GST/HST Quick Method：稅率、選擇與何時划算

GST/HST Quick Method 怎麼運作？

在 Quick Method 會計法下，GST/HST 登記人向客戶收取全額稅款，然後按含稅銷售額的一個 CRA 百分比匯繳，而不是匯繳所收稅款減去進項稅抵免（ITC）後的餘額。這個百分比低於所收稅率，所以登記人留下差額，CRA 表示這部分留下的金額要作為收入申報（CRA RC4022 指南）。作為交換，登記人放棄大部分採購的 ITC，因為這些稅率已經把它們考慮在內（CRA RC4058 指南）。

含稅銷售額保持在 $400,000 以內、業務類型不在排除之列的登記人，可以使用 Quick Method。它不是自動的：登記人要向 CRA 選擇。是否省錢，取決於省份、服務還是貨物，以及企業在採購上繳了多少稅。例如，安大略省一家提供服務的企業，銷售按 13% HST 課稅時，匯繳含稅銷售額的 8.8%；卑詩省一家提供服務的企業，銷售按 5% GST 課稅時，匯繳 3.6%。完整稅率表見下文。

遇到下列情況，事情就不單純：

• 銷售額接近上限，或關聯企業也在銷售，例如一家公司和控制它的人。
• 企業提供記帳、稅務、法律、會計或精算服務，這些屬於排除之列。
• 既賣貨物又賣服務，或在多個省份銷售。
• 大量購入附帶稅款的存貨、材料或分包工作。
• 想在財政年度中途開始，或開始後不久就退出。選擇必須至少持續一年才能撤銷。
• 位於魁北克。

決定前請備齊：最近五個財政季度各自的含稅銷售額；按營運成本、轉售存貨和資本性購置分列的含稅採購；常設機構所在省份；申報頻率和財政年度結束日；以及任何關聯企業的銷售額。

誰可以使用 Quick Method，誰不可以？

登記人通過下列測試，且不是被排除的企業，就可以選擇 Quick Method（RC4058）。

關聯企業要計入。RC4058 一般把一方控制另一方的人視為關聯，所以公司和控制它的人，要合併計算銷售額來看上限。

下列企業不能使用 Quick Method：

• 在商業活動中提供記帳、財務諮詢、稅務諮詢或稅表準備服務的提供者。
• 在專業執業中提供法律、會計或精算服務的提供者。
• 列名金融機構和慈善機構。
• 公共機構和公共部門機構：非以營利為目的設立和運作的市政府、公立學院、學校管理機構和大學，醫院管理機構、設施營運者、外部供應商，以及年內獲得政府資助達 40% 或以上的非營利組織。其中一些可以改用 CRA 另設的、針對公共服務機構的特別 Quick Method。

RC4058 有完整清單。接近其中某條界線的企業，例如也為他人做一些記帳或稅務工作的企業，選擇前需要先確認。《規定》對記帳、稅務和專業服務的排除，是按期間之前的四個財政季度來測試的，所以近期的工作也算在內（《規定》第 15(1) 條）。

Quick Method 的稅率是多少？安大略省的稅率是多少？

安大略省提供服務的企業，銷售含安大略省 13% HST 時，匯繳含稅銷售額的 8.8%。安大略省購入貨物轉售的企業，同一筆銷售匯繳 4.4%。艾伯塔省的貨物轉售商，銷售含 5% GST 時，匯繳 1.8%。

稅率來自 CRA 的一張表。用哪張表，取決於企業是提供服務還是購入貨物轉售。用哪一欄，取決於企業常設機構所在的省份；RC4058 把常設機構描述為固定的營業地點，包括辦公室、分支機構、工廠或工場。沒有這種地點的企業（例如在家經營的企業），在選欄之前應先確定常設機構在哪裡。用哪一列，取決於該筆銷售適用的 GST 或 HST（RC4058）。

把稅率套用在含稅銷售額上，而不是稅前價格。列依銷售所含稅款而定，而稅款依供應地規則而定，所以不一定是企業自己所在的省份。見發票上該用哪個 GST/HST 稅率。

提供服務的企業適用的稅率

購入貨物轉售的企業適用的稅率

在貨物稅率表中，如果稅率為零並附有抵免，表示企業對這些銷售不匯繳任何款項，並就這些銷售，在申報表第 106 行申請所列的抵免。

新斯科舍省在 2025 年 4 月 1 日 或之後的期間，使用自己的一欄。更早的期間，使用新不倫瑞克省、紐芬蘭與拉布拉多省、愛德華王子島省那一欄。魁北克不在表內；見下文魁北克一節。

RC4058 設了 90% 的測試，看企業在一個申報期間內，透過常設機構作出的合資格供應（零稅率銷售、在加拿大境外作出的銷售、不動產或資本資產銷售除外的應稅銷售，另加 RC4058 列出的少數其他項目）是在哪裡作出的。如果該比例或以上是在同一個 HST 省份（或稅率相同的 HST 省份）作出，或在只有 GST 的省份作出，就適用一個稅率：即這些供應全部在該處作出時適用的稅率。否則，企業可能要使用多個稅率。

我該用服務稅率，還是貨物轉售稅率？

企業只有在上一個財政年度購入轉售貨物的成本，達到全年應稅銷售總額的 40% 或以上時（兩邊都計入 GST/HST），才使用貨物轉售稅率。在當前財政年度開始使用 Quick Method 的企業，改為用前五個財政季度中的前四個或後四個季度，來衡量同一比例，而不是用上一個財政年度。其他所有企業都使用服務稅率（RC4058）。

購入用於製造待售產品的貨物，算作購入轉售貨物。基本食品雜貨和不含稅的採購不計入。關聯企業的銷售額不納入這項測試。

RC4058 把這項測試適用於整個企業，而不是每條產品線。既賣貨物又賣服務的企業，選擇前應該把兩套稅率都算一算。

每年頭幾筆銷售的 Quick Method 抵免是什麼？

使用 Quick Method 的登記人，每個財政年度可就合資格供應頭 $30,000 的含稅銷售額，獲得 1% 的抵免。填在申報表第 107 行（RC4058）。

要獲得這項抵免，選擇必須在財政年度開始時生效，新登記人則須在登記當天生效。因此，在財政年度中途開始的現有按月或按季申報者，當年沒有抵免。未用完的部分不能結轉到以後的年度。

我還能申請哪些進項稅抵免？

使用 Quick Method 的登記人，仍可就少數幾類採購申請 ITC，營運成本和存貨則不能申請。CRA 表示，採用 Quick Method 時，營運費用不能申請 ITC（CRA：進項稅抵免）。

RC4058 允許就下列項目申請 ITC：

• 購買不動產和不動產的改良。
• 不動產以外的資本資產，以及它們的改良。
• 稅款在選擇生效前已到期繳付、且申請期限尚未屆滿的採購。
• 由拍賣人或代理人代您出售、且該人必須就稅款入帳的貨物，以及非居民轉讓給您的某些貨物。

這些抵免填在第 106 行。不動產和資本資產的抵免，仍適用一般的用途測試。一般方法下，哪些費用只有部分抵免或沒有抵免，見沒有或只有部分 ITC 的費用。

Quick Method 什麼時候划算，一般方法什麼時候更好？

按一般方法就採購可收回的稅款，小於您所收稅款與所匯繳稅款之間的差額時，Quick Method 划算。採購附帶稅款很多時，一般方法更好。

比較同一期間的兩個數字：

1. Quick Method： 含稅合資格銷售額乘以稅率，減去首批銷售抵免，再減去資本和不動產採購的 ITC。
2. 一般方法： 所收 GST/HST，減去每筆附帶稅款的採購（包括營運成本和存貨）的 ITC。

數字較低的那個，顯示哪種方法使該期間應繳的 GST/HST 較少。這還不是整個決定，因為 Quick Method 也會改變收入：留下的稅款要加進收入（獨資經營者填在 T2125 表：CRA T4002 指南）。Quick Method 如何入帳，以及公司的留存金額記在哪裡，見 Quick Method 在帳目中的處理。

比較一個完整的典型年度，而不是一個季度。一年的最短期限也很重要：選擇至少生效一年後，登記人才能撤銷。

怎樣、何時選擇 Quick Method？

登記人可以在「我的企業帳戶」（My Business Account，企業主用）或「代表客戶」（Represent a Client，代表人用）中，於網上選擇，也可以填寫 GST74 表：填第 A、B、D 部分，由授權人簽署，僅在不使用網上服務時才寄給您的稅務服務辦事處。開始日期必須是 GST/HST 申報期間的第一天（RC4058）。

1. 核對測試。 確認銷售額上限、經營 365 天，以及企業不屬於被排除之列。
2. 選定開始日期。 必須是申報期間的第一天。您的申報期間和財政年度決定日期；見申報期間與財政年度。
3. 在您申報頻率對應的截止日期前選擇，見下表。
4. 保留證明。 保留您選定的日期和選擇表的副本。

年度申報者的申報期間是財政年度（《消費稅法》第 245 條），所以開始日期是財政年度的第一天，截止日期則是同一年第二個財政季度的第一天（《消費稅法》第 227(2) 條）。

這些日期之後，CRA 也可以接受選擇，但前提是您提出申請且 CRA 同意（《消費稅法》第 227(2) 條）。

剛登記的企業，可在何時登記 GST/HST找到登記規則。

我怎麼知道 CRA 接受了我的 Quick Method 選擇？

RC4058、GST74 網頁和表格本身，都沒有說明 Quick Method 選擇有確認、回執或接受的步驟。您從向 CRA 提供的生效日期起適用，該日期必須是申報期間的第一天；CRA 仍可在審計時核實資格並不予承認該選擇（RC4058）。

按 Quick Method 基礎提交申報表之前：

• 檢查您提供的開始日期是不是申報期間的第一天。
• 檢查企業在該日期是否符合測試，並已在其申報頻率的截止日期前選擇。
• 請 CRA 確認它為您帳戶登記的生效日期。

收到選擇已提交的訊息，本身並不能證明日期和測試都正確。按錯誤方法提交的申報表是之後要更正的錯誤：見更正已提交的 GST/HST 申報表。

Quick Method 下，GST/HST 申報表要填什麼？

Quick Method 改變第 101、103、106 和 107 行要填的內容（RC4058）。

上面所定義的不合資格供應的 GST/HST，按一般方式入帳。

以電子方式按 Quick Method 提交的登記人，不選擇填寫第 90、91 和 102 行的選項。如果第 101 行與帳上的銷售額不符，見申報表為何與帳目不符。一般的各行，見申報 GST/HST 和進項稅抵免。

銷售額超過上限會怎樣？怎麼退出？

只要銷售額保持在上限以內，選擇就持續有效；銷售額超過後，在 RC4058 規定的日期終止。登記人也可以自行撤銷，但必須滿一年之後（RC4058）。

自行退出的做法：

1. 等到選擇至少生效一年。GST74 表上唯一的例外，是不再符合測試的企業，其選擇依上表所列方式終止。
2. 在「我的企業帳戶」或「代表客戶」中撤銷，或用 GST74 表（第 A、C 和 D 部分）撤銷，期限是您希望使用該方法的最後一個申報期間的申報表到期日。撤銷在某個申報期間的第一天生效（《消費稅法》第 227(4.1) 條）。
3. 撤銷生效日起至少再等一年，才能再次選擇。

無論選擇怎樣終止（您自己撤銷、銷售額超過上限，或企業成為被排除之列），之後您都不能就選擇有效期間所做採購已繳的稅款申請 ITC，但在選擇下本來有權申請而沒有申請的抵免除外（《消費稅法》第 227(3) 和 (5) 條；《規定》第 22 條）。選擇期間營運成本和存貨所繳的稅，始終無法收回。

我在魁北克：本頁的 CRA 步驟適用於我嗎？

如果您的企業位於魁北克，本頁的 CRA 選擇步驟一般不能照字面適用。魁北克的 GST/HST 一般由 Revenu Québec 管理，RC4058 說明，如果您的企業實際所在地在魁北克，就要用 Revenu Québec 的表格向它提交申報表，少數列名金融機構除外（RC4058）。

本指南中的 CRA 稅率表、步驟和表格，都是 CRA 的。魁北克銷售稅（QST）是魁北克自己的稅，本指南不涵蓋 Revenu Québec 的選擇（也可能涉及 QST）及其稅率和截止日期。選擇前請查看 Revenu Québec 的說明。在魁北克以外、但有魁北克客戶或工作人員的企業，應閱讀從其他省份在魁北克經營業務。

舉例

這些例子僅作說明。所有金額以加元（C$）計。前兩個例子假設選擇從財政年度第一天起生效，所以適用 C$300 的抵免。

安大略省設計師：Quick Method 與一般方法比較

一名安大略省平面設計師，不屬於被排除的業務類型，開出 C$150,000 的帳單，另加 13% HST C$19,500，所以含稅銷售額為 C$169,500。營運成本為 C$10,000，另加 HST C$1,300。

Quick Method 全年少匯繳 C$3,584。在沒有資本性採購的情況下，只有當附帶 13% HST 的採購（含稅）達到約 C$42,500，也就是銷售額的約四分之一時，一般方法才會更好。這些數字只比較應繳的 GST/HST。採用 Quick Method 時，留下的 C$4,884（C$19,500 減去 C$14,616，其中包括 C$300 抵免）屬於收入，而成本上的 C$1,300 HST 變成一般費用，所以應稅收入約高出 C$3,584，繳所得稅後的收益也較小。帳目指南有說明。

艾伯塔省轉售商：一般方法更好

艾伯塔省一家網上轉售商只向僅有 GST 的省份的客戶發貨，所以每筆銷售都適用 1.8% 那一列。它銷售貨物 C$300,000，另加 GST C$15,000，所以含稅銷售額為 C$315,000。存貨成本為 C$220,000，另加 GST C$11,000。上一個財政年度的數字相同，含 GST 的存貨約占含稅銷售額的 73%，高於 40% 的測試，所以適用貨物稅率。發往 HST 省份的銷售，會適用同一張表中較高的稅率。

• Quick Method： 1.8% 乘以 C$315,000 是 C$5,670，減去 C$300 抵免，結果是 C$5,370。
• 一般方法： 所收 C$15,000，減去 C$11,000 ITC，結果是 C$4,000。

一般方法少匯繳 C$1,370，因為這家轉售商的存貨採購占了稅款的很大一部分。

超過上限的承包商

一名財政年度為曆年的承包商，Quick Method 選擇自第 1 年 1 月 1 日起生效。第 1 年含稅銷售額共 C$420,000，超過上限。

• 如果承包商按季申報： 它在第 2 年第一季度仍使用 Quick Method，並在第 2 年 4 月 1 日，即第二個財政季度開始時，改用一般方法。
• 如果承包商按年申報： 它在第 2 年 1 月 1 日改用一般方法。

從那天起，承包商可以就其所做的採購申請 ITC。選擇期間所做採購的稅款，仍無法收回。

您的情況不同嗎？

• 您的銷售額接近上限，或您和您控制的公司都在銷售： 關聯企業的銷售額要合併計算，終止日期取決於您的申報頻率。選擇前請先算清數字和開始日期，可借助比較兩種方法的協助。
• 您既賣貨物又賣服務，或跨省銷售： 貨物採購測試、欄和列，都可能改變稅率，所以必須用您自己的銷售和成本來比較。見記帳協助。
• 您想轉換方法，或開始後不久就想退出： 最短一年的期限，以及再次選擇前要等一年，使錯誤的開始代價高昂。見在帳目中設定這項變更。
• 您錯過了選擇的截止日期，或按錯誤方法提交了申報表： CRA 只能在申請後允許較晚的選擇，在此之前，生效日期和申報表可能都需要更正，帳目也要重做以配合。見更正已提交的 GST/HST 申報表和記帳協助。
• 您已在使用 Quick Method，需要入帳： 見 Quick Method 在帳目中的處理和在帳目中記錄 GST/HST。
• 您提供記帳、稅務、法律或會計服務： RC4058 排除在商業活動或專業執業中提供這些服務的人，所以選擇前請先確定您的工作是否落在該界線之內。見申報 GST/HST 和進項稅抵免。
• 您還沒登記： 見何時登記 GST/HST。
• 您在魁北克： 選擇和申報表都要與 Revenu Québec 辦理；如果您從其他地方向魁北克銷售，請閱讀從其他省份在魁北克經營業務。