未报税的 1099 收入：补算以前年度 Schedule C 费用

我好几年没报税：我的 1099 收入要全额缴税吗？

只有当代表该年度的税表没有扣除您的费用时，您才会按 1099 的全额缴税。1099 表显示的是付款方付给您的金额，未扣除您的任何成本；1099-K 表上的金额不考虑手续费、退款或运费。如果您不报税，IRS 可能提交一份替代税表（SFR，根据它收到的收入表格编制），并且可能不给您可以主张的扣除。您自己报税，就把全部收入填在 Schedule C 第 1 行，再减去您能证明的费用，税款按净利润计算。

请申报所有经营收入，包括没有任何表格申报过的付款：不论申报的金额是多少，销售商品或服务的收入都必须申报。1099 的合计数是用来和您自己的记录核对的数字，不是您的利润。

出现以下情况，就不简单了：好几个年度都还没处理，IRS 已按总收入提出或核定了税款，或者记录很少。每一种都取决于证据，而且要一年一年地处理，这些正是专业帮助最有价值的情形：每年的记录能支持哪些费用、证据怎么组织，以及各年度的报税顺序。请见个人税务帮助；如果必须先重建记录，请见补账。请准备：

• 每一年的工资与收入记录副本：IRS 掌握的、以您的号码申报的每份 1099 表和 W-2 表。
• 每个支付过经营成本的银行账户和信用卡的对账单，包括个人账户。
• 供应商的发票、订单历史和账单记录。
• 能显示您开车去了哪里、为什么去的日历记录、电子邮件和行程历史，以及车辆维修记录。
• 凡是在家工作的年度，租金或房贷、水电和保险的记录。

各年度的报税期限、罚款以及如何取得 1099 副本，请见补报未报税的税表。

以前年度的 Schedule C 可以申报哪些经营费用？

费用必须是经营的普通且必要的支出；而且，没有存货的独资经营者许多人采用的是收付实现制（收入在收到时计入，成本在支付时计入），所以要在当年支付。普通费用是您所在行业常见且被接受的费用；必要费用是有帮助且适当的费用。部分属于个人的费用，只能扣除经营的那一部分。个人、生活和家庭开销、向政府机构缴纳的罚款，以及娱乐费用，通常不能扣除（第 334 号出版物）。

以前年度购买的设备：小额资产安全港可以让您一次性扣除小额购买，但它要在按时提交的原始税表上选择，所以迟交了好几年的税表可能不符合条件；而第 179 条选择无论原始税表是否按时提交都可以作出，额外折旧也适用，除非按时提交的税表选择了不适用。请见小额购买，包括错过选择时怎么办。

转售的商品属于销货成本，不是费用行：请见没有记录的存货。司机有自己的清单，请见网约车和配送司机的扣除。

我需要以前年度的完整账目吗？还是可以用银行对账单重建费用？

您需要为每个以前年度做一份收入和费用的汇总，并附上背后的记录，现在可以根据银行对账单和供应商记录来做。第 583 号出版物说明，您的账目必须显示总收入、扣除和抵免，并且必须保存证明文件。先从离开您账户的钱入手，再附上它买了什么的记录。

1. 下载每一年里每个支付过经营成本的账户或信用卡的对账单。
2. 列出付给经营收款人的付款，给每一笔标上 Schedule C 的类别，并配上购买记录：供应商账户历史、账单邮件、发票、费用报告。
3. 混合用途的费用，按您能解释清楚的经营比例拆分，并去掉重复计算。银行里的信用卡还款，和信用卡对账单上的消费，是同一笔钱，只能算一次。
4. 按年度汇总每个类别，并写一段简短的说明，记录您是怎么做出来的。

没有已兑现的支票时，清晰可辨的账户对账单只要有金额、收款人和日期（支票还要有支票号码），就可以证明已付款，但只有付款证明并不能确立扣除：还要保留显示您确实发生了这笔成本的发票或销售单据。完整的账簿方法，请见用银行对账单重建账目。

收据丢了，IRS 接受什么证明？

能显示金额、日期、收款人和经营目的的对账单、供应商记录和发票。第 583 号出版物说明，证明文件应当显示支付的金额，并且是用于经营费用，列举了已兑现的支票、账户对账单、信用卡单据和发票。

当时留下的记录比事后准备的陈述更有分量。您现在重建的任何内容，都要标明今天的日期和来源，绝不能倒填日期。对于旅行、赠礼和汽车费用，您不能扣除估算或大概的金额。

对于其他费用，本文引用的 IRS 出版物没有规定估算规则。没有任何文件支持的数字，最可能被不予认可；当少缴税款是由疏忽或严重少报造成时，没有证据支持的扣除还可能带来 20% 的准确性相关罚款（IRS）。请见丢失收据的经营费用和IRS 会质疑的 Schedule C 费用。

汽车和卡车费用呢：以前每一年适用哪种里程费率？

使用开车那年有效的标准里程费率。2022 年要把里程按半年拆分。

费率来自 IRS 费率表，表中还列有更早的年度。用经营里程乘以该年度的费率，再把停车费和过路费加在第 9 行（Schedule C 填报说明）。另一种选择是实际费用：燃料、维修和保险的经营部分，加上折旧。某一年用了标准费率，就不能再扣除该年的实际费用。

有三个陷阱。第一，自有汽车只有在汽车开始用于经营的第一年，于税表截止日（含延期）之前选择了标准费率，才能使用该费率。如果第一个经营年度从未报税，IRS 的页面没有说明怎么处理，所以选择之前要先弄清楚。第二，租赁汽车必须在整个租期内（含续租）使用标准费率，所以不能逐年选择。第三，在家和固定工作地点之间开车，属于通勤，不能扣除。

每一次经营用车，记录都要有日期、目的地、目的和里程，另加全年的总里程（第 463 号出版物，表 5-1）。税表还会问车辆何时投入使用、经营里程、通勤里程和其他里程各是多少，以及您有没有书面证据（Schedule C 第 IV 部分，如果您提交 4562 表则在该表上）。请根据日历、发票、行程历史和维修记录来重建：请见重建里程记录。

没报税的年度，可以申报家庭办公室吗？

可以，只要您住宅的一部分在当年符合条件。简化方法需要按时提交的原始税表，所以以前年度要用 8829 表。

该空间必须专用且经常作为您的主要经营场所，或用来在正常经营中接待客户；第 587 号出版物还列出了其他情形。家人也使用的房间，一般通不过专用测试。扣除额以该用途产生的经营收入为限，在扣除无关的经营成本之后计算，所以不能因此产生亏损。

简化方法是通过在按时提交的原始税表上使用来选择的，在截止日（含延期）之后提交的税表，不算按时提交。以前年度要根据该年的住房成本计算 8829 表；是否存在晚选择的补救办法，提交之前需要报税人员复核。如果您拥有这套住宅，办公室部分已允许或应允许的折旧，在出售住宅时不能从收益中排除。完整的测试条件，请见家庭办公室：简化还是实际费用。

该用哪一年的表格？每一年要分开报税吗？

是的，每个纳税年度都是一份单独的税表，使用该年度的表格。请使用该年度的 1040 表、Schedule C 和 Schedule SE，以及该年度的填报说明，可在往年表格页面找到。每项业务每年各用一份 Schedule C（Schedule C 填报说明）。

请把税表寄到任何 IRS 通知上的地址；没有通知的话，用与按时报税相同的方式，寄到相同的地点。IRS 电子报税接受IRS 已开放的最近三个纳税年度，这个范围每年 1 月会向前移动；IRS 告知通知收件人，更早的税表要邮寄提交。通知中点名的年度有自己的回复期限，所以先读通知。各州税表适用单独的规则；请见补报指南。

扣除费用后，净利润和自雇税会怎么变？

所得税和自雇税都按净利润计算，所以有证据支持的费用可以同时降低两者。能降多少，取决于税表的其他部分（其他收入和抵免），而自雇税还取决于当年的社会保障工资基数上限。Schedule C 第 31 行会转入所得税的 Schedule 1 和 Schedule SE 第 2 行。

自雇税是净利润乘以 92.35% 之后的 15.3%（社会保障税 12.4% 加 Medicare 税 2.9%），其中一半可以扣除；社会保障税部分到每年的工资基数上限为止（Schedule SE）。自雇净收入达到 $400 时就适用。逾期申报和逾期缴税的罚款，按未缴的税款计算，所以税额越低，罚款通常越低，不过逾期申报可能有最低罚款；费率、最低罚款和减免，请见补报未报税的税表。

有一个取舍：社会保障局用 Schedule SE 来计算福利。它会记入在纳税年度结束后 3 年 3 个月零 15 天 内提交的税表上申报的自雇收入，所以对仍在该期限内的年度，申报费用不仅降低税款，也会降低记录在案的收入。过了期限之后，社会保障局只能为删除或减少收入而更改记录，不能增加。

旧年度的退税，我有多长时间可以申请？

要取回预扣的税、预估税付款，或劳动所得税抵免这类抵免，须在 纳税年度次年 4 月 15 日之后 3 年 内提交（IRS）。这些付款视为在截止日已缴，所以更晚提交的税表一般拿不回其中任何一笔，除非报税延期或某项例外（例如灾害或战区服务）增加了时间（IRS）。对于以其他方式缴纳的税款，申请期限是自提交日起 3 年 或自付款日起 2 年，以较晚者为准，退税额以提交前 三年 内缴纳的税款为限，另加任何延期期间（IRS）。净利润降低，可能会改变取决于收入的抵免。

费用没有自己的截止期限：它们是该年度税表的一部分。如果税表显示多缴了税，则适用上述退税期限。如果税款已经核定，IRS 会把您的税表当作重新审议处理（见下一节）。对于从未报税的年度，IRS 可以随时核定税款；提交税表就开始了核定期限，通常是三年。

如果 IRS 已经替我报了税，或欠税金额看起来很大，怎么办？

您自己提交的税表，可以使用您能证明的数字；证据薄弱的地方，要准备好被询问。

• 欠税通知（CP3219N）：您有 90 天（在美国境外为 150 天）向税务法院提起申请。提交税表不会延长这个期限。如果想不提起申请而表示异议，请在通知所写的日期前提交税表。
• 税款已按替代税表核定：IRS 会把之后提交的原始税表当作重新审议处理。如果它质疑费用，可以审查，并通过法定通知程序，不予认可没有证据支持的部分。未签名的税表会被当作无效退回，所以每份都要签名。
• 1099 与您的存款对不上：把两者核对一下。如果您的 1099-NEC 合计数高于您申报的收入，请附上一份说明差异的声明。付款方开错了表，请让对方更正。收到 IRS 的不符通知，请见回复 CP2000。
• 欠税金额很大：IRS 要求您提交每一份到期的税表，不论您能否全额缴清；您自己的税表处理完毕后，它一般会把您的账户调整为正确的数字。缴款方式，请见补报未报税的税表。今后的预估税付款，请见季度预估税。

示例

这些示例仅作说明，金额为美元。所得税和自雇税已简化处理。

配送司机，三年

一位司机在三个未报税的年度里，每年收到 US$40,000 的 1099 收入。对账单和行程历史能证明每年 10,000 英里的经营里程，以及 US$7,500 的电话、用品和手续费。假设这辆车可以使用标准费率（见上面的陷阱），并且这位司机没有工资，否则工资会占用一部分社会保障工资基数上限。

以 2023 年为例，自雇税在计算所得税之前，从 US$40,000 的约 US$5,650 降到 US$25,950 的约 US$3,670。每一年都用各自的表格提交。

没有收据的自由撰稿人

一位撰稿人有 US$65,000 的 1099-NEC 收入，还有一个只用于工作、经常使用的空房间，她在那里处理账单并写大部分稿件。银行明细显示有 US$9,000 的软件、共享办公和网络费用的经营部分，每一笔都对应一份供应商账单记录。家庭办公室扣除之前的净利润是 US$56,000。因为这一年迟交，不能使用简化方法，所以她收集了当年的租金和水电费，填写 8829 表。

总收入被核定的咨询顾问

IRS 按 US$90,000 提交了替代税表。这位咨询顾问自己提交了签名的税表，列出 US$30,000 有证据支持的费用，净收入 US$60,000。IRS 把它当作重新审议处理。如果它质疑这 US$30,000，可能会审查税表并要求提供证据。

您的情况不同？

• 好几个年度都还没处理，或者既没有收据也没有账本：各年度的顺序，以及每一年的证据，需要专业判断。请获取个人税务帮助；如果必须先重建记录，请见补账。
• IRS 已提交替代税表，或已发出通知：通知上的日期起决定作用。请阅读补报未报税的税表，并带着通知去找个人税务帮助。
• 您转售过商品：销货成本有自己的规则，请见没有记录的存货。
• 您为平台开车：请见网约车和配送司机的扣除。
• IRS 发来了不符通知（CP2000）：请见回复 CP2000。
• 多成员 LLC、合伙企业或公司也漏报了税表：请见未报的企业税表。没有选择按公司征税的单一所有人 LLC，在所有人的 Schedule C 上申报。
• 这些年里的一部分时间您不是美国居民，或在境外持有账户：使用的表格和需要额外提交的申报都会改变；请见经营收入的非居民税表和漏报的境外申报。
• 这些年里您住在加拿大：请见从加拿大补报漏报的美国税表。