تسوية المبيعات والدفعات المحوَّلة والنموذج 1099-K

لماذا إيداعي أقل من تقرير مبيعاتي؟

إيداع الدفع غالبًا ما يكون تسوية صافية، بينما يعرض تقرير المبيعات عمليات العملاء قبل الاقتطاعات. وقد تفصل بين الرقمين الرسوم والمبالغ المستردة وضريبة المبيعات التي يتولاها السوق الإلكتروني والاحتياطيات والتوقيت. وإذا كان نشاطك كنديًا ويتلقى مدفوعات بالدولار الأمريكي، فراجع المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات الأسواق الإلكترونية.

تقول IRS إن النموذج 1099-K يعرض مبالغ المدفوعات الإجمالية قبل الرسوم والمبالغ المستردة. وهو منظور آخر لنشاط الدفع، وليس مجموع الإيداعات البنكية. حدّد أولًا أساس التاريخ في التقرير: فتاريخ الطلب وتاريخ الدفع وتاريخ التسوية وتاريخ الترحيل البنكي قد تختلف. قارن العمليات والتواريخ نفسها قبل اعتبار أي فرق دخلًا مفقودًا.

ما السجلات التي أحتاجها لمطابقة كل إيداع؟

طابق كل إيداع بنكي مع معرّف تسوية أو دفعة، ثم طابق تلك التسوية مع معرّفات العمليات في سجلات المبيعات. وتشترط IRS دفاتر تُظهر إجمالي الدخل ومستندات داعمة للمبيعات والإيداعات.

احتفظ بملفات التصدير الأصلية وبورقة عمل موجزة تربط معرّف كل دفعة بعملياتها وقيدها البنكي. ويقول المنشور 583 إن المستندات الداعمة يجب أن تثبت قيود الدفاتر، وينصح بتسوية بنكية شهرية. وقد يخفي الملخص الذي بلا تفاصيل العمليات استردادًا مفقودًا أو دفعة امتدت عبر شهرين.

كيف أسجّل دفعة تجمع المبيعات والرسوم والمبالغ المستردة بالصافي؟

سجّل كل مكوّن في الحساب الذي ينتمي إليه، ثم استخدم حساب مقاصة للمدفوعات لربط سجلات المبيعات بالإيداع البنكي. ويمثل حساب المقاصة الأموال المستحقة على معالج الدفع إلى أن تُدفع أو تُحسم بطريقة أخرى. وهذه طريقة مسك دفاتر لتتبع العمليات، وليست قيد يومية تحدده IRS؛ وتسمح IRS بأي نظام لحفظ السجلات ما دام يُظهر الدخل والمصروفات بوضوح.

إذا خصم المعالج رسومًا مباشرة من البنك بدلًا من استقطاعها من الدفعة، فسجّل ذلك الخصم البنكي مرة واحدة فقط. وإذا كان رد المبلغ المتنازع عليه (chargeback) لا يزال قيد النزاع، فحدّد المبلغ المحتجز ولا تعامله بصمت كاسترداد مكتمل. وتدعو إرشادات IRS لحفظ السجلات إلى قيود يمكن تتبعها إلى مستندات داعمة.

لماذا لا يكفي تسجيل الإيداع الصافي فقط كمبيعات؟

الإيداعات الصافية تخفي إجمالي المبيعات والرسوم والمبالغ المستردة والضريبة وأي استقطاع احتياطي. كما تجعل من الصعب مقارنة الدفاتر بالنموذج 1099-K، الذي تقول تعليمات IRS إنه يُبلَّغ فيه قبل تعديلات الرسوم والمبالغ المستردة والخصومات وغيرها؛ وتعرض الخانة 4 الاستقطاع الاحتياطي الفيدرالي.

قد ينتج الإيداع الصافي نفسه عن عمليات مختلفة تمامًا. فقد يعكس الإيداع المنخفض استردادًا أو رسومًا أو ضريبة استقطعها سوق إلكتروني أو احتياطيًا غير مدفوع. ولكل منها مكان مختلف في الدفاتر. سجّل المكوّنات من تقرير التسوية، ثم سوِّ المبلغ البنكي الناتج. ولمعرفة أين تذهب إجماليات الدفاتر هذه في إقرار ضريبة الدخل، راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.

لماذا تُحتسب المبيعات مرتين عند دفع الفاتورة ووصول الإيداع؟

تحديد الفاتورة كمدفوعة يجب أن يسوّي تلك الفاتورة؛ أما الإيداع البنكي اللاحق فيجب أن يسوّي رصيد مقاصة المعالج. فإذا كانت الفاتورة قد سجلت بيعًا وذمة مدينة، فإن دفعة العميل تنقل الذمة المدينة إلى مقاصة المعالج، ثم ينقل الإيداع ذلك الرصيد إلى البنك. وتفسّر الرسوم والمبالغ المستردة والاحتياطيات أي مبلغ يبقى في المقاصة. أعد تصنيف الإيداع المستورد المصنَّف كبيع آخر إلى تحويل مقاصة، مع الإبقاء على مطابقته البنكية.

في دفاتر الضريبة بالطريقة النقدية، لا يلزم أن تكون الفاتورة هي لحظة الاعتراف بالدخل؛ فقد يتحقق الاستلام الفعلي أو الحكمي عند الدفع. والتحويل البنكي اللاحق ليس بيعًا آخر مع ذلك. ويوضح المنشور 538 توقيت الطريقة النقدية وطريقة الاستحقاق.

أين تذهب ضريبة المبيعات التي يحصّلها السوق الإلكتروني أو أحصّلها أنا؟

تتبّع ضريبة المبيعات بشكل منفصل وميّز الضريبة المفروضة على المشتري عن الضريبة المفروضة على البائع. تقول IRS في المنشور 334 إن الضريبة المفروضة على المشتري والتي تحصّلها وتحوّلها ليست دخلًا؛ فسجّلها التزامًا إلى أن تُدفع. وإذا كانت الضريبة مفروضة عليك بصفتك البائع وتحمّلها للمشتري، فأدرج ذلك المبلغ في إجمالي الإيرادات وتتبّع الضريبة المستحقة بشكل منفصل. أما الضريبة التي يحوّلها سوق إلكتروني على مسؤوليته الخاصة فلا ينبغي أن تصبح التزامًا ضريبيًا غير مدفوع عليك. وتقول نشرة IRS إن ضريبة المبيعات المدفوعة في عملية بطاقة خاضعة للإبلاغ قد تظهر في إجمالي المدفوعات بالنموذج 1099-K.

تختلف واجبات الولايات. ففي تكساس، يستبعد البائع الذي يقبل بحسن نية شهادة الضريبة من مزوّد السوق الإلكتروني تلك المبيعات من تقرير ضريبة المبيعات في تكساس، مع أن البائع في تكساس قد يحتاج مع ذلك إلى تصريح وإقرارات. ويظل البائع مسؤولًا عن أي نقص ناتج عن معلومات خاطئة أو غير كافية قدمها للمزوّد؛ وقد يكون البائعون والمزوّدون المرتبطون مسؤولين عن النقص بالتضامن. وفي كاليفورنيا، يُدرج البائع المسجل المبيعات التي يسهّلها المزوّد ضمن إجمالي المبيعات ويطالب بخصم «أخرى» عندما يكون ميسّر السوق مسؤولًا عن الضريبة. احتفظ بشهادة السوق الإلكتروني وتقريره الضريبي. وراجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات للتسجيل، وتقديم إقرارات ضريبة المبيعات لإعداد الإقرارات.

قد تصبح ضريبة المبيعات غير المدفوعة التي حصّلها البائع دينًا شخصيًا. فبموجب قانون الضرائب في تكساس §111.016، يكون مدينًا بالمبلغ المحصَّل كل من يحصّل الضريبة، بما في ذلك المالك الفرد؛ وقد يكون المسؤول التنفيذي أو المدير أو عضو مجلس الإدارة أو الموظف أو الشريك الذي يتحكم في التحصيل أو الدفع ويمتنع عمدًا عن التحويل مسؤولًا أيضًا. والحد الزمني العام للتقدير هو 4 سنوات بعد استحقاق الضريبة؛ ويمكن أن تُعلَّق مدة الفرد إلى 1 سنة بعد أن يصبح التزام النشاط نهائيًا أو بعد إغلاق الإفلاس أو شطبها. وبموجب قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا §6829، قد يكون المسؤول التنفيذي أو العضو أو المدير أو الشريك أو أي شخص آخر متحكم مدينًا بضريبة غير مدفوعة بعد انتهاء النشاط إذا امتنع عمدًا عن دفع ضريبة استحقت أثناء مسؤوليته وكان النشاط قد حصّل ضريبة أو أدرج تعويضها في سعره. وموعد الإشعار هو الأسبق بين 3 سنوات بعد علم CDTFA بالإغلاق و8 سنوات بعد الإغلاق؛ وتبدأ كل مدة في نهاية الشهر الذي يلي الربع المعني.

كيف أطابق المبيعات والدفعات المحوَّلة مع النموذج 1099-K؟

قارن النموذج 1099-K بإجمالي المدفوعات الخاضعة للإبلاغ لدى الجهة المصدرة عن السنة التقويمية للنموذج، لا بالإيداعات الصافية ولا بكل قنوات البيع. ولأغراض الإبلاغ، يجري الدافع دفعة تسوية عندما يقدّم تعليمات التحويل؛ ويحدد تاريخ العملية مبلغها بالدولار. وتحدد تعليمات النموذج 1099-K هذه القواعد. وفّق الفروق بين سنة التسوية لدى الجهة المصدرة وسجلات المبيعات، ثم طبّق الطريقة المحاسبية للنشاط عند التسوية مع إقراره.

غياب النموذج لا يزيل المبيعات من الدفاتر أو الإقرار. وبالنسبة إلى مدفوعات شبكات الطرف الثالث، يتطلب الإبلاغ الفيدرالي عمومًا مدفوعات تتجاوز 20,000 دولار وأكثر من 200 عملية معًا؛ أما عمليات بطاقات الدفع فلا يوجد لها حد كهذا.

ابدأ بإجمالي المدفوعات على مستوى العمليات وتواريخ التحويل لدى الجهة المصدرة. ثم فسّر الفروق عن تقرير مبيعاتك: ضريبة المبيعات المشمولة في مدفوعات العملاء، والمبالغ المستردة والخصومات، والمبيعات النقدية أو غير المدفوعة بالبطاقة، والمدفوعات العائدة إلى كيان آخر، والعمليات خارج تلك الجهة أو تلك الفترة. وفسّر المطابقة المنفصلة من إجمالي المدفوعات إلى التسويات ومن التسويات إلى الإيداعات البنكية، بما في ذلك أي استقطاع احتياطي في الخانة 4. ولا تسجّل النموذج نفسه كمبيعات: فالعمليات يجب أن تكون ظاهرة في الدفاتر أصلًا. وتقول IRS إن النموذج والسجلات يساعدان في تحديد الدخل الصحيح.

ماذا لو كان النموذج 1099-K مكررًا أو يحمل مستفيدًا أو مبلغًا خاطئًا؟

تحقق من الجهة المصدرة واسم المستفيد ورقمه الضريبي والخانة 1a وتفاصيل العمليات قبل تغيير الدفاتر؛ فقد يغطي نموذجان مدفوعات مختلفة. وإذا كان النموذج لا يخص النشاط أو كان مكررًا فعلًا لنموذج آخر، فاطلب من الجهة المصدرة نموذج 1099-K مصححًا يُظهر صفرًا. وإذا كان رقم المستفيد أو المبلغ الإجمالي خاطئًا، فاطلب نموذجًا مصححًا بالمعلومات الصحيحة. احتفظ بالنموذجين الأصلي والمصحح وبالمراسلات. وتذكر IRS هذه الخطوات وتقول إنها لا تستطيع تصحيح نموذج أصدره دافع.

إذا غيّر النشاط كيانه أو رقمه الضريبي خلال السنة، فقسّم العمليات بحسب الكيان الذي حققها وحدّث سجلات الدافع. وإذا كان النموذج يذكر مالكًا بينما الدخل يعود إلى إقرار شراكة أو شركة، فاطلب من الجهة المصدرة تصحيحه. ولا تُنشئ بيعًا أو مصروفًا وهميًا لمجرد فرض التطابق. وإذا لم يصل التصحيح عند موعد التقديم، فسلّم معدّ الإقرار جدول مطابقة العمليات والمراسلات؛ وتقول IRS ألا تنتظر نموذجًا مصححًا إلى أجل غير محدد. ولمعرفة المعاملة في الإقرار، راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.

كيف تغيّر الاحتياطيات وعمليات ردّ المبالغ (chargebacks) ومدفوعات نهاية السنة المطابقة؟

تتبّع الاحتياطيات المحتجزة والنزاعات غير المسوّاة بشكل منفصل عن الرسوم والمبالغ المستردة المكتملة. فالاحتياطي غير المدفوع لا يزال مبلغًا يجب تسويته مع المعالج؛ وقد يتحول رد المبلغ المتنازع عليه إلى استرداد أو رسوم أو نزاع قابل للاسترجاع بحسب ما حدث. احتفظ بحالة المعالج وتقرير الإفراج أو الحسم اللاحق.

في نهاية السنة، قارن تاريخ العملية وتاريخ توافر الأموال وتاريخ التسوية وتاريخ الترحيل البنكي. وفي الطريقة النقدية، يشمل المنشور 538 المبالغ المستلمة فعليًا أو حكميًا، بما فيها الدخل الذي يستلمه وكيلك المفوّض؛ وقد تمنع القيود الجوهرية الاستلام الحكمي. وفي محاسبة الاستحقاق، يُبلَّغ عن الدخل عمومًا عند اكتسابه، بصرف النظر عن وقت استلام البنك للدفعة. والقيود التعاقدية على الاحتياطي وما إذا كان المعالج وكيلًا عنك قد تغيّران الإجابة في الطريقة النقدية؛ والإيداع البنكي في السنة التالية وحده لا يحسم ذلك. انقل رصيد المقاصة غير المحسوم إلى الفترة التالية وتحقق منه مع الدفعات اللاحقة.

ما الذي أتحقق منه قبل التقديم، ومتى يتولى مسؤول مسك الدفاتر العمل؟

قبل التقديم، يجب أن يكون لكل فرق جوهري مستند مصدر ومعالجة محاسبية واضحة. ويقول المنشور 583 إن البنك والدفاتر والسجلات الداعمة يجب أن تتطابق؛ كما تدعو إرشاداته للسجلات الإلكترونية إلى سجلات يمكن تتبعها إلى المستندات المصدرية.

1. سوِّ كل تسوية مع معرّفات عملياتها والإيداع البنكي، بما فيها الرسوم والمبالغ المستردة والضريبة والاحتياطيات وعمليات ردّ المبالغ (chargebacks).
2. سوِّ البنك شهريًا وفسّر الإيداعات التي لا تزال قيد التحصيل أو أرصدة المقاصة التي لا تزال محتجزة.
3. سوِّ كل نموذج 1099-K مع تقرير العمليات الإجمالي لدى الجهة المصدرة؛ ووثّق النماذج المكررة والمستفيدين الخاطئين وفروق التوقيت.
4. تأكد من أن مدفوعات الفواتير والإيداعات المستوردة لم تنشئ مبيعات مكررة.
5. سلّم معدّ الإقرار ملفات التصدير وتقارير التسوية وتقارير ضريبة المبيعات وكشوف البنك والنماذج 1099-K وقائمة بالبنود غير المحسومة.

إذا امتدت الدفعات عبر فترات كثيرة، أو كان في المقاصة رصيد بلا عمليات داعمة، أو استخدمت إقرارات سابقة الإيداعات الصافية كمبيعات، فيستطيع مسؤول مسك الدفاتر إعادة بناء جدول المطابقة قبل إعداد الإقرار الضريبي. وبالنسبة إلى الدفاتر المتأخرة بأشهر أو سنوات، راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.

مثال

مبالغ بالدولار الأمريكي للتوضيح، بلا تكلفة مخزون أو ضريبة يحصّلها سوق إلكتروني أو استقطاع احتياطي. افترض أن الضريبة مفروضة على المشتري وأن على البائع تحصيلها وتحويلها. يعالج معالج الدفع مبيعات بقيمة 1,000 دولار مع 80 دولارًا من تلك الضريبة. ثم يُصدر لاحقًا استردادًا للمبيعات بقيمة 100 دولار مع 8 دولارات ضريبة، ويخصم رسومًا قدرها 30 دولارًا، ويحتجز احتياطيًا قدره 50 دولارًا. ويتلقى البنك 892 دولارًا.

تُظهر الدفاتر 1,000 دولار من إجمالي المبيعات ومردودات منفصلة بقيمة 100 دولار، فيبقى 900 دولار صافي مبيعات. كما تُظهر 72 دولارًا من ضريبة المبيعات المستحقة الدفع، ومصروف رسوم قدره 30 دولارًا، و892 دولارًا في البنك، وحسابًا مدينًا لدى المعالج قدره 50 دولارًا؛ والاحتياطي ليس مصروفًا. وإذا كان نظام الفواتير قد سجّل البيع بالفعل، فإن الدفع والتسوية يسوّيان الأرصدة ولا ينشئان بيعًا آخر.

إذا كانت هذه الدفعة خاضعة للإبلاغ وقدّمت الجهة المصدرة تعليمات تحويلها في السنة التقويمية للنموذج، فإنها تساهم بمبلغ 1,080 دولار في الخانة 1a من النموذج 1099-K: بيع بقيمة 1,000 دولار مع 80 دولارًا ضريبة. أما الاسترداد اللاحق البالغ 108 دولارات فلا يخفّض تلك الدفعة الإجمالية. اطرح ذلك الاسترداد والرسوم البالغة 30 دولارًا والاحتياطي البالغ 50 دولارًا لتصل إلى الإيداع البنكي البالغ 892 دولارًا. وتحقق من تفاصيل عمليات الجهة المصدرة قبل استخدام جدول المطابقة هذا لنموذج فعلي. وتحدد تعليمات IRS المبلغ الإجمالي، وتقول إرشادات IRS إنه قد يشمل ضريبة المبيعات.

هل وضعك مختلف؟

• تحتاج إلى إدراج المبيعات أو الرسوم أو تكاليف المخزون في إقرار تجاري: راجع ضريبة الدخل للبائعين عبر الإنترنت.
• تحتاج إلى تقديم وتسوية إقرارات ضريبة المبيعات في الولاية: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.
• قد تحتاج إلى تصريح ضريبة مبيعات أو إلى تحصيل الضريبة على المبيعات المباشرة: راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.
• كان عليك تحصيل ضريبة المبيعات أو تحويلها ولم تفعل: راجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصّلة.
• دفاتر عدة أشهر أو سنوات ناقصة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.
• يمسك نشاطك دفاتره بالدولار الكندي: راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات الأسواق الإلكترونية.
• لا تزال الاحتياطيات أو المدفوعات المتنازع عليها أو أخطاء السنوات السابقة بلا تفسير: أحضر ملفات تصدير العمليات وتقارير التسوية والتقارير الضريبية والنماذج 1099-K وكشوف البنك إلى مسك الدفاتر.