لمن هذا الدليل
- مشترو نشاط تجاري صغير في الولايات المتحدة تختلف فيه قائمة أرباح البائع وخسائره مع إقراراته وإيداعاته المصرفية
- مشترو منشأة فردية أو شراكة أو شركة، سواء كانت الصفقة على الأصول أو على حصص الملكية
غير مشمول هنا
- هل تشتري الأصول أم الشركة، وتوزيع السعر، والديون الضريبية القديمة
- هل تحتاج إلى تقرير جودة الأرباح (quality of earnings)، وكم يكلّف
- تقييم النشاط التجاري أو التفاوض على سعره
- بائع يجهّز دفاتره لمراجعة المشتري
قوائم البائع المالية لا تطابق الإقرارات الضريبية: على أي رقم أعتمد؟
للتحقق من القوائم المالية لنشاط تجاري صغير قبل شرائه، اعتمد على الرقم الذي يمكن تتبعه إلى سجلات لا يتحكم فيها البائع: الإيداعات المصرفية وتقارير معالجات البطاقات. أما الإقرارات الضريبية وإقرارات الرواتب، إذا قورنت بنسخة IRS، فتُظهر ما أبلغ عنه البائع، لا هل كان كاملًا. وقائمة أرباح البائع وخسائره مجرد ادعاء إلى أن تسنده تلك السجلات.
| السجل | ما الذي يمكن أن يُظهره | ما الذي لا يمكن أن يُظهره |
|---|---|---|
| قائمة أرباح البائع وخسائره | ما يقول البائع إن النشاط ربحه | أي شيء بمفردها، لأن البائع هو من كتبها |
| الإقرار المقدَّم وكشف IRS | ما أُبلغ به IRS، وأن إقرارًا قُدِّم | أن كل عملية بيع أُبلغ عنها؛ فكشف الإقرار لا يتضمن البيانات المرفقة ولا التغييرات اللاحقة (IRS) |
| الكشوف المصرفية | الأموال التي وصلت فعلًا | النقد الذي لم يُودَع؛ كما يتضمن الإجمالي تحويلات وقروضًا وإيداعات من المالك |
| تقارير معالجات البطاقات والنموذج 1099-K | المدفوعات بالبطاقات والتطبيقات | النقد؛ وقد لا يتضمن النموذج 1099-K بعض المقبوضات وقد يتضمن ضريبة المبيعات (المنشور 334) |
| إقرارات ضريبة المبيعات والرواتب | ما أبلغ به البائع الولاية وIRS عن المبيعات والأجور | هل كانت تلك المبيعات كاملة |
قد يختلف رقما ربح صحيحان. تفسّر طريقة المحاسبة والإهلاك وتكاليف المالك الموثقة بعض الفجوات (انظر أدناه). أما المبيعات التي لم تصل إلى البنك ولا إلى الإقرار فلا تُختبر إلا بسجلات أخرى، مثل أشرطة ماكينة تسجيل النقد وفواتير الموردين وإقرارات ضريبة المبيعات؛ وبدونها يستند السعر المبني على تلك المبيعات إلى كلمة البائع وحدها.
الحالة ليست بسيطة عندما لا يُودَع النقد، أو يرفض البائع تسليم السجلات أو التوقيع على السماح لـ IRS بمشاركتها، أو لم يُقدَّم إقرار قط، أو تعبر المبيعات حدود الولايات، أو تكون السجلات بلغة أخرى أو في حسابات خارج الولايات المتحدة، أو يكون البائع شراكة أو شركة يستخدم مالكوها حساباتهم الخاصة أيضًا، أو يُقبل العرض ويفسّر البائع فجوة بلا سجلات. اجمع المستندات في القسم التالي قبل أن تناقش السعر مجددًا؛ وإذا قُبل العرض فاقرأ القسم الأخير أولًا.
ما المستندات التي أطلبها من البائع عند شراء نشاط تجاري صغير؟
تبدأ العناية الواجبة بالسجلات التي أنتجت كل رقم، للفترات نفسها، وتغطي على الأقل آخر 3 سنوات ضريبية والسنة الحالية حتى تاريخه. ويسمّي IRS المستندات التي تسند إجمالي الإيرادات: أشرطة ماكينة تسجيل النقد، وقسائم الإيداع المصرفي، ودفاتر الإيصالات، والفواتير، وقسائم الدفع بالبطاقة الائتمانية، ونماذج 1099 (المنشور 583).
| اطلب | ما الذي تختبره |
|---|---|
| الإقرارات الضريبية الفيدرالية وإقرارات الولاية المقدَّمة بكل جداولها، بما فيها K-1 للشراكة أو شركة S | الأرباح والمبيعات التي أبلغ عنها البائع |
| قوائم الأرباح والخسائر السنوية والشهرية، والميزانيات العمومية، ودفتر الأستاذ العام | كيف بُنيت أرقام البائع |
| كشوف كل حساب مصرفي للنشاط، وأي حساب شخصي تلقى مالًا تجاريًا | ما دخل فعلًا وما خرج |
| التقارير الشهرية لمعالجات البطاقات، والنماذج 1099-K، وتقارير المبيعات اليومية من ماكينة تسجيل النقد أو نقطة البيع | مبيعات البطاقات والنقد |
| إقرارات ضريبة المبيعات في الولاية | المبيعات المبلَّغ عنها للولاية |
| إقرارات الرواتب (النموذجان 941 و940)، وكشوف الأجور، وسجلات الإيداع | الأجور، وهل سُددت ضرائب الرواتب |
| المخزون في نهاية السنة وأوراق الجرد | المخزون المتوفر وتكلفة البضاعة المباعة |
| قائمة الأصول، وجدول الإهلاك، وسندات ملكية المركبات | المعدات التي يملكها النشاط |
| كشوف القروض، وجداول السداد، وعقود الإيجار، وأي إشعارات من IRS أو الولاية | ما على النشاط من التزامات |
فضّل الكشوف المنزّلة من البنك أو المعالج على جداول البيانات المعاد كتابتها.
كيف أطابق الإيداعات المصرفية وتقارير معالجات البطاقات مع مبيعات البائع المبلَّغ عنها؟
اجمع الإيداعات شهرًا بشهر، واستبعد كل ما ليس مبيعات، ثم قارن النتيجة بالمبيعات في قائمة الأرباح والخسائر والإقرار وإقرارات ضريبة المبيعات. ويجري فاحصو IRS تحليلًا مشابهًا للإيداعات المصرفية، فيستبعدون الإيداعات غير الخاضعة للضريبة ويضيفون المقبوضات التي لم تُودَع قط (دليل الإيرادات الداخلية 4.10.4).
- اكتب كل إيداع لكل شهر في كل حساب للنشاط وفي أي حساب شخصي تلقى مالًا تجاريًا.
- استبعد التحويلات بين حسابات البائع ومتحصلات القروض والأموال التي وضعها المالك، فلا شيء منها مبيعات. والمال المقترض ليس دخلًا (المنشور 334).
- استبعد ضريبة المبيعات المحصَّلة للولاية عندما تُفرض الضريبة على المشتري، لأنها ليست عادة دخل البائع (المنشور 334). وقارنها بدلًا من ذلك بإقرارات ضريبة المبيعات. وإذا فرضت الولاية الضريبة على البائع، فالمبلغ المحصَّل جزء من إجمالي الإيرادات (المنشور 334).
- تصل دفعات البطاقات بعد أن يطرح المعالج رسومه والمبالغ المردودة للعملاء. باستخدام تقريره الشهري، أضف الرسوم لتحصل على مبيعات البطاقات بعد المبالغ المردودة، وأضف المبالغ المردودة أيضًا لتحصل على إجمالي مبيعات البطاقات. قارن الإجمالي بإجمالي الإيرادات والصافي بصافي الإيرادات؛ وصافي الإيرادات هو إجمالي الإيرادات ناقص المرتجعات والخصومات (المنشور 334).
- أضف النقد الذي أُنفق أو احتُفظ به قبل وصوله إلى البنك، فقط حيث يسنده شريط ماكينة تسجيل النقد أو ملخص المبيعات اليومي.
- راعِ التوقيت. فدفعة المعالج تصل بعد أيام من البيع، وفي دفاتر أساس الاستحقاق المحاسبي تكون الفاتورة غير المدفوعة بيعًا لا إيداع له بعد، فاطلب الذمم المدينة في أول الفترة وآخرها: إذ يضيف تحليل IRS للإيداعات زيادة الذمم المدينة إلى إجمالي الإيرادات ويطرح نقصانها (دليل الإيرادات الداخلية 4.10.4).
- قارن كل شهر بالمبيعات التي يبلّغ عنها البائع. اكتب كل فجوة.
يرسل معالج البطاقات إلى البائع النموذج 1099-K عن مدفوعات البطاقات بأي مبلغ؛ وعلى تطبيق الدفع أو المنصة إرساله عندما تتجاوز المدفوعات 20,000 دولار في أكثر من 200 معاملة، وقد يرسله بمبلغ أقل (IRS). تعامل مع النموذج 1099-K كوسيلة تحقق إضافية لا كرقم المبيعات: فقد لا يتضمن كل المقبوضات وقد يتضمن بنودًا ليست مقبوضات، مثل ضريبة المبيعات (المنشور 334). ولمطابقة دفعات البطاقات مع المبيعات سطرًا بسطر، راجع مطابقة المبيعات والدفعات.
هل أستطيع الحصول على كشف IRS الضريبي للبائع لأتأكد من تقديم الإقرارات؟
لا تستطيع بنفسك: على البائع أن يحصل على الكشف أو أن يوقّع ليسمح لغيره بالاطلاع عليه. يستطيع النشاط التجاري الحصول على كشف من حسابه الضريبي للنشاط التجاري (business tax account)، أو بالبريد بالنموذج 4506-T، أو بالهاتف (IRS)، ولا يرسله IRS بالبريد إلا إلى عنوان دافع الضرائب المسجّل لديه (النموذج 4506-T). ثم يستطيع البائع أن يسلّمه لك، أو أن يوقّع النموذج 8821 باسم محاسبك، فيتيح للمفوَّض الاطلاع على المعلومات الضريبية المذكورة في النموذج أو استلامها. والنموذج 8821 لا يطلب نسخًا من الإقرارات. وفي حالة الشركة، يستطيع التوقيع عادة مسؤول تنفيذي له سلطة إلزامها؛ وفي الشراكة، أي شخص كان عضوًا خلال الفترة (التعليمات). وللمقرض الذي يموّل الشراء أن يطلبه بدلًا من ذلك عبر خدمة التحقق السريع من الدخل (IVES) لدى IRS، ويوافق عليها البائع (IRS)؛ راجع دليل تقرير جودة الأرباح.
| الكشف | ما الذي يُظهره |
|---|---|
| كشف الإقرار الضريبي (Tax Return Transcript) | معظم بنود الإقرار كما قُدِّم؛ دون بيانات مرفقة ودون تغييرات أُجريت بعد التقديم |
| كشف الحساب الضريبي (Tax Account Transcript) | المدفوعات والغرامات والفوائد، والرصيد المستحق، وتاريخ التقديم، والتعديلات التي أجراها البائع أو IRS بعد التقديم (IRS؛ النموذج 4506-T) |
| سجل الحساب (Record of Account) | الاثنان أعلاه معًا |
| كشف إقرار ضريبة التوظيف (Employment Tax Return Transcript) | النماذج 940 و941 و943 و944 و945، للسنوات الأخيرة |
يقدّم IRS هذه الكشوف للأنشطة التجارية مجانًا (IRS). ويغطي طلب كشف الإقرار بالنموذج 4506-T السنة الحالية وسنوات المعالجة الـ3 السابقة، ويجب أن يستلم IRS النموذج الموقّع خلال 120 يومًا من تاريخ التوقيع (النموذج 4506-T). انتظر من 2 إلى 3 أسابيع بعد التقديم الإلكتروني ومن 6 إلى 8 أسابيع بعد إرسال إقرار ورقي بالبريد قبل طلب الكشف. وقد تعني نتيجة «No record of return filed» (لا يوجد سجل لإقرار مقدَّم) أن الإقرار لم يُعالَج بعد فقط.
يُبلغ صاحب المنشأة الفردية عن دخل النشاط في Schedule C من النموذج 1040 الشخصي (المنشور 334)، فكشف هذا البائع هو كشف الإقرار الشخصي ويُظهر بنودًا شخصية أيضًا. ويغطي النموذج 4506-T سلسلة النموذج 1040 (النموذج 4506-T)؛ ولا يتوفر بعد حساب ضرائب النشاط التجاري لشركة LLC التي تقدّم إقرارها كمنشأة فردية (IRS). اتفقا مسبقًا على السنوات التي سيعرضها البائع. والبائع الذي لا يقدّم الكشف أو لا يأذن بالحصول عليه يترك الأرقام المقدَّمة دون تحقق؛ فتعامل معها كادعاء.
ماذا لو قال البائع إن جزءًا كبيرًا من النشاط نقدي أو «خارج الدفاتر»؟
اعتبر النقد الذي لا يُظهره أي سجل غير مثبت. فعلى النشاط التجاري أن يبلّغ عن كل دخل يتلقاه، نقدًا أو بغيره، بما في ذلك الدخل الذي لم يُبلغ عنه أي دافع في النموذج 1099 (المنشور 334)، فالمال «خارج الدفاتر» مفقود من سجلات البائع، وما لم يُبلَّغ عنه بطريقة أخرى فهو مفقود من الإقرار.
ويمكن مع ذلك اختبار النشاط النقدي بسجلات لا يتحكم فيها البائع:
- المشتريات. فواتير الموردين والمدفوعات المصرفية لها. في نشاط التجزئة أو الجملة، اقسم مجمل الربح (صافي الإيرادات ناقص تكلفة ما بيع) على صافي الإيرادات وقارن النسبة المئوية بسياسة نسبة الزيادة على التكلفة لدى البائع؛ وقد يدل فرق كبير على خطأ في المبيعات أو المشتريات أو المخزون (المنشور 334).
- تقارير المبيعات اليومية. تقارير ماكينة تسجيل النقد أو نقطة البيع مقارنةً بالإيداعات وإقرارات ضريبة المبيعات.
- الإيداعات. تحليل الإيداعات المصرفية وحده اختبار ضعيف عندما لا يُودَع جزء كبير من النقد (دليل الإيرادات الداخلية 4.10.4).
نشاط خدمي يُدفع له نقدًا، بلا فواتير ولا سجلات مواعيد ولا إيداعات، لا يمنحك شيئًا تختبره.
إذا تُرك النقد خارج الإقرار فالتعرّض للمساءلة على البائع أولًا، وقد تكون لدى IRS مهلة أطول من المعتادة وهي 3 سنوات لتقدير ضريبة الدخل الفيدرالية: 6 سنوات عندما يزيد الدخل المتروك خارج الإقرار على 25% من إجمالي الدخل المذكور فيه (وهو للنشاط التجاري المبيعات قبل تكلفة المبيعات)، ولا حد عندما لم يُقدَّم إقرار أو كان الإقرار كاذبًا أو احتياليًا بقصد التهرب من الضريبة (26 U.S.C. 6501). وهل يمتد هذا التعرّض إليك يتوقف على ما تشتريه؛ راجع شراء نشاط تجاري.
ما الفروق الطبيعية، وما الإشارات الحمراء؟
الفجوة أقرب إلى أن تكون بريئة عندما تفسرها مستندات، وأقرب إلى أن تكون إشارة حمراء عندما لا تفسرها. والأسباب المعتادة، وما يحوّل كلًّا منها إلى إشارة حمراء:
| الفرق | قد يكون طبيعيًا عندما | إشارة حمراء عندما |
|---|---|---|
| طريقة المحاسبة: قائمة الأرباح والخسائر تسجل الدخل عند اكتسابه، والإقرار عند استلامه، أو العكس (المنشور 538) | تنقل الفجوة المبيعات بين السنوات وتتقلص على مدى عدة سنوات | تكبر الفجوة كل سنة، أو لا يستطيع البائع أن يقول أي طريقة يستخدم كل منهما |
| الإهلاك: يوزّع الإقرار تكلفة المعدات على عدة سنوات، أو يخصم بعضها أو كلها في سنة الشراء بموجب المادة 179 أو الإهلاك الإضافي (المنشور 334) | يسرد الجدول معدات تراها بنفسك، ويساوي مبلغه الفجوة | الجدول مفقود، أو يسرد أصولًا غير موجودة |
| تكاليف المالك: سيارة شخصية، وأقارب على كشف الرواتب، وسفر | لكل منها إيصال أو سجل رواتب، ويُفصل الجزء التجاري عن الجزء الشخصي، وأجر الموظف معقول ومقابل خدمات أُديت (المنشور 334) | لا إيصالات، أو قريب لا يؤدي أي عمل للنشاط، أو فواتير شخصية مسجلة كتكاليف تجارية |
| ضريبة المبيعات داخل الإيرادات | تظهر منفصلة وتطابق إقرارات ضريبة المبيعات | تشكّل الفجوة، أو لا تتفق ضريبة المبيعات المحصَّلة مع المحوَّلة |
الإضافة (add-back) تكلفة يحذفها البائع من المصروفات ليُظهر ربحًا أعلى. والجزء الشخصي من التكلفة المختلطة غير قابل للخصم عادة (المنشور 334)، فقد تكون تكلفة المالك التي يضيفها البائع هي نفسها ما خصمه في الإقرار. وطريقة اختبار المشتري أو المقرض لكل إضافة في التعديلات المضافة وأرباح البائع التقديرية.
كيف أفحص المخزون والمعدات وما على النشاط من التزامات؟
افحص كلًّا منها مقابل سجل يأتي من خارج جدول بيانات البائع نفسه.
| البند | الاختبار |
|---|---|
| المخزون | أوراق الجرد في نهاية السنة وفواتير الشراء: يجب أن يطابق مخزون أول الفترة مخزون آخر الفترة في السنة السابقة ما لم يفسر البائع الفرق (المنشور 334)؛ وعُدّ البضاعة بنفسك قبل الإغلاق. والتقييم في المخزون أم المستلزمات |
| المعدات | قائمة الأصول، وجدول الإهلاك (النموذج 4562)، وسندات الملكية، وعقود الإيجار: كل بند موجود في الموقع ومملوك لا مستأجر وخالٍ من حقوق الامتياز. ويشمل حق الامتياز الضريبي الفيدرالي كل ممتلكات دافع الضرائب، وينشر IRS إشعارًا عامًا به (IRS) |
| ضرائب الرواتب | النموذجان 941 و940، وسجلات الإيداع، والإشعارات: قُدِّمت في موعدها وسُددت؛ ويُظهر كشف إقرار ضريبة التوظيف ما لدى IRS (IRS) |
| رصيد ضريبة الدخل | كشف الحساب الضريبي، مع الغرامات والفوائد (IRS)، أو المبلغ المستحق في حساب البائع لضرائب النشاط التجاري إن وُجد (IRS) |
| ضريبة المبيعات | إقرارات الولاية والإشعارات وأي خطة دفع: قُدِّمت الإقرارات لكل فترة؛ وتتفق المبيعات مع الإيداعات |
| القروض وعقود الإيجار | الكشوف والجداول والاتفاقيات: الأرصدة تطابق الميزانية العمومية؛ والدفعات ظاهرة في الكشوف المصرفية؛ ومن يتولى كل التزام |
ما الذي قد أتحمله من مسؤولية بعد الشراء، وماذا تطلب الولايات مني قبل الدفع؟
ربما، حتى في شراء الأصول: فقد يمتد قانون الولاية إلى المشتري، وتطلب بعض الولايات من المشتري إخطار الجهة الضريبية قبل الدفع. وهل تتحمل ديون البائع الضريبية القديمة يتوقف أولًا على هل تشتري الشركة أم أصولها؛ راجع شراء نشاط تجاري. وقوانين البيع بالجملة للأصول (bulk sale) في الولايات، التي تغطي بيع أصول نشاط في صفقة واحدة، قد تجعل مشتري معظم مخزونه أو معداته مسؤولًا عن ديونه عند عدم إخطار الدائنين؛ وفي معظم الولايات سوابق قضائية تحمّل مشتري شركة المسؤولية عندما تبيع شركة أصولها لأخرى ويكون البيع في الواقع اندماجًا أو استمرارًا للبائع؛ ويتحمل الدين المشتري الذي يوافق صراحة أو ضمنًا في عقد على تحمله (Internal Revenue Manual 5.17.14). وتختلف القواعد والنماذج بين الولايات. ومثالان:
| الولاية | ما يفعله المشتري قبل الدفع |
|---|---|
| نيويورك | عند شراء أصول نشاط من بائع يجب عليه تحصيل ضريبة المبيعات (وشراء أسهم شركة ليس بيعًا بالجملة)، قدّم النموذج AU-196.10 قبل 10 أيام على الأقل من دفع ثمن أي من الأصول أو استلامها، أيهما أسبق. أرسله بالبريد المسجل، أو البريد المعتمد مع إيصال استلام، أو سلّمه باليد إلى إدارة الضرائب في ألباني؛ وبأي طريقة أخرى لا يُحتسب إلا من يوم استلام الإدارة له، وعلى المشتري إثبات الاستلام. وقدّم نموذجًا معدّلًا إذا تغيّر تاريخ الإغلاق. وترد الولاية خلال 5 أيام عمل بإبراء (النموذج AU-197.1) أو بإشعار مطالبة (Notice of Claim) (النموذج AU-196.2)؛ وإذا لم يترتب على إشعار صحيح ومقدَّم في وقته أي مطالبة خلال تلك المدة، فلا يتحمل المشتري المسؤولية. وبعد المطالبة يُودَع السعر كاملًا في حساب ضمان (escrow)؛ وتحدد الولاية المبلغ المستحق خلال 90 يومًا من استلام النموذج، ويدفعه المشتري من حساب الضمان، بحد أقصى السعر أو القيمة السوقية العادلة للأصول، أيهما أكبر. وقد يتحمل المشتري الذي يتخطى هذه الخطوات مسؤولية شخصية عن ضريبة المبيعات والاستخدام غير المسددة على البائع. وعلى البائع أن يعطي المشترين المحتملين النموذج TP-153، لكن واجبات المشتري ومسؤوليته تسري حتى لو لم يفعل. ولا يزيل الإبراء حقوق الامتياز القائمة على الأصول (نيويورك). |
| كاليفورنيا | يجب على مشتري النشاط التجاري أو مخزونه من البضائع عادة أن يحتجز من الثمن ما يكفي لتغطية الضرائب والرسوم غير المسددة التي على البائع لجهة الضرائب والرسوم في الولاية (CDTFA)، مثل ضريبة المبيعات والاستخدام، مع الفوائد والغرامات، وإلا فقد يُحمَّل مسؤولية شخصية حتى حدود الثمن. وتُنهي شهادة السداد (Certificate of Payment) هذا الواجب. وفي ضريبة المبيعات والاستخدام ينتهي الواجب أيضًا إذا لم ترسل CDTFA شهادة ولا إشعارًا بالمبلغ المستحق خلال 60 يومًا بعد آخر التواريخ التالية: طلب المشتري الكتابي، أو البيع، أو التاريخ الذي تصبح فيه سجلات البائع متاحة للتدقيق. ولإنفاذ الواجب يجب أن تبلّغ CDTFA إشعار مسؤولية الخلف خلال 3 سنوات بعد إخطارها بالشراء (اللائحة 1702). وقد يستغرق التخليص عمليًا 60 يومًا أو أكثر، خاصة عندما يلزم تدقيق وتكون دفاتر البائع غير متوفرة؛ ويمكن لشركة الضمان (escrow) طلبه (كاليفورنيا). |
وفي أي ولاية أخرى، اسأل الجهة الضريبية في تلك الولاية عما تشترطه قبل أن تدفع عربونًا أو تستلم الحيازة. وتستغرق هذه الخطوات وقتًا، فاحسبها في تاريخ الإغلاق.
هل أحتاج إلى محاسب يراجع الدفاتر قبل أن أوقّع، وماذا يختبر أولًا؟
قد تستحق المراجعة تكلفتها عندما يقوم السعر على أرقام لا تستطيع تتبعها بنفسك، أو عندما يكون العربون معرّضًا للخطر، أو عندما يفسر البائع الفجوات بلا سجلات. اطلب هذه الاختبارات بهذا الترتيب:
- الإيداعات المصرفية والبطاقات مقابل المبيعات المبلَّغ عنها، شهرًا بشهر.
- المبيعات والأرباح مقابل الإقرار وكشف IRS.
- إقرارات الرواتب وضريبة المبيعات مقابل الأجور والمبيعات في الدفاتر.
- كل تكلفة للمالك يضيفها البائع، مقابل إيصال وسبب.
- جرد المخزون وقائمة الأصول والديون مقابل الميزانية العمومية.
اتفقا على الاختبارات كتابةً لتعرفا ما فُحص وما لم يُفحص، وتأكد من حصولك على موافقة البائع الموقعة على الاطلاع على السجلات والكشوف قبل أن تبدأ المراجعة. وتقرير جودة الأرباح (quality of earnings) مراجعة أعمق يجريها محاسب وتعدّل رقم أرباح البائع، وهو تكليف أكبر: راجع هل تحتاج إليه وكم يكلّف.
قُبل العرض بالفعل ولا تزال الأرقام لا تتطابق: ما خياراتي؟
تعتمد الخيارات على ما يقوله اتفاق الشراء وشروط العربون، فاجعل محاميك يقرؤها أولًا، خاصة تاريخ انتهاء فترة المراجعة وتاريخ توقف العربون عن كونه قابلًا للاسترداد. وهذه شروط عقدية، لا قواعد ضريبية.
- اطلب السجلات الناقصة كتابةً، مع تاريخ. وإذا استغرقت وقتًا فاطلب تمديد فترة المراجعة: يُعالَج طلب الكشف المرسل بالبريد عادة خلال 10 أيام عمل (النموذج 4506-T)، وقد يستغرق تخليص الضرائب والرسوم في كاليفورنيا 60 يومًا أو أكثر.
- تحقق مما تثبته السجلات قبل أن تناقش السعر. شروط السعر لك ولمقرضك ومحاميك؛ والرقم الذي تسنده السجلات هو المدخل (انظر مثال المطعم). وعندما تشكّل الأصول المشتراة نشاطًا قد ترتبط به الشهرة (goodwill)، يبلّغ الطرفان عن توزيع السعر في النموذج 8594 (IRS).
- اسأل محاميك عن احتجاز جزء من السعر إلى أن يُتحقق من رقم ما، كما تفعل خطوة حساب الضمان في نيويورك لضريبة المبيعات غير المسددة.
- تأكد من تاريخ العربون قبل أن تقبل تفسيرًا. وهل لا يزال العربون قابلًا للاسترداد يتوقف على العقد؛ والتفسير بلا سجلات يترك الفجوة مفتوحة.
مثال
جميع المبالغ بالدولار الأمريكي.
مطعم فيه مبيعات بقيمة 260,000 دولار لا يسندها أي سجل
تُظهر قائمة أرباح البائع وخسائره مبيعات بقيمة 900,000 دولار. ويُظهر الإقرار مبيعات بقيمة 640,000 دولار، وهي إجمالي دخله الوحيد. وبعد استبعاد التحويلات وإيداعات القروض وضريبة المبيعات، تسند الإيداعات المصرفية وإيداعات البطاقات مبلغ 640,000 دولار. ويقول البائع إن الباقي كان نقدًا، لكن لا تقارير ماكينة تسجيل نقد ولا فواتير موردين ولا إقرارات ضريبة مبيعات تسنده. فالمبلغ الإضافي 260,000 دولار بلا سجلات وليس في الإقرار، فيقوم السعر على 640,000 دولار. وإذا كان البائع محقًّا في أنه كان نقدًا، فقد تُرك خارج الإقرار، وبقيت ضريبة مبيعاته غير مسددة أيضًا. وفي ضريبة الدخل، 260,000 دولار أكثر من 25% من مبلغ 640,000 دولار المبلَّغ عنه (160,000 دولار)، فقد تكون لدى IRS مدة 6 سنوات لتقديرها، وهذا تعرّض البائع أولًا. وتجعل بعض الولايات المشتري يتحمل ضريبة المبيعات غير المسددة (انظر متجر نيويورك أدناه).
شركة خدمات فيها فجوة ربح قدرها 90,000 دولار
رقم أرباح البائع هو 210,000 دولار، بعد إضافة تكاليف المالك والإهلاك اللذين خصمهما الإقرار. ويُظهر الإقرار ربحًا قدره 120,000 دولار، أي فجوة قدرها 90,000 دولار. افترض أن الإقرار خصم 60,000 دولار من تكاليف المالك (سيارة المالك، وفرد من العائلة يعمل في النشاط، وسفر) و30,000 دولار من الإهلاك. وتسند المقبوضات وسجلات الرواتب مبلغ 60,000 دولار. وتُظهر تلك السجلات ما أُنفق؛ والجزء الشخصي من السيارة والسفر غير قابل للخصم عادة، مما يثير سؤالًا حول الإقرار. ويسند جدول الإهلاك مبلغ 30,000 دولار. وتُغلق الفجوة فقط لأن مستندًا يسند كل جزء؛ والجزء الذي لا مستند له يبقى موضع نزاع.
متجر في نيويورك عليه ضريبة مبيعات غير مسددة
يوافق مشترٍ على دفع 350,000 دولار مقابل أصول متجر تجزئة (لا أسهم شركته) يجب على مالكه تحصيل ضريبة المبيعات. ويدين البائع بضريبة مبيعات قدرها 18,000 دولار. ويقدّم المشتري إشعار البيع بالجملة قبل 10 أيام على الأقل من الدفع. وترد الولاية بإشعار مطالبة، ويودع المشتري 350,000 دولار في حساب ضمان، وتحدد الولاية المبلغ المستحق. فيدفع المشتري 18,000 دولار للولاية من حساب الضمان و332,000 دولار للبائع، فتُسدد الضريبة قبل أن يُدفع للبائع. أما ضريبة المبيعات التي يدين بها المشتري على أي معدات خاضعة للضريبة فمنفصلة.
هل وضعك مختلف؟
- قُبل العرض ولا تتطابق الأرقام ويفسر البائع بلا سجلات: تحديد الأرقام التي يمكن أن يقوم عليها السعر حكم مهني، وقد تنتهي فترة المراجعة عندما يتوقف العربون عن كونه قابلًا للاسترداد. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل ذلك التاريخ.
- لا يملك البائع دفاتر قابلة للاستخدام، أو فاتته إقرارات، أو لديه مبيعات نقدية، أو عدة كيانات، أو تمر أمواله عبر حسابات خارج الولايات المتحدة: هذه تحتاج إلى حكم مهني في تحديد الأرقام التي يمكن أن يقوم عليها السعر؛ احصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل أن تلتزم.
- تحتاج إلى المفاضلة بين شراء الأصول وشراء الشركة، أو تقلق من الديون الضريبية القديمة: راجع شراء نشاط تجاري.
- يريد مقرض أو أنت تقرير جودة أرباح كاملًا: راجع هل تحتاج إليه وكم يكلّف.
- يتضمن ربح البائع مزايا المالك: راجع التعديلات المضافة وأرباح البائع التقديرية.
- دفعات البطاقات لا تطابق المبيعات: راجع مطابقة المبيعات والدفعات.
- أنت البائع: راجع بيع نشاطك التجاري.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد مدفوعات الأسواق الإلكترونية الفيدرالي للنموذج 1099-K يجب أن تتجاوز مدفوعات الأسواق الإلكترونية أو تطبيقات الدفع هذا المبلغ وأن تتجاوز 200 معاملة قبل أن يُطلب الإبلاغ الفيدرالي عن شبكات الطرف الثالث؛ ولا حد كهذا لمعاملات بطاقات الدفع. | 20,000 دولار | IRS: فهم النموذج 1099-K تم التحقق |
| عدد السنوات التي يتوفر فيها كشف الإقرار كشوف الإقرارات متاحة للسنة الحالية وللإقرارات التي عولجت خلال سنوات المعالجة الـ3 السابقة. | السنة الحالية وسنوات المعالجة الـ3 السابقة | IRS: النموذج 4506-T، طلب كشف إقرار ضريبي (أبريل 2025)، السطر 6a تم التحقق |
| مهلة استلام IRS للنموذج 4506-T الموقَّع يجب أن تستلم IRS النموذج 4506-T خلال هذه المدة بعد تاريخ التوقيع. | 120 يومًا | IRS: النموذج 4506-T، طلب كشف إقرار ضريبي (أبريل 2025) تم التحقق |
| مدة الانتظار بعد التقديم الإلكتروني قبل طلب كشف ضريبي للنشاط التجاري للإقرار المقدَّم إلكترونيًا؛ وقد تعني عبارة «No record of return filed» أن الإقرار لم يُعالَج بعد. | من 2 إلى 3 أسابيع | IRS: الحصول على كشف ضريبي للنشاط التجاري تم التحقق |
| مدة الانتظار بعد إرسال إقرار ورقي بالبريد قبل طلب كشف ضريبي للنشاط التجاري للإقرار المقدَّم على الورق. | من 6 إلى 8 أسابيع | IRS: الحصول على كشف ضريبي للنشاط التجاري تم التحقق |
| مدة التقدير العامة لدى IRS لإقرار ضريبة الدخل بعد تقديم الإقرار؛ والإقرار المقدَّم قبل موعده يُعدّ مقدَّمًا في موعده (26 U.S.C. 6501(a) و(b)(1)). وتنطبق مدد أطول أو غير محدودة في الحالات الواردة في المادة 6501(c) و(e). | 3 سنوات | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6501، مُهل التقدير تم التحقق |
| مدة تقدير IRS عندما يتجاوز الدخل المغفل اختبار الإغفال الجوهري بعد تقديم الإقرار، عندما يزيد الدخل المحذوف عن نسبة إجمالي الدخل المذكورة في الإقرار المحددة في us.assessment.substantial-omission-threshold (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)). | 6 سنوات | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6501، مُهل التقدير تم التحقق |
| الدخل غير المصرَّح به الذي يمدّد فترة تقدير IRS إلى 6 سنوات أكثر من هذه النسبة من إجمالي الدخل المذكور في الإقرار (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i))؛ وفي الأعمال يعني إجمالي الدخل مجموع الإيرادات قبل تكلفة البضاعة المباعة | 25% | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6501، مُهل التقدير تم التحقق |
| بيع جملة في نيويورك: إشعار إدارة الضرائب قبل الدفع أو الاستلام قدّم النموذج AU-196.10 قبل هذه المدة على الأقل من دفع ثمن أي أصول للنشاط التجاري أو استلامها، أيهما أسبق. | 10 أيام | ولاية نيويورك: نشرة الضرائب ST-70، البيع بالجملة للأصول (Bulk Sales) تم التحقق |
| بيع جملة في نيويورك: رد إدارة الضرائب بعد إشعار سليم تصدر الإدارة إبراءً (النموذج AU-197.1) أو إشعار مطالبة (النموذج AU-196.2) خلال هذه المدة بعد استلام النموذج AU-196.10. | 5 أيام عمل | ولاية نيويورك: نشرة الضرائب ST-70، البيع بالجملة للأصول (Bulk Sales) تم التحقق |
| بيع جملة في نيويورك: تحدد إدارة الضرائب مبلغ ضريبة المبيعات المستحق بعد إشعار المطالبة (النموذج AU-196.2)، تُخطر الإدارة المشتري والبائع بالمبلغ المستحق، إن وُجد، خلال هذه المدة من استلام النموذج AU-196.10. | 90 يومًا | ولاية نيويورك: نشرة الضرائب ST-70، البيع بالجملة للأصول (Bulk Sales) تم التحقق |
| مسؤولية الخلف في كاليفورنيا: المدة المتاحة لـ CDTFA لإصدار شهادة أو إشعار بالمبلغ قبل أن ينتهي واجب المشتري في الاستقطاع اللائحة 1702(c): يُعفى المشتري من واجب الاستقطاع إذا لم تصدر CDTFA شهادة دفع ولا إشعارًا بالمبلغ المستحق خلال هذه المدة بعد أحدث التواريخ التالية: طلب المشتري الكتابي لشهادة، أو بيع النشاط التجاري أو مخزون البضائع، أو إتاحة سجلات المالك السابق للتدقيق. | 60 يومًا | CDTFA في كاليفورنيا: اللائحة 1702، مسؤولية الخلف تم التحقق |
| مسؤولية الخلف في كاليفورنيا: المدة المتاحة لـ CDTFA لتبليغ إشعار بمسؤولية الخلف في موعد لا يتجاوز هذه المدة بعد تاريخ إخطار CDTFA بشراء النشاط التجاري أو مخزون البضائع (Revenue and Taxation Code 6812(c) و6814(a)؛ اللائحة 1702(d)(1)). وللمشتري 30 يومًا بعد التبليغ لتقديم التماس إعادة نظر. | 3 سنوات | CDTFA في كاليفورنيا: اللائحة 1702، مسؤولية الخلف تم التحقق |
| إبراء الذمة من الضرائب والرسوم في كاليفورنيا عند شراء نشاط تجاري: المدة التي قد يستغرقها تقول الولاية إن إبراء الذمة قد يستغرق هذه المدة، خاصة إذا لزم التدقيق ولم تكن دفاتر البائع وسجلاته متاحة فورًا. | 60 يومًا أو أكثر | CDTFA في كاليفورنيا: المنشور 74، إخطار CDTFA (مسؤولية الخلف والتخليص) تم التحقق |
| مدة معالجة معظم طلبات كشوف الإقرارات بالنموذج 4506-T يجب أن يصل النموذج إلى IRS خلال 120 يومًا من تاريخ التوقيع. | 10 أيام عمل | IRS: النموذج 4506-T، طلب كشف الإقرار الضريبي تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 334، دليل الضرائب للأعمال الصغيرة
- IRS: المنشور 538، الفترات المحاسبية والطرق المحاسبية
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: الحصول على كشف ضريبي للنشاط التجاري
- IRS: النموذج 4506-T، طلب كشف الإقرار الضريبي
- IRS: تعليمات النموذج 8821، تفويض بالاطلاع على المعلومات الضريبية
- IRS: حساب ضرائب النشاط التجاري (Business Tax Account)
- IRS: خدمة التحقق السريع من الدخل (IVES)
- IRS: فهم النموذج 1099-K
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6501، مُهل التقدير
- IRS: دليل الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Manual) 4.10.4، فحص الدخل
- IRS: دليل الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Manual) 5.17.14، مسؤولية المنقول إليه وأطراف ثالثة أخرى
- IRS: فهم حق الامتياز الضريبي الفيدرالي
- IRS: تعليمات النموذج 8594
- ولاية نيويورك: نشرة الضرائب ST-70، البيع بالجملة للأصول (Bulk Sales)
- CDTFA في كاليفورنيا: المنشور 74، إخطار CDTFA (مسؤولية الخلف والتخليص)
- CDTFA في كاليفورنيا: اللائحة 1702، مسؤولية الخلف
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.