Satıcının Mali Tabloları Beyannameyle Uyuşmuyorsa Ne Yapmalı

Satıcının mali tabloları vergi beyannameleriyle uyuşmuyor: hangi rakama güvenebilirim?

Bir küçük işletmenin mali tablolarını satın almadan önce doğrulamak için, satıcının kontrol etmediği kayıtlara dayanan rakama güvenin: banka yatırmaları ve kart işlemcisi raporları. IRS'deki kopyayla karşılaştırılan vergi ve bordro beyanları satıcının neyi bildirdiğini gösterir, bunun eksiksiz olup olmadığını göstermez. Satıcının gelir tablosu, bu kayıtlar onu destekleyene kadar bir iddiadır.

İki doğru kâr rakamı birbirinden farklı olabilir. Muhasebe yöntemi, amortisman ve belgelenmiş sahip giderleri bazı farkları açıklar (aşağıya bakın). Ne bankaya ne beyannameye ulaşan satışlar yalnızca yazar kasa şeritleri, tedarikçi faturaları ve satış vergisi beyannameleri gibi diğer kayıtlarla sınanabilir; bunlar yoksa bu satışlara dayanan bir fiyat yalnızca satıcının sözüne dayanır.

Nakit yatırılmıyorsa, satıcı kayıtları vermiyorsa ya da IRS'nin paylaşması için imza atmıyorsa, hiç beyanname verilmemişse, satışlar eyalet sınırlarını aşıyorsa, kayıtlar başka bir dilde veya ABD dışındaki hesaplardaysa, satıcı sahiplerinin kendi hesaplarını da kullandığı bir ortaklık veya şirketse ya da teklif kabul edilmiş ve satıcı bir farkı kayıt olmadan açıklıyorsa durum basit değildir. Fiyatı yeniden konuşmadan önce sonraki bölümdeki belgeleri toplayın; teklif kabul edildiyse önce son bölümü okuyun.

Küçük bir işletme satın alırken satıcıdan hangi belgeleri istemeliyim?

Yatırım öncesi inceleme (due diligence), her rakamı üreten kayıtlarla başlar; aynı dönemler için, en az son üç vergi yılını ve içinde bulunulan yılın bugüne kadarki kısmını kapsayacak şekilde. IRS brüt hasılatı destekleyen belgeleri sayar: yazar kasa şeritleri, banka yatırma fişleri, makbuz defterleri, faturalar, kredi kartı satış fişleri ve Form 1099'lar (Publication 583).

Yeniden yazılmış elektronik tablolar yerine bankadan veya işlemciden indirilen hesap özetlerini tercih edin.

Banka yatırmalarını ve kart işlemcisi raporlarını satıcının bildirdiği satışlarla nasıl eşleştiririm?

Yatırmaları ay ay toplayın, satış olmayan her şeyi çıkarın, sonra sonucu gelir tablosundaki, beyannamedeki ve satış vergisi beyannamelerindeki satışlarla karşılaştırın. IRS incelemecileri vergiye tabi olmayan yatırmaları çıkarıp hiç yatırılmamış tahsilatları ekleyerek benzer bir banka yatırma analizi yapar (Internal Revenue Manual 4.10.4).

1. Her işletme hesabındaki ve işletme parası alan her kişisel hesaptaki her ayın tüm yatırmalarını listeleyin.
2. Satıcının hesapları arasındaki transferleri, kredi gelirlerini ve sahibin koyduğu parayı çıkarın; hiçbiri satış değildir. Borç alınan para gelir değildir (Publication 334).
3. Vergi alıcıya yüklenmişse eyalet için tahsil edilen satış vergisini çıkarın; bu genellikle satıcının geliri değildir (Publication 334). Bunun yerine satış vergisi beyannameleriyle karşılaştırın. Eyalet vergiyi satıcıya yüklüyorsa tahsil edilen tutar brüt hasılatın parçasıdır (Publication 334).
4. Kart ödemeleri, işlemci ücretlerini ve iadeleri düştükten sonra gelir. İşlemcinin aylık raporunu kullanarak, iadeler düşülmüş kart satışlarını bulmak için ücretleri, brüt kart satışlarını bulmak için iadeleri de geri ekleyin. Brüt tutarı brüt hasılatla, net tutarı net hasılatla karşılaştırın; net hasılat, brüt hasılattan iadeler ve indirimlerin düşülmesiyle bulunur (Publication 334).
5. Bankaya ulaşmadan harcanan veya tutulan nakdi, yalnızca bir yazar kasa şeridi veya günlük satış özeti destekliyorsa ekleyin.
6. Zamanlamayı hesaba katın. Bir ödeme, satıştan günler sonra gelir; tahakkuk esaslı defterlerde ödenmemiş bir fatura henüz yatırması olmayan bir satıştır. Bu yüzden açılış ve kapanış alacaklarını isteyin: IRS'nin kendi yatırma analizi alacaklardaki artışı brüt hasılata ekler, azalışı çıkarır (Internal Revenue Manual 4.10.4).
7. Her ayı satıcının bildirdiği satışlarla karşılaştırın. Her farkı listeleyin.

Kart işlemcisi, satıcıya her tutardaki kart ödemeleri için Form 1099-K gönderir; ödeme uygulaması veya pazaryeri, ödemeler 200'den fazla işlemde $20.000 tutarını aştığında bir tane göndermek zorundadır ve daha azı için de gönderebilir (IRS). 1099-K'yı satış rakamı olarak değil, çapraz kontrol olarak ele alın: tüm tahsilatları içermeyebilir ve satış vergisi gibi tahsilat olmayan kalemleri içerebilir (Publication 334). Kart ödemelerini satış satış eşleştirmek için bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.

Beyannamelerin verildiğini doğrulamak için satıcının IRS vergi transkriptini alabilir miyim?

Kendi başınıza alamazsınız: transkripti satıcı almalı ya da başkasının görmesi için imza atmalıdır. Bir işletme transkripti işletme vergi hesabından, Form 4506-T ile postayla veya telefonla alabilir (IRS) ve IRS bunu yalnızca mükellefin kayıtlı adresine postalar (Form 4506-T). Satıcı sonra bunu size verebilir ya da muhasebecinizi belirten ve belirlenen kişinin formda listelenen vergi bilgilerini incelemesine veya almasına izin veren Form 8821'i imzalayabilir. Form 8821 beyanname kopyası talep etmez. Şirket için genellikle onu bağlama yetkisi olan bir yönetici imzalayabilir; ortaklık için dönem boyunca üye olan herhangi bir kişi imzalayabilir (talimatlar). Satın almayı finanse eden bir kredi veren bunu bunun yerine IRS'nin Gelir Doğrulama Hızlı Hizmeti (IVES) aracılığıyla talep edebilir; satıcı bunu onaylar (IRS); bkz. kazanç kalitesi rehberi.

IRS bunları işletmelere ücretsiz sunar (IRS). Form 4506-T ile yapılan beyanname transkripti talebi şu dönemi kapsar: cari yıl ve önceki 3 işlem yılı. IRS, imzalı formu imza tarihinden sonraki 120 gün içinde almalıdır (Form 4506-T). Transkript istemeden önce e-beyandan sonra 2–3 hafta, kâğıt beyanname postalandıktan sonra 6–8 hafta bekleyin. “No record of return filed” sonucu, beyannamenin henüz işlenmediği anlamına da gelebilir.

Şahıs işletmesi sahibi işletme gelirini kişisel Form 1040'ın Schedule C'sinde bildirir (Publication 334); bu yüzden o satıcının transkripti kişisel beyanname transkriptidir ve kişisel kalemleri de gösterir. Form 4506-T, Form 1040 serisini kapsar (Form 4506-T); şahıs işletmesi olarak beyan veren bir LLC için işletme vergi hesabı henüz açık değildir (IRS). Satıcının hangi yılları göstereceği konusunda önceden anlaşın. Transkript sunmayan veya yetkilendirmeyen bir satıcı, verilmiş rakamları doğrulanmamış bırakır; onları bir iddia olarak ele alın.

Satıcı işin büyük kısmının nakit olduğunu veya “kayıt dışı” olduğunu söylerse ne olur?

Hiçbir kaydın göstermediği nakdi kanıtlanmamış sayın. Bir işletme, aldığı tüm geliri, nakit olsun olmasın, hiçbir ödeyenin Form 1099 ile bildirmediği gelir dahil, bildirmelidir (Publication 334); bu yüzden “kayıt dışı” tutulan para satıcının kayıtlarında ve başka bir yolla bildirilmedikçe beyannamede de yoktur.

Nakit ağırlıklı bir işletme yine de satıcının kontrol etmediği kayıtlarla sınanabilir:

• Alımlar. Tedarikçi faturaları ve bunlar için yapılan banka ödemeleri. Perakende veya toptan satış işinde brüt kârı (net hasılat eksi satılan malın maliyeti) net hasılata bölün ve yüzdeyi satıcının kâr oranı (markup) politikasıyla karşılaştırın; büyük bir fark satışların, alımların veya stokun yanlış olduğunu gösterebilir (Publication 334).
• Günlük satış raporları. Yazar kasa veya satış noktası raporlarının yatırmalar ve satış vergisi beyannameleriyle karşılaştırılması.
• Yatırmalar. Nakdin büyük kısmı hiç yatırılmıyorsa tek başına banka yatırma analizi zayıf bir testtir (Internal Revenue Manual 4.10.4).

Nakitle ödenen, faturası, randevu kaydı veya yatırması olmayan bir hizmet işletmesi size sınanacak hiçbir şey vermez.

Nakit beyannameden dışarıda bırakıldıysa risk önce satıcıdadır ve IRS federal gelir vergisini tarh etmek için olağan 3 yıl süreden daha uzun bir süreye sahip olabilir: beyannameden dışarıda bırakılan gelir, üzerinde belirtilen brüt gelirin (işletme için, satış maliyetinden önceki satışlar) %25 kadarından fazlaysa 6 yıl; hiç beyanname verilmemişse veya beyanname yanlışsa ya da vergiden kaçınma kastıyla hileliyse sınır yoktur (26 U.S.C. 6501). Bu riskin size geçip geçmediği ne satın aldığınıza bağlıdır; bkz. işletme satın alma.

Hangi farklar normal, hangileri tehlike işaretidir?

Belgeler bir farkı açıklıyorsa fark büyük olasılıkla zararsızdır; açıklamıyorsa büyük olasılıkla tehlike işaretidir. Olağan nedenler ve her birini tehlike işaretine çeviren durum:

Geri ekleme (add-back), satıcının daha yüksek bir kâr göstermek için giderlerden çıkardığı maliyettir. Karışık bir maliyetin kişisel kısmı genellikle indirilemez (Publication 334); bu yüzden satıcının geri eklediği bir sahip gideri, satıcının beyannamede indirdiği bir gider de olabilir. Bir alıcının veya kredi verenin her geri eklemeyi nasıl sınadığı geri eklemeler ve satıcının takdire bağlı kazancı rehberindedir.

Stoku, ekipmanı ve işletmenin borçlarını nasıl kontrol ederim?

Her birini satıcının kendi elektronik tablosunun dışından gelen bir kayıtla kontrol edin.

Satın aldıktan sonra neyden sorumlu olabilirim ve eyaletler ödemeden önce benden ne ister?

Olabilir, varlık alımında bile: eyalet hukuku alıcıya ulaşabilir ve bazı eyaletler alıcının ödemeden önce vergi idaresini bilgilendirmesini ister. Satıcının eski vergi borçlarını üstlenip üstlenmediğiniz önce şirketi mi varlıklarını mı satın aldığınıza bağlıdır; bkz. işletme satın alma. Bir işletmenin varlıklarının tek işlemde satışını kapsayan eyalet toplu satış (bulk sale) yasaları, alacaklılara bildirilmediğinde stokun veya ekipmanın büyük kısmını satın alan alıcıyı borçlardan sorumlu kılabilir; çoğu eyalette, bir şirket varlıklarını başka bir şirkete sattığında ve satış fiilen satıcının birleşmesi veya devamı olduğunda şirket alıcıyı sorumlu tutan içtihat vardır; borcu sözleşmeyle açıkça ya da zımnen üstlenmeyi kabul eden alıcı da bundan sorumludur (Internal Revenue Manual 5.17.14). Kurallar ve formlar eyalete göre değişir. İki örnek:

Başka herhangi bir eyalet için, depozito ödemeden veya zilyetliği almadan önce o eyaletin vergi idaresine ne gerektiğini sorun. Bu adımlar zaman alır; bu yüzden kapanış tarihine dahil edin.

İmzalamadan önce defterleri incelemesi için muhasebeciye ihtiyacım var mı ve önce neyi sınamalı?

Fiyat kendiniz izleyemediğiniz rakamlara dayanıyorsa, bir depozito risk altındaysa veya satıcı farkları kayıt olmadan açıklıyorsa inceleme maliyetine değebilir. Şu testleri bu sırayla isteyin:

1. Banka ve kart yatırmaları ile bildirilen satışlar, ay ay.
2. Satışlar ve kâr ile beyanname ve IRS transkripti.
3. Bordro ve satış vergisi beyanları ile defterlerdeki ücretler ve satışlar.
4. Satıcının geri eklediği her sahip gideri, bir makbuz ve bir gerekçe ile.
5. Stok sayımı, varlık listesi ve borçlar ile bilanço.

Testleri yazılı olarak kararlaştırın; böylece neyin kontrol edildiğini ve edilmediğini bilirsiniz; başlamadan önce satıcının kayıtlara ve transkriptlere erişim için imzaladığı yetkiyi elinizde bulundurun. Kazanç kalitesi raporu (quality of earnings), satıcının kazanç rakamını düzelten daha derin bir muhasebeci incelemesidir ve daha büyük bir iştir: bkz. buna ihtiyacınız olup olmadığı ve maliyeti.

Teklif zaten kabul edildi ve rakamlar hâlâ tutmuyor: seçeneklerim neler?

Seçenekler satın alma sözleşmesinin ve depozito şartlarının ne dediğine bağlıdır; bu yüzden önce avukatınıza okutun, özellikle inceleme döneminin bittiği tarihe ve depozitonun iade edilemez hale geldiği tarihe dikkat edin. Bunlar sözleşme şartlarıdır, vergi kuralları değil.

• Eksik kayıtları yazılı olarak ve bir tarihle isteyin. Zaman alıyorlarsa inceleme süresini uzatmayı isteyin: postayla yapılan bir transkript talebi genellikle 10 iş günü içinde işlenir (Form 4506-T) ve California'nın vergi ve harç onayı 60 gün veya daha fazla sürebilir.
• Fiyatı konuşmadan önce kayıtların neyi doğruladığını kontrol edin. Fiyat şartları sizin, kredi verenin ve avukatınızın işidir; kayıtların desteklediği rakam girdidir (aşağıdaki restoran örneğine bakın). Satın alınan varlıklar şerefiyenin (goodwill) bağlanabileceği bir işletme oluşturuyorsa her iki taraf da fiyat paylaştırmasını Form 8594'te bildirir (IRS).
• Bir rakam doğrulanana kadar bedelin bir kısmını tutmayı avukatınıza sorun; New York'un ödenmemiş satış vergisi için emanet (escrow) adımının yaptığı gibi.
• Bir açıklamayı kabul etmeden önce depozito tarihini doğrulayın. Depozitonun hâlâ iade edilip edilemeyeceği sözleşmeye bağlıdır; kayıtsız bir açıklama farkı açık bırakır.

Örnek

Tüm rakamlar ABD dolarıdır.

Hiçbir kaydın desteklemediği $260.000 satışlı bir restoran

Satıcının gelir tablosu $900.000 satış gösteriyor. Beyanname, tek brüt geliri olan $640.000 satış gösteriyor. Transferler, kredi yatırmaları ve satış vergisi çıkarıldıktan sonra banka ve kart yatırmaları $640.000 tutarını destekliyor. Satıcı geri kalanın nakit olduğunu söylüyor, ancak hiçbir yazar kasa raporu, tedarikçi faturası veya satış vergisi beyannamesi bunu desteklemiyor. Ek $260.000 tutarının kaydı yok ve beyannamede de değil; bu yüzden fiyat $640.000 tutarına dayanıyor. Satıcı nakit olduğunu söylerken haklıysa bu tutar beyannameden dışarıda bırakılmıştır ve satış vergisi de ödenmemiştir. Gelir vergisi için $260.000, bildirilen $640.000 tutarının %25 kadarından ($160.000) fazladır; bu yüzden IRS bunu tarh etmek için 6 yıl boyunca zamana sahip olabilir ve bu, önce satıcının riskidir. Bazı eyaletler alıcıyı ödenmemiş satış vergisinden sorumlu tutar (aşağıdaki New York dükkânına bakın).

$90.000 kâr farkı olan bir hizmet şirketi

Satıcının kazanç rakamı, beyannamenin indirdiği sahip giderleri ve amortismanı geri ekledikten sonra $210.000'dir. Beyanname $120.000 kâr gösteriyor; fark $90.000'dir. Beyannamenin $60.000 sahip gideri (sahibin arabası, işletmede çalışan bir aile üyesi, seyahat) ve $30.000 amortisman indirdiğini varsayın. Makbuzlar ve bordro kayıtları $60.000 tutarını destekliyor. Bu kayıtlar neyin harcandığını gösterir; arabanın ve seyahatin kişisel kısmı genellikle indirilemez ve bu, beyannameyle ilgili bir soru doğurur. Amortisman çizelgesi $30.000 tutarını destekliyor. Fark ancak her parçayı bir belge desteklediği için kapanır; belgesi olmayan parça tartışmalı kalır.

Ödenmemiş satış vergisi olan bir New York dükkânı

Bir alıcı, sahibi satış vergisi tahsil etmek zorunda olan bir perakende dükkânının varlıklarını (şirketinin hissesini değil) $350.000 karşılığında satın almayı kabul ediyor. Satıcının $18.000 satış vergisi borcu var. Alıcı toplu satış bildirimini ödemeden en az 10 gün önce veriyor. Eyalet bir Notice of Claim ile yanıt veriyor, alıcı $350.000 tutarını emanet hesabına (escrow) koyuyor ve eyalet ödenecek tutarı bildiriyor. Alıcı emanet hesabından eyalete $18.000, satıcıya $332.000 ödüyor; yani vergi satıcıdan önce ödeniyor. Alıcının vergiye tabi herhangi bir ekipman için borçlu olduğu satış vergisi ayrıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Teklif kabul edildi, rakamlar tutmuyor ve satıcı kayıt olmadan açıklıyorsa: bir fiyatın hangi rakamlara dayanabileceği profesyonel bir yargıdır ve inceleme süresi, depozitonun iade edilemez hale geldiği anda bitebilir. O tarihten önce muhasebe kayıtları desteği alın.
• Satıcının kullanılabilir defteri yoksa, beyannameleri kaçırdıysa, nakit satışlar, birden fazla kuruluş varsa ya da para ABD dışındaki hesaplardan geçiyorsa: bunlar, bir fiyatın hangi rakamlara dayanabileceği konusunda profesyonel yargı gerektirir; taahhüt vermeden önce muhasebe kayıtları desteği alın.
• Varlık mı yoksa şirket mi satın alacağınıza karar vermeniz gerekiyorsa veya eski vergi borçlarından endişeleniyorsanız: bkz. işletme satın alma.
• Bir kredi veren veya siz tam bir kazanç kalitesi raporu istiyorsanız: bkz. buna ihtiyacınız olup olmadığı ve maliyeti.
• Satıcının kârı sahip ayrıcalıklarını içeriyorsa: bkz. geri eklemeler ve satıcının takdire bağlı kazancı.
• Kart ödemeleri satışlarla uyuşmuyorsa: bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.
• Satıcı sizseniz: bkz. işletmenizi satma.