加拿大 Uber、DoorDash、Skip 司机报税能扣除什么

网约车和外卖司机要把收入填在 T2125 表上吗？

要。居住在加拿大的司机，应把网约车或外卖应用的全部收入（包括小费）作为自雇收入填在 T2125 表上，无论应用是载客还是送餐（如 Uber Eats 或 Skip）（CRA：网约车；CRA：零工经济）。对网约车，除豪华轿车外的任何车辆，CRA 指定的行业代码是“出租车服务”（485310）。平台扣下的费用可以作为费用申报。

平台每年会向 CRA 报告某些卖家的信息，网约车和外卖也包括在内（CRA：申报规则），所以报税前请把平台的年终汇总与税表核对。参见数字平台申报。

司机的情况在以下情形下就比较复杂：

• 这是第一个运营季，而税表显示有一大笔应缴税款；
• 这辆车也用于个人驾驶，所以费用必须拆分；
• 第一个运营季没有行车日志，或者没有保留收据和里程表读数；
• 买车是为了开车营生，这会涉及资本成本折旧扣除（CCA）；
• 开始跑网约车时没有 GST/HST 账户，而从第一单车费起就必须有；
• 以前的运营季从未申报。

报税前请备齐：平台的年终收入和费用汇总，会计期间开始和结束时的里程表读数，燃油、保险、维修、牌照和停车的收据，贷款或租赁对账单，以及汽车的购买发票。

本文讲联邦规则。魁北克居民还要与魁北克税务局打交道，其规则可能不同，当地的 GST 和 QST 也由它管理。

加拿大司机可以扣除哪些汽车费用？

司机可以扣除汽车运营成本中的业务使用部分。车价则另通过 CCA 回收。CRA 的汽车费用清单及其 T2125 填报指引给出了以下处理方式：

上述运营成本合并填在第 9281 行。CRA 只在这些费用合理且有收据支持时才允许扣除。利息和租赁的上限只适用于乘用车；见 CCA 一节中关于出租车的问题。大多数罚款不能扣除（CRA：T4002 指南，第 3 章）。贷款还款本身不是扣除项：利息才是，车价通过 CCA 收回。电动车的电费同样在 CRA 的清单上；见电动车的冲销。

油费和公里数可以同时申报吗？

不可以。司机经常把车既用于平台工作、又用于个人驾驶时，CRA 的方法是只作一项申报：汽车的总成本（含油费）乘以业务公里数除以总公里数（CRA：汽车费用）。公里数决定比例。它不是在燃油收据之外再加的第二项扣除。

CRA 的指南没有为自雇人士规定按公里数定额申报的方法。它公布的每公里费率：前 5,000 公里为 $0.73，之后为 $0.67，适用于雇主向使用自己车辆的员工支付的补贴（CRA：汽车补贴）。由平台付款的司机不属于这种情形。

CRA 的方法两者都要用：用收据记录成本，用公里记录确定比例。

我怎么计算汽车费用的业务使用比例？

用为赚取收入而行驶的公里数，除以全年的总行驶公里数，再把这个分数用于全年的运营成本。CRA 要求同时记录这两个数字。

1. 在会计期间开始和结束时各读一次里程表。通常是日历年，但年中才开业的，第一个期间会更短（CRA：T4002 指南，第 1 章）。两次读数之差就是总公里数。
2. 记录每一趟业务行程（见下面的记录一节）。总和就是业务公里数。
3. 用业务公里数除以总公里数。
4. 乘以全年的燃油、普通保险、维修、牌照，以及上限内的贷款利息或租赁费。停车费和补充的商业保险全额加上。

只用于平台工作的车仍然需要日志：CRA 只允许扣除与赚取收入有关的那部分费用，所以要主张每一公里都是业务用途，必须有记录证明（CRA：汽车费用）。

CRA 把业务公里数描述为为赚取收入而行驶的公里数。事实不明确的情形，例如从家到第一个接单点的路程，或开着应用但没有订单的时间，处理方式取决于具体事实；专业人士可以说明记录能支持什么。

除了汽车，司机还能申报哪些费用？

司机可以申报为赚取收入而发生的任何合理当期费用，仅限业务部分（CRA：企业费用）。

• 平台费用。 CRA 表示，网约车司机可以申报平台扣下的费用，并列出了零工工作使用平台出售服务的费用。
• 手机。 CRA 列出了电话费用；既用于工作又用于私人通话的套餐，只填业务部分。
• 用品。 CRA 把用品列为企业费用；送餐包是司机可能会问到的这类物品。耐用物品可能应改按 CCA 处理；见资本成本折旧扣除。
• 家庭办公室。 家中工作空间能否申报，由另外的测试决定；见业务使用的家庭空间。

每项费用对应的表格行，见自雇人士的费用栏目。

司机需要哪些记录，要保存多久？

司机需要每项费用的收据，以及能显示业务公里数和总公里数的记录。CRA 只在汽车费用合理且有收据支持时才允许扣除（CRA：汽车记录）。

• 燃油、保险、维修、牌照和停车的收据。
• 每趟业务行程的日志：日期、目的地、目的和公里数。
• 会计期间开始和结束时的里程表读数。
• 平台的收入和费用汇总。
• 汽车的贷款或租赁对账单和购买发票。

CRA 表示，记录要自其所属最后一个纳税年度结束起保存 六年，基准年的行车日志，则要在最后一次使用它的年度之后保存同样长的时间。逾期提交的税表，保存期限从提交日期起算，所以补报往年运营季的司机，要把这些记录保存到提交后 六年；提出异议或申诉可以延长期限（《所得税法》第 230 条）。记录不要随税表寄出；留着以备 CRA 查问（CRA：企业记录）。卖家没有给收据的，CRA 说应把这项成本记在费用日记账里。事后补办缺失的收据，见没有收据的企业费用。

需要行车日志吗？三个月的抽样可以代替吗？

CRA 称，全年记录业务行程的准确行车日志是使用情况的最佳证据。只有在已有完整的基准年之后，三个月的抽样才可以代替，而且只限业务使用比例与基准年相差不超过 10% 时（CRA：汽车费用）。

第一个运营季的司机没有基准年，所以还不能用抽样方法。抽样规则以及主张几乎全部为业务使用的做法，见 CRA 车辆行车日志指南。如果 CRA 要求提供从未记录过的行车日志，见为 CRA 核查重建行车日志。

司机可以为汽车申报资本成本折旧扣除吗？有哪些限制？

可以，针对司机拥有的车。CCA 是申报车价的方式；它与运营成本分开，填在第 9936 行，且只按业务使用部分。CRA 自己的例子是先对整辆车计算 CCA，再乘以业务公里数除以总公里数（CRA：T4002 指南，第 4 章）。

第一年 CCA 取决于购买日期和一项优惠。半年规则通常把它限制在净增加额的一半。2024 年之后取得并在 2034 年之前可供使用的汽车，则可能属于再加速投资优惠财产，一般按增加额的类别税率的一倍半计算；司机原来就拥有的汽车，或此前已由关联人士申报过的汽车，可能不符合条件（《所得税条例》第 1100(2) 和 1104(4.01) 款）。第一个会计期间较短的，最高额按其天数占 365 天的比例削减（第 1100(3) 款）。原来用于个人的汽车，视为在开始开车赚钱时取得，取得成本为当时的价值与“成本加上增值的一半”两者中较低者（《所得税法》第 13(7) 款）。

对网约车用车，有一点尚无定论。《所得税法》把“主要为用作出租车而取得”的机动车排除在乘用车定义之外，CRA 也为出租车另设类别。CRA 自己表述的排除条件，是买来超过一半用作出租车的汽车（CRA：车辆类型）。同一定义还排除了一些主要用于运载货物或设备的厢式货车和皮卡。CRA 把网约车归入出租车行业代码，但《所得税法》的措辞和 CRA 公布的指引，都没有说明网约车用车是否算出租车、应用送餐的厢式货车是否算货物车辆。措辞看的是取得汽车的目的，所以为家用而买、后来用于平台的汽车，和为营生而买的汽车，处理可能不同。这个答案还决定利息和租赁上限是否适用，而且首次 CCA 申报选定的类别会延续到以后年度，所以在首次申报之前，应当与专业人士确定。

以后出售第 10 类汽车，可能把以前的 CCA 加回收入（追回）。第 10.1 类汽车一般没有追回或终止损失，但如果曾被指定为立即费用化财产，则可能有追回；出售前请查看以前的 CCA 明细表（CRA：T4002 指南，第 4 章；《所得税法》第 13(2) 款）。参见出售企业资产。第一年金额和电动车类别，见资本成本折旧扣除。

登记 GST/HST 会改变司机能申报的内容吗？

会。已登记的司机可以就企业成本中缴纳的 GST/HST 申请进项税抵免（ITC），所得税费用此时按扣除抵免后的净额列示。

既跑载客又送餐的司机，两方面的销售额以及任何其他应税业务，都计入这项测试。司机仍是小供应商期间，强制登记一般只涵盖载客，除非 CRA 把范围扩大到送餐；未登记的送餐成本不能申请 ITC（CRA：网约车）。即使平台代收车费，对车费收取、代收和汇缴 GST/HST 的责任仍在司机，而不在平台。

CRA 表示，网约车或出租车司机可以就燃油、维修、保养和洗车申请 ITC，但保险和利息不行，它们不含 GST/HST。采用速算法（计算应缴 GST/HST 的简化方法）的，购买项目的大多数 ITC 不能申请（CRA：出租车和网约车司机的 GST/HST）。既用于工作又用于个人驾驶的汽车，只有业务部分的 GST/HST 符合条件（CRA：使用比例）。在 T2125 表上，每项费用都要减去申请的 ITC（CRA：费用部分）。

在魁北克，GST 和 QST 由魁北克税务局管理，所以登记和抵免都通过它办理；本文不涉及。买车的抵免规则另有规定；见通过企业购买汽车中独资经营者那一行。没登记就开车的司机，请读从未登记的司机；送餐的门槛，见何时登记 GST/HST。

示例

以下示例仅作说明，金额均为加元。

一位送餐司机的一年

安大略省的一位送餐司机全年行驶 30,000 公里，其中 24,000 公里用于送餐，所以业务使用比例是 80%。油费、保险和维修合计 C$7,500。CCA 之前的汽车申报额是 C$7,500 × 80% = C$6,000。送餐的停车费 C$300 全额申报。C$7,500 按已扣除任何 GST/HST 抵免后的净额计。两项申报合计 C$6,300。

燃油收据和按公里定额的金额

一位网约车司机保留了 C$2,400 的燃油收据，还想再加一笔按公里计的定额。按公里的定额不是第二项申报。燃油已包含在费用池里：加上 C$1,600 的保险和维修，费用池是 C$4,000。如果 20,000 公里中有 15,000 公里是业务用途（75%），申报额就是 C$3,000。

6 月买的车

一位新司机在 6 月买了一辆 C$32,000 的车（税前），90% 用于开车营生。价格低于第 10.1 类的限额，所以这里该限额无关紧要。这辆车属于第 10 类还是出租车类别，是上面那个悬而未决的问题。CCA 按成本计算，符合条件的车第一年按优惠税率计算（否则按其一半），企业的第一个会计期间不足一年的，按比例削减，然后再削减到 90% 的业务使用部分。6 月起的运营成本是另一项申报，同样按 90% 计。以后出售第 10 类汽车，可能适用追回。资本成本折旧扣除指南列出了第一年金额。

您的情况不同？

• 第一个运营季结束时有一大笔应缴税款： 请读自雇收入如何计税和分期预缴税，然后寻求个人报税服务，看看您的记录能支持什么。
• 没有行车日志，或 CRA 已要求提供： 参见重建行车日志，回复之前请寻求个人报税服务。
• 您没有保留收据或公里记录，或当年的账簿还没建好： 参见没有收据的企业费用和补做逾期账簿，然后寻求记账服务，在报税前把这一年重建起来。
• 您从未登记 GST/HST，或登记晚了： 参见从未登记的司机，并寻求个人报税服务来规划补办。
• 您不确定自己的车是不是出租车、属于哪个 CCA 类别，或第一年怎么申报： 参见资本成本折旧扣除，并在首次申报前寻求个人报税服务。
• 以前的运营季从未申报： 请读未申报收入与自愿披露，并寻求个人报税服务。
• 两个人开同一辆车，或您另外还有一份工作： 费用和公里数必须拆分，不能重复申报同一项成本。报税前请寻求个人报税服务。
• 汽车由公司持有： 参见通过企业购买汽车。
• 汽车是电动车： 参见电动车的冲销。