1099-K 与销货成本：为什么总销售额不是利润

为什么我的 1099-K 表显示的金额比我赚的多得多？

1099-K 表报告的是总付款额，不是利润。1a 栏按每笔交易的全额相加，不减去手续费、抵免、退款、运费或折扣（见 1099-K 表填报说明；26 CFR 1.6050W-1）。

这张表也不知道您买货花了多少钱，而且可能包含从来不是销售收入的钱，例如向买家代收的销售税（见第 334 号出版物）。表上金额和利润之间的差距通常是正常的。步骤依次是：申报销售额，扣除退款，扣除所卖商品的成本，扣除手续费、邮费和其他业务成本，剩下的就是净利润。

如果出现以下情况，就不是简单减一减了：同一批销售有好几个平台寄来表格、您从来没有清点过存货或保存供应商发票、以前的税表只报了总额而没有销货成本，或者 IRS 已经就总额提议补税。以副业而不是生意的方式销售，会改变这个计算：销货成本仍然可以减少副业收入，但大部分副业费用（例如手续费和邮费）不能扣除，也不征自雇税（见 26 U.S.C. 67(h)；26 CFR 1.183-1(e)；26 U.S.C. 1402(a)；副业还是生意）。

请先备齐：

• 每一张 1099-K 表，以及每个平台按订单列出的报告；
• 供应商发票；如果您自己制作所卖的东西，还要有材料的收据；以及您买货用于销售的银行或信用卡对账单；
• 上一年的期末存货，以及您现在持有的存货数量；
• 退款、手续费和邮费的记录。

1099-K 表上的金额要申报吗？在 Schedule C 的哪一行？

要：把销售额填在 Schedule C 第 1 行（总收入）。这就是表上显示的已售商品金额，再加上没有任何表报告的销售（见 IRS：如何处理 1099-K 表；Schedule C 填报说明）。就此而言，单一成员 LLC 的所有人按独资经营者处理，除非该 LLC 选择了按公司征税（见第 334 号出版物）。合伙企业和公司在各自的税表上申报；请看网上卖家所得税。

不要跳过这张表：IRS 有自己的副本，并会和税表对照（见 IRS：CP2000 通知）。也不要只填利润或付款额，因为第 1 行要的是总收入。IRS 一般在税表提交后有 3 年 的时间核定补税。如果漏报的收入超过税表所列总收入的 25%，这个期限可延长至 6 年；对生意来说，这里的总收入是扣除销货成本之前的收入（见 26 U.S.C. 6501(a) 和 (e)）。

只有当记录显示某笔金额不是生意销售时，才从第 1 行中扣掉：赠与、报销款、结账时给出的现金返还、向买家征收的销售税，或您卖出的个人物品（见 IRS：如何处理 1099-K 表；第 334 号出版物）。1040 表填报说明要求，赠与、报销款以及亏本卖出的个人物品填在 Schedule 1 顶部的填写栏，赚钱卖出的个人物品填在 8949 表和 Schedule D（见 1040 表填报说明）。请看亏本出售的个人物品和副业还是生意。

怎样从 1099-K 表算到真正的利润？

先从真实的销售额开始，再按下面的顺序在 Schedule C 上往下算。每一步都需要您能拿出的记录。

只卖服务的生意一般没有销货成本（见第 334 号出版物）。行号来自最新发布的 Schedule C；请对照您报税那一年的表格核对。

平台手续费、运费和退款填在哪里？

退款在第 2 行减少销售额，平台手续费和邮费是费用，您向买家收取的运费仍算销售额，而把货运进来的运费是销货成本的一部分。IRS 把手续费、退款和运费列为可以从表上总额中扣减的项目（见 IRS：如何处理 1099-K 表）；下表说明每一项在 Schedule C 上的位置。

关税和包装在销货成本中的到岸成本里。在账簿里把付款和销售对上，请看销售与付款对账。

什么是销货成本？它在 Schedule C 的哪里？

销货成本是您当年所卖商品的进价，不是您买进的所有东西的总价。它填在 Schedule C 的 Part III，第 42 行转入第 4 行（见 Schedule C）。对卖商品的生意来说，总收入是总销售额减去销货成本，销售费用不属于这项扣减（见 26 CFR 1.61-3），所以手续费和邮费仍留在 Part II。

如果买入、制造或销售商品是您赚钱的方式，一般必须在年初和年末对存货进行核算。小企业纳税人（前三个年度的年均总收入不超过 $32,000,000，且不是避税工具）可以不做正式的存货核算，但仍必须使用能清楚反映收入的方法（见 Schedule C 填报说明；第 334 号出版物）。哪些方法符合要求、Part III 怎样逐行填写以及怎样清点存货，请看 Schedule C 上的销货成本。

怎样算出当年的销货成本？

把期初存货加上当年买入的货，再减去您手上还剩的期末存货（见第 334 号出版物）。

期初存货通常等于上一年的期末存货；如有差异，请说明原因。进货和进货运费来自供应商发票。期末存货来自年末的盘点。如果您自己制作所卖的东西，材料和您付钱请人做的人工也算在内，但付给自己的钱不算（见 Schedule C）。成本是您付出的钱，绝不是售价，也不是表上的总额。

请依靠书面清单，写明每件商品的描述、数量、单价和价值，并作为永久记录保存（见第 334 号出版物）。Part III 怎样逐行填写以及怎样给存货估价，请看 Schedule C 上的销货成本；其中的示例 2 展示了算法。

如果我从来没有追踪存货，也没有保存收据怎么办？

销货成本仍然需要有依据，可以是记录，也可以是您能解释的重建。法规要求保存记录，包括存货记录，足以确定总收入和扣除（见 26 CFR 1.6001-1），而 IRS 把已兑现的支票、收据、刷卡单和发票列为存货成本的证明（见第 583 号出版物）。

这些都没有时，就用现有的东西重建：

• 供应商和平台的订单历史；
• 显示供应商付款的银行和信用卡对账单；
• 您今天持有的存货数量，按成本估价；再加上年末以后所卖商品的成本，减去年末以后买进商品的成本，以估算年末存货；
• 平台按商品列出的销售额。

然后检验结果：用毛利除以净收入，和您通常的加价幅度比较，因为差距很大，说明销售、进货或存货有误（见第 334 号出版物）。请写下每一年的数字是怎么得出的。

上面这些 IRS 页面没有规定怎样重建遗失的成本，所以审查人员接受什么，取决于具体事实。多年转售却没有存货记录的情形，请看没有记录的销货成本。

如果同一批销售收到了好几个平台寄来的 1099-K 表怎么办？

每笔销售只算一次。卖家手上可能有银行卡支付处理商寄来的表（任何金额都要报告），以及每个交易平台或支付应用寄来的表（付款超过 $20,000 且交易超过 200 笔交易）；平台也可以在低于这个门槛时寄出（见 IRS：了解您的 1099-K 表）。对于涵盖不同交易的几张表，IRS 说要把它们和您自己的记录一起用来算出您实际的税额（见 IRS：1099-K 表常见问题）。

同一笔交易应该只出现在一张表上：有不止一个实体可以申报时，由向卖家账户发出转账指令的一方申报，除非各方书面约定由另一方代为申报（见 26 CFR 1.6050W-1；1099-K 表填报说明）。如果同样的订单出现在两张表上，这些表的合计数就高估了销售额。

1. 列出每张表的开表方、1a 栏、3 栏（交易笔数）、4 栏（备用预扣税，在税表上作为已缴税款申报）以及按月的 5a 至 5l 栏（见 1099-K 表填报说明；1040 表填报说明，第 25b 行）。
2. 把每张表和平台按订单列出的报告对照，标出出现在不止一张表上的订单。
3. 每笔销售在第 1 行只报一次。
4. 请向不该包含这些重复订单的那张表的开表方索取更正后的表格。IRS 无法更正它（见 IRS：如何处理 1099-K 表）。如果一直收不到，也要照常报税。1040 表填报说明要求，表上误列的金额填在 Schedule 1 顶部的填写栏；如果表上其余部分是对的，就只填误列的那部分；真实的销售额仍留在 Schedule C（见 1040 表填报说明；IRS：如何处理 1099-K 表）。请确认您那一年的表格有这个填写栏，并保存逐笔订单的核对记录，以备 IRS 询问时作答。

其他表格错误，请看有误或已更正的平台表格。

自雇税是按总销售额还是按利润计算？

自雇税按净利润计算，不是按总销售额：即生意的总收入减去普通且必要的业务费用（见 IRS 第 554 号专题）。税率是 15.3%，计算基数是该利润的 92.35%，其中社会保障税部分每年有上限，结果一般达到 $400 时才适用（见 Schedule SE，第 4c 行）。Schedule C 第 31 行转入 Schedule SE（见 Schedule C）。

如果生意其实有可证明的成本，而税表只报了总额没有销货成本，那么所得税和这项税都会被高估。IRS 无法核实的成本可能被不予认可，这就是上面这些记录很重要的原因。

如果 IRS 通知显示的收入比我税表上的多怎么办？

请用能把表格和利润联系起来的记录来回复 CP2000 通知。它的意思是第三方申报的收入和税表对不上；它提出修改建议，不是账单，可能需要回复（见 IRS：CP2000 通知）。1099-K 表上的总额大于税表上的销售额，就可能引发这种通知，例如卖家在第 1 行填了净付款额或利润。其他任何信函（例如审查信函）的回复方式不同，所以回复前请先交给个人报税协助。

请在通知上印的日期前回复；IRS 手册规定这个日期为通知日期后 30 天，工作人员可以应要求再宽限 30 天。如果税表已经申报了退货、销货成本和费用，请在回复表上选择不同意，并附上从表格到利润的计算过程：表格、平台报告、发票和存货清点。如果税表没有申报成本，而通知的其他内容是正确的，IRS 说要提交 1040-X 表，在顶部写上“CP2000”，并随回复一起寄出。怎样表示同意、不同意或更正，以及错过日期会怎样，请看回复 IRS 漏报收入通知。

我已经按总额报了税，还能更正吗？

也许可以：1040-X 表用来更正已提交的税表（见 IRS：关于 1040-X 表），而只报了总额、没有销货成本的税表，在每项成本都有记录支持时可以更正。如果以前的税表把进货款扣在了别处（例如物料），连续两年或更多年这样做，可能就构成一种会计方法，而会计方法要用 3115 表来变更，不能靠更正税表（见 Rev. Proc. 2015-13，第 2.01 节；补正以前年度税表漏掉的存货）。退税申请一般必须在 提交原始报税表后 3 年，或缴税后 2 年，以较晚者为准 内提出（见 IRS：申请抵免或退税的期限）。

每个年度都有各自的销售、进货和存货清点，所以每个年度的成本都需要各自的证明。要不要更正、更正哪些年度以及更正多少，请看因业务费用错误而更正税表。

示例

金额以美元计，仅作说明。减号表示扣减的项目；表格上每个金额都按正数填入。

一位网上手工艺卖家

表上显示 $60,000，卖家的记录确认全部都是真实销售额，包括买家支付的运费。卖家给出了 $4,000 的退款，为所卖商品付了 $20,000，并付了 $7,000 的平台手续费和 $4,000 的邮费。

自雇税按 $25,000 的利润计算，不是按表上的 $60,000：约 $3,500（利润的 92.35% 乘以 15.3%），这还没算所得税和任何其他收入。

有存货清点的转售卖家

这位转售卖家卖出了 $30,000 的商品，没有退款。期初存货成本 $5,000，进货 $22,000，期末存货成本 $7,000，所以销货成本是 $5,000 + $22,000 - $7,000 = $20,000。毛利是 $10,000，扣除 $3,000 的平台手续费后，净利润是 $7,000。

同一批销售出现在两张表上

某卖家收到交易平台的一张 $18,000 的表，以及支付应用的一张 $12,000 的表。订单报告显示，交易平台的订单中有 $12,000 是通过支付应用付款的，所以这些订单同时出现在两张表上。真实销售额是 $18,000，不是 $30,000。

第 1 行填 $18,000，接着是退货、销货成本和费用。卖家向不该申报这些重复订单的开表方索取更正后的表格，并保存逐笔订单的核对记录。如果一直收不到更正，就把那 $12,000 填在 Schedule 1 顶部的填写栏，这样两张表合计的 $30,000 就和第 1 行的 $18,000 对上了。

您的情况不同？

• 已提交的税表只报了总额、没有销货成本，或者 IRS 已就总额提议补税： 在更正或回复任何东西之前，必须先证明每个年度的成本。请把通知、表格和记录带给个人报税协助。未报税的年度，请看未报税年度的 Schedule C 费用。
• 您没有存货记录，或者已经转售多年： 请看没有记录的销货成本，然后寻求个人报税协助来确定每年的数字。要让进货、手续费和存货记录保持最新，请看记账。
• 表格来自好几个平台，或者数字对不上： 请看有误或已更正的平台表格和销售与付款对账。如果账目落后了，请看记账。
• 您的店铺只在一个手工艺品交易平台上运营： 请看手工艺品店的记账。
• 您可能是副业卖家，或者卖的是个人物品： 请看副业还是生意和亏本出售的个人物品。
• 您通过合伙企业或公司销售，或者要缴州税或销售税： 请看网上卖家所得税。