小型公司 T4、T5 憑證逾期申報罰款

T4 或 T5 憑證逾期提交或從未提交，罰款是多少？

T4 或 T5 申報表逾期提交或從未提交，罰款至少為 $100。依《所得稅法》，罰款為該最低金額與每日金額兩者中較高者，違規每持續一天計一天，最長 100 天。每日金額隨逾期憑證份數增加而提高（《所得稅法》第 162(7.01) 款；CRA：何時提交）。T5 申報表的最高罰款上限，CRA 列明為 $7,500（CRA：T5 罰款）。

未繳的罰款還會另外計息（CRA：T5 罰款）。

哪些情況不算簡單。 每個曆年各自是一份申報表，T4 和 T5 又是不同的申報表類型，所以漏報多個年度，罰款會成倍增加。憑證還必須與公司的帳目、T2 稅表以及所有者的個人稅表一致；如果所提供的資料與 CRA 的記錄不符，CRA 可能聯絡雇主（CRA：《雇主指南》）。帳目中沒有妥善記錄的付款，必須先記錄清楚，才能確定憑證上的金額。如果已收到罰款通知，請先核對帳戶、年度、提交日期和憑證份數。如要對評定有誤的罰款提出異議，公司一般須在通知發出後 90 天 內提出異議（《所得稅法》第 165(1) 款）。要求 CRA 解釋或申請寬免，都不能代替提出異議。請參閱罰款、利息及寬免。

提交前請先準備：

• 所有者薪金的每一筆工資記錄或銀行記錄，按曆年整理。
• 股息決議和付款記錄，按曆年整理。
• 這些年度的公司 T2 稅表和財務報表。
• 同一些年度所有者的個人稅表。
• 公司的工資帳戶和資訊申報表（RZ）帳戶號碼。
• CRA 的罰款通知或來函，以及每份憑證實際提交的日期。

T4 和 T5 憑證何時到期？怎樣才算逾期？

兩種申報表的截止日期都是薪金或股息所屬曆年之後 2 月的最後一天。如果那天是週末或 CRA 認可的假日，只要 CRA 在下一個營業日之前收到，或郵戳日期不晚於下一個營業日，就算準時（《所得稅條例》第 205(1) 條；CRA：何時提交）。

如果 CRA 在截止日期前沒有收到申報表，而且（對於允許以紙本提交的申報表）郵戳日期也不在截止日期之前，就算逾期。T4 按薪金支付的年度申報（CRA：《雇主指南》）；T5 按股息所屬的曆年申報（CRA：T5 指南）。

只有少數憑證逾期時，CRA 有較輕的逾期罰款規則嗎？

對於 T4 和 T5 申報表，以及 NR4、T4A、T4E 和 T5018 申報表，CRA 的行政政策會降低申報人可能被收取的罰款：逾期憑證 1 至 5 份，固定 $100；6 至 10 份，每天 $5，最高 $500（CRA：何時提交）。CRA 的網頁說明申報人「可能」被收取較低金額，沒有列出其他條件。這項政策不屬於《所得稅法》的內容，所以請對照您的憑證份數所在的那一行，核對收到的通知。

逾期憑證要按申報表類型和曆年分開計算。 《所得稅法》按指定類型的逾期申報表數目來訂定罰款，而條例把 T4 和 T5 列為不同類型（《所得稅法》第 162(7.01) 款；《所得稅條例》第 205(3) 條）。加拿大財政部的解釋性說明不是法律，但對罰款的描述一樣：「某一特定類型」（加拿大財政部）。因此，一份逾期的 T4 加一份逾期的 T5，會產生兩筆罰款。CRA 的政策網頁沒有說明如何計算份數，所以請按每種類型所在的那一行核對通知；在此期間，未繳金額會繼續計息。

沒有把憑證交給雇員或股東，另有罰款嗎？

T4 憑證有。對於在 2 月最後一天之前沒有交給雇員的每份 T4 憑證，CRA 可能每天收取 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA：《雇主指南》；CRA：派發憑證）。

T5 也有同樣的義務：條例規定，T4 和 T5 申報表的副本須在提交日期當天或之前交給每位收件人（《所得稅條例》第 209 條）。CRA 的 T5 網頁沒有列明未交 T5 副本的罰款金額（CRA：T5 指南）。《所得稅法》對不遵守條例所定義務、又沒有其他罰款規定的情況，設有一般性罰款，金額為 $100 與每天 $25 兩者中較高者，最長 100 天（《所得稅法》第 162(7) 款），所以從未把 T5 交給股東，可能會被處以這項罰款。我們查閱的網頁沒有說明 CRA 是否實際評定這項罰款。

如果您從來沒有收到自己的 T5。 公司仍然須要提交 T5，而股東不論有沒有收到憑證，仍然要在個人稅表上申報股息，並按加成後的金額計算（CRA：第 12000 行）。公司的股息記錄會顯示每筆付款是不是合資格股息。股息加成和稅款的計算，請參閱公司股息的稅務處理。

我支付給自己的股息要填 T5 憑證嗎？有最低金額嗎？

要，只要公司向加拿大居民支付或記入了股息：合資格股息、非合資格股息，或大部分視同股息。資本股息不需要 T5；某一年支付給同一位收款人的款項合計低於 $50，也不需要（CRA：何時須編製 T5）。CRA 的規則取決於誰收到股息以及居住在哪裡；網頁沒有為付款公司的所有者另設規則。

T5 是每位收款人一份憑證，所以拿到股息的配偶或其他股東各有自己的一份，$50 的標準對每位收款人分別適用（CRA：T5 指南）。

某一年沒有股息，不要提交零金額的 T5（CRA：T5 指南）。T5 要透過公司企業號碼下的資訊申報表（RZ）計劃帳戶提交（CRA：RZ 帳戶）。決議、付款和憑證上各欄的填寫方式，請參閱宣派和支付股息。

以前年度我從沒發過憑證，現在還要補報嗎？

要。條例規定，公司支付過薪金或股息的每個曆年都要提交申報表（《所得稅條例》第 200(1) 條；第 201(1) 條；第 205 條），CRA 的申報網頁也沒有訂明過了某個期限之後，漏報的申報表就不用再提交。請先處理自願披露的問題（見下一段），然後盡快補報：逾期不到 100 天的申報表，每天仍會增加罰款。已超過 100 天的申報表已達罰款上限，所以補報不會再增加這項罰款，但未繳的罰款仍會計息，而盡快糾正遺漏，也是 CRA 審議寬免申請時會考慮的因素（IC07-1R1）。

如果之前的個人稅表漏報了薪金或股息，在一般的補報之前，請先考慮自願披露的途徑。自願披露一般不涵蓋已經評定的罰款；如果針對所披露的資料，對納稅人或其關聯納稅人（例如其控制的公司）展開了審查或調查，申請就不再屬於自願（CRA：自願披露計劃的資格條件）。

1. 逐年重建記錄。 根據工資記錄、股息決議和銀行對帳單，按曆年列出付給誰、付了多少。
2. 核對。 把每個年度與帳目、T2 稅表以及所有者的個人稅表核對。如果不一致，要申報的金額取決於實際付了多少、帳目怎樣記錄，而錯誤的憑證之後也可能需要更正。從公司提走但沒有稱為薪金或股息的款項，要先理清才能決定採用哪種憑證：請參閱股東貸款和事後補發薪金。
3. 每年、每種類型各提交一份申報表。 每份申報表由一份匯總表加上各份憑證組成。T4 按薪金支付的年度申報，T5 按股息支付或記入的年度申報。
4. 把副本交給每位收件人， 包括所有者和其他股東。
5. 保存證明。 保存每份申報表的提交確認和提交日期。

CRA 的申報網頁沒有針對舊年度另設程序，也沒有說明網上工具可接受多久以前的年度，所以應向 CRA 確認可以採用哪種途徑，並記下日期和答覆。如果工資扣款一直沒有匯繳，請參閱工資源頭扣繳款項逾期匯繳。

T4 和 T5 申報表一定要在網上提交嗎？如果用紙本提交會怎樣？

某一曆年同一類型的憑證超過 5 份，須在網上提交；5 份或以下可以用紙本提交（《所得稅條例》第 205.1 條；CRA：如何提交）。用了不對的提交方式，另有罰款：6 至 50 份憑證罰 $125，2,501 份或以上最高罰 $2,500（《所得稅法》第 162(7.02) 款）。這項罰款與逾期提交的罰款是分開的。

網上提交指使用網上表格（Web Forms，每次最多 100 份憑證），或使用互聯網檔案傳輸提交較大的申報表（CRA：如何提交；CRA：網上表格）。網上表格可透過 CRA「企業我的帳戶」（My Business Account）或「代表客戶」（Represent a Client）登入，也可使用網上存取代碼：T4 的代碼與工資帳戶掛鉤，T5 的代碼與企業號碼掛鉤（CRA：《雇主指南》；CRA：T5 指南）。

提交後，如何新增、更正或取消 T4 或 T5 憑證？

憑證可以在網上或用紙本新增、更正或取消。對於 T4，不論原來是怎樣提交的，兩種方式都可以（CRA：《雇主指南》；CRA：T5 指南）。

用紙本時，更正或取消後的憑證要給收件人兩份，並向 CRA 寄送一份，連同說明原因的信函。不要提交更正後的匯總表。

CRA 能取消逾期提交 T4 或 T5 的罰款嗎？

有可能，但寬免由 CRA 酌情決定。特殊情況或 CRA 自身的行動，可能支持取消罰款和利息。無力支付或經濟困難，一般支持利息寬免；以此為理由取消罰款屬於例外情況，CRA 也可能考慮其他情況。CRA 可以在罰款被收取之前豁免，也可以取消已經評定的罰款（IC07-1R1）。

CRA 會考慮公司以往是否守規、是否已盡合理的注意，以及是否迅速糾正遺漏（IC07-1R1）。對於資訊申報表，酌情決定的範圍涵蓋在提出申請當年之前 10 個日曆年度 內結束的期間（CRA：T5 指南）。更早期間的罰款不在酌情範圍之內。

企業可使用 RC4288 表申請，或登入 CRA「企業我的帳戶」或「代表客戶」，選擇罰款及利息寬免申請，並附上全部相關文件（CRA：申請方式）。寬免並不免除提交義務。完整的流程請參閱罰款、利息及寬免。

魁北克的 RL-1 和 RL-3 憑證怎麼辦？

魁北克有自己的憑證：RL-1 用於受雇收入，RL-3 用於投資收入，包括股息。兩種都向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交，截止日期和罰款由該局自行訂定。本頁的 CRA 金額不適用於這兩種憑證，聯邦的 T4 或 T5 也不能代替它們。RL-1 請參閱運行工資核算，RL-3 請參閱宣派和支付股息。

舉例

所示金額以加元計。日期會因週末和假日而順延。

兩份申報表在 5 月提交

安大略省一家公司在 5 月 15 日（而不是 2 月最後一天）提交所有者的一份 T4 和一份 T5，約逾期 75 天。每份都是獨立的申報表類型，所以依《所得稅法》的公式，每份約為 C$750（75 天乘以每天 C$10），合共 C$1,500。小額申報政策把每份降為固定的 C$100，合共 C$200。未繳的罰款另外計息。

三年股息，都沒有 T5

一家公司連續三年每年向所有者支付 C$30,000 股息，但從未發出 T5。這是三份逾期申報表，每份 1 張憑證，到今天都已逾期超過 100 天。

依《所得稅法》的公式，合共 C$3,000；依政策的固定罰款，合共 C$300。公司提交全部三份 T5，並可以請 CRA 取消這些罰款。所有者的個人稅表無論有沒有 T5，都必須列出股息；如果其中有一年漏報，也需要更正。帳目也必須相符：同一筆錢可能被記為貸款或薪金，所以要把各年度互相核對。

8 份 T4 憑證用紙本提交

一家有 8 名雇員的公司用紙本提交 T4 申報表，逾期 30 天。8 份憑證超過 5 份，申報表本應在網上提交，錯用紙本格式罰 C$125。依政策，6 至 10 份憑證的逾期罰款是每天 C$5，30 天共 C$150。如果 CRA 兩項都收，利息之前合共 C$275。

您的情況不同嗎？

• 憑證逾期了好幾年或從未發出，所有者的薪金可能與 T2 稅表、帳目或個人稅表不一致： 當記錄互相矛盾時，該提交哪些憑證、金額是多少，以及要不要請 CRA 取消罰款，都取決於具體情況，而且過去的個人稅表也可能漏報了薪金或股息。這時就該把各年度核對清楚：請參閱公司報稅協助；如果 T2、GST/HST 或工資申報也有缺漏，請參閱補報逾期未交的公司稅表。
• 付款從未在帳目中妥善記錄，或根本沒有決議： 每份憑證都是根據帳目編製的，所以要先處理帳目。請參閱補做逾期未做的帳目和記帳協助。
• 以前的會計師漏報了申報，之後又聯絡不上： 請參閱會計師漏報申報時怎麼辦。
• 除了憑證，匯繳也漏了： 請參閱工資源頭扣繳款項逾期匯繳。
• 憑證是給承包人的，或您不確定工作人員該拿 T4 還是 T4A： 請參閱承包人的 T4A 和 T5018和該給工作人員哪種憑證。
• 有股東居住在加拿大境外： 股息的申報方式不同；請參閱加拿大公司的非居民所有者。