5472 表與亞馬遜平台撥款：外資 LLC 怎麼記帳

電商平台撥入 LLC 銀行帳戶的款項要列入 5472 表嗎？

本身不用。5472 表申報的是外資 LLC 與關聯方之間的往來。電商平台、網店背後的支付處理商或應用程式商店，只有在依稅法的判定標準與 LLC 或其所有者有關聯時，才是關聯方（5472 表填表說明；26 CFR 1.6038A-1(d)）。如果賣家是 LLC，撥款就是其銷售收入，不是 5472 表的申報項目。如果賣家是您本人或另一家公司，一筆存款算銷售還是您投入的資金，要看下面的事實。

LLC 在某一年與關聯方發生了應申報的交易，就要為該年度提交。您投入或取出的資金都算在內，所以即使每一筆銷售都賣給無關聯的買家，只要您當年為 LLC 注資或從中取款，該年度一般仍須提交。未提交或未保存記錄的罰款為 $25,000，收到 IRS 通知後若仍未改正，罰款會增加（5472 表填表說明）。這份表格要與 LLC 形式上的 1120 表一起提交，到期日是稅務年度結束後第 4 個月的 15 日；在此之前提交 7004 表可以延期（5472 表填表說明；1120 表填表說明）。申報規則見外資單一成員 LLC 要提交什麼。

5472 表只申報往來，不繳稅。利潤在美國是否課稅是另一回事：有美國營業收入的非居民個人，一般在 1040-NR 表上申報（519 號出版物）。

出現下列情況時，事情就不單純：

• 賣家帳戶用的是您的名字或另一家公司的名字，而不是 LLC 的；
• 撥款進入多個帳戶、外國帳戶或電子錢包；
• LLC 在多個平台銷售，或除了商品之外還銷售應用程式；
• 有年度未提交，或報稅員要求提供 5472 表，而您分不清哪些存款是銷售收入、哪些是自己的資金。

請先備齊：賣家帳戶的註冊資料、您提供給各平台的稅務表格、撥款報告、每個收過撥款的帳戶的對帳單，以及任何 1099-K 表或 1042-S 表。完整清單見下面的記錄一節。

在上述任何一種情況下，都必須先把存款分為銷售收入和所有者轉帳，5472 表才可能正確。這首先是記帳工作；請見最後一節。

LLC 透過電商平台銷售時，5472 表要列入什麼？

LLC 與您、您的其他公司或您的家人之間流動的資金、財產和服務。關聯方包括所有者、依稅法的家庭和控制關係測試與所有者或 LLC 有關聯的任何人，以及依第 482 條規則有關聯的任何人（5472 表填表說明）。家庭關係測試只列出個人的兄弟姐妹、配偶、直系尊親屬（如父母）和直系卑親屬（如子女）（26 U.S.C. 267(c)(4)）。

各類別來自5472 表填表說明和 26 CFR 1.6038A-2(b)。無論交易以何種方式進行，也無論有沒有寫成文件，都算交易（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。如果關聯公司或親屬是美國人，第 IV 至 VI 部分不逐項列示這項往來，但該方仍可能須另外提交 5472 表，帳簿也仍須記錄（5472 表填表說明）。記錄及其欄位見外資 LLC 的交易記錄。

賣家帳戶用誰的名字有影響嗎？

有影響，影響的是帳簿和文件，但不單獨決定收入是否應稅。就所得稅而言，單一成員 LLC 被忽略，視為與其所有者無別，由所有者就其收入納稅（5472 表填表說明），而向 LLC 支付款項時，收款人是所有者（515 號出版物）。帳戶的名稱會改變另外三件事：

1. 5472 表：一筆存款是 LLC 自己的銷售收入，還是您與 LLC 之間的轉帳。
2. 存檔的稅務表格，以及任何 1099-K 表或 1042-S 表上的名稱（見下面各節）。
3. 證明：賣家協議、存貨採購和面向客戶的記錄，應該與銷售指向同一方。

5472 表的填表說明和法規都沒有談到賣家帳戶，所以答案要從事實判斷：誰簽了賣家協議、誰購買並擁有存貨、誰與客戶往來。請依各期間當時成立的事實記帳，並保存支持該解讀的證據。

如果賣家帳戶是我的名字，但撥款進入 LLC 的銀行帳戶呢？

有兩種可能的解讀，由事實決定採用哪一種：

• 這是 LLC 的生意，只是用您的名義註冊。LLC 購買存貨、發貨並承擔費用。撥款是 LLC 的銷售收入，您與 LLC 之間沒有款項往來，名稱不一致只是文書問題，今後應與平台更正。
• 這是您自己的生意，您把錢匯入了 LLC。撥款屬於您。您轉入 LLC 的部分是出資，列在第 V 部分的說明中，LLC 的銷售要等到 LLC 本身銷售時才開始。

把所有者的出資記成銷售，會高估 LLC 的銷售並漏報一筆應申報的轉帳；把 LLC 的銷售記成出資，則正好相反。如果兩種解讀都適用，因為 LLC 銷售一部分產品、您自己銷售另一部分，就請依平台對各個商品或各期間的報告來分攤存款，而不是依銀行金額。今後更正並不會改變以前的撥款：過去每個期間都以當時的事實為準。

如果撥款進入我的外國銀行帳戶或電子錢包呢？

如果 LLC 是賣家，無論平台把錢匯到哪裡，銷售都屬於 LLC。如果平台付款到您自己的帳戶，帳簿上要顯示 LLC 的銷售，以及付給您的款項。請依用途分類：分配；償還 LLC 欠您、且有文件記載的金額，這會降低該餘額，不是新的分配；或是對您的貸款，但前提是有您能證明的還款條款。您之後為存貨或廣告匯回的款項，是出資或貸款還款。每一段資金流動都各自記為一筆轉帳，因為每一次資金轉移本身就是一項交易（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。

帳戶持有人，是帳戶上登記姓名和身份證件的人，而不是應用程式的品牌。如果帳戶屬於您的親屬或您控制的公司，這筆撥款可能是與關聯方的往來。如果帳戶屬於直接付款的無關聯供應商，帳簿上應顯示為用撥款支付的供應商款項。

如果 LLC 持有或有權簽署外國帳戶，LLC 本身可能有 FBAR 申報義務：請見公司境外帳戶的 FBAR。如果多年的撥款都進了個人帳戶或外國帳戶，必須先重建每一年的轉帳，才能補交逾期的表格：請見為遺漏的外資所有者申報重建帳簿。

我該向電商平台提供哪種稅務表格？收款人是誰？

由您提供，而不是 LLC。向被忽略實體付款時，收款人是其所有者（515 號出版物）。外國所有者提供 W-8 表，外國人不得提供 W-9 表（W-9 表索取方填表說明）。

外資 LLC 用 LLC 的名稱和 EIN 填寫 W-9 表，並不符合這些填表說明的要求。線上問卷適用同樣的規則。付款方如果沒有有效的表格，就必須適用 IRS 的推定規則；如果付款方對支付給外國人的款項該預扣而沒有預扣，付款方和該外國人都要對這筆稅款負責，並加計利息和罰款（515 號出版物）。

為什麼 1099-K 表、銷售報告和銀行存款對不上？

它們衡量的是不同的東西。1099-K 表顯示的是付款的總額，按每筆交易的日期計算，未扣除手續費、退款、運費或其他調整（1099-K 表填表說明）。銀行存款是扣除手續費、退款和任何保留款（平台為了應對退款而扣下的款項）後的淨額，而且在銷售之後才到帳。所以銷售總額，減去退款、手續費和被扣留的保留款，再加減期末前後的時間差，就等於存款。逐行對帳的方法見核對銷售和撥款。

外資賣家看到的表格可能與美國賣家不同：

• 電商平台或支付應用程式在付款總額超過 $20,000，並且交易超過 200 筆交易 時，須在 1099-K 表上申報，低於這個標準時也可能寄出。這個門檻不適用於銀行卡付款，例如在您自己的網店結帳（IRS：了解您的 1099-K 表）。
• 美國付款方在付款到境外帳戶、付款前已持有 W-8 等文件時，對地址在外國的收款人無須申報。如果有美國地址，或有匯入美國銀行帳戶的常設指示，仍可能須申報，除非付款方不知道收款人是美國人，並在賣家協議後 90 天 內收齊了 W-8 表。填表說明沒有談到款項匯入美國銀行帳戶的 LLC，所以這類賣家仍可能收到 1099-K 表：請向平台詢問它提交哪種表格，並保存答覆（1099-K 表填表說明）。
• 需要對外國人預扣稅款的付款（第 3 章），例如美國來源的特許權使用費，在 1042-S 表上申報（515 號出版物）。

1099-K 表申報的是付款。IRS 說明要把它與其他記錄一起使用來計算應稅收入（IRS：了解您的 1099-K 表）；它並不決定收入在美國是否課稅，也不決定是否須在 5472 表上申報。如果它顯示的收款人或金額有誤，請要求平台更正。

怎麼記錄銷售、費用、退款和撥款，才能把所有者轉帳分開？

把平台的銷售總額記為收入，費用和退款各列一行，把撥款記為結清這些項目的現金。所有者的資金只透過所有者帳戶流動。

1. 把所有者，以及每家關聯公司或親屬，都設為各自獨立的聯絡人，並設立記錄出資和分配的權益帳戶，另設一個帳戶記錄打算償還的款項。
2. 每個結算期間，從平台的報告中輸入銷售總額、退款、費用和收費，以及被扣留的保留款。淨額必須等於存款。切勿把淨額存款記為銷售。
3. 把每筆存款標為平台撥款或所有者轉帳，把每筆支出標為供應商、平台收費，或分配、個人帳單等所有者項目。來自您自己帳戶的資金，絕不能記入銷售。
4. 為每筆所有者轉帳記錄日期、金額、幣別和憑證。每月把每期結算對應到一筆存款，並把所有者帳戶與記錄核對一致。

更詳細的步驟見外資美國公司的記帳和電商賣家的每月記帳。

非居民從電商平台或應用程式商店收到的撥款，適用什麼美國稅率和預扣？

對於您購入再轉售的商品，美國稅一般針對利潤徵收，而不是針對撥款。應用程式和數位收入則取決於這筆銷售如何分類。稅收協定可能改變任一結果。對個人所有者而言，與美國貿易或業務有實際關聯的收入（ECI），按扣除後的利潤以累進稅率課稅。與美國貿易或業務無關的美國來源固定或可確定收入（特許權使用費等被動性質的收入），按總額的單一稅率 30% 課稅，或適用較低的協定稅率（519 號出版物）。

應用程式商店撥款上的標籤並不能決定其分類：法規說明，雙方採用的形式不具決定性（26 CFR 1.861-18(g)），而必須銷毀或在一段期間後自行失效的複製品，可能屬於租賃（26 CFR 1.861-18(f)）。結果取決於應用程式商店的合約和事實。要求較低預扣稅率的協定主張，在所有者的 W-8BEN 表第 II 部分提出（所有者公司使用 W-8BEN-E 表），而降低所有者稅表上稅款的協定立場，一般要在附上的 8833 表中披露（519 號出版物）。美國辦公室或固定營業場所，也可能改變銷售的來源地（519 號出版物）。所有者本人的稅表與 LLC 的資訊申報是分開的：請見外國所有者何時須繳美國稅和非居民的營業收入稅表。

哪些記錄能證明這是誰的收入？

保存能證明誰在銷售、誰收到款項、誰擁有帳戶的文件。法規要求記錄必須持久、準確、完整，並能清楚確立收入、扣除和抵免，包括與關聯方往來的相關記錄（26 CFR 1.6038A-3(a)）。對於電商平台和應用程式商店的銷售，請保存：

• 賣家協議和註冊頁面，上面要顯示帳戶登記的法定名稱、國家和稅務識別號碼；
• 所提供的每份 W-8 表或 W-9 表，連同日期和所用的名稱；
• 每一份撥款或結算報告，以及任何 1099-K 表或 1042-S 表；
• 每個收款帳戶的對帳單，上面要顯示帳戶持有人的名字；
• 供應商發票，以及誰付款和銷售時存貨放在何處的證明；
• 您、您的其他公司和家人的轉帳記錄，以及與供應存貨或服務的關聯公司之間的任何合約。

舉例

所示金額以美元計，僅作說明。

帳戶用的是 LLC 的名義

一位深圳的賣家擁有一家懷俄明州單一成員 LLC。帳戶用 LLC 的名義。該年度平台報告顯示銷售 $150,000、退款 $10,000、費用 $20,000，並向 LLC 的美國銀行帳戶撥款 $120,000。LLC 把 $30,000 匯到她在中國的帳戶。她沒有借過錢給 LLC。

帳簿上記錄銷售 $150,000、退款 $10,000 和費用 $20,000；$120,000 的存款結清了淨額。該平台沒有關聯，因此這些項目都不是 5472 表的申報項目。那 $30,000 是分配，列在第 V 部分的說明中。

帳戶用的是她本人的名字

同一位賣家用自己的名字開了帳戶，$50,000 的撥款進入 LLC 的銀行帳戶。如果存貨是 LLC 購買並由 LLC 發貨，這 $50,000 結清的是 LLC 的銷售：帳簿上要把報告中的銷售總額、退款和費用分開記錄。如果她是以自己的名義銷售，再把現金轉入 LLC，那就是 $50,000 的出資，列在第 V 部分的說明中。她的存貨發票、賣家協議，以及誰與客戶往來，將決定這個問題，帳簿也必須記錄證據支持哪一種解讀。

應用程式開發者由 LLC 支付房租

一位里斯本的開發者擁有一家德拉瓦州 LLC。他的 W-8BEN 表上登記他本人，並在參考欄填入 LLC 的名稱和帳號。應用程式商店向 LLC 支付 $40,000，LLC 替他支付了 $5,000 的個人房租。那 $40,000 來自沒有關聯的付款方，所以不是 5472 表的申報項目。那 $5,000 是替他支付的款項：在記錄和第 V 部分的說明中列為分配，不是營業費用。

您的情況不同嗎？

• 您的賣家帳戶用的是自己的名字或混用，撥款進入多個帳戶，或您分不清哪些存款是銷售、哪些是自己的資金：帳戶的事實決定每筆存款怎麼記帳，也決定哪些年度須提交 5472 表。把它們分清楚，是提交之前的記帳工作：請尋求記帳協助。
• 有年度未提交，或您收到了通知：請見遺漏的外資所有者申報與罰款和為遺漏的外資所有者申報重建帳簿。申報屬於跨境稅務協助；重建每年的轉帳屬於記帳協助。
• LLC 由海外公司而非個人擁有：平台會要求提供 W-8BEN-E 表，而所有者本人的美國申報不同；請見外國公司的美國稅表。
• 您正在決定如何從 LLC 取出資金：請見外國所有者如何給自己付款。
• 平台要求提供美國地址或銀行帳戶：請見身在海外如何取得美國地址和銀行帳戶。
• LLC 有兩個或以上所有者，或已選擇按公司課稅：申報方式不同。請見外國合夥人和預扣稅或外資 C 公司的申報。