GST/HST 申報與進項稅抵免申請指南

我多久要申報一次？GST/HST 稅表的截止日期是什麼時候？

GST/HST 註冊人，每個指定的申報期間都要申報，包括沒有銷售、也沒有稅款要繳的期間。請在您的 CRA 帳戶中查看申報期間和確切的截止日期；除非 CRA 已批准指定申報期間、且相關條件仍然適用，否則即使是零申報（nil return），也仍須提交。CRA：申報規定與期限；CRA：指定申報期間

對大多數企業，CRA 依據該企業及其關聯企業在加拿大作出的應稅供應來分配期間。這項計算包括大部分境內零稅率供應，但不包括免稅銷售、在加拿大境外的供應、零稅率出口和零稅率金融服務、資本不動產的應稅銷售，以及商譽。企業可以選擇更頻繁的申報期間；收入增長也可能改變其被分配的期間。選擇須在 CRA 帳戶中提交，或使用 GST20 表（由註冊人或獲授權人士簽名），通常在生效後兩個月內提交。從註冊日起選擇的新註冊人，最遲須在該日提交。CRA：申報期間；CRA：GST20 表

按年申報、年底為 12 月、且有所得稅意義上的營業收入的獨資經營者，改為在 4 月 30 日前繳款、6 月 15 日前申報。如果該獨資經營者沒有營業收入，則適用一般的三個月期限。列名金融機構通常在年底後有六個月，除非它只是因第 150 條的選擇才被列為列名金融機構。如果截止日落在週末或 CRA 認可的假日，在下一個工作日收到即視為準時。CRA：申報和繳款期限

我該如何線上申報：透過「我的企業帳戶」，還是使用存取碼？

大多數 GST/HST 註冊人必須以電子方式申報。在「我的企業帳戶」（My Business Account）中，使用其內建的 GST/HST NETFILE 服務；沒有帳戶的，可使用線上 NETFILE 表格和 GST/HST 存取碼。獲授權的代表可以使用「代表客戶」（Represent a Client）。CRA：如何申報

如果您需要獨立 NETFILE 的存取碼，請依照 CRA 的存取碼說明辦理。您可以在「我的企業帳戶」中查看存取碼；如果無法使用帳戶或線上重設，請聯絡 CRA。

慈善機構和部分列名金融機構，是強制電子申報的例外。如果無法以電子方式申報，CRA 可以對其他註冊人逐案給予豁免。提交稅表本身並不等於繳清欠款。CRA：申報規定

GST/HST 稅表的每一行要填什麼？

採用一般方法時，先把銷售額和所收稅款與發票核對，再合計合資格的採購抵免。客戶尚未付款的發票所含的 GST/HST，通常屬於稅款可收取的那個期間；等客戶付款才申報，可能使第 103 行少報。CRA：稅表填寫說明

第 205 行用於某些不動產或排放配額採購的應繳稅款；第 405 行用於其他自行核算的稅款，包括部分進口供應。對於這些交易，以及採用快速法的稅表（第 101 行和稅款計算方式不同），請使用 CRA 的稅表工作底稿和逐行說明。

哪些採購可以申請進項稅抵免？

GST/HST 註冊人，通常可以就用於作出應稅供應（包括零稅率供應）的合理採購，申請所付或應付的 GST/HST。通常，採購必須是在註冊期間為商業活動而作出；申報前請保存證據，並在期限內申請。對於註冊時已有的財產，以及為註冊之後的期間預付的服務或租金，可能適用特別規則。CRA：進項稅抵免；《消費稅法》第 169 條

用於商業活動的租金、辦公用品、電話服務、運送和專業費用，都可能符合資格。大部分資本設備適用不同的規則：商業使用超過 50%，可以申請全額 ITC；使用等於或低於該比例，則不能申請。乘用車另有規則。零稅率銷售是按零稅率課稅的應稅銷售，因此相關採購的稅款可以符合資格；免稅銷售通常不能支持 ITC。個人使用不符合資格。CRA：ITC 資格百分比

為商業用途進口貨物時所付的 GST，也可能符合資格。請保存顯示稅款的進口文件；能否申請，可能取決於由誰促成進口。CRA：進口貨物 ITC 政策

向僅依簡化數位銷售制度註冊的供應商採購時所付的 GST/HST，不能申請為 ITC；請在該供應商向您收稅之前，告知它您的一般 GST/HST 註冊狀態。註冊前已消費的服務，通常不符合資格。CRA：進項稅抵免

申請 ITC 前，收據上必須有哪些內容？

在提交申請該 ITC 的稅表之前，請保存載有規定內容的發票、收據、合約或其他業務記錄。要求隨銷售總額提高而增加，細節也可以分散在多份佐證文件中。金額較高的級別，需要有供應商的 GST/HST 號碼；如果收費看起來不對，請核對該號碼。CRA：支持 ITC 的記錄

收據表並不能把沒有稅款的採購變成 ITC。每一筆申請，都要與您的企業實際已付或應付的 GST/HST 對上，並把記錄與帳簿一起保存。CRA：進項稅抵免

我也用於個人用途的汽車、電話或家庭辦公室，可以申請 ITC 嗎？

對大多數企業來說，營運費用如果在商業活動中使用 90% 或以上，可以申請全額 ITC；使用 10% 或以下，則不能申請。在這兩者之間，請申請合理且前後一致的商業使用比例，並以通話記錄或里程記錄來分攤共用的電話或車輛費用。金融機構適用不同的規則。CRA：GST/HST 註冊人一般資訊

購買乘用車與燃料或維修不同。公司通常適用主要用途規則。個人或合夥企業，商業使用 90% 或以上時，可以支持車輛的全額 ITC；使用 10% 或以下，則不能申請。在這兩者之間，ITC 通常按資本成本免稅額的商業使用比例計算。另外還有車輛成本上限。商業使用比例之後有變動，可能改變應申報的稅款或 ITC。填寫 ITC 之前，請先查看 CRA 的乘用車對照表和用途變更規則。所得稅的費用扣除另外說明，請參閱資本成本免稅額。

對於家庭辦公室，該工作空間必須是您的主要營業場所，或是為賺取營業收入，並以經常且持續的方式用來會見客戶、顧客或病人，且使用至少達 90%。即使如此，也只能就費用中屬於業務的部分，申請合資格的 GST/HST。餐飲和招待通常還有另一項限制：當所得稅扣除受到限制時，ITC 通常為合資格稅款的 50%。CRA：家庭辦公室與餐飲

我忘了申請的 ITC，最多可以追溯多久？

大多數註冊人，可以把漏報的 ITC 放進之後的稅表，通常最遲於原期間結束後四年內結束的最後一個申報期間的截止日提交。請不要為了加上漏報的 ITC，而把舊稅表再提交第二份。CRA：ITC 的時間限制；CRA：更改稅表

對列名金融機構和某些大型企業，期限通常是兩年，從包含原期間的財政年度結束時起算。CRA 列出了部分被視為金融機構的實體，以及以應稅供應為主的大型企業的例外情況；這些企業可能保留四年。把舊金額結轉之前，請先核對確切的期間和截止日期。漏報的銷售或稅款調整，則可能需要改為更改稅表。CRA：ITC 的時間限制

ITC 應該用快速法，還是簡化法？

這兩種方法解決的是不同的問題。快速法改變符合資格的企業計算應繳稅款的方式，並取消大部分營運費用的 ITC。簡化 ITC 法，讓符合資格的企業可以把含稅採購合計計算，而不用逐筆分開記錄稅額；它也可以和快速法一起使用，用於仍然符合 ITC 資格的採購。CRA：快速法；CRA：簡化 ITC 法

使用簡化 ITC 時，先把合資格的含稅採購按 GST/HST 稅率分組，再把每組乘以「稅率除以（一加該稅率）」。分組方法以外的合資格項目，要另外計算，並保存佐證記錄。CRA：簡化 ITC 的計算

在商業活動中提供記帳、財務或稅務諮詢，或報稅表編製服務的企業，不能使用一般的快速法。在專業執業中提供法律和會計服務，也適用同樣的排除。收入測試不包括金融服務，以及不動產、資本資產和企業商譽的銷售。選擇須線上或使用 GST74 表（由獲授權人士簽名）作出：按年申報的，通常最遲在第二個財政季度的第一天選擇；按月和按季申報的，最遲在首次使用該方法的期間的稅表截止日選擇。首個期間較短的新按年註冊人，可以在該稅表的截止日前選擇。選擇生效滿一年之前，通常不能撤銷。其繳款率取決於供應類型和省份；請使用交易日期適用的稅率，尤其是橫跨新斯科舍省稅率調整的期間。如果選擇在財政年度開始時生效，或新註冊人在註冊時生效，快速法還可以就合資格含稅銷售額的前 $30,000，給予 1% 的抵免。簡化 ITC 法不需要選擇表格，但開始使用的合資格企業，通常必須至少使用一年。選擇之前，請按您的銷售結構和實際採購稅款，比較兩種計算結果。CRA：快速法；CRA：GST74 表；CRA：簡化 ITC 法

什麼時候繳款？如果 CRA 要退款給我呢？

GST/HST 的欠款，要在申報期間的繳款期限前繳清，即使稅表可以晚一點再提交。按年申報的人，如果上一個和當年財政年度的淨稅款都至少達到 $3,000，通常需要按季繳分期款。分期款在每個財政季度結束後一個月到期。首個財政年度較短時，可能需要換算成全年；請在 CRA 帳戶中查看分期繳款時間表。CRA：期限；CRA：分期款

您可以透過 CRA 的線上付款，或參與的金融機構繳款。把 ITC、調整、分期款、退稅和任何自行核算的稅款都計入後，可能會產生退款。最終結餘為負數時，填在第 114 行；為正數時，填在第 115 行。CRA 通常在四週內發放退款，但資料缺漏或有未申報的稅表，可能使付款延後或被扣留；其他欠稅也可能使退款減少。請在「我的企業帳戶」中查看稅表和評定的狀態。CRA：提交之後；CRA：退款扣留與抵銷

魁北克的 GST/HST 申報如何運作？

在魁北克設有實體營業地點的 GST/HST 註冊人，通常向魁北克稅務局申報；部分列名金融機構適用不同的途徑。QST 註冊人可以使用合併稅表。請根據銷售和採購記錄，分別計算 GST/HST 的 ITC 和 QST 的進項稅退款；沒有交易的期間，通常仍須提交稅表。魁北克稅務局：申報 GST/HST 和 QST；CRA：GST/HST 與魁北克

請透過魁北克稅務局的企業「我的帳戶」，或其 GST/HST 和 QST 稅表快速服務申報，該服務使用 clicSÉQUR 快速存取碼。請在魁北克稅務局帳戶中查看您被分配的期間和截止日期。GST/HST 和 QST 稅表以外的銷售稅義務，請參閱省銷售稅。

舉例說明

以下金額僅為示例，以加元計算。一家採用一般方法的安大略省公司，在一個季度內為應稅服務開立 C$10,000 的發票，另加 C$1,300 的 HST。它還為完全用於業務的用品支付了 C$2,000，另加 C$260 的 HST，並有支持抵免的發票。客戶尚未支付該銷售發票。

這家公司在第 101 行申報 C$10,000 的銷售額，在第 103 行申報 C$1,300 的應收 HST，在第 106 行申報 C$260 的 ITC。在沒有其他調整或付款的情況下，第 109 行的淨稅款和第 115 行的付款額都是 C$1,040，即 C$1,300 減 C$260。客戶未付款的發票，並不能延後 HST 的申報。稅表和付款的截止日期是季度結束後一個月。CRA：稅表工作底稿

您的情況不一樣？

• 不確定當初是否需要註冊：請參閱何時需要註冊 GST/HST。
• 申報或繳款遲了：請參閱罰款、利息與減免。
• 獨資經營者有多年未申報的稅表：請從補報未申報的稅表開始。
• 公司有多年未申報的稅表：請從補報未申報的公司稅表開始。
• CRA 要求提供 ITC 證明，或有金額較大的爭議申請：請參閱審查、審計與自願披露，並收集供應商發票、GST/HST 號碼、採購記錄、以往的稅表和通知。
• 新的出租物業：請參閱住宅不動產的 GST/HST。
• 依簡化註冊的外國賣家：請參閱非居民與數位賣家。
• 需要定期申報，或個人與業務費用混在一起：整理好按省分類的銷售額、已收稅款、供應商發票和業務使用記錄，以便尋求記帳協助。