Amazon 賣家記帳：月結流程，以及何時該聘請 CPA

Amazon FBA 賣家的會計：月結包含哪些內容？

月結是把當月的每一份結算報告、銀行和信用卡對帳單、供應商發票和存貨盤點結果，都與帳目核對一致，然後鎖定該月帳目。月結共有七個步驟。

出現下列情況時，問題就不再單純，月結的一部分也會變成稅務問題：

• 月結無法按月完成，或試算表已經應付不了。
• 存貨分布在多個州，或在多個州都須繳納銷售稅。
• 銷售透過第二個交易平台、另一種貨幣或另一個賣家帳戶進行。
• 有些月份從未對帳，或以前的稅表顯示沒有存貨，但實際上有存貨。
• 賣家是合夥企業或公司，或者所有者是外國人。
• 貸款機構或買家要求提供財務報表。

開始之前請先備齊：12 個月的結算檔案、銀行和信用卡對帳單、供應商發票，以及最近兩年已提交的稅表。

哪些記錄可以證明 Amazon 賣家的收入和成本？

核心記錄包括結算檔案、銀行和信用卡對帳單、供應商發票、廣告帳單、存貨盤點記錄和已提交的稅表。IRS 允許企業選擇 任何能清楚顯示收入和支出的系統，但帳簿必須顯示總收入、扣除額和抵免，且每筆分錄都要有證明文件支持。

1099-K 表不能取代帳簿。Publication 334 指出，該表可能沒有包含全部收款，也可能包含不屬於收款的項目，例如銷售稅；而且無論您有沒有 收到這份表，收入都須申報。要把這份表與帳簿核對，請見 核對銷售額、付款和 1099-K 表。

Amazon 賣家的會計軟體必須做到什麼？

無論用哪一種軟體，都要完成三件事：保存能追溯到原始文件的記錄、能與銀行和稅表對帳，以及追蹤數量和成本。沒有任何官方資料為品牌排名，所以請用下方清單測試您的設定。IRS 規定了任何電腦化系統必須產生的內容：記錄要能 與帳簿和稅表對得上，並有足夠的細節來辨認原始文件。企業還必須保存一份系統運作說明，內容包括系統的功能、確保處理準確並防止記錄被未經授權更改的控制措施，以及會計科目表。

Publication 583 還指出，計算應稅收入和記帳應使用 相同的會計方法，而且法規把 帳簿與稅表之間任何差異的調節表 列為須保存的記錄之一，所以帳簿採用另一種基礎時需要有這份調節表；請見 權責發生制帳目與現金收付制稅表。Amazon 賣家的資料還有一些實際需求。以下屬於記帳實務，不是 IRS 的規定：

• 匯入每一行結算明細，而不是只匯入淨存款額。Amazon 的文件說明，其 Flat File V2 結算報告把所有金額放在 同一欄，所以科目對應要依靠類型和說明欄。
• 每份結算款先放在過渡帳戶，等存款到帳後再結清。
• 按品項追蹤數量和成本。帳面存貨 按實際購入成本借記、售出時貸記，這樣帳面數字才能與盤點結果比較。
• 按州和按銷售管道報告銷售總額。
• 鎖定已結帳的月份。

連上銀行帳戶的自動匯入並不等於對帳：請見 銀行自動匯入不等於對帳。

自己用會計軟體記帳划算嗎？

如果每個月都能對帳成功，自己記帳可能行得通：只有一個交易平台、結算報告到手後很快就登記、每年底盤點一次，而且只在少數幾個州有銷售稅義務。如果月份無法結帳，或第一部分清單中的任一情況出現，這種做法可能就不適用了。這是記帳實務，不是 IRS 的規定。用試算表也適用同樣的測試：請見 用試算表記帳 和 自己記帳還是聘請記帳員。

Amazon 賣家需要採用存貨方法嗎？這是否會強制採用權責發生制？

美國賣家如果前三個稅務年度的年均總收入為 $32,000,000 或以下，不是避稅工具（tax shelter），且所用方法能清楚反映收入，就可以選擇不設置存貨。規模更大的賣家必須設置存貨，並對採購和銷售採用權責發生制。IRS 表示，當收入來自買賣貨物時，必須設置存貨，採購和銷售必須採用權責發生制；其他收入和支出一般仍可使用現金收付制，IRS 稱之為混合法（Publication 538）。超過上限的 C 公司，或有 C 公司作為合夥人且超過上限的合夥企業，以及任何規模的避稅工具，都不能這樣做：第 448 條 禁止它們使用現金收付制，而包含現金收付制的組合方法也視為現金收付制（26 CFR 1.448-2），因此它們必須全面採用權責發生制。

較小型企業的例外規定，採用的是 小型企業納稅人 測試（26 U.S.C. 471(c)）。依該條文的合併規則被視為同一雇主的各實體，要把總收入加在一起計算；退貨和折讓可以減少總收入（26 U.S.C. 448(c)）。上面的數字是 IRS 公報 所載的 2026 年金額；IRS 的出版物可能仍列示較早年度的數字。這項測試每年都按前三個年度重新計算，所以業務成長的賣家可能失去這個選擇權。

設置存貨的賣家，每年都要對存貨估價，以確定銷貨成本。小型企業納稅人處理存貨的兩種方式，請見 小賣家的存貨或用品。如果稅表的存貨處理與帳簿一致，那麼帳簿改變存貨的處理方式（例如開始記錄存貨）之前，須先取得 IRS 同意（26 CFR 1.471-1(b)(8)），所以目前把採購直接列為費用的賣家，在月結開始追蹤數量之前應先確認。存貨估價、FBA 費用和遺失商品的處理，請見 Amazon FBA 費用與存貨；一般的方法選擇請見 小型企業該用現金收付制還是權責發生制。

Amazon 代為處理的銷售稅，與我自己須繳的其他銷售稅有什麼不同？

在有交易平台規則的州，交易平台一般會對透過其網站成交的銷售代收並代繳稅款。對於平台不處理的銷售，例如透過賣家自己網站成交的銷售，賣家仍然負有責任。各州規定不同。在加州，對促成的銷售，交易平台促成者是 負責該稅款的零售商；零售額全部由平台促成的賣家，一般不需要登記。德州允許賣家對平台銷售不必代收稅款，但條件是 平台提供者已證明 它承擔此項責任（在收到證明之前，由賣家代收）；不過德州賣家仍然需要持有許可證並提交申報表。

在帳簿上，平台代收並代繳的稅款既不是銷售收入，也不是您的應付銷售稅。如果結算報告顯示稅款先被加上、再被扣留，請把兩行都記入過渡科目（與銷售分開存放的暫記帳戶），兩者應互相抵銷為零。您自己代收的稅款，在繳納之前是一項負債。以賣家身分對您課徵的稅款，屬於總收入的一部分。

平台銷售仍可能計入某個州的銷售額門檻。加州把這些銷售 計入 $500,000 的測試，所以月結應按目的地州記錄銷售總額，而不是只記淨存款額。您是否必須代收稅款，請見 何時必須收取銷售稅；其他門檻請見 各州銷售稅經濟關聯門檻。

存放在 Amazon 物流中心的存貨會產生各州的義務嗎？

可能會。加州把 在該州持有存貨列為實體存在。加州的指南說明，州外賣家如果在加州的物流中心存放了存貨（與其他賣家的貨物混放），同時又透過自己的網站進行零售並送貨到加州，就屬於在加州經營業務，必須登記並提交申報表。其他州對相同事實的處理可能不同，而且所得稅和特許經營稅的規則與銷售稅的規則是分開的。

因此，月結應按存貨所在的州記錄數量，按目的地州記錄銷售，並記錄在平台之外的銷售，同時標出存貨與非平台銷售同時存在的州。請見 銷售稅關聯與所得稅關聯的區別 和 在其他州的企業所得稅。

我需要用 Amazon 的利潤按季繳納預估稅嗎？

如果您是獨資經營者、合夥人或 S 公司股東，預計扣繳稅款和抵免之後，當年仍須繳納 $1,000 或以上，一般須繳納預估稅。公司預計須繳納 $500 或以上時，一般也須繳納；對於 S 公司，只有 1120-S 表填表說明 所列的實體層級稅款才計入（IRS；Publication 583）。

預估稅應根據扣除月結所記錄的各項成本後的利潤來估算，而不是根據存款額。預估稅除所得稅外，還包括自僱稅。如果收入來得不均勻，例如集中在年底，按年化方式計算可能 降低罰款。月結中預留稅款是一種習慣，不是 IRS 的要求。安全港、截止日期和罰款，請見 按季繳納預估稅。

Amazon、銀行和採購記錄要保存多久？

支持稅表上某個項目的記錄，須保存到該稅表的時效期間屆滿為止（IRS）。這段期間一般是提交稅表後 3 年，提前提交的稅表視為在截止日當天提交。如果漏報的收入超過稅表所列總收入的 25%，期間為 6 年；如果沒有提交稅表，或稅表涉及欺詐，則沒有期限。退稅申請、雇傭稅記錄和財產記錄各有自己的保存期間，貸款機構等其他方也可能要求更長時間。完整清單請見 企業記錄要保存多久。

我的報稅員和貸款機構需要從帳簿中拿到什麼？

報稅員需要總收入、稅表、各項費用和銷貨成本：期初存貨加採購、進貨運費和其他成本，再減期末存貨（Publication 334）。總收入不包括您為州政府代收、向買家加收的銷售稅，所以帳簿應把這筆稅款單獨列出。

貸款機構或買家有自己的要求清單，本頁引用的 IRS 資料並不涵蓋這部分。請在月結之前就向對方索取清單，而不要等到月結之後。請見 向貸款機構證明收入 和 從帳簿到企業稅表。各項數字填在稅表的什麼位置，請見 網路賣家所得稅。

我的 Amazon 生意需要 CPA，還是記帳員就夠了？

當問題屬於稅務判斷，而不只是登帳時，可能就需要 CPA。記帳員負責讓月結順利運作；下面這些情況會改變帳簿必須呈現的內容，或影響以前的稅表。

LLC 本身不是一種獨立的稅務類別。有兩名或以上成員的美國 LLC，除非選擇按公司課稅，否則 視為合夥企業。這項選擇要提交 8832 表，生效日期最早可以是提交日之前 75 天，最晚可以是提交日之後 12 個月。只有一名成員的 LLC，除非選擇按公司課稅，否則被視為與其所有者分開的被忽略實體，所以個人所有者從事貿易或業務時，一般在 Schedule C 上申報。配偶共同擁有並經營的非公司化企業，一般視為合夥人，但 共有財產和合資格聯合企業 有例外規定。僅由配偶以共有財產方式持有的 LLC，可能被視為被忽略實體或合夥企業；LLC 不符合合資格聯合企業選擇的資格。

誰可以準備和簽署稅表、誰可以代表您與 IRS 溝通，請見 記帳員、會計師還是 CPA。記帳員做哪些工作、收費由什麼決定，請見 電商記帳員：費用與服務範圍。

舉例

以下舉例僅供說明，所示金額均以美元計。

年收入 $400,000，用試算表記帳

某賣家年銷售總額為 $400,000，大約每兩週收到一份結算付款。這表示每年有 26 份結算報告、12 次銀行對帳和 1 次存貨盤點。只有一個交易平台，加上年底盤點一次，月結很短，只要每份結算報告收到後很快登記，試算表就能應付。一旦增加第二個交易平台、在第二個州存放存貨，或需要申請貸款，情況就不再單純。

三個州共 $60,000 存貨

某賣家在三個州的物流中心共存放 $60,000 的存貨，每州 $20,000，同時還透過自己的網站銷售。在有交易平台規則的州，平台一般會處理平台銷售的稅款。每月的月結按州記錄存貨數量，並按目的地州記錄網站銷售，這樣就能看出這三個州是否也是網站銷售的目的地。如果這三個州之一是加州，而且網站也向加州送貨並進行零售，CDTFA 的指南表示該賣家屬於在加州經營業務，必須登記並提交申報表；其他各州則需要各自單獨核查。

採購被直接列為費用，沒有存貨

某賣家的報稅員要求提供期末存貨和損益表。該賣家的帳簿把每筆採購都列為費用，沒有記錄存貨。該賣家在第 1 年年初沒有任何存貨。

第 1 年多扣除了 $20,000，超過已售貨物的成本；第 2 年少扣除了 $5,000，因此有 $15,000 的存貨不在帳簿內。如果超過小型企業上限，最後一行才是稅務上的結果，各年稅表就差了這些金額。帳簿從未記錄存貨的小型企業納稅人，可能被允許在付款時扣除採購成本。要不要更正稅表或變更方法，應在下個月結帳之前先請 CPA 判斷。

您的情況不一樣？

• 業務量已超出試算表所能負荷、貸款機構或買家要求提供財務報表，或存貨分布在多個州： 這些情況決定了哪些工作要交給別人處理（月結、存貨、銷售稅），以及哪些以前年度的問題要先處理。請見 記帳協助。
• 帳目已落後數個月： 請見 補做逾期的帳 和 記帳協助。
• 以前的稅表沒有申報存貨，或您把採購直接列為費用： 第一步是處理以前年度的稅表，而不是下個月。請見 補正以前稅表遺漏的存貨 和 記帳協助。
• 您有合夥企業或公司、尚未選定企業實體類型，或即將變更： 企業實體類型決定須提交的稅表，以及您需要什麼樣的帳簿。請見 是否該選擇 S 公司身份 和 記帳協助。
• 收到稅務通知： 請見 IRS 寄給您企業的通知。
• 您需要結算報告的分錄方法或 FBA 費用的處理方式： 請見 登記結算報告 和 Amazon FBA 費用與存貨。
• 您透過外國人持有的 LLC 銷售： 請見 外國人持有的 LLC 所收到的平台付款。
• 您想了解聘請記帳員要花多少錢： 請見 電商記帳員：費用與服務範圍。