Uber 和 DoorDash 司機扣除額：里程與平台費用

共乘和外送司機的哪些費用可以扣除？需要列舉扣除嗎？

扣除這些費用不需要列舉扣除。司機在 Schedule C 上扣除業務費用，抵減開車賺到的利潤，無論稅表採用標準扣除額還是列舉扣除都一樣。IRS 把接單載客或送貨的駕駛視為零工工作，並說明自僱人士的汽車費用要在 Schedule C 上扣除（零工工作指引；Tax Topic 510）。

Schedule C 從總收入中減去各項費用，所得的利潤再轉到 Schedule 1 和 Schedule SE，所以每一項費用都會同時降低所得稅和自僱稅（Schedule C 填表說明）。混合用途的費用只有業務部分可以算，個人部分不能算（Publication 334）。

最大的扣除項目通常是里程：就本頁所述的稅務年度而言，7 月前為 每英里 72.5 美分，7 月起為 每英里 76 美分，上一年度的費率見下表。剩下的利潤要繳 15.3% 的自僱稅。

哪些情況不單純

• 申報里程後仍有大額應繳稅款。由於沒有任何預扣，這很常見，但也可能表示費用、收入或里程處理有誤。請見下文「為什麼我還是要補稅」一節。
• 里程必須有記錄。沒有日誌或只有估計總數的扣除額，可能不被接受。
• 汽車的計算方法，要在該車首次用於這項工作的那一年選定，有些選擇事後無法撤銷。
• 身為平台或車隊 W-2 雇員的司機，屬於另一種情況。大多數雇員不能扣除未獲報銷的汽車費用（Tax Topic 510）。
• 第一次收到 1099 表的年度、使用多個應用程式，或有未申報的年度，都會讓稅表與各平台記錄更難對上。

請準備：各平台的稅表和年度摘要、行程或收入報告、年初和年底的里程表讀數、過路費、停車費、平台費用和用品的收據、電話帳單、保險和貸款對帳單，以及去年的稅表。

我要申報 1099 表上的金額，還是平台實際付給我的金額？

如果表格顯示的是扣除平台費用之前的收入，就按這個總額申報，再把平台費用作為單獨的費用扣除。1099-K 表上的總額不會減去費用、抵用金或退款，IRS 說明納稅人申報收入時，可以從總額中扣除這些項目（1099-K 表常見問題）。

資料來源：Schedule C 填表說明和 IRS 小費指引，後者說明自僱人士的小費一般屬於總收入的一部分。

• 先看表格上顯示的是什麼。如果表格已經是平台扣除費用後的報酬，再扣一次平台費用，就等於重複扣除。請把表格與平台自己的年度報告和行程報告對照。
• 表格不決定您要申報什麼。IRS 說明，即使沒有收到 1099 表，所有零工收入也都要申報，小費同樣是收入（IRS 小費指引）。如果沒收到表格，或總額看起來不對，請見平台收入沒有稅務表格。
• 1099-NEC 表。如果您的 1099-NEC 表第 1 欄的合計超過第 1 行的總收入，填表說明要求附上說明差額的聲明（Schedule C 填表說明）。
• 使用多個應用程式。每個應用程式的收入都要申報。填表說明要求每項業務各填一份 Schedule C，而共乘和外送算一項業務還是兩項，取決於具體事實；如果兩種都做，請在提交前先確定。

哪些里程可以算：載客時、去接客途中、等候時、開車回家？

業務里程是為了工作而開的里程。通勤里程不能扣除，即使您在途中也在工作（Publication 463）。Schedule C 第 IV 部分，或汽車折舊時 4562 表第 V 部分，要求把業務、通勤和其他里程分成三個總數填寫（Schedule C；Schedule C 填表說明）。

對於在家開始一天工作或在熱門區域等單的司機，IRS 沒有逐趟行程的規定。Publication 463 中針對沒有固定辦公室者的規則，是最接近的已公布指引，所以它如何適用於某位司機，需要自行判斷。

標準里程費率還是實際汽車費用：司機適合哪一種？可以更換嗎？

司機一般兩種都可以用，但要遵守下列規則。Publication 463 和 Schedule C 填表說明都指出，出租營運的汽車（例如計程車）可以使用標準里程費率，除非受到其他限制（Publication 463；Schedule C 填表說明）。

資料來源：IRS 標準里程費率。前兩列是本頁所述的稅務年度。申報上一稅務年度的稅表時，該年度所有業務里程都用最後一列。

• 標準費率：業務里程乘以費率，再加上業務過路費和停車費，全部填在第 9 行。這個費率取代了折舊、租賃付款、維修、汽油、機油、保險和登記費（Publication 463）。
• 實際費用：這些費用的業務份額，折舊填在第 13 行，租賃付款填在第 20a 行。每張收據都重要，日誌中的業務百分比也一樣重要。
• 第一年規則：自有汽車要在該車首次可用於這項工作的那一年，於該年稅表的到期日（含延期）前選定標準費率。一開始採用實際費用的汽車，一般不能之後改用標準費率。一開始採用標準費率的汽車，以後年度兩種方法都可以用，改用實際費用時要採用直線折舊。如果該車用過 Section 179、額外折舊或其他加速折舊，也不能使用標準費率（Tax Topic 510；Publication 463）。
• 誰的汽車：使用標準費率，要求您擁有或租賃這輛車（Tax Topic 510）。如果車是親屬的，或來自租車計劃，申報前請先請人檢視事實。

關於租賃、五輛以上的車隊，以及完整比較，請見標準里程費率與實際汽車費用。

除了里程，我還能扣除什麼？

停車費、過路費、平台費用、電話的業務部分、用品和執照費都可以扣除，其中好幾項無論用哪種汽車方法都能扣除。標準費率已經涵蓋的項目，不能重複扣除。

在家中辦公室工作的司機，可以另外加上居家辦公室扣除額，請見居家辦公室扣除額。為這項工作購買的卡車或廂型車，適用折舊規則，請見第一年就沖銷設備成本。

哪些記錄可以證明里程和其他費用？

請為每趟業務行程保留日誌，為其他每項費用保留收據。法律要求有足夠的記錄，或有足夠的證據支持您自己的陳述（Tax Topic 510），IRS 也指出，估計或大約的金額不能扣除（Publication 463）。

• 里程：每趟行程的日期、目的地或目的，以及業務里程，要在當時或接近當時記錄，另外還要有全年總里程，並分開業務、通勤和其他里程。年初和年底的里程表讀數可以作為總數的依據。
• 應用程式記錄：Publication 463 指出，外送工作的性質是業務目的的間接證據，外送發票可以顯示汽車何時使用（Publication 463）。它沒有提到應用程式的行程記錄；這些記錄能否證明每一英里，屬於事實問題。
• 其他費用：過路費、停車費、平台費用、用品和電話帳單的收據或對帳單。Schedule C 也會問您是否有證據，以及證據是不是書面的（Schedule C）。
• 保存多久：一般自稅表提交之日起 3 年；如果漏報的收入超過稅表總收入的 25%，則為 6 年；如果沒有提交稅表，則無期限。其他情況保存得更久（IRS：記錄應該保留多久？）。

關於日誌必須包含哪些內容，請見里程日誌要求。如果您沒有做日誌或日誌遺失了，請見重建里程日誌。

我已經扣除了里程，為什麼還是要補這麼多稅？

原因往往是利潤要繳的自僱稅，加上所得稅，而全年又沒有任何預扣。扣除里程降低的是利潤，並不會一元對一元地降低您的稅款。

• 自僱稅。按淨利潤的 92.35% 乘以 15.3%（社會安全稅和醫療保險稅）計算，淨收入達到 $400 時就要繳。社會安全稅部分有淨收入的年度上限（Tax Topic 554）。這筆稅的一半可以在 Schedule 1 上扣除。
• 所得稅。同一筆利潤在扣除標準扣除額或列舉扣除額之後，還要再按所得稅課稅一次。合資格營業收入扣除額，可以在其限制範圍內，從應稅金額中扣除最多 20% 的合資格營業收入，無論您是否列舉扣除（IRS）。就本頁所述的稅務年度而言，主動參與工作且合資格營業收入至少為 $1,000 的司機，至少可以扣除 $400（26 U.S.C. 199A(i)）。
• 沒有預扣。全年沒有繳過任何稅款，所以全部稅款要在報稅時一次到期。例外是備用預扣稅：司機的納稅人識別號碼缺失或有誤時，付款方必須預扣；表格上會顯示這筆預扣，稅表上可以作為已預扣的稅款申請（Topic 307）。即使最後有退稅，全年少繳預估稅也可能被罰款（IRS 預估稅）。W-2 工作的預扣是按工資設定的，並不涵蓋這筆稅；IRS 說明，同時有工作和零工收入的人，可以用新的 W-4 表提高薪水的預扣，而不必繳預估稅（零工工作指引）。請見季度預估稅繳款。

應繳金額很大，並不代表一定有錯。提交稅表之前，請檢查：

第一次收到 1099 表的年度、數字與平台報告對不上，或沒有日誌就申報了里程，這些情況下稅表可能需要專業人士檢視，請見個人稅務協助。

免稅小費扣除額適用於司機嗎？

可以適用。合資格小費的新扣除額，適用於 2025 至 2028 稅務年度。最終規則把計程車和共乘司機（包括平台或應用程式司機）以及貨物配送人員（包括應用程式或平台外送）列為有小費的職業（Federal Register，TD 10044）。

• 合資格小費是以現金或同等方式（例如刷卡或應用程式付款）自願支付的小費。強制收取的費用不是小費（IRS 小費指引；Federal Register，TD 10044）。
• 必須單獨列示在發給您的 1099-NEC 表、1099-MISC 表或 1099-K 表上。沒有出現在這類表格上的小費，例如直接遞給您的現金，或沒有發出表格的平台的小費，都不符合資格；自僱的司機也不能在 4137 表上補報，因為該表是給雇員用的（Federal Register，TD 10044；IRS 小費指引）。僅就 2025 稅務年度，IRS 允許計入表格總額中的現金小費，金額可依據收入報表或其他佐證記錄計算（Notice 2025-69）。請保留能支持小費金額的記錄。
• 限額：每份稅表最高 $25,000，修正後調整總收入超過 $150,000（聯合申報為 $300,000）時遞減。對自僱人士而言，扣除額不得超過賺取小費的那項業務在扣除 Schedule C 費用後的淨利潤（Federal Register，TD 10044）。
• 其他條件：須有可用於工作的社會安全號碼；已婚者須聯合申報。持有 ITIN 的納稅人不能申請（Federal Register，TD 10044）。來自特定服務行業或業務的小費不符合資格，不過 IRS 的過渡性寬免規定，在排除規則的最終規則發布之前，將所列職業的工作人員視為不屬於該規則（IRS 小費指引；Notice 2025-69）。
• 填在哪裡：填在 Schedule 1-A，不是 Schedule C（Schedule C 填表說明）。小費仍然計入 Schedule C 的收入和自僱稅，所以這項扣除額只降低所得稅。

舉例

以下舉例僅作說明；金額以美元計，採用 2026 年的里程費率，並假設該車可以使用標準費率，且每一英里都有記錄。

全職共乘司機

平台的表格顯示總報酬為 US$40,000，其中 US$3,000 是單獨列示的小費。平台的年度摘要顯示服務費為 US$6,000。這位司機記錄了 20,000 英里的業務里程：7 月前 10,000 英里，每英里 72.5 美分（US$7,250）；7 月後 10,000 英里，每英里 76 美分（US$7,600），合計 US$14,850。過路費、停車費和電話的業務份額另外增加 US$1,500。

• 淨利潤：40,000 - 6,000 - 14,850 - 1,500 = US$17,650。
• 自僱稅：17,650 x 92.35% x 15.3% 約為 US$2,490，沒有任何預扣。
• 如果上述各項條件都符合，例如收入低於遞減範圍，就可能申請最多 US$3,000 小費的合資格小費扣除額，因為這個金額低於利潤和限額。它會降低所得稅，但不會降低 US$2,490 的自僱稅。

有 W-2 工作的外送司機

一位工作者外送賺了 US$12,000，記錄了 6,000 英里業務里程，上下半年各 3,000 英里：US$4,455。在沒有其他費用的情況下，淨利潤約為 US$7,545，自僱稅約為 US$1,070。工作的預扣是按工資設定的，所以這筆稅沒有被涵蓋，除非這位工作者提高預扣或繳預估稅。

第一年開車、只有估計數字的司機

一位新的外送司機只留下了應用程式的行程記錄，並估計行駛了 15,000 英里。單憑估計的總數不能構成扣除額。問題變成：能從行程記錄中的日期、維修或檢驗記錄上的里程表讀數及其他證據，重建出什麼，以及這些證據能支持什麼。請見重建里程日誌。

您的情況不一樣嗎？

• 申報里程後您仍有大額應繳稅款，或這是您第一次收到 1099 表的年度：稅表取決於總收入、費用、里程和小費是否都只申報了一次。請先準備好表格、報告和日誌，再尋求個人稅務協助來核對數字並安排季度繳款。
• 有幾個零工年度從未申報，或那幾年沒有日誌：請見未申報年度的 Schedule C 費用，並尋求個人稅務協助，依證據所能支持的範圍重建。
• 您沒有做里程日誌，或日誌遺失了：請見重建里程日誌。
• 沒有收到 1099 表，或平台的合計金額看起來不對：請見平台收入沒有稅務表格。
• 您漏繳了預估稅，或需要這一年的計劃：請見季度預估稅繳款。
• 您為這項工作買了卡車或廂型車：請見第一年就沖銷設備成本。
• 您想知道哪些 Schedule C 費用會被 IRS 質疑：請見 IRS 會質疑的 Schedule C 費用。
• 您想用一個地方整年追蹤里程、收入和費用：請見 Schedule C 記帳應用程式，或尋求記帳協助。
• 您在加拿大開車：請見加拿大共乘和外送司機的費用。