למי זה מתאים
- קונים של עסק קטן בארה״ב שדוח הרווח וההפסד של המוכר, דוחות המס וההפקדות בבנק שלו לא מתיישבים
- קונים של עסק יחידני, שותפות או חברה, בין אם העסקה היא על נכסים ובין אם על זכויות בעלות
לא מכוסה כאן
- אם לקנות נכסים או את החברה, הקצאת המחיר וחובות מס ישנים
- האם אתם צריכים דוח איכות רווחים (quality of earnings), וכמה הוא עולה
- הערכת שווי של עסק או משא ומתן על מחירו
- מוכר שמכין ספרים לבדיקת קונה
הנתונים של המוכר לא תואמים לדוחות המס: על איזה מספר אפשר לסמוך?
כדי לאמת את הנתונים הכספיים של עסק קטן לפני הקנייה, הסתמכו על המספר שאפשר להתחקות אחריו ברישומים שהמוכר לא שולט בהם: הפקדות בנק ודוחות של חברות סליקה. הגשות מס ושכר, כשהן נבדקות מול העותק של IRS, מראות מה המוכר דיווח, לא אם הדיווח היה שלם. דוח הרווח וההפסד של המוכר הוא טענה עד שהרישומים האלה תומכים בו.
| רישום | מה הוא יכול להראות | מה הוא לא יכול להראות |
|---|---|---|
| דוח רווח והפסד של המוכר | מה המוכר אומר שהעסק הרוויח | שום דבר לבדו, כי המוכר כתב אותו |
| דוח שהוגש ותדפיס IRS | מה דווח ל-IRS, ושדוח הוגש | שכל מכירה דווחה; תדפיס דוח מס משמיט נספחים ושינויים מאוחרים (IRS) |
| דפי חשבון בנק | כסף שאכן הגיע | מזומן שלא הופקד; הסכום הכולל כולל גם העברות, הלוואות והפקדות של הבעלים |
| דוחות חברות הסליקה וטופס 1099-K | תשלומים בכרטיס ובאפליקציות | מזומן; טופס 1099-K עלול לפספס תקבולים ולכלול מס מכירה (פרסום 334) |
| דוחות מס מכירה ושכר | מה המוכר אמר למדינה ול-IRS על מכירות ושכר | האם המכירות האלה היו שלמות |
שני נתוני רווח נכונים יכולים להיות שונים. שיטת החשבונאות, הפחת ועלויות בעלים מתועדות מסבירים חלק מהפערים (ראו בהמשך). מכירות שלא הגיעו לא לבנק ולא לדוח אפשר לבדוק רק מול רישומים אחרים, כמו סרטי קופה, חשבוניות ספקים ודוחות מס מכירה; בלעדיהם, מחיר שנבנה על המכירות האלה נשען על דברי המוכר בלבד.
המקרה אינו פשוט כשמזומן לא מופקד, המוכר לא מוכן לשחרר רישומים או לחתום כדי ש-IRS ישתף אותם, דוח לא הוגש מעולם, מכירות חוצות גבולות מדינה, הרישומים בשפה אחרת או בחשבונות מחוץ לארה״ב, המוכר הוא שותפות או חברה שבעליה משתמשים גם בחשבונות משלהם, או שההצעה התקבלה והמוכר מסביר פער בלי רישומים. אספו את המסמכים שבסעיף הבא לפני שאתם דנים שוב במחיר; אם ההצעה כבר התקבלה, קראו קודם את הסעיף האחרון.
אילו מסמכים לבקש מהמוכר כשקונים עסק קטן?
בדיקת נאותות (due diligence) מתחילה ברישומים שיצרו כל נתון, לאותן תקופות, ולפחות שלוש שנות המס האחרונות והשנה הנוכחית עד היום. IRS מונה את המסמכים שתומכים בתקבולים ברוטו: סרטי קופה רושמת, שוברי הפקדה בבנק, פנקסי קבלות, חשבוניות, קבלות כרטיס אשראי וטפסי 1099 (פרסום 583).
| מה לבקש | מה זה בודק |
|---|---|
| דוחות מס הכנסה פדרליים ומדינתיים שהוגשו, עם כל הנספחים, כולל טפסי K-1 של שותפות או חברת S | הרווח והמכירות שהמוכר דיווח |
| דוחות רווח והפסד שנתיים וחודשיים, מאזנים והספר הראשי | איך נבנו הנתונים של המוכר |
| דפי חשבון לכל חשבון בנק עסקי, ולכל חשבון אישי שקיבל כסף עסקי | מה נכנס ומה יצא בפועל |
| דוחות חודשיים של חברות סליקה, טפסי 1099-K, ודוחות מכירות יומיים מהקופה או ממערכת ה-POS | מכירות בכרטיס ובמזומן |
| דוחות מס מכירה של המדינה | מכירות שדווחו למדינה |
| דוחות שכר (טפסים 941 ו-940), דפי שכר ורישומי הפקדות | שכר, והאם מסי השכר שולמו |
| מלאי סוף שנה וגיליונות ספירה | מלאי קיים ועלות המכר |
| רשימת נכסים, לוח פחת ותעודות בעלות על רכבים | ציוד שבבעלות העסק |
| דפי הלוואה, לוחות סילוקין, חוזי שכירות וכל הודעה מ-IRS או ממדינה | מה העסק חייב |
העדיפו דפי חשבון שהורדו מהבנק או מחברת הסליקה על פני גיליונות שהוקלדו מחדש.
איך מתאימים הפקדות בנק ודוחות של חברות סליקה למכירות שהמוכר דיווח?
סכמו את ההפקדות חודש אחרי חודש, הסירו כל מה שאינו מכירה, ואז השוו את התוצאה למכירות בדוח הרווח וההפסד, בדוח המס ובדוחות מס המכירה. בודקי IRS מבצעים ניתוח דומה של הפקדות בנק: מסירים הפקדות שאינן חייבות במס ומוסיפים תקבולים שלא הופקדו (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- רשמו כל הפקדה בכל חודש בכל חשבון עסקי ובכל חשבון אישי שקיבל כסף עסקי.
- הסירו העברות בין חשבונות המוכר, תמורת הלוואות וכסף שהבעלים הכניס, כי אף אחד מהם אינו מכירה. כסף שנלווה אינו הכנסה (פרסום 334).
- הסירו מס מכירה שנגבה עבור המדינה כשהמס מוטל על הקונה, כי הוא אינו, בדרך כלל, הכנסה של המוכר (פרסום 334). השוו אותו במקום זאת לדוחות מס המכירה. אם המדינה מטילה את המס על המוכר, הסכום שנגבה הוא חלק מהתקבולים ברוטו (פרסום 334).
- העברות כרטיסים מגיעות אחרי שחברת הסליקה מנכה עמלות והחזרים. בעזרת הדוח החודשי שלה, הוסיפו בחזרה את העמלות כדי לקבל מכירות בכרטיס נטו מהחזרים, ואת ההחזרים גם כן כדי לקבל מכירות בכרטיס ברוטו. השוו ברוטו לתקבולים ברוטו ונטו לתקבולים נטו; תקבולים נטו הם תקבולים ברוטו פחות החזרות והנחות (פרסום 334).
- הוסיפו מזומן שהוצא או נשמר לפני שהגיע לבנק, רק כשסרט קופה או סיכום מכירות יומי תומכים בכך.
- התחשבו בתזמון. העברה מגיעה ימים אחרי המכירה, ובספרים בשיטת צבירה חשבונית שלא שולמה היא מכירה שעדיין אין לה הפקדה, ולכן בקשו חייבים (accounts receivable) בפתיחה ובסגירה: ניתוח ההפקדות של IRS עצמו מוסיף לתקבולים ברוטו עלייה בחייבים ומחסיר ירידה (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- השוו כל חודש למכירות שהמוכר מדווח. רשמו כל פער.
חברת סליקה שולחת למוכר טופס 1099-K על תשלומים בכרטיס בכל סכום; אפליקציית תשלום או שוק מקוון חייבים לשלוח אחד כשהתשלומים עולים על $20,000 ביותר מ-200 עסקאות, ורשאים לשלוח גם על פחות (IRS). התייחסו לטופס 1099-K כבדיקה צולבת ולא כנתון המכירות: ייתכן שהוא לא כולל את כל התקבולים וייתכן שהוא כולל פריטים, כמו מס מכירה, שאינם תקבולים (פרסום 334). להתאמת העברות הכרטיסים למכירות שורה אחר שורה ראו התאמת מכירות והעברות.
אפשר לקבל את תדפיס המס של המוכר מ-IRS כדי לאשר שהדוחות הוגשו?
לא בכוחות עצמכם: המוכר צריך להשיג את התדפיס או לחתום כדי שאחר יראה אותו. עסק יכול לקבל תדפיס בחשבון המס העסקי שלו, בדואר באמצעות טופס 4506-T או בטלפון (IRS), ו-IRS שולח אותו בדואר רק לכתובת הרשומה של הנישום (טופס 4506-T). המוכר יכול אז למסור אותו לכם, או לחתום על טופס 8821 שמזכיר את רואה החשבון שלכם, שמאפשר לנציג שמונה לעיין במידע המס שמופיע בטופס או לקבלו. טופס 8821 אינו מבקש עותקים של דוחות. בחברה, בדרך כלל נושא משרה בעל סמכות לחייב אותה יכול לחתום; בשותפות, כל אדם שהיה חבר בתקופה (הוראות). מלווה שמממן את הרכישה יכול במקום זאת לבקש אותו דרך Income Verification Express Service (IVES) של IRS, באישור המוכר (IRS); ראו את מדריך דוח איכות הרווחים.
| תדפיס | מה הוא מציג |
|---|---|
| תדפיס דוח מס (tax return transcript) | רוב שורות הדוח כפי שהוגש; בלי נספחים ובלי שינויים שנעשו אחרי ההגשה |
| תדפיס חשבון מס (tax account transcript) | תשלומים, קנסות וריבית, יתרת חוב, תאריך ההגשה, והתאמות שנעשו בידי המוכר או בידי IRS אחרי ההגשה (IRS; טופס 4506-T) |
| תדפיס רשומת חשבון (record of account) | שניהם יחד במסמך אחד |
| תדפיס דוח מס שכר (employment tax return transcript) | טפסים 940, 941, 943, 944 ו-945, לשנים האחרונות |
IRS מספק אותם לעסקים ללא עלות (IRS). בקשה לתדפיס דוח מס בטופס 4506-T מכסה השנה הנוכחית ו-3 שנות העיבוד הקודמות, ו-IRS חייב לקבל את הטופס החתום תוך 120 ימים מתאריך החתימה (טופס 4506-T). המתינו 2 עד 3 שבועות אחרי הגשה אלקטרונית ו-6 עד 8 שבועות אחרי משלוח דוח בנייר לפני שמבקשים תדפיס. תוצאה של “No record of return filed” (אין רישום של דוח שהוגש) עשויה להעיד רק שהדוח עדיין לא עובד.
בעל עסק יחידני מדווח על הכנסה עסקית ב-Schedule C של טופס 1040 האישי (פרסום 334), ולכן התדפיס של מוכר כזה הוא תדפיס הדוח האישי והוא מציג גם פריטים אישיים. טופס 4506-T מכסה את סדרת טופס 1040 (טופס 4506-T); חשבון מס עסקי עדיין אינו פתוח ל-LLC שמגיש דוח כבעל עסק יחידני (IRS). סכמו מראש אילו שנים המוכר יציג. מוכר שלא מוכן להפיק תדפיס או להרשות אותו משאיר את הנתונים שהוגשו בלי אימות; התייחסו אליהם כאל טענה.
מה אם המוכר אומר שחלק גדול מהעסק הוא מזומן או “מחוץ לספרים”?
התייחסו למזומן ששום רישום לא מראה כבלתי מוכח. עסק חייב לדווח על כל ההכנסה שהוא מקבל, במזומן או בדרך אחרת, כולל הכנסה שאף משלם לא דיווח עליה בטופס 1099 (פרסום 334), ולכן כסף ששמור “מחוץ לספרים” חסר ברישומי המוכר ואם לא דווח בדרך אחרת, גם בדוח.
אפשר לבדוק עסק מזומן גם ברישומים שהמוכר לא שולט בהם:
- רכישות. חשבוניות ספקים והתשלומים הבנקאיים עליהן. בעסק קמעונאי או סיטונאי, חלקו את הרווח הגולמי (תקבולים נטו פחות עלות המכר) בתקבולים נטו והשוו את האחוז למדיניות המרווח של המוכר; הפרש גדול עשוי להראות שהמכירות, הרכישות או המלאי שגויים (פרסום 334).
- דוחות מכירות יומיים. דוחות קופה או POS בהשוואה להפקדות ולדוחות מס המכירה.
- הפקדות. ניתוח הפקדות בנק לבדו הוא בדיקה חלשה כשחלק גדול מהמזומן אינו מופקד מעולם (Internal Revenue Manual 4.10.4).
עסק שירותים שמשולם לו במזומן, בלי חשבוניות, רישומי פגישות או הפקדות, לא נותן לכם שום דבר לבדוק.
אם המזומן הושמט מהדוח, החשיפה היא קודם כול של המוכר, ול-IRS עשוי להיות זמן ארוך יותר מהתקופה הרגילה של 3 שנים כדי לקבוע שומה על מס הכנסה פדרלי: 6 שנים כשההכנסה שהושמטה מהדוח עולה על 25% מההכנסה ברוטו שמצוינת בו (בעסק, מכירות לפני עלות המכר), וללא הגבלה כשלא הוגש דוח או שהדוח היה כוזב או הוגש במרמה מתוך כוונה להתחמק ממס (26 U.S.C. 6501). האם החשיפה הזו עוברת אליכם תלוי במה שאתם קונים; ראו קניית עסק.
אילו הבדלים רגילים, ואילו הם דגלים אדומים?
פער סביר יותר שהוא תמים כשמסמכים מסבירים אותו, וסביר יותר שהוא דגל אדום כשלא. הסיבות הרגילות, ומה הופך כל אחת לדגל אדום:
| הבדל | יכול להיות רגיל כאשר | דגל אדום כאשר |
|---|---|---|
| שיטת חשבונאות: ברישומי הרווח וההפסד ההכנסה נרשמת כשהיא מורווחת, ובדוח כשהיא מתקבלת, או להפך (פרסום 538) | הפער מעביר מכירות בין שנים ומצטמצם לאורך כמה שנים | הפער גדל מדי שנה, או שהמוכר לא יודע לומר באיזו שיטה כל אחד משתמש |
| פחת: הדוח פורס את עלות הציוד על כמה שנים, או מנכה חלק ממנה או את כולה בשנת הרכישה לפי ניכוי לפי סעיף 179 או פחת מואץ (פרסום 334) | הלוח מפרט ציוד שאפשר לראות, וסכומו שווה לפער | הלוח חסר, או מפרט נכסים שאינם קיימים |
| עלויות בעלים: רכב אישי, קרובי משפחה בשכר, נסיעות | לכל אחת יש קבלה או רישום שכר, החלק העסקי מופרד מהחלק האישי, והשכר לעובדים סביר ובעבור שירותים שבוצעו (פרסום 334) | אין קבלות, קרוב משפחה שאינו עושה שום עבודה בעסק, או חשבונות אישיים שנרשמו כעלויות עסקיות |
| מס מכירה בתוך ההכנסות | הוא מוצג בנפרד ומתאים לדוחות מס המכירה | הוא מהווה את הפער, או שמס המכירה שנגבה ושהועבר אינם מתאימים |
תוספת חוזרת (add-back) היא עלות שהמוכר מסיר מההוצאות כדי להציג רווח גבוה יותר. החלק האישי של עלות מעורבת אינו מותר בניכוי, בדרך כלל (פרסום 334), ולכן עלות בעלים שהמוכר מוסיף חזרה עשויה להיות גם עלות שהמוכר ניכה בדוח. איך קונה או מלווה בודקים כל תוספת חוזרת מוסבר בתוספות חוזרות ורווח בעלים מותאם של המוכר.
איך בודקים מלאי, ציוד ומה שהעסק חייב?
בדקו כל אחד מול רישום שמגיע מחוץ לגיליון של המוכר עצמו.
| פריט | בדיקה |
|---|---|
| מלאי | גיליונות ספירה של סוף שנה וחשבוניות רכישה: מלאי הפתיחה צריך להתאים למלאי הסגירה של השנה שעברה, אלא אם המוכר מסביר את ההפרש (פרסום 334); ספרו את המלאי בעצמכם לפני הסגירה. הערכת שווי המלאי מוסברת במלאי או חומרים |
| ציוד | רשימת נכסים, לוח פחת (טופס 4562), תעודות בעלות וחוזי שכירות: כל פריט נמצא באתר, בבעלות ולא בשכירות, וללא שעבודים. שעבוד מס פדרלי חל על כל רכוש הנישום, ו-IRS מגיש הודעה פומבית עליו (IRS) |
| מסי שכר | טפסים 941 ו-940, רישומי הפקדות והודעות: הוגשו בזמן ושולמו; תדפיס דוח מס השכר מראה מה מחזיק IRS (IRS) |
| יתרת מס הכנסה | תדפיס חשבון המס, עם קנסות וריבית (IRS), או הסכום שחייבים בחשבון המס העסקי של המוכר, אם יש לו (IRS) |
| מס מכירה | דוחות מדינה, הודעות וכל תוכנית תשלומים: דוחות הוגשו לכל תקופה; המכירות מתאימות להפקדות |
| הלוואות וחוזי שכירות | דפי חשבון, לוחות סילוקין והסכמים: היתרות מתאימות למאזן; התשלומים מופיעים בדפי החשבון; מי נוטל על עצמו כל אחד |
על מה אני עלול להיות אחראי אחרי שאקנה, ומה מדינות מבקשות ממני לעשות לפני התשלום?
ייתכן, גם ברכישת נכסים: חוק המדינה יכול להגיע אל הקונה, וכמה מדינות מבקשות מהקונה להודיע לרשות המסים לפני התשלום. האם תיקחו על עצמכם את חובות המס הישנים של המוכר תלוי קודם כול באם אתם קונים את החברה או את נכסיה; ראו קניית עסק. חוקי מכירה כוללת של נכסי עסק (bulk sale) במדינות, שחלים על מכירת נכסי עסק בעסקה אחת, יכולים להטיל על הקונה של כמעט כל המלאי או הציוד אחריות לחובות העסק כשהנושים לא קיבלו הודעה; ברוב המדינות יש פסיקה שמטילה אחריות על קונה שהוא חברה כשחברה אחת מוכרת את נכסיה לאחרת והמכירה היא למעשה מיזוג או המשך של המוכרת; וקונה שמסכים בחוזה, במפורש או במשתמע, לקחת על עצמו את החוב אחראי לו (Internal Revenue Manual 5.17.14). הכללים והטפסים משתנים ממדינה למדינה. שתי דוגמאות:
| מדינה | מה הקונה עושה לפני התשלום |
|---|---|
| ניו יורק | כשקונים נכסי עסק ממוכר שחייב לגבות מס מכירה (קניית מניות של חברה אינה מכירה כוללת של נכסים), הגישו את טופס AU-196.10 לפחות 10 ימים לפני התשלום או קבלת החזקה בנכסים, לפי המוקדם. שלחו אותו בדואר רשום, בדואר מאושר עם אישור קבלה (certified mail) או במסירה ידנית למחלקת המסים באלבני (Albany); בכל דרך אחרת הוא נספר רק מהיום שבו המחלקה מקבלת אותו, והקונה צריך להוכיח קבלה. הגישו טופס מתוקן אם מועד הסגירה משתנה. המדינה משיבה תוך 5 ימי עסקים בשחרור (טופס AU-197.1) או בהודעת תביעה (Notice of Claim, טופס AU-196.2); אם הודעה תקינה שהוגשה בזמן אינה גוררת תביעה בזמן הזה, הקונה אינו אחראי. אחרי תביעה, המחיר המלא מופקד בנאמנות להבטחת התשלום (escrow); המדינה קובעת את הסכום לתשלום תוך 90 ימים מקבלת הטופס, והקונה משלם אותו מהנאמנות, עד המחיר או עד שווי השוק ההוגן של הנכסים, לפי הגבוה. קונה שמדלג על השלבים עלול להיות אחראי אישית למס מכירה ולמס שימוש שהמוכר לא שילם. המוכר חייב למסור לקונים פוטנציאליים טופס TP-153, אבל חובות הקונה ואחריותו חלים גם אם לא עשה זאת. שחרור אינו מנקה שעבודים קיימים על הנכסים (ניו יורק). |
| קליפורניה | קונה של עסק או של מלאי הסחורה שלו חייב בדרך כלל לעכב מהמחיר מספיק כסף כדי לכסות את המסים והאגרות שהמוכר חייב ולא שילם למינהל המסים והאגרות של קליפורניה (CDTFA), כמו מס מכירה ומס שימוש, עם ריבית וקנסות, או שהוא עלול להיות אחראי אישית עד גובה המחיר. תעודת תשלום (Certificate of Payment) פוטרת מהחובה הזו. במס מכירה ומס שימוש, החובה מסתיימת גם אם CDTFA לא שולח לא תעודה ולא הודעה על הסכום לתשלום תוך 60 ימים מהמאוחר מבין הבקשה בכתב של הקונה, המכירה, או התאריך שבו רישומי המוכר זמינים לביקורת. כדי לאכוף את החובה, CDTFA חייב למסור הודעה על אחריות יורש (successor liability) תוך 3 שנים מהמועד שבו הודע לו על הרכישה (Regulation 1702). בפועל, אישור סילוק (clearance) יכול לקחת 60 ימים או יותר, בעיקר כשנדרשת ביקורת ורישומי המוכר לא בהישג יד; חברת escrow יכולה לבקש אותו (קליפורניה). |
בכל מדינה אחרת, שאלו את רשות המסים של אותה מדינה מה היא דורשת לפני שאתם משלמים פיקדון או מקבלים חזקה. השלבים האלה לוקחים זמן, ולכן שלבו אותם במועד הסגירה.
האם כדאי שרואה חשבון יבדוק את הספרים לפני שחותמים, ומה לבדוק קודם?
בדיקה יכולה להצדיק את עלותה כשהמחיר נשען על מספרים שאי אפשר להתחקות אחריהם בעצמכם, כשפיקדון בסיכון, או כשהמוכר מסביר פערים בלי רישומים. בקשו את הבדיקות האלה בסדר הזה:
- הפקדות בנק וכרטיסים מול המכירות שדווחו, חודש אחרי חודש.
- מכירות ורווח מול הדוח ותדפיס IRS.
- הגשות שכר ומס מכירה מול השכר והמכירות שבספרים.
- כל עלות בעלים שהמוכר מוסיף חזרה, מול קבלה וסיבה.
- ספירת המלאי, רשימת הנכסים והחובות מול המאזן.
סכמו את הבדיקות בכתב, כדי שתדעו מה נבדק ומה לא, והחזיקו בידיכם את אישור הגישה החתום של המוכר לרישומים ולתדפיסים לפני שהבדיקה מתחילה. דוח איכות רווחים (quality of earnings) הוא בדיקה עמוקה יותר של רואה חשבון שמתאימה את נתון הרווח של המוכר, והיא התקשרות גדולה יותר: ראו האם אתם צריכים אחד וכמה הוא עולה.
מה האפשרויות כשההצעה כבר התקבלה והמספרים עדיין לא מתיישבים?
האפשרויות תלויות במה שכתוב בהסכם הרכישה ובתנאי הפיקדון, ולכן בקשו מעורך הדין שלכם לקרוא אותם קודם, במיוחד את התאריך שבו תקופת הבדיקה מסתיימת ואת התאריך שבו הפיקדון חדל להיות ניתן להחזר. אלה תנאי חוזה, לא כללי מס.
- בקשו את הרישומים החסרים בכתב, עם תאריך. אם הם לוקחים זמן, בקשו להאריך את תקופת הבדיקה: בקשה לתדפיס בדואר מעובדת בדרך כלל תוך 10 ימי עסקים (טופס 4506-T), ואישור המסים והאגרות של קליפורניה יכול לקחת 60 ימים או יותר.
- בדקו מה הרישומים מאמתים לפני שדנים במחיר. תנאי המחיר הם עניין שלכם, של המלווה ושל עורך הדין שלכם; הנתון שהרישומים תומכים בו הוא הנתון שנכנס לחישוב (ראו את דוגמת המסעדה). כשהנכסים שנרכשו מהווים עסק שאפשר ליחס לו מוניטין (goodwill), שני הצדדים מדווחים על הקצאת המחיר בטופס 8594 (IRS).
- שאלו את עורך הדין אם אפשר לעכב חלק מהמחיר עד שנתון מאומת, כפי שעושה שלב הנאמנות (escrow) של ניו יורק עבור מס מכירה שלא שולם.
- וודאו את תאריך הפיקדון לפני שאתם מקבלים הסבר. האם אפשר עדיין להחזיר את הפיקדון תלוי בחוזה; הסבר בלי רישומים משאיר את הפער פתוח.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.
מסעדה עם מכירות של $260,000 שאין להן תמיכה ברישומים
דוח הרווח וההפסד של המוכר מציג מכירות של $900,000. הדוח מציג מכירות של $640,000, וזו ההכנסה ברוטו היחידה שלו. אחרי הסרת העברות, הפקדות של הלוואות ומס מכירה, הפקדות הבנק והכרטיסים תומכות ב-$640,000. המוכר אומר שהשאר היה מזומן, אבל אין דוחות קופה, חשבוניות ספקים או דוחות מס מכירה שתומכים בכך. ל-$260,000 הנוספים אין רישומים והם לא בדוח, ולכן המחיר נשען על $640,000. אם המוכר צודק שזה היה מזומן, הוא הושמט מהדוח, וגם מס המכירה עליו לא שולם. במס הכנסה, $260,000 הם יותר מ-25% מ-$640,000 שדווחו ($160,000), ולכן ל-IRS עשויות לעמוד 6 שנים כדי לקבוע שומה, וזו קודם כול חשיפה של המוכר. בכמה מדינות קונה נושא באחריות למס מכירה שלא שולם (ראו את החנות בניו יורק בהמשך).
חברת שירותים עם פער רווח של $90,000
נתון הרווח של המוכר הוא $210,000, אחרי הוספה חזרה של עלויות בעלים ופחת שהדוח ניכה. הדוח מציג רווח של $120,000, פער של $90,000. נניח שהדוח ניכה $60,000 של עלויות בעלים (הרכב של הבעלים, בן משפחה שעובד בעסק, נסיעות) ו-$30,000 של פחת. קבלות ורישומי שכר תומכים ב-$60,000. הרישומים האלה מראים מה הוצא; החלק האישי של הרכב והנסיעות אינו מותר בניכוי, בדרך כלל, מה שמעלה שאלה לגבי הדוח. לוח הפחת תומך ב-$30,000. הפער נסגר רק כי מסמך תומך בכל חלק; חלק בלי מסמך נשאר במחלוקת.
חנות בניו יורק עם מס מכירה שלא שולם
קונה מסכים לשלם $350,000 על נכסי חנות קמעונאית (לא מניות החברה שלה) שבעליה חייב לגבות מס מכירה. המוכר חייב $18,000 של מס מכירה. הקונה מגיש את ההודעה על המכירה הכוללת לפחות 10 ימים לפני התשלום. המדינה משיבה בהודעת תביעה (Notice of Claim), הקונה מפקיד $350,000 בנאמנות להבטחת התשלום (escrow), והמדינה קובעת את הסכום לתשלום. הקונה משלם $18,000 למדינה מהנאמנות ו-$332,000 למוכר, ולכן המס משולם לפני המוכר. מס מכירה שהקונה חייב על ציוד חייב במס הוא נפרד.
המצב שלכם שונה?
- ההצעה התקבלה, המספרים לא מתיישבים, והמוכר מסביר בלי רישומים: על אילו מספרים אפשר לבסס מחיר היא החלטה מקצועית, ותקופת הבדיקה עלולה להסתיים כשהפיקדון חדל להיות ניתן להחזר. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני התאריך הזה.
- למוכר אין ספרים שאפשר להשתמש בהם, דוחות שלא הוגשו, מכירות במזומן, כמה ישויות, או כסף שעובר בחשבונות מחוץ לארה״ב: אלה דורשים שיקול דעת מקצועי על אילו מספרים אפשר לבסס מחיר; קבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני שאתם מתחייבים.
- אתם צריכים להחליט בין קניית נכסים לקניית החברה, או דואגים לחובות מס ישנים: ראו קניית עסק.
- מלווה או אתם רוצים דוח איכות רווחים מלא: ראו האם אתם צריכים אחד וכמה הוא עולה.
- הרווח של המוכר כולל הטבות בעלים: ראו תוספות חוזרות ורווח בעלים מותאם של המוכר.
- העברות הכרטיסים לא תואמות למכירות: ראו התאמת מכירות והעברות.
- אתם המוכרים: ראו מכירת העסק שלכם.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף התשלומים בפלטפורמות לטופס 1099-K הפדרלי תשלומים בשוק מקוון או באפליקציית תשלום חייבים לחרוג מסכום זה ולחרוג מ-200 עסקאות לפני שנדרש דיווח פדרלי של רשת צד שלישי; לעסקאות בכרטיס תשלום אין סף כזה. | $20,000 | IRS: הבנת טופס 1099-K סומן |
| שנים שבהן תדפיס דוח זמין תדפיסי דוח זמינים לשנה הנוכחית ולדוחות שעובדו במהלך 3 שנות העיבוד הקודמות. | השנה הנוכחית ו-3 שנות העיבוד הקודמות | IRS: טופס 4506-T, בקשה לתדפיס דוח מס (אפריל 2025), שורה 6a סומן |
| חלון הקבלה של IRS לטופס 4506-T חתום IRS חייב לקבל את טופס 4506-T בתוך התקופה הזו אחרי תאריך החתימה. | 120 ימים | IRS: טופס 4506-T, בקשה לתדפיס דוח מס (אפריל 2025) סומן |
| זמן ההמתנה אחרי הגשה אלקטרונית לפני בקשת תדפיס מס עסקי לדוח שהוגש אלקטרונית; “No record of return filed” עשוי לומר שהדוח עדיין לא עובד. | 2 עד 3 שבועות | IRS: קבלת תדפיס מס לעסק סומן |
| זמן ההמתנה אחרי שליחת דוח על נייר בדואר לפני בקשת תדפיס מס עסקי לדוח שהוגש על נייר. | 6 עד 8 שבועות | IRS: קבלת תדפיס מס לעסק סומן |
| תקופת השומה הכללית של IRS לדוח מס הכנסה אחרי הגשת הדוח; דוח שהוגש לפני מועדו נחשב כמוגש במועד (26 U.S.C. 6501(a) ו-(b)(1)). בעניינים המנויים בסעיף 6501(c) ו-(e) חלות תקופות ארוכות יותר או בלתי מוגבלות. | 3 שנים | US Code: 26 U.S.C. 6501, מגבלות על קביעת שומה סומן |
| תקופת השומה של IRS כשההכנסה שהושמטה עוברת את מבחן ההשמטה המהותית לאחר הגשת הדוח, כאשר ההכנסה שהושמטה גבוהה מהחלק מההכנסה הברוטו שצוין בדוח שנקבע ב-us.assessment.substantial-omission-threshold (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)). | 6 שנים | US Code: 26 U.S.C. 6501, מגבלות על קביעת שומה סומן |
| הכנסה ברוטו שהושמטה ומאריכה את תקופת השומה של ה-IRS ל-6 שנים יותר משיעור זה מההכנסה ברוטו שמופיעה בדוח (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); בעסק, הכנסה ברוטו פירושה סך התקבולים לפני עלות המכר | 25% | US Code: 26 U.S.C. 6501, מגבלות על קביעת שומה סומן |
| מכירה בכמות גדולה בניו יורק: הודעה למחלקת המסים לפני תשלום או קבלת חזקה הגישו את טופס AU-196.10 לפחות פרק זמן זה לפני התשלום עבור נכסי עסק או קבלת החזקה בהם, לפי המוקדם. | 10 ימים | מדינת ניו יורק: Tax Bulletin ST-70, מכירה כוללת של נכסי עסק (Bulk Sales) סומן |
| מכירה בכמות גדולה בניו יורק: תשובת מחלקת המסים אחרי הודעה תקינה המחלקה מוציאה שחרור (טופס AU-197.1) או הודעת תביעה (טופס AU-196.2) בתוך פרק הזמן הזה אחרי קבלת טופס AU-196.10. | 5 ימי עסקים | מדינת ניו יורק: Tax Bulletin ST-70, מכירה כוללת של נכסי עסק (Bulk Sales) סומן |
| מכירה בכמות גדולה בניו יורק: מחלקת המסים קובעת את סכום מס המכירה שנדרש אחרי הודעת תביעה (טופס AU-196.2), המחלקה מודיעה לרוכש ולמוכר על הסכום שנדרש, אם יש כזה, בתוך פרק הזמן הזה מקבלת טופס AU-196.10. | 90 ימים | מדינת ניו יורק: Tax Bulletin ST-70, מכירה כוללת של נכסי עסק (Bulk Sales) סומן |
| אחריות יורש בקליפורניה: הזמן של CDTFA להוציא אישור או הודעה על סכום לפני שחובת הקונה לנכות מסתיימת Regulation 1702(c): הקונה משוחרר מחובת הניכוי אם CDTFA לא מוציאה לא Certificate of Payment ולא הודעה על הסכום שנדרש בתוך פרק הזמן הזה אחרי המאוחר מבין: בקשת הקונה בכתב לאישור, מכירת העסק או מלאי הסחורות, או התאריך שבו רישומי הבעלים הקודם זמינים לביקורת. | 60 ימים | CDTFA של קליפורניה: Regulation 1702, אחריות יורש סומן |
| אחריות יורש בקליפורניה: הזמן של CDTFA להמציא הודעה על אחריות יורש לא יאוחר מפרק הזמן הזה אחרי התאריך שבו CDTFA מקבלת הודעה על רכישת העסק או מלאי הסחורות (Revenue and Taxation Code 6812(c) ו-6814(a); Regulation 1702(d)(1)). לקונה יש 30 ימים אחרי המסירה להגיש בקשה לעיון חוזר. | 3 שנים | CDTFA של קליפורניה: Regulation 1702, אחריות יורש סומן |
| אישור מסים ואגרות בקליפורניה לרכישת עסק: הזמן שהוא יכול לקחת המדינה אומרת שקבלת אישור יכולה לקחת פרק זמן זה, במיוחד אם נדרשת ביקורת וספרי הרישומים של המוכר אינם זמינים מיד. | 60 ימים או יותר | CDTFA של קליפורניה: פרסום 74, הודעה ל-CDTFA (אחריות יורש ואישור סילוק) סומן |
| זמן העיבוד של רוב בקשות התדפיס בטופס 4506-T הטופס חייב להגיע ל-IRS בתוך 120 ימים מתאריך החתימה. | 10 ימי עסקים | IRS: טופס 4506-T, בקשה לתדפיס של דוח מס סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 334, מדריך מס לעסק קטן
- IRS: פרסום 538, תקופות חשבונאיות ושיטות
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- IRS: קבלת תדפיס מס לעסק
- IRS: טופס 4506-T, בקשה לתדפיס של דוח מס
- IRS: הוראות לטופס 8821, הרשאה לקבלת מידע מס
- IRS: חשבון מס עסקי (Business Tax Account)
- IRS: Income Verification Express Service (IVES)
- IRS: הבנת טופס 1099-K
- US Code: 26 U.S.C. 6501, מגבלות על קביעת שומה
- IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4, בדיקת הכנסות
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.14, אחריות מקבל העברה וצדדים שלישיים אחרים
- IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי
- IRS: הוראות לטופס 8594
- מדינת ניו יורק: Tax Bulletin ST-70, מכירה כוללת של נכסי עסק (Bulk Sales)
- CDTFA של קליפורניה: פרסום 74, הודעה ל-CDTFA (אחריות יורש ואישור סילוק)
- CDTFA של קליפורניה: Regulation 1702, אחריות יורש
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.