和利率吗？

就联邦所得税而言，没有选择按公司纳税的单一成员 LLC 两者都不需要，因为没有其他当事人。对按合伙企业纳税的多成员 LLC，IRS 关于合伙企业和小企业的出版物并不要求成员贷款必须有书面借据或最低利率（第 541 号出版物；第 334 号出版物）。不过，签了字的借据仍然是证明债务真实的最直接证据，所以钱转出时就签一份。

借据应包含：

• 出借人、LLC、金额和日期；
• 利率和付息时间；
• 还款日期或到期日；
• 逾期未还款时如何处理；
• 成员和 LLC 授权人员的签名，以及经营协议要求的成员同意。

对多成员 LLC 来说，低利率或零利率是另一个问题。第 7872 条可能把某些低于市场利率的贷款上未支付的利息视同已经支付。合伙企业与成员之间的贷款不属于该条点名的类型，但避税类和条例规定类的认定取决于事实，所以在把利率定为零或接近零之前，请先咨询（第 7872(c) 款）。基准利率（IRS 公布的适用联邦利率）以及亲属出借人的情况，请见亲属借给企业的贷款。

出资和贷款在税表上怎么体现？

单一成员 LLC 自己不申报这两项；多成员 LLC 在 1065 表上申报这两项。

资料来源：1065 表填报说明。在 Schedule B 第 4 个问题上回答“是”的小型合伙企业，不必填写 Schedule L、M-1、M-2 或 L 项。账簿上仍应显示每位成员的出资和贷款。

所有人在美国境外？由非美国人完全拥有的单一成员 LLC，在所得税上仍被忽略，但它通常要随一份形式上的 1120 表一起报送 5472 表，申报与该实体之间的出资和分配，以及借入或借出的金额（5472 表填报说明）。在这里，“出资还是贷款”的标签会改变申报的内容，漏报或填报不完整的表格，罚款为 $25,000。请见外资 LLC 的交易记录。

付给成员的利息取决于这笔钱的性质。以债权人身份出借资金的合伙人，是以成员以外的身份与合伙企业打交道；条例点名了来自合伙人的贷款，出借人被视同外部人（第 707(a) 款；26 CFR 1.707-1(a)）。这时经营利息通常填在 1065 表第 15 行；出租、投资和资本化的利息则适用其他规则。为使用资本而支付、金额与利润无关的款项，属于保证付款（第 707(c) 款）：1065 表填报说明要求把它填在第 10 行和 K-1 第 4b 栏，而不是利息那一行，一般在产生时即可扣除（1065 表填报说明；第 541 号出版物）。请把借据交给报税人员，并说明哪些转款是贷款，这样税表才能如实反映事实。

我的 LLC 按 S 公司纳税，会怎样？

选择 S 公司身份的 LLC 要提交 2553 表，并按公司纳税，所以它的所有人就是股东（IRS；第 3402 号出版物）。出资是资本，会增加股票计税基础。股东贷款则单独作为债务计税基础来记录：股票计税基础和债务计税基础分别计算，贷款不算作出资（7203 表填报说明）。

税表是 1120-S 表及其 Schedule K-1（1120-S 表），而不是 1065 表。贷款还是资本的选择、债务计税基础和还款，请见S 公司的股东贷款；转换之后的账簿处理，请见选择 S 公司后的账簿。按 C 公司纳税的 LLC 适用公司规则，而不是本页讲的合伙企业规则：记录股东贷款之前，请先把事实交给报税人员。

示例

以下示例仅作说明，金额为美元。

单一成员 LLC

一位没有选择按公司纳税的单一成员 LLC 的所有人，把 $10,000 个人存款转入 LLC 账户，用来付房租。LLC 把它记为权益中的业主出资，而不是收入。以后再取出 $10,000，就是提款。就联邦所得税而言，把这笔转款叫作贷款，不会改变税表上的任何内容，因为 LLC 的经营活动本来就是业主自己的。

两名成员，一笔贷款

成员 A 和成员 B 各占相等的份额，LLC 按合伙企业纳税。A 以债权人身份借给 LLC $20,000，有签字的借据，利率为 5% 的单利，利息每年支付，本金两年后到期。这笔钱用来支付日常经营费用，A 是美国人。

• 第 1 年：现金增加 $20,000，并记入成员 A 的贷款 $20,000。LLC 支付利息 $1,000，记为利息费用。
• 第 2 年：LLC 再次支付利息 $1,000，并偿还本金 $20,000。贷款账户回到零。

这笔贷款及其偿还，不会改变 A 的资本账户。$2,000 的利息会降低两位成员的账面利润；在税表上，它是付给以外部人身份出借资金的 A 的贷款利息，如上文所述。这笔贷款会改变 A 的计税基础、B 的计税基础，还是两人的都改变，取决于谁承担它的经济损失风险；由报税人员来算。

两名成员，一笔出资

还是这个 LLC，但这次 A 投入的是 $20,000 出资。此前每位成员的资本账户都是 $50,000。A 的升到 $70,000，B 的仍为 $50,000。不产生利息，也没有按计划偿还的款项。A 的利润份额是否变化，取决于经营协议。

如果 LLC 以后把 $20,000 还给 A，那是分配：A 的资本账户回到 $50,000，A 的计税基础减少所收到的现金。A 通常只有在现金超过其计税基础时才有应税收益，但要注意上文提到的第 751(b) 款。把它记成“还款”是错误的，因为根本不存在贷款。

您的情况不同？

• 成员投入的金额不相等，或者计划在钱投入多年之后还款：是还款还是分配，要由每位成员的资本账户、计税基础和协议的约定来决定。请在钱转出之前就定好要签什么文件。请见合伙人资本账户，并寻求记账协助。
• 钱转进转出时没有借据、备注或协议，某笔转款记错了，资本账户从未记录，或者税表已逾期：哪些转款是资本、哪些是贷款，要根据银行记录重新梳理。请见重建合伙企业资本账户，并寻求记账协助。
• 您要增加第二位所有人，或有合伙人要退出：请见以 LLC 形式融资或买断合伙人的权益。
• 您在美国境外拥有这家 LLC：请见外资 LLC 的交易记录，并寻求记账协助。
• 您的配偶是 LLC 的共同所有人：请见夫妻和家庭 LLC。
• 个人资金和 LLC 资金混在一起：请见处理个人与企业资金混用。
• 钱是亲属借的或汇来的：请见亲属借给企业的贷款或来自境外亲属的资金。
• LLC 按 S 公司纳税：请见S 公司的股东贷款。