T4 與 T4A 怎麼選：員工、承包人與服務費用該開哪種憑證

T4 還是 T4A：工作人員該領哪一種憑證？

雇員領 T4。如果您付款給一個不屬於雇傭關係的服務提供者，例如承包人或自由工作者，一般開 T4A，除非下表中的其他憑證適用。CRA 表示，付給人提供非雇傭服務的費用要填在 T4A 上，而雇員的工資則填在 T4 的 14 欄。

憑證也決定您要預扣什麼。對大多數雇員，每次發薪都要扣除 CPP、EI 和所得稅。對大多數居住在加拿大的承包人，不預扣任何款項。

哪些情況不單純。憑證依工作人員的實際身份而定，而不是依合約或發票上的名稱。CRA 表示，整個工作關係的事實決定雇傭身份。給一個工作方式像雇員的人開 T4A，並不會讓他變成承包人，而沒有扣的款項仍可能由您承擔（見下文「如果我不確定工作人員是不是雇員」）。判斷標準本身見加拿大的承包人還是雇員。

如果您已經付款給某人一年或更久，不確定當時開哪種憑證才對，前幾年沒有開憑證或開錯，或者收到了 CRA 的來函，情況同樣不單純。每個年度都要分別核對。

先備齊這些資料：書面協議（如果有）、發票、每位工作人員按曆年和付款日期列出的付款、已經開出或收到的憑證和 CRA 來函，以及每位工作人員的社會保險號碼（SIN）或企業號碼。

加拿大有沒有相當於 1099 和 W-2 的憑證？

不是一一對應，但 T4 的作用相當於美國的 W-2，而填有 048 欄的 T4A 的作用相當於 1099-NEC。T4 申報雇員的工資和已扣款項。048 欄申報付給承包人的費用，沒有任何扣款。

有兩點要注意。T4A 還申報退休金、年金和其他收入，所以欄位本身就代表含義：服務費用屬於 048 欄。此外，付款人向 CRA 提交憑證時要附上對應的匯總表，而不是只給每位工作人員副本。

T4 申報什麼？事前要先設定好什麼？

T4 申報雇員在曆年的工資總額和已從中扣除的款項。主要欄位來自 CRA 的 T4 指南：

如果當年的工資超過$500（依 CRA 行政政策），或者曾扣除任何金額的 CPP、QPP、EI、QPIP 或所得稅，付款人就要開 T4。在職雇員有應稅團體定期人壽保險福利時，即使工資不超過該金額，也要開 T4（CRA：T4 憑證）。

登記工資帳戶。CRA 表示，要在第一次匯繳到期日之前登記。每次發薪都要扣除 CPP、EI 和所得稅，再加上雇主自己負擔的 CPP 和 EI 部分，一併匯繳給 CRA（CRA：RC4110）。具體步驟見辦理工資核算；記帳分錄見工資分錄。

承包人的 T4A 上，048 欄填什麼（T4A 欄位對應）？

048 欄填寫付給服務的費用，不含 GST/HST 和 PST（CRA：填寫 T4A）。金額屬於付款的那個曆年，而不是工作完成的那一年（CRA：付款人的 T4A）。對大多數居住在加拿大的收款人，不預扣 CPP、EI 或所得稅。

收款人的號碼，依 CRA 的憑證填寫說明和指南 RC4157填寫：

如何收集號碼、缺號碼時怎麼辦，以及沒有雇員的付款人是否需要工資帳戶，見申報付給分包商的款項。

為了讓帳目隨時能開憑證，請把每位收款人標明為雇員或承包人，按付款日期合計每位承包人的付款，並把 GST/HST 分開記錄，提交前再把合計數與費用科目核對。承包人在自己這一側如何處理這份憑證，見企業報表上的服務費用憑證。

有最低金額嗎？承包人是公司的話怎麼辦？

CRA 的一般規則是：當曆年付給收款人的款項總額超過$500，或者任何一筆款項曾扣稅時，就要開 T4A。CRA 把這個金額稱為行政政策，因此可能改變。

付款給公司，並不免除開憑證的義務。CRA 表示，付款人一般須給公司開 T4A，申報服務費用，除非改用 T4A-NR、T5018 或其他憑證。把公司的工資帳戶號碼（15 個字元，以其企業號碼開頭）填在 013 欄。貨運業要求更嚴：對貨運企業未申報一年內付給貨運業加拿大控股私營公司超過$500的費用，CRA 會處以罰款（CRA）。

收款公司是否屬於個人服務業務，是另一個問題：見個人服務業務。

佣金該開哪種憑證：雇員還是獨立代理？

佣金依工作人員的身份而定。CRA 的佣金頁面列出三種情況。

與 048 欄一樣，020 欄不含 GST/HST 和省銷售稅（CRA）。

分包商領 T4 還是其他憑證？

經營自己業務的分包商，通常領 T4A，而不是 T4。只有當分包商實質上是您的雇員時，才適用 T4。在特定情況下，有兩種其他憑證取代 T4A。

T5018 和 T4A 的提交細節與漏報年度，以及工作完全在加拿大境外完成的非居民，見申報付給分包商的款項。非居民預扣見在加拿大提供服務的預扣。

T4 和 T4A 憑證何時到期？逾期有什麼罰款？

T4 和 T4A 憑證及其匯總表，一般須在曆年之後的 2 月最後一天前提交。如果企業停止營運，須在 30 天內提交；如果合夥人或獨資經營者去世，則為 90 天內（CRA）。如果 2 月那一天是週末或 CRA 認定的假日，則順延到下一個營業日。副本必須在 2 月最後一天前送到雇員和收款人手中（CRA：分發憑證）。同一類型的資訊申報表，一個曆年超過五份（例如超過五份 T4），必須以電子方式提交。

逾期提交的申報表，罰款至少為$100，隨著天數和憑證數量增加而加重（CRA）。給工作人員的副本逾期或缺漏，另有罰款。各級罰款、憑證很少時的較輕規則，以及如何補交，見雇員和股息憑證逾期罰款。

CRA 表示，除貨運業政策外，目前不會因未填寫 048 欄而處罰（CRA）。這個說法針對的是填寫 048 欄；並沒有說明逾期提交的罰款可以免除。這項政策可能改變，也不免除申報義務。

魁北克省還要多開一種憑證嗎？

要，針對雇傭收入。Revenu Québec 有自己的憑證 RL-1，並有專屬的提交指南。有魁北克雇員的雇主，扣除的是 QPP 而不是 CPP（如果該工作適用 QPP），另外還要扣 QPIP。QPP、QPIP 和魁北克所得稅匯給 Revenu Québec，EI 和聯邦稅則匯給 CRA（CRA：T4001）。RL-1 憑證一般須在次年 2 月最後一日前提交。

魁北克雇員會領到聯邦 T4（QPP 填在 17 欄），同時也領到 RL-1（CRA：T4 憑證）。付給承包人的某些款項也可能需要 RL-1；哪些款項需要，由 Revenu Québec 的指南決定，而不是 CRA 的指南。聯邦 T4A 不能取代它，所以提交前請先查閱該指南。

如果我不確定工作人員是不是雇員，或之前開錯了憑證，怎麼辦？

先根據事實確定工作人員的身份，再更正憑證。如果被當成承包人的工作人員其實是雇員，即使付款人無法向該工作人員追回，CRA 也可以評定雇主和雇員雙方應繳的 CPP 供款和 EI 保費，並加收罰款和利息。CRA 可以收取什麼，以及如何回應，見工資審查和工作人員身份裁定。

步驟通常依下列順序：

1. 按年度收集協議、發票、付款記錄和已開出的憑證。
2. 用加拿大的承包人還是雇員中的標準，逐年判斷身份。
3. 對於實際是承包人的工作人員，要逾期補交各年度缺少的 T4A 和匯總表，並可能面臨逾期罰款。
4. 對於被當成承包人付款的雇員，必須設立工資核算，並處理前幾年的問題；光是更改憑證並不能解決。

缺少 T4A 和 T5018 年度的處理，見申報付給分包商的款項。

舉例

這些例子僅作說明。所有金額均以加元計。

麵包店的咖啡師

多倫多一家麵包店每月付給一位咖啡師 C$2,400，共 12 個月，由麵包店安排她的工時並提供設備。如果事實使她成為雇員，麵包店每月都要預扣 CPP、EI 和所得稅，並開出 T4，14 欄填 C$28,800。

自由撰稿人

溫哥華一家代理公司當年付給一位自由撰稿人 C$7,500，另加 GST。如果這位撰稿人是自僱承包人，代理公司就開出 T4A，048 欄填 C$7,500（不含 GST），並且不預扣任何款項。撰稿人的 SIN 填在 012 欄，如果有工資帳戶號碼，則填在 013 欄。如果撰稿人是透過公司開發票，就不使用 SIN：而是把公司的工資帳戶號碼填在 013 欄。

木工框架分包商

卡加利一位建築商當年付給一位木工框架分包商 C$60,000。如果建築是這位建築商的主要業務，這位居住在加拿大的分包商可能屬於 T5018。如果建築不是主要業務，而木工是承包人，同樣一筆款項就開 T4A，填在 048 欄。建築商要先核對自己的業務組成，再做選擇。

您的情況不同嗎？

• 您已經付款給某人一年或更久，不確定哪種憑證才對，或者前幾年沒有申報，包括以現金或電郵轉帳（e-transfer）付款而沒有開憑證的工作人員：答案取決於每年的工作人員身份、哪些年度的憑證要更正或逾期補交，以及從現在起要設立什麼工資核算。請找記帳協助逐年重建付款記錄，如果收到 CRA 來函或裁定，請見工資審查和工作人員身份裁定。
• 您給一個工作方式像雇員的人開了 T4A：換一種憑證，並不能解決未扣的款項。請先看加拿大的承包人還是雇員，再找記帳協助重建工資核算這一側。
• 您付款給建築分包商或非居民：請參閱申報付給分包商的款項和在加拿大提供服務的預扣。
• 您從自己的公司支付自己或家人的報酬（董事袍金也開 T4）：請參閱如何從公司支付自己報酬和支付家庭成員報酬。
• 您收到了 T4A，您是承包人：請參閱企業報表上的服務費用憑證。
• 您在魁北克省辦理工資核算：請連同 CRA 的規則一起閱讀 Revenu Québec 的 RL-1 指南，聯邦的步驟見辦理工資核算。