外省企業在魁北克經營：QST、薪資與註冊

有魁北克客戶，就一定要收 QST 嗎？

不一定。光憑客戶的地址，並不能決定外省企業是否必須註冊 QST。首先要弄清楚：銷售在哪裡發生、賣的是什麼、買方是否已註冊 QST，以及賣方是否在魁北克經營商業活動。魁北克稅務局把註冊分為一般註冊和特定註冊。

GST/HST 是發票上的另一個問題。有關這項稅和省際規則，請參閱何時需要註冊 GST/HST。

在魁北克經營商業活動時，何時需要一般 QST 註冊？

在魁北克經營商業活動的企業，如果其全球應稅供應（連同關聯企業的供應）在一個公曆季度，或前四個公曆季度內，合計超過 $30,000，通常必須依一般 QST 制度註冊。魁北克境外的應稅銷售也要計入，但 GST/HST 和 QST、金融服務，以及資本財產的銷售，不計入這項測試。魁北克稅務局說明了註冊規則，並解釋了哪些項目不計入。

如果銷售額在一個季度內超過限額，從超過限額的那一筆銷售起就要開始收稅。如果只是連續四個季度合計超過限額，小供應商身份通常在下一個公曆月結束後終止。魁北克稅務局解釋了不同的起算日期。

對外省賣方來說，是否在魁北克經營業務，取決於在當地實際從事的工作和實際業務據點。魁北克的發票地址並不能回答這個問題。部分活動，包括某些零售銷售和魁北克活動的入場票，即使低於一般的小供應商限額，也必須註冊。依靠門檻之前，請先核對強制註冊的例外情況。

貨物另有一條規則。如果符合資格的應稅貨物銷售（貨物存放在魁北克、在魁北克境內運送，或從魁北克境外運來並以郵寄或快遞以外的方式在當地交付），在 12 個月內超過 $30,000，境外賣方可能必須依一般 QST 制度註冊。符合資格的總額一超過限額，就須註冊。這項規則針對賣給非一般 QST 註冊人的供應，但有明文規定的排除項目。把銷售計入這項測試之前，請先確認運送方式，以及是否有已註冊的平台。魁北克稅務局列出了貨物規則。

外省賣方何時使用特定 QST 註冊？

已依一般 GST/HST 制度註冊的境外賣方，如果在魁北克向特定魁北克消費者銷售應稅貨物、無形財產或服務，且這些符合資格的銷售在 12 個月內超過 $30,000，通常要使用特定 QST 註冊。符合資格的總額一超過限額，就須註冊。經由特定分銷平台進行的銷售，在魁北克稅務局列出的條件下，可以不計入賣方的門檻。請參閱特定制度的測試。

這是與全球小供應商測試不同的計算。賣貨物的賣方，可能需要同時做特定制度測試和另外的一般制度貨物測試。如果兩項都要求註冊，只須依一般制度註冊。魁北克稅務局說明了這個優先順序。在魁北克經營業務的賣方，不能使用專為境外供應商設置的線上服務。資格條件列在這裡。

已依一般 GST/HST 制度註冊的境外賣方，如果符合自願註冊的資格，可以選擇一般 QST 註冊，而不是特定註冊，但必須提供並維持魁北克稅務局接受的擔保。當特定註冊成為必要時，請透過下面的一般註冊途徑申請。與特定註冊不同，一般註冊可以讓您就符合資格的採購申請進項稅退款。請參閱註冊方式的選擇和退款規則。

賣給消費者和已註冊 QST 的企業，計算方式不同嗎？

不同。特定魁北克消費者，可以是慣常居住地在魁北克、且沒有提供可接受的一般 QST 註冊證明的個人或企業。賣給這兩類人的符合資格應稅銷售，都要計入。如果收受人提供了含有 TQ 的一般 QST 註冊號碼，該筆銷售就不適用特定制度的收稅規則；請保存該號碼，以及您用來分類客戶的證據。在一般制度下，註冊人對魁北克的應稅銷售都要收 QST，不論買方是否已註冊 QST。魁北克稅務局對比了兩者的收稅規則。

在特定制度下，請至少檢查兩項證據，以確認客戶的慣常居住地，以及該銷售在魁北克是否應稅。如果客戶在魁北克以外的加拿大住家或營業地址，比在魁北克的更多，即使有其他位置證據，客戶的慣常居住地仍視為在魁北克以外。《魁北克銷售稅法》第 477.3 條。僅憑企業名稱或 GST/HST 號碼，不能證明已註冊一般 QST。一旦須依特定制度收稅，符合資格且非零稅率的供應，QST 稅率為 9.975%。請參閱魁北克稅務局的收稅規則。

沒有魁北克地址或 NEQ，要怎麼註冊？

先選擇 QST 制度。特定註冊請使用魁北克境外供應商的「我的帳戶」。魁北克稅務局說明，特定註冊不可使用 LM-1-V 表。一般 QST 註冊請聯絡魁北克稅務局；可以用其線上企業註冊服務或 LM-1-V 表開立一般 QST 檔案。需要時，這張表也可以同時開立源頭扣繳帳戶。在 LM-1-V 上，請在第 1 頁勾選要開立的帳戶，在第 5.1.1 節填寫 QST 生效日期，或在第 6.1 節填寫首次發薪日期，並在第 8 節簽名。沒有 NEQ 的合夥企業，還需要合夥人在第 2.4 節簽名。

NEQ 是透過魁北克的企業登記冊發出，這是另一套程序。有魁北克客戶，本身並不會讓企業取得 NEQ；而魁北克稅務局的首次繳款說明明確允許雇主在已有 NEQ 時以 NEQ 繳款。企業註冊請按下面的說明另行檢查。

特定 QST 註冊人每個公曆季度，都要分別線上提交一份 QST 稅表，並最遲於下個月的最後一天繳款。魁北克稅務局列出了申報日期。

申請前，請準備好企業的法定名稱、所在省份的地址、GST/HST 號碼、按產品和客戶類型分類的銷售額、交貨記錄、任何一般 QST 客戶號碼，以及每項門檻被超過的日期。

如果註冊前就已向魁北克客戶開了發票，怎麼辦？

請重建出最早可能需要註冊並收取 QST 的日期，然後按申報期間核對發票和 QST。即使較早的發票沒有顯示稅款，賣方仍須為其應收取的稅款負責。魁北克稅務局說明了賣方的收稅責任，並指出一般註冊人須申報已收取或應收取的稅款。

請把應稅銷售和免稅或零稅率銷售分開，把賣給消費者和賣給持 TQ 註冊號碼客戶的銷售分開，也把直接銷售和經由平台的銷售分開。更改舊發票或稅表之前，先與魁北克稅務局確定正確的註冊日期和期間。如果錯誤涉及 GST/HST 稅率，或已提交的 GST/HST 稅表，請參閱如何更正錯誤的 GST/HST 稅率。

法律形式也會影響誰來付款。獨資經營者要親自承擔企業的 QST。依《魁北克銷售稅法》第 345.5 條，合夥人和前合夥人（不是普通合夥人的有限合夥人除外），可能要為其擔任合夥人期間產生的合夥企業 QST 義務負責；對更早期間的稅款，責任僅限於合夥企業的財產和資金。依《稅務管理法》第 24.0.1 至 24.0.2 條，當公司未收取或未繳納應繳的 QST 時，在任董事可能要在特定的追收失敗、破產或清盤之後，承擔未繳的稅款、利息和罰款。合理審慎和不知情的抗辯適用，而且董事卸任超過兩年後，魁北克稅務局不能再對其作出評定。

員工住在魁北克，魁北克就是就業省份嗎？

不是。對於加拿大居民員工，就業省份通常取決於員工實際前往報到的雇主營業處所，或依遠端工作政策合理隸屬的雇主營業處所。員工的家庭辦公室，通常不算雇主的營業處所。如果員工既沒有報到，也不隸屬於任何雇主營業處所，就業省份通常是支付薪金的營業處所所在地。CRA 列出了這些測試。

首先檢查員工是否實際到雇主的營業處所報到，哪怕只是偶爾；CRA 沒有規定最低時間。如果在一個發薪期內，員工到多個省份的營業處所報到，就以停留時間最長的那個為準；時間相同，則以最後工作的那個為準。如果員工從不報到，就要檢查任何全職遠端工作協議，以及沒有這項協議時員工本來會報到的營業處所。先前報到的地點、監督、設備、指示和會議，都可能有影響。CRA和魁北克稅務局都說明了隸屬關係的測試。因此，住在蒙特婁、但仍隸屬於安大略省辦公室的員工，在源頭扣繳方面，就業省份可以是安大略省。他們的居住省份，仍可能影響其個人稅表。

我何時需要魁北克雇主帳戶？過去的薪資該怎麼補正？

當員工到雇主在魁北克的營業處所報到或隸屬於該處所，或不向任何營業處所報到的員工由魁北克的營業處所支付薪金時，雇主通常必須進行魁北克的源頭扣繳，並繳納雇主供款。魁北克稅務局列出了各項條件和特殊情況的提醒。如果魁北克是就業省份，CRA 說明要扣 QPP 而不是 CPP，並且還要扣 QPIP。如果需要魁北克的源頭扣繳，請透過魁北克稅務局的「註冊新企業」（Register a New Business）服務、企業「我的帳戶」，或 LM-1-V 表註冊。魁北克稅務局會分配一個源頭扣繳檔案號碼，它與企業登記冊發出的 NEQ 不同。請參閱雇主註冊的途徑。

如果以前的薪資用錯了省份，請逐一檢查每個發薪期：員工實際到哪裡報到、有沒有全職遠端協議、哪個營業處所監督並支付薪金、已扣繳的款項、已寄出的繳款，以及已開出的稅務憑證。然後先核對 CRA 和魁北克稅務局的帳戶，再更改薪資記錄或憑證。工作安排的改變，可能讓結果在一年中途就不同。確定省份之後的日常扣繳和繳款步驟，請參閱處理工資。

對於未繳的魁北克薪資款項，《稅務管理法》第 24.0.1 至 24.0.3 條還可以追究公司董事，以及授權他人支付薪資款項的人。合夥人可能要為合夥企業漏扣的款項和漏繳的供款負責。對於加拿大居民員工從未扣繳的所得稅，董事通常要承擔相關的罰款和利息，而不是未扣繳的所得稅本身；QPP 和 QPIP 的規則不同。魁北克稅務局解釋了這些區別。

我的公司或合夥企業需要 NEQ 嗎？

外省的公司或合夥企業，必須把企業註冊與 QST 和薪資分開評估。魁北克表示，非在魁北克成立的法人或合夥企業，如果在魁北克從事活動，或在魁北克持有不動產物權（優先權或抵押除外），就必須註冊。其活動的例子包括在魁北克有地址或代表，或在魁北克進行以營利為目的的行為。僅僅向魁北克客戶寄出發票，並不構成這些事實。在魁北克從事業務活動的員工，可能改變評估結果。請參閱魁北克的註冊標準。

對於必須註冊、非在魁北克成立的法人，魁北克要求在開始活動後 60 天內提交申報，並在註冊完成時分配 NEQ。同樣的期限也適用於必須註冊的外省合夥企業。在魁北克沒有地址的企業，通常必須申報一名魁北克受託人，但有明文規定的例外。請參閱外國法人的註冊說明。在魁北克以未同時包含自己名和姓的名稱經營的獨資經營者，也必須在 60 天內提交註冊申報；只以自己的姓名經營，通常可以免除這項要求。請參閱魁北克對獨資經營者的說明。如果需要註冊卻不註冊，可被處以 $2,000 至 $20,000 的罰款。遲交申報，個人可被處以 $500 至 $5,000，其他實體可被處以 $1,000 至 $10,000；再犯的罰款加倍。《企業法律公示法》第 152、155 和 162.1 條。省所得稅的分配和公司稅表，請參閱在多個省份營運。

舉例說明

以下金額僅為示例，以加元計算。一家已註冊 GST/HST、在魁北克沒有業務活動的安大略省企業，直接向魁北克客戶銷售應稅的數位下載產品，其記錄能夠證明客戶的慣常居住地。在 12 個月內，它向沒有提供一般 QST 註冊證明的客戶開出 $40,000 的發票，向提供了有效 TQ 號碼的企業開出 $20,000 的發票。符合資格的 $40,000 超過了特定制度的門檻，因此除非適用一般制度，否則須註冊特定 QST。$20,000 的 TQ 銷售不計入該門檻。如果這家公司開始在魁北克存放貨物，還必須檢查另外的一般註冊測試。

您的情況不一樣？

• 您發票上的 GST/HST 處理不明確：請參閱何時需要註冊 GST/HST。
• 您收錯了 GST/HST 稅率，或已提交含有該稅率的稅表：請參閱更正錯誤的 GST/HST 稅率。
• 您在魁北克的業務活動可能影響企業所得稅：請參閱在多個省份營運。
• 您員工的就業省份已經確定：請參閱處理工資。
• 您也在其他省份銷售：請參閱省銷售稅。
• 您超過了某項 QST 門檻、用錯了制度，或以錯誤的省份支付員工薪資：整理好有日期的發票、客戶的 QST 號碼、交貨和平台記錄、遠端工作協議、薪資單、繳款記錄和稅務憑證；更改過去的申報之前，先透過記帳支援進行審查。