T4A 048 欄服務費：如何填入 T2125 稅表

T4A 048 欄的「服務費」是什麼意思？

048 欄是付款方申報其就服務支付的費用或其他款項的地方，按支付的曆年填報，不含 GST/HST 和省銷售稅（PST）（CRA，RC4157）。依 CRA 行政政策，付款方在年內付給您的款項合計超過 $500，或對任何一筆款項扣了稅時，須開立憑證。

付款方是在雇傭關係以外付款給您，對大多數加拿大居民，這些費用不會被預扣 CPP、就業保險（EI）或所得稅（CRA）。048 欄顯示的是已付金額，而不是已付稅款。付款方向 CRA 提交憑證，並在 2 月底前給您一份副本（RC4157）。

如果您在自己的業務中賺取這些費用，請以您自己的發票為基礎，在 T2125 上作為自僱收入申報。憑證是付款方的記錄，只是用來交叉核對，不是照抄的數字。出現以下情況時，案件就不簡單：

• 憑證與您的發票對不上；
• 憑證重複了您已在去年稅表申報的工作；
• 您持有多個年度的憑證；
• 部分收入根本沒有憑證；
• 憑證以您個人名義開出，但工作是您的公司完成的；
• 中介機構或平台在付款給您之前抽走了一部分。

請備齊當年所有發票、所有 T4A、您的銀行存款記錄、GST/HST 記錄和去年的 T2125。

服務費 T4A 是自僱收入嗎？我要提交 T2125 嗎？

是，如果您是透過經營自己的業務賺取這些費用：這屬於自僱收入，以 T2125 計算。CRA 的憑證指引指示，把 048 欄的金額填在稅表上適用的自僱行，即第 13499 至 14300 行。T4A 的 020 欄是自僱佣金，屬於不同的欄位：同一份指引把佣金總額填在第 13899 行，佣金淨額填在第 13900 行。

業務收入一般包括您以營利為目的，或合理預期可以獲利而進行的任何活動所得的收入。雇傭收入不是業務收入（CRA）。T2125 是計算業務收入的表格：每項業務或專業各填一份，並隨稅表一併提交。CRA 的憑證指引只把 048 欄指向自僱行，所以如果您的費用不是來自業務，請在提交前先確定它該填在哪裡。

憑證不能取代這份表格。T2125 以您所有客戶的實際賺取和開出發票的金額為起點，而不是某一個付款方的憑證。

T4A 也不能說明您是不是自僱。付款方把您視為雇傭關係以外的人，而 CRA 看的是工作關係的實際情況。如果您的情況更像一份工作而不是一項業務，請見承包人還是雇員。

048 欄的金額該填在 T2125 和我的稅表的哪裡？

服務費總額填在 T2125 的第 3A 部分（專業人士為第 3B 部分），下一行扣除已收取的 GST/HST，結果流入第 8000 行、第 8299 行和您的稅表。下列行號來自最新發佈的 T2125；請對照您所屬年度的表格。

3A 至 3C 金額在第 3A 部分，用於業務收入。專業人士改用第 3B 部分：3H 金額以包含未完成工作和 GST/HST 的專業費用總額為起點，3I 和 3J 金額的作用相當於 3B 和 3C，3N 金額則流入第 8000 行（T2125）。3D 至 3F 金額（第 3B 部分為 3K 至 3M）供使用 GST/HST 快速法（Quick Method）的業務使用；見帳目與業務收入中的快速法。CRA 指南介紹了這兩個部分。您的工作是否算專業，是提交前須確定的問題；同時有兩種收入的人，每種各填一份 T2125。

如果 022 欄顯示付款方已扣除所得稅，該稅額連同其他憑證上已扣的稅，填在稅表的第 43700 行申報（CRA，T4A 憑證）。

費用會在之後的行中減少淨額：見自僱人士費用行。淨額上的稅款、CPP 和分期預繳稅，見自僱收入如何課稅。

為什麼我的 T4A 與發票不一致？

兩者計算的內容不同。憑證顯示付款方在曆年內支付的金額，不含 GST/HST。T2125 顯示您在稅務年度內賺取的金額，含已收取的 GST/HST，然後再把它扣除。除農業、漁業和佣金收入以外的自僱收入，必須按權責發生制申報（收入計入賺取的期間，而不是付款的時候），自僱個人一般須使用 12 月 31 日作為年結。符合資格的個人可根據 T1139 表選用其他年結，此時憑證的曆年與您的業務年度就不一致（CRA，T4002）。

核對單一客戶的步驟：

1. 列出該客戶在您稅務年度內的發票，包括本應在該年度開出而遲開的工作（《所得稅法》第 12(1)(b) 條），並扣除 GST/HST。得出的是賺取的淨服務費。
2. 減去年底仍未付款的發票。
3. 加上本年收到、屬於以前年度賺取的工作的付款，以及您尚未開票的工作所預付的任何訂金或預付聘金，同樣不含 GST/HST。
4. 結果就是該客戶本年應付給您的金額，也是用來與憑證比較的數字。
5. 如果仍有差額，請詢問付款方憑證包含什麼，並查看是否有中介機構抽成、退款或抵免、第二個付款方，或憑證有誤。

為尚未完成的工作預收的訂金，在收到時就是收入（第 12(1)(a) 條），而準備金可以抵銷它（第 20(1)(m) 條）；見客戶預付款與預收款項。某項工作屬於哪一年，以及財政期間規則，見12 月銷售在 1 月收款。

如果我去年已申報 T4A 的收入，今年還要再申報嗎？

如果已在較早的年度申報，就不用。如果 T4A 包含您在以前年度賺取並已申報的金額，請不要在本年度再次申報該收入。請寫一封信，說明金額和您申報的年度。紙本稅表可以附上這封信；電子報稅的話，請保留，以防 CRA 詢問（CRA，T4002）。

這種重疊很正常，不是錯誤。T4A 上的收入按付款的年度申報，不論何時賺取（RC4157）。

如果前一年的稅表漏報了這筆金額，那一年的收入就是遺漏的，忽略今年的憑證不能解決問題。更正錯誤年度見12 月銷售在 1 月收款，已提交稅表漏報的收入見未申報收入與自願披露。

沒有 T4A 的收入，或客戶付款低於憑證門檻，也要申報嗎？

要。您必須在所得稅稅表中申報全部收入（CRA，T4002）。$500 這個數字是 CRA 規定付款方須開立憑證的行政門檻，並不是您申報的下限。CRA 聲明，除貨運業的一項政策外，不會因付款方沒有填寫 048 欄而對其處以罰款（RC4157）。客戶付得少或忘了開憑證，不會讓這筆收入從您的 T2125 上消失。

稅表漏報收入可能被處罰款（CRA，T4002）；見未申報收入與自願披露。

以您的發票和銀行存款建立總額，再把憑證當作核對。付款方會向 CRA 提交憑證，所以有憑證的付款在 CRA 有記錄。沒有憑證的付款，您的帳目就是記錄。

T4A 包含 HST 嗎？我需要登記嗎？

不包含：憑證不含 GST/HST，所以如果您收取了稅款，憑證金額會低於發票。CRA 要求付款方不要在 048 欄中計入 GST/HST 或省銷售稅（RC4157）。

如果您是 GST/HST 登記人且未使用快速法，您收取的稅款不是您的收入。在匯給 CRA 之前，您是代為保管（RC4022），所以它不是服務費收入的一部分。T2125 的做法是把已收稅款計入 3A 金額，再在 3B 金額扣除，所以淨服務費與憑證一致。使用快速法時，已收取的 GST/HST 減去按快速法匯繳率算出的金額，會作為 3F 金額計入收入，所以 T2125 總額不會像一般登記人那樣與憑證一致（T2125）。

是否須要登記，取決於您的應稅銷售總額，而不是憑證。限額是多少、哪些銷售計算在內，以及如果您未登記就收了稅或從未收稅該怎麼辦，見何時登記 GST/HST。

中介機構或平台在付款給我之前抽走了一部分：我的收入總額是多少？

這取決於您的合約和帳目，CRA 的憑證頁面和平台頁面都沒有給出定論。憑證顯示的是付款方申報的服務費已付金額，可能是抽成前，也可能是抽成後的費用。

有兩個 CRA 頁面與此相關。向 CRA 申報的平台，會說明已支付或記入您名下的總對價，並另行列出其扣留或收取的任何費用、佣金或稅款（CRA）。CRA 的平台頁面也把使用平台銷售的成本列為合資格費用的例子（CRA）。如果您申報的金額低於平台申報的金額，請準備好根據合約和對帳單說明差異。

這取決於誰向最終客戶銷售，以及您的合約說您賺取了什麼，這是提交前須確定的問題。帶有美國預扣稅的付款，見應用程式商店與影片平台付款；平台向 CRA 提供哪些資料，見CRA 數位平台申報。

如果憑證有誤、沒有寄來，或以我的名義開出但其實是我的公司完成的工作，怎麼辦？

先問付款方。CRA 對有疑問金額的指引，是聯繫開立憑證的人（CRA）。提交了錯誤金額的付款方可以發出更正或取消的憑證（CRA）。請以書面詢問，並保留回覆。

如果憑證沒有寄到，大多數憑證您應在 2 月底前收到，而遺失或缺少的當年或以前年度憑證，可以取得副本（CRA）。無論憑證有沒有寄到，這些收入都須申報。

如果付款方不願更正您認為有誤的憑證，T2125 仍以您的記錄編製，CRA 仍可能看到與付款方所提交憑證的差異。請保留往來函件。您的記錄支持哪個金額和年度，可能是提交前須與專業人員確定的問題。

以您個人名義、為公司所做工作開出的憑證，是另一個問題：這筆收入屬於誰，決定在哪份稅表申報。見開給您而非您公司的服務費憑證。

如果 CRA 詢問，什麼記錄能證明我的總額？

您的收入記錄必須顯示每筆收入的日期、金額和來源，並有原始文件為憑，例如銷售發票、收據、銀行存款單、費用結算單和合約（CRA）。請從相關最後一個稅務年度結束起，至少保存 六年。

服務費業務請保留：

• 每張發票，含日期、客戶和所列的 GST/HST；
• 訂定費用和付款日期的合約或訊息；
• 每張 T4A，以及任何關於已申報收入的信件；
• 能把每筆存款對應到發票的銀行對帳單；
• 顯示總額和抽成的中介機構或平台對帳單；
• GST/HST 記錄和申報表；
• 去年的 T2125。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額以加元計。

設計師發票上的 HST

一位多倫多設計師已登記 HST，沒有使用快速法，向一家中介機構開出 C$30,000 加 C$3,900 HST 的發票。該機構的 T4A 顯示 C$30,000，因為 048 欄不含 HST。在 T2125 上，3A 金額為 C$33,900，3B 金額扣除 C$3,900，3C 金額為 C$30,000。淨額與憑證一致。

12 月完成、1 月收款的工作

一位按權責發生制申報、年結為 12 月 31 日的顧問，在 12 月開出 C$6,000（未含 HST）的發票，1 月收到款項。1 月所屬年度的憑證顯示 C$6,000，但這項工作是在 12 月所屬的年度賺取的，所以應在那一年的 T2125 申報。在 1 月所屬年度，顧問不會再次申報，並寫上文所述的信。

對不上的憑證

一位自由工作者在年內對某客戶開出的發票共 C$40,000（未含 HST）。其中 C$8,000 在年底仍未付款，而去年開出的 C$5,000 工作在今年收到款項，兩者都不含 HST。該客戶應付 C$40,000 減 C$8,000 加 C$5,000，即 C$37,000，所以 C$37,000 的憑證是對得上的。若是其他數字，則可能是預付訂金、中介抽成、抵免、第二個付款方，或憑證有誤。完全沒有寄來憑證的客戶，仍須根據發票加入 T2125。

您的情況不同嗎？

• 您持有與發票對不上的 T4A、有多個年度的憑證，或有收入可能重複申報或完全沒有申報： 每張憑證都需要確定年度和金額，再決定是否需要更正憑證或更正稅表，以及應提交什麼。請參閱個人稅務協助。
• 您的記錄不齊，並且有未提交的年度： 請參閱根據銀行對帳單重建帳目和記帳協助。
• 憑證以您個人名義開出，但工作是您的公司完成的： 請參閱開給您而非您公司的服務費憑證。
• 您的已提交稅表漏報了收入： 請參閱未申報收入與自願披露。
• CRA 就憑證或您稅表上的收入來函： 請參閱審查、審計和自願披露。
• 您可能是雇員而不是承包人： 請參閱承包人還是雇員。
• 您使用 GST/HST 快速法： 請參閱帳目與業務收入中的快速法。
• 您是開立憑證的付款方： 請參閱向分包商申報付款。
• 您住在魁北克省： 本指南涵蓋聯邦的 T4A 和 T2125。魁北克省居民還須向 Revenu Québec 申報，本指南不涵蓋。