转售（eBay、Depop、StubHub）的税：副业还是生意

在 eBay、Depop 或 StubHub 上转售的东西要缴税吗？

卖价高于买价，收益要纳税；卖出自己用过的东西，亏损则不能扣除。怎样申报，取决于您当初持有这件物品的目的：自己使用、好玩，还是为了转售赚钱（见 IRS：如何处理 1099-K 表；第 17 号出版物）。无论平台有没有寄来税表，收入都要申报。

Schedule C 申报独资经营者的生意利润。8949 表和 Schedule D 申报财产的出售。销货成本是您为所卖物品付的钱。1099-K 表是支付应用或交易平台寄出的表格，显示它们处理的总付款额。

出现以下情况就不简单了：您买入物品用来转售、在好几个平台上销售、收到的 1099-K 表远高于您的利润、以前年度的销售没有填进税表，或者收到 IRS 关于漏报收入的通知。每种情况都需要判断是副业还是生意，并需要有购买记录作为依据。对于漏报的年度和收到的通知，在报税或回复之前，最好请报税人员复核。

开始之前请先备齐：每件物品的进价、每件物品的售价和卖在哪里、手续费、运费和退款，以及所有的 1099-K 表。本文讲的是联邦所得税；您所在的州可能按自己的规则对同一笔收入征税。

我卖自己的东西，卖价比买价低：这要纳税吗？

亏本卖出的个人物品不是应税收入，而且亏损不能扣除。个人物品是您为个人使用而拥有的东西，例如汽车、家具、音响、珠宝或衣服（见 IRS：如何处理 1099-K 表；IRS：了解您的 1099-K 表）。

个人物品的收益要按资本收益纳税：收益是您收到的价格，减去平台手续费等销售费用（见 8949 表填报说明），再减去您当初付的钱，在 8949 表和 Schedule D 上申报（见第 17 号出版物）。持有超过一年的是长期收益，适用专门的税率；持有一年或更短的是短期收益（见 26 USC 1222；第 550 号出版物）。

如果 1099-K 表上报告的是亏本卖出的物品的售价，表上的合计数并不是被征税的金额。怎样申报以及怎样证明您当初付了多少钱，请看亏本出售的个人物品。如果您买这件东西是为了转售，而不是为了使用，规则就变了。

买东西来倒卖算生意吗？IRS 看什么？

贸易或生意一般是以营利为目的进行的活动，由具体事实和情况决定。兼职的活动也可以算，只要有营利动机，某一年有亏损并不排除它（见第 334 号出版物）。Schedule C 填报说明要求以收入或利润为主要目的，并具有持续性和规律性；偶发的活动不算（见 Schedule C 填报说明）。经常买入商品用来转售，指向生意。没有哪一个因素可以单独决定，而这里所用的资料也没有给出销量或金额，可以让副业变成生意。

法规会权衡以下事实（见 26 CFR 1.183-2）：

把这张表当作参考，不要当作打分表：法规说明，哪一边的因素数量更多并不能决定结果，而 IRS 问的是类似的问题。

连续 5 年中有 3 年盈利（总收入高于扣除额），这项活动就被推定为以营利为目的，除非 IRS 证明并非如此（见 26 USC 183(d)）。达不到这个推定，并不等于它是副业。5213 表可以把这项测试推迟到活动开始后的第四个纳税年度结束时：在第一年税表截止日期后三年内提交（或在 IRS 提议不予扣除的通知发出后 60 天内提交），联合报税的，配偶也要签字。它会延长 IRS 对这项活动核定补税的期限（见 5213 表填报说明）。亏损限额和这项选择，请看生意亏损。

如果 IRS 把我的转售当作副业，会有什么变化？

副业收入要纳税，大部分副业费用不能扣除，副业亏损不能抵销其他收入，也不征自雇税。

• 收入： 填在 Schedule 1（1040 表）第 8j 行（见第 17 号出版物）。
• 销货成本： 副业卖家可以用总收入减去销货成本来计算收入，前提是按公认的会计方法一贯做法（见 26 CFR 1.183-1）。
• 其他费用： 副业费用属于杂项逐项扣除，而 26 USC 67(h) 一项都不允许。第 17 号出版物有一处说可以在 Schedule A 上扣除，另一处说已经不能再扣除；以法律条文为准。
• 亏损： 副业亏损不能从其他收入中扣除（见第 17 号出版物）。
• 自雇税： 它按贸易或生意的收入计算（见 26 USC 1402(a)），而副业不是。

Schedule C 填报说明说明，副业不算作生意，并要求把非生意活动的收入填在 Schedule 1 第 8j 行（见 Schedule C 填报说明）。IRS 的 1099-K 页面把副业卖家和独资经营者一起列在 Schedule C 下；这个一般性页面与表格填报说明有冲突。从副业收藏品中卖出物品的收益是资本收益（见第 17 号出版物）。Schedule C 的收入要缴自雇税，第 8j 行的收入则不缴。

1099-K 表并不决定适用哪一种；决定的是这项活动是不是以营利为目的。如果这一点不清楚，或者以前年度填在不同的表格上，请在报税前请报税人员复核：请看个人报税协助。

如果我的转售是生意，会有什么变化？

生意在 Schedule C 上申报：销售额减去退货、销货成本和费用，剩下净利润，要缴所得税和自雇税（见第 334 号出版物）。

• 销售额： 从 1099-K 表上的总额开始，再加上表上没有报告的销售。表上金额没有扣除手续费、抵免、退款、运费或折扣（见 1099-K 表填报说明）；IRS 说这些不是应税收入，可以从总额中扣除（见 IRS：如何处理 1099-K 表）。每项只算一次：退款减少销售额，平台手续费和您付的邮费是费用，您向买家收取的运费仍算销售额。表上也可能包含向买家代收并缴给州政府的销售税，它不是收入（见第 334 号出版物）。
• 销货成本： 您为所卖商品付的钱。买入商品的卖家一般要做存货核算，小企业在方法上有选择，所以没卖掉的存货怎样处理，取决于所用的方法（见第 334 号出版物）。请看小卖家的存货还是物料和总销售额与销货成本。
• 费用： 经营生意的成本，例如包装、上架费和邮费，只要它们是普通且必要的（见第 334 号出版物）。
• 自雇税： 对净利润的 92.35% 按 15.3% 计算。工资和自雇净收入合计超过 $184,500 后，社会保障税部分就停止，而 Medicare 部分没有上限。自雇净收入达到 $400 时，必须报送 Schedule SE（见第 334 号出版物）。
• 年度中： 盈利的生意可能要缴预估税；请看季度预估税缴纳。
• 销售税： 这是另一个由各州自行规定的问题；请看什么时候必须代收销售税。

我卖自己的收藏，也买更多的东西来转售：怎么区分？

每件物品按您持有它的原因来征税，所以一个销售账户里可以同时有个人物品、投资物品和转售物品。

• 为好玩而留着的收藏品： 收益要按资本收益纳税，亏损不能扣除（见第 17 号出版物）。持有超过一年的硬币、邮票、艺术品、古董、金属或宝石属于收藏品，最高税率为 28%（见第 550 号出版物）。
• 作为投资持有的物品： 收益要按资本收益纳税，亏损可以作为资本亏损扣除；第 17 号出版物举的例子有金条或银条、硬币和宝石（见第 17 号出版物）。一件东西是投资还是个人纪念品，取决于您持有它的原因。
• 买来转售的物品： 在贸易或生意的日常经营中主要为了卖给客户而持有的商品，以及其他存货，不属于资本资产（见 26 USC 1221(a)(1)）。这项活动是生意时，利润就是生意收入。

买进的当天，就把每件物品标上“自留”“投资”或“转售”。按上面的因素来看，频繁的买卖可能偏向生意，但这是事实问题，不是固定的界线。

在没有 1099 表的转售网站上卖票，怎么申报？

无论网站有没有寄来 1099-K 表，门票转售收入的申报方式都一样。票务交易和转售网站属于会寄出 1099-K 表的平台之一，而不论有没有这张表，收入都要申报（见 IRS：了解您的 1099-K 表）。

• 您为了去看而买、结果没能使用的票： 这些很可能和您为使用而买的其他个人物品一样处理（见第 17 号出版物）：收益要纳税，亏损不能扣除。这里引用的 IRS 页面没有专门提到门票。
• 您为了转售而买的票： 如果转售是生意，就在 Schedule C 上申报。销售额填在总收入，门票的成本填在销货成本，网站的手续费是费用。

没有表时，就根据网站的销售历史和您的银行存款来算出合计数。平台收入没有税表说明了怎么做。

我收到了 1099-K 表，或者没有收到：我必须申报什么？

无论有没有收到 1099-K 表，都要申报您全部的转售收入，并把这张表当作起点，而不是您的应税金额。

支付应用或在线交易平台在商品或服务的付款合计超过 $20,000 且交易超过 200 笔时，必须寄出 1099-K 表，也可以在金额更低时寄出。银行卡支付处理商任何金额都要报告，而且每个平台都可以寄出自己的表（见 IRS：了解您的 1099-K 表）。现行门槛以及有什么变化，请看 1099-K 表的申报门槛。

• 备用预扣税： 如果您没有给平台提供纳税识别号码，或者提供的号码有误，平台可能会预扣备用预扣税，显示在 4 栏；这是您已经缴过的税，在税表上申报抵扣（见 1099-K 表填报说明；1040 表填报说明）。
• 没有收到表： 申报方式和有表时一样，并根据销售历史和存款来算出合计数。请看平台收入没有税表。
• 表有误，或者不是您的： 请向开表方索取更正后的表格，保存往来信件，并且不要等待，照常报税。请看有误或已更正的平台税表。

一张表可能同时涵盖个人物品和转售的存货，所以要靠您自己的销售记录把它们分开。从表上的合计数算到利润，请看总销售额与销货成本；账簿里的手续费、退款和销售税，请看销售与付款对账。

购买、销售、手续费和运费，需要哪些记录？

请保存每件物品进价的证明，以及每笔销售的收入。IRS 接受任何能清楚显示收入和费用的记录系统（见 IRS：记录保存），而证明文件包括销售单、发票、收据和账户对账单（见第 583 号出版物）。

• 购买： 收据、订单邮件或商品页面，加上银行卡或银行对账单。对账单可以证明付过款，但本身不能说明您买了什么。现金购买的，要有一份注明日期的说明，写明卖家、物品和价格。
• 销售： 每个平台的销售历史和年度报告，以及每一张 1099-K 表。
• 手续费、运费标签、邮费和退款： 它们把平台的付款和总额联系起来。
• 现有存货： 一份清单，列出您买了但还没有卖掉的东西。
• 目的： 每件物品是自留、作为投资持有，还是用来转售。

物品的购买记录要保存到您卖出那一年的诉讼时效期结束为止（见 IRS：记录应该保存多久？）。各个期限，请看业务记录应该保存多久。

示例

这些示例仅作说明，金额以美元计。

买球鞋来倒卖

一位卖家买了 $3,000 的球鞋，通过两个应用以 $4,500 卖出，每周都上架。经常买入用来转售，指向生意，手续费和运费之前的毛利是 $1,500。如果手续费和邮费是 $600，Schedule C 的利润就是 $900。如果转售是生意，自雇净收入达到 $400 时要缴自雇税，$900 的利润就达到了。1099-K 表可能寄来，也可能没有寄来，因为平台和银行卡支付处理商可以在低于申报门槛的金额时寄出；不论怎样，这笔收入都要申报。如果没有每双鞋成本的记录，这 $3,000 就很难证明。

卖掉儿时的卡片套装

一位收藏者为了好玩留着一套儿时的卡片，现在一次性卖掉。成本是 $500。以 $300 卖出，$200 的亏损不能扣除。以 $800 卖出，$300 的收益要纳税，填在 8949 表和 Schedule D。如果平台在 1099-K 表上报告了这 $800，表上的合计数并不是收益：收益是售价减去销售费用，再减去当初付的钱。

转售门票

一位转售商在转售网站上以 $25,000 卖出门票，超过 200 笔销售，网站寄来 $25,000 的 1099-K 表。所有门票都在当年卖掉了。它们的成本是 $19,000，网站手续费是 $3,000。如果转售是生意，Schedule C 显示总收入 $25,000、销货成本 $19,000、手续费 $3,000，在其他费用之前剩下 $3,000 的利润。这笔利润要缴所得税和自雇税。如果没有每张票成本的记录，这 $19,000 就很难证明。

您的情况不同？

• 您每个月都进货转售，或在好几个平台上销售： 付款、手续费和现有存货必须在各平台之间对得上，而存货和销货成本决定您的利润。请看销售与付款对账，并寻求记账协助，把记录统一保存；同时寻求个人报税协助，逐项活动判断是副业还是生意。
• 收到的 1099-K 表显示的金额远高于您赚的钱： 表上的合计数是总销售额，不是利润。请看总销售额与销货成本，并寻求记账协助，把它和您的记录核对。
• 您没有购买记录： 请看没有记录的存货和销货成本，或寻求记账协助来重建记录。
• 以前年度的销售没有填进税表： 请看以前税表漏报的收入和补报未报税的年度，并寻求个人报税协助。
• IRS 寄来关于 1099-K 表或漏报收入的通知： IRS 漏报收入通知指南有说明，回复之前最好有个人报税协助。
• 您有亏损，或者您是收到 1099-K 表的副业卖家： 生意亏损可能可以扣除，副业亏损则不能，而 1099-K 表填在哪里取决于您是哪一种。请看生意亏损，并寻求个人报税协助来判断是副业还是生意。
• 您持签证在美国，或者只在这里住了几年： 您在税务上是居民还是非居民，会改变您要报的税表，以及是否缴自雇税（见第 519 号出版物）。请看生意收入的非居民税表，并寻求个人报税协助。
• 您只在一个平台上销售，想了解一般规则： 请看网上卖家所得税。
• 您住在加拿大： 请看在加拿大网上卖东西。