季度预估税（1040-ES 表）：谁要交、交多少、何时交

1099 收入需要交季度税吗？

如果以下两个条件同时成立，您通常就必须缴预估税（1040-ES 表）：

• 您预计当年在扣除预扣税和可退还税额抵免后，仍要缴纳的税款至少为 $1,000；并且
• 您的预扣税和可退还税额抵免，达不到下文所说的“安全港”目标。

凡是没有预扣税的收入都包括在内：自雇和零工利润、利息、股息、租金、出售股票或其他资产的收益、奖金和奖励（第 505 号出版物）。每张 1099 表没有单独的最低金额，客户有没有给您寄这类表也无关紧要：关键是您的收入所对应的税款。预估税也涵盖自雇税：自雇净收入达到 $400 时开始适用，税率为 15.3%，按净利润的 92.35% 计算（其中社会保障税部分有年度收入上限）。

需要缴预估税时，只要预扣税加缴款在每个截止日都达到同样的目标，通常就能避免罚款。如果您有工作或养老金，提高预扣税可以代替预估税款。

如果您的收入稳定、去年已报税且按时缴款，情况就比较简单。出现以下情形则需要判断：

• 去年的税表没有提交，或有多个年度没有报税；
• 收入不均匀：一笔大额出售、一份迟到的合同，或只在某一季旺的生意；
• 您今年或去年搬到美国或成为居民（见成为美国税务居民的第一年），或者您住在境外（见居住在境外时报税）；
• 您居住和工作在不同的州，或者还要缴州预估税；
• 您已经收到罚款通知，想申请豁免。

请备好去年的税表、今年到目前为止的利润（来自账簿或 1099 表）、显示联邦预扣税的工资单或养老金对账单，以及到目前为止每一笔已缴款项的确认记录。

季度预估税的缴税日期是哪几天？每期对应哪几个月？

共有四个缴税日期，各期的付款期间并不等长（IRS）。按安全港规则，每期缴款是目标的四分之一；只有使用年化法（见下文）时，各期期间才有影响。

截止日如果落在周六、周日或法定假日，就顺延到下一个工作日。如果您在 2027 年 2 月 1 日 前提交当年的税表，并随税表缴清全部税款，可以不交第四期（1040-ES 表）。您也可以按周或按月缴款，只要每个截止日前缴够即可（IRS）。

如果您在 3 月 31 日之后才第一次取得需要缴预估税的收入，您的第一笔款项在该期的截止日前缴纳（第 505 号出版物，表 2-1）。常规方法仍把当年目标的四分之一视为 4 月到期，所以要避免较早期间的罚款，请用年化法（见下文）计算缴款，并提交 2210 表及其年化收入附表，即使不欠罚款也要提交（1040-ES 表）。邮寄缴款：IRS 提醒，邮戳日期是邮政设施处理信封的日期，可能晚于您投递的那一天。

每个季度该交多少？安全港：90%、100% 或 110%

安全港是两个目标中较小的一个，即今年的税款或去年的税款（收入较高者要上调），通过预扣税和预估税款合计，分四等份缴纳。规则出自 26 U.S.C. 6654(d)：

“以去年为准”的目标，是您可以提前知道的那个：把它除以四，减去每个季度预计的预扣税，其余的在每个日期前缴清。高于目标的税款，在 4 月随税表缴纳，不会产生预估税罚款。

这里的“税款”是指所得税，加上未被预扣的自雇税、净投资收入税和额外 Medicare 税，再减去预扣税以外的抵免（26 U.S.C. 6654(f), (m)）；如果您有预扣税，或本来就必须缴预估税，家庭雇工雇佣税也要计入（第 505 号出版物）。要估算今年的数字，请用 1040-ES 表材料中的工作表。

有两点容易被忽略。罚款是按每个截止日分别计算的，所以 12 月缴一大笔，也补不了 4 月的缺口，而且即使您有退税，也可能要交罚款（2210 表填报说明）。另外，如果您没有提交去年的税表，“以去年为准”的目标就完全不能用。

夫妻可以合并缴预估税，除非他们依法分居、纳税年度不同，或其中一方是没有选择按居民处理的非居民外国人。注册同居伴侣和民事结合伴侣，如果依州法并未结婚，则不能合并缴纳；各自只能就自己缴的款项获得抵免。合并或分开缴款，都不会限定您的报税身份（第 505 号出版物）。

自雇的第一年，要交预估税吗？

第一年没有豁免，但有一项例外往往适用。如果您的上一个纳税年度涵盖 12 个月、您整年都是美国公民或居民，而且当年没有应纳税款（总税款为零，或无需报税），那么当年不会产生预估税罚款（26 U.S.C. 6654(e)(2)）。包括自雇税在内的全部税款，仍要随税表缴纳。

如果您去年有任何税款，例如来自一份已离职的工作，就适用“以去年为准”的目标。它往往不难达到，因为它用的是去年较少的税款，而且今年的任何预扣税，例如年初那份工作的预扣税，都会计入。

我的收入来得晚，比如一笔大额资本收益：前几个季度可以少交吗？

可以，用年化收入分期付款法。它按截至每期期末实际收到的收入来确定各期缴款，所以 11 月的一笔收益，最先影响的是 1 月那一期的缴款（第 505 号出版物）。前面少缴的部分，在收入到账后的后几期补上（26 U.S.C. 6654(d)(2)）。使用该方法，您必须把 2210 表及其年化收入附表附在税表后，即使不欠罚款也要附。

它适合上半年清淡、秋季旺的自由职业者，以及晚些时候才出售的投资者。如果是大额奖金或附带权益收入，见大额奖金年度的预估税。

我 W-2 工作的预扣税、配偶工作的预扣税，或退休金领取时的预扣税，能抵我的副业收入吗？

可以，只要预扣总额达到某个安全港。所有预扣的联邦所得税都算，如果您有两个或更多雇主，多预扣的社会保障税也算（2210 表填报说明）。预扣税视为在四个截止日平均分四期缴纳，除非您选择按实际日期列报（26 U.S.C. 6654(g)）。预估税款则只从您缴款那天起算。

所以预扣税是唯一能补救前几个季度的工具：秋季多预扣的税款，会往回平摊到全年。您可以提高预扣的来源有：

• 工资：提交新的 W-4 表（见两份工作或两个收入者的预扣税）；
• 养老金或年金：使用 W-4P 表；
• IRA 提款或其他一次性退休金领取：使用 W-4R 表；
• 某些政府付款，例如社会保障金：使用 W-4V 表（1040-ES 表）。

合并报税时，夫妻双方的预扣税都计入。S 公司所有人有自己的做法：见 S 公司预估税缴款。

我漏交了一期季度预估税：应该马上补交还是等一等？

越早补越省钱：罚款按缺口未缴的每一天计算，直到您补交，或到 4 月税表截止日为止，以先到者为准（26 U.S.C. 6654(b)）。

任何一笔缴款，都先用于最早的未缴期，不论您在缴款上写的是哪一季（2210 表填报说明）。所以如果您漏了 4 月那期，6 月只缴了 6 月的金额，这笔款会先填补 4 月的缺口，6 月这期反而又不足了。要同时补上两期，需要缴漏掉的金额加上当期的金额。

其他降低罚款的办法：

• 提高今年剩余时间的预扣税，预扣税视为平均分摊缴纳；
• 如果您年初收入较低，年化法可能显示漏缴的那一期您本来就欠得很少；
• 如果您的收入有变化，用第 505 号出版物中的工作表 2-12 重新计算剩余的缴款。

少缴罚款怎么计算？要提交 2210 表吗？

罚款的算法类似利息：用 IRS 的少缴利率（当前季度为 7%，每季度调整一次，见 IRS），乘以每期的缺口金额，再乘以缺口未缴的天数（26 U.S.C. 6654(a)）。如果您税表上的税款减去预扣税后低于 $1,000，则不罚款。

大多数人不需要提交 2210 表。把罚款一行留空，IRS 会自己计算并寄账单给您；除非您勾选了方框 B、C 或 D，那意味着要您自己计算罚款。如果您在 4 月截止日前提交税表，并在账单所列日期前付清，罚款本身不加收利息（2210 表填报说明）。

因退休、残疾或灾害，少缴罚款可以豁免吗？

在 26 U.S.C. 6654(e)(3) 规定的两种情形下可以，前提是 IRS 认定条件成立。除此之外，IRS 表示这项罚款通常不能因合理理由而豁免。

如果是联邦宣布的灾害，IRS 会按县自动给予减免，所以通常不必因此提交 2210 表（2210 表填报说明）。如果罚款通知已经寄到，IRS 要求您提供书面解释，并在伪证罪处罚下签名，寄到通知上的地址。

怎么缴预估税？去年的退税或延期时缴的款能算吗？

可以在线缴，也可以邮寄。IRS 列出的方式有：您的 IRS 在线账户、从银行账户直接付款的 Direct Pay（免手续费）、EFTPS（免手续费，需要注册）、借记卡、信用卡或数字钱包（要付处理费），或附 1040-ES 表缴款单的支票或汇票，收款人写“United States Treasury”。请选择预估税和正确的纳税年度。

去年的退税可以不领取，改为抵缴：在去年的税表上填入金额。如果您按时报税，这笔抵免视为在 4 月截止日缴纳（第 505 号出版物）。一旦抵免，在您提交下一份税表之前不能退还。随延期申请一起寄出的款项，计入去年的税款；如果去年的税表之后显示多缴，您可以用同样的方式抵免。2210 表填报说明规定：这种抵免，如果去年的税款到那时已全部缴清，则视为在 4 月截止日缴纳；如果款项是之后缴的，则视为实际缴款日缴纳。

各州自行规定预估税，日期和目标各不相同；例如加州把应缴金额不均匀地分期，且 9 月不要求缴款（FTB）。涉及多个州的情况，见远程工作与州所得税。

示例

以下数字仅作说明，单位为美元。

有 W-2 配偶的网约车司机

一对夫妻两年都联合报税。他们去年的联合税款为 8,000，AGI 为 90,000，所以目标是去年税款的 100%：8,000。今年配偶的预扣税预计为 6,000，按每季度 1,500 计算，司机的净收入为 30,000。他们还需要多缴 2,000：四个截止日各缴 500。按时缴够 2,000 后，当年税表上高于 8,000 的税款，在 4 月缴纳，不会产生预估税罚款。

年底的一笔股票出售

一位单身投资者去年的税款为 20,000，AGI 为 160,000，所以“以去年为准”的目标是 110%：22,000。11 月，这位投资者卖出股票，实现 200,000 的收益。

• 每个截止日各缴 5,500：不罚款，尽管今年的税款要高得多。其余部分在 4 月缴纳。
• 用年化法，前期少缴：前三期的每笔缴款，按截至 3 月 31 日、5 月 31 日和 8 月 31 日实际收到的收入确定，所以这位投资者的其他收入（或其预扣税）仍然要覆盖这些款项；这笔收益落在 9 月至 12 月期间，最先影响的是 1 月那一期。

零税款年度后，自由职业的第一年

一位美国公民去年的全年税表显示总税款为零：他在国外赚取的工资，全部由海外劳动所得免税额覆盖。（国外的自雇收入仍然要缴自雇税，所以总税款就不会是零。）今年他做自由职业，净收入为 40,000。无应纳税款的例外适用，所以今年没有预估税罚款。包括自雇税在内的全部税款，随税表缴纳，预估税从明年开始缴。

您的情况不同？

• 您拥有一家 S 公司：见 S 公司预估税缴款。
• 一笔大额奖金或附带权益收入造成了这笔税单：见大额奖金年度的预估税。
• 您想用预扣税来覆盖副业收入或第二个收入者的收入：见两份工作或两个收入者的预扣税。
• 您是有美国经营收入的非居民外国人：见经营收入的非居民税表。
• 您自雇并住在境外：见境外自雇税。
• 有几个年度没有报税，或者您无力缴清欠款：见补报未提交的税表，并寻求个人税务协助。
• 您居住和工作在不同的州：见远程工作与州所得税。
• 您的经营利润不均匀，或者想申请豁免：年化法和豁免说明需要专业判断；请寻求个人税务协助。
• 今年或去年，您至少三分之二的总收入来自农业或渔业：适用较低的目标，只需在 1 月缴一期，如果您在 3 月 1 日前提交税表并缴清税款，则不用缴（第 505 号出版物）；请寻求个人税务协助。