판매자 재무제표와 세금 신고서가 안 맞을 때 확인할 것

판매자의 재무제표가 세금 신고서와 맞지 않습니다. 어느 숫자를 믿어야 하나요?

인수하기 전에 소규모 사업체의 재무 상태를 확인하려면, 판매자가 통제할 수 없는 기록, 즉 은행 입금과 카드 결제 대행사 보고서로 추적되는 수치를 믿으세요. 세금 신고서와 급여 신고서는 IRS(미국 국세청)가 가진 사본과 대조하면 판매자가 무엇을 신고했는지는 보여 주지만, 그 신고가 빠짐없는지는 보여 주지 않습니다. 판매자의 손익계산서는 이런 기록이 뒷받침하기 전까지는 주장일 뿐입니다.

올바른 이익 수치가 두 가지일 수도 있습니다. 회계 방식, 감가상각, 증빙이 있는 소유주 비용이 일부 차이를 설명합니다(아래 참고). 은행에도 신고서에도 나타나지 않은 매출은 계산대 테이프, 공급업체 청구서, 판매세 신고서 같은 다른 기록으로만 검증할 수 있습니다. 이런 기록이 없으면 그 매출에 기초한 가격은 판매자의 말에만 의존하는 것입니다.

현금이 입금되지 않았거나, 판매자가 기록을 내주지 않거나 IRS가 기록을 공유하도록 서명해 주지 않거나, 신고서를 한 번도 제출하지 않았거나, 매출이 주 경계를 넘나들거나, 기록이 다른 언어로 되어 있거나 미국 밖의 계좌에 있거나, 판매자가 소유주들이 개인 계좌도 쓰는 파트너십이나 법인이거나, 제안이 수락된 뒤에 판매자가 기록 없이 차이를 설명한다면 간단한 경우가 아닙니다. 가격을 다시 논의하기 전에 다음 섹션의 서류를 모으세요. 제안이 이미 수락되었다면 마지막 섹션부터 읽으세요.

소규모 사업체를 인수할 때 판매자에게 어떤 서류를 요청해야 하나요?

실사는 각 수치를 만들어 낸 기록에서 시작합니다. 같은 기간이어야 하고, 최소한 최근 3개 과세연도와 올해 현재까지를 포함해야 합니다. IRS는 총수입을 뒷받침하는 서류로 계산대 영수증 테이프, 은행 입금 전표, 영수증 장부, 청구서, 신용카드 매출 전표, Form 1099를 듭니다(Publication 583).

다시 입력한 스프레드시트보다 은행이나 결제 대행사에서 내려받은 내역서를 받으세요.

은행 입금과 카드 결제 대행사 보고서를 판매자가 신고한 매출과 어떻게 맞추나요?

입금액을 월별로 합산하고, 매출이 아닌 항목을 모두 빼세요. 그 결과를 손익계산서의 매출, 신고서, 판매세 신고서와 비교합니다. IRS 조사관도 비슷한 은행 입금액 분석을 하는데, 과세 대상이 아닌 입금액은 빼고 입금되지 않은 수입은 더합니다(Internal Revenue Manual 4.10.4).

1. 모든 사업 계좌와 사업 자금을 받은 모든 개인 계좌의 입금을 월별로 모두 나열하세요.
2. 판매자 본인 계좌 간 이체, 대출금, 소유주가 넣은 돈은 매출이 아니므로 빼세요. 빌린 돈은 소득이 아닙니다(Publication 334).
3. 구매자에게 부과되는 세금이어서 주 정부를 위해 받은 판매세는 일반적으로 판매자의 소득이 아니므로 빼세요(Publication 334). 대신 판매세 신고서와 비교하세요. 주 정부가 판매자에게 부과하는 세금이면 받은 금액이 총수입에 포함됩니다(Publication 334).
4. 카드 정산금은 결제 대행사가 수수료와 환불을 뗀 뒤에 들어옵니다. 월별 보고서를 이용해 수수료를 다시 더하면 환불을 뺀 카드 매출이 되고, 환불도 더하면 카드 총매출이 됩니다. 총액은 총수입과, 순액은 순수입과 비교하세요. 순수입은 총수입에서 반품과 에누리를 뺀 금액입니다(Publication 334).
5. 은행에 들어가기 전에 쓰거나 보관한 현금은 계산대 테이프나 일일 매출 요약으로 뒷받침되는 경우에만 더하세요.
6. 시점 차이를 고려하세요. 정산금은 매출 며칠 뒤에 들어오고, 발생주의 장부에서는 아직 받지 않은 청구서도 입금이 없는 매출입니다. 그래서 기초와 기말의 매출채권을 요청하세요. IRS 자체의 입금액 분석도 매출채권이 늘면 총수입에 더하고 줄면 뺍니다(Internal Revenue Manual 4.10.4).
7. 월별로 판매자가 보고한 매출과 비교하세요. 모든 차이를 목록으로 만드세요.

카드 결제 대행사는 카드 결제에 대해 금액에 관계없이 판매자에게 Form 1099-K(결제 플랫폼 정산 명세서)를 보냅니다. 결제 앱이나 마켓플레이스는 거래가 200건을 넘고 결제액이 $20,000보다 많을 때 보내야 하고, 그보다 적어도 보낼 수 있습니다(IRS). 1099-K는 매출 수치가 아니라 교차 확인용으로 보세요. 모든 수입이 포함되지 않았을 수 있고, 판매세처럼 수입이 아닌 항목이 포함될 수 있습니다(Publication 334). 카드 정산금을 매출과 항목별로 맞추는 방법은 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

판매자의 IRS 세금 transcript를 받아서 신고서가 제출되었는지 확인할 수 있나요?

혼자서는 받을 수 없습니다. 판매자가 직접 transcript를 받거나, 다른 사람이 볼 수 있도록 서명해 줘야 합니다. 사업체는 사업체 세금 계정에서, 또는 Form 4506-T를 우편으로 보내거나 전화로 transcript를 받을 수 있고(IRS), IRS는 이를 납세자의 등록 주소로만 우편 발송합니다(Form 4506-T). 판매자가 받은 transcript를 본인에게 전달하거나, 본인의 회계사를 지정하는 Form 8821(세무 정보 열람 권한 위임서)에 서명해 줄 수 있습니다. 이 서식은 지정된 사람이 양식에 적힌 세무 정보를 열람하거나 받을 수 있게 해 줍니다. Form 8821은 신고서 사본을 요청하는 서식이 아닙니다. 법인은 일반적으로 법인을 대표할 권한이 있는 임원이 서명할 수 있고, 파트너십은 해당 기간에 구성원이었던 사람이면 누구나 서명할 수 있습니다(작성 안내). 인수 자금을 대출해 주는 대출 기관은 판매자의 승인을 받아 IRS의 Income Verification Express Service(IVES)로 대신 요청할 수도 있습니다(IRS). 수익 품질 보고서 가이드를 참고하세요.

IRS는 사업체에 이 transcript를 무료로 제공합니다(IRS). Form 4506-T로 신청하는 신고서 transcript는 조회할 수 있는 기간이 현재 연도와 이전 3 처리 연도(processing years)이며, IRS는 서명일부터 120일 이내에 서명된 양식을 받아야 합니다(Form 4506-T). 전자 제출한 신고서는 2~3주, 종이 신고서를 우편으로 보낸 경우는 6~8주 기다린 뒤에 transcript를 신청하세요. "No record of return filed"(신고서 제출 기록 없음)라고 나오는 것은 아직 처리되지 않았다는 뜻일 수 있습니다.

개인사업자는 사업 소득을 개인 Form 1040의 Schedule C에 신고하므로(Publication 334), 그 판매자의 transcript는 개인 신고서 transcript이며 개인 항목도 나옵니다. Form 4506-T는 Form 1040 계열 신고서를 다루며(Form 4506-T), 개인사업자로 신고하는 LLC는 아직 사업체 세금 계정을 열 수 없습니다(IRS). 판매자가 어느 연도를 보여 줄지 미리 합의하세요. 판매자가 transcript를 내주지도 허락하지도 않으면 제출된 수치는 확인되지 않은 것이므로 주장으로 취급하세요.

판매자가 매출의 상당 부분이 현금이거나 "장부 밖"이라고 말하면 어떻게 하나요?

어떤 기록에도 나타나지 않는 현금은 입증되지 않은 것으로 취급하세요. 사업체는 현금이든 다른 형태든, 지급인이 Form 1099로 보고하지 않은 소득을 포함해 받은 모든 소득을 신고해야 하므로(Publication 334), "장부 밖"에 둔 돈은 판매자의 기록에 없고, 다른 방법으로 신고하지 않았다면 신고서에도 없습니다.

현금 위주의 사업체도 판매자가 통제할 수 없는 기록으로 검증할 수 있습니다.

• 매입. 공급업체 청구서와 그 대금을 낸 은행 지급 내역입니다. 소매나 도매업에서는 총이익(순수입에서 판매한 물품의 원가를 뺀 금액)을 순수입으로 나눈 비율을 판매자의 마진율 정책과 비교하세요. 차이가 크면 매출, 매입, 재고 중 하나가 틀렸을 수 있습니다(Publication 334).
• 일일 매출 보고서. 계산대나 POS 보고서를 입금액 및 판매세 신고서와 비교하세요.
• 입금. 현금 중 많은 부분이 입금되지 않았다면 은행 입금액 분석만으로는 약한 검증입니다(Internal Revenue Manual 4.10.4).

현금으로 대금을 받으면서 청구서, 예약 기록, 입금 내역이 없는 서비스업은 검증할 수 있는 것이 아무것도 없습니다.

현금이 신고서에서 빠졌다면 먼저 책임을 지는 사람은 판매자이며, IRS는 연방 소득세를 부과할 수 있는 통상 기간 3년보다 더 긴 기간을 가질 수 있습니다. 신고서에서 빠진 소득이 신고서에 표시된 총소득(사업은 매출원가를 빼기 전의 매출)의 25%보다 많으면 6년이고, 신고서를 제출하지 않았거나 신고서가 허위이거나 세금을 피하려는 의도로 사기성 신고를 했다면 기한이 없습니다(26 U.S.C. 6501). 그 책임이 본인에게 넘어오는지는 무엇을 사느냐에 달려 있습니다. 사업체 인수하기를 참고하세요.

어떤 차이는 정상이고 어떤 차이는 위험 신호인가요?

서류로 설명되는 차이는 별문제가 없을 가능성이 높고, 서류가 없는 차이는 위험 신호일 가능성이 높습니다. 흔한 원인과 각각이 위험 신호가 되는 경우는 다음과 같습니다.

가산 항목(add-back)은 판매자가 더 높은 이익을 보여 주려고 비용에서 빼는 비용입니다. 혼합 비용의 개인 부분은 일반적으로 공제할 수 없으므로(Publication 334), 판매자가 가산한 소유주 비용은 판매자가 신고서에서 공제한 비용일 수도 있습니다. 인수자나 대출 기관이 가산 항목을 어떻게 검증하는지는 가산 항목과 판매자 재량 수익에 있습니다.

재고, 장비, 사업체의 채무는 어떻게 확인하나요?

각각 판매자 본인의 스프레드시트가 아닌 외부 기록과 대조하세요.

인수한 뒤 어떤 책임을 질 수 있고, 주 정부는 대금을 치르기 전에 무엇을 요구하나요?

자산 인수에서도 책임을 질 수 있습니다. 주 법이 구매자에게 책임을 지울 수 있고, 일부 주는 대금을 치르기 전에 구매자가 주 세무 당국에 통지하도록 요구합니다. 판매자의 과거 세금 채무를 떠안는지는 먼저 회사를 사는지 자산을 사는지에 달려 있습니다. 사업체 인수하기를 참고하세요. 한 번의 거래로 사업체의 자산을 파는 경우를 다루는 주 일괄 매각법(bulk sale laws)은 채권자에게 통지하지 않았을 때 재고나 장비의 대부분을 사는 구매자가 그 채무를 책임지게 할 수 있습니다. 대부분의 주에는 한 법인이 다른 법인에 자산을 팔았는데 사실상 합병이나 판매자의 연속인 경우 법인 구매자에게 책임을 지우는 판례법이 있습니다. 계약에서 명시적으로나 암묵적으로 채무를 인수하기로 동의한 구매자는 그 채무에 책임을 집니다(Internal Revenue Manual 5.17.14). 규정과 서식은 주마다 다릅니다. 두 가지 예를 들어 보겠습니다.

다른 주는 계약금을 내거나 점유를 넘겨받기 전에 그 주의 세무 당국에 무엇이 필요한지 문의하세요. 이런 절차에는 시간이 걸리므로 계약 종료일에 미리 반영하세요.

서명하기 전에 회계사의 장부 검토가 필요한가요? 무엇을 먼저 확인해야 하나요?

가격이 직접 추적할 수 없는 숫자에 의존하거나, 계약금이 위험에 처해 있거나, 판매자가 기록 없이 차이를 설명하는 경우에는 검토에 드는 비용이 값어치를 할 수 있습니다. 다음 순서로 검증을 요청하세요.

1. 은행과 카드 입금액을 보고된 매출과 월별로 대조합니다.
2. 매출과 이익을 신고서 및 IRS transcript와 대조합니다.
3. 급여 신고서와 판매세 신고서를 장부의 급여와 매출과 대조합니다.
4. 판매자가 가산한 소유주 비용 하나하나를 영수증과 사유에 대조합니다.
5. 재고 조사, 자산 목록, 채무를 재무상태표와 대조합니다.

검증 내용을 서면으로 합의해서 무엇을 확인했고 무엇을 확인하지 않았는지 알 수 있게 하고, 시작하기 전에 판매자가 서명한 기록 및 transcript 열람 권한을 받아 두세요. 수익 품질 보고서는 판매자의 수익 수치를 조정하는 더 깊은 회계사 검토로, 규모가 더 큰 업무입니다. 필요한지 여부와 비용을 참고하세요.

제안이 이미 수락되었는데 숫자가 여전히 맞지 않습니다. 어떤 선택지가 있나요?

선택지는 매매 계약서와 계약금 조건에 달려 있으므로 변호사가 먼저 읽도록 하세요. 특히 검토 기간이 끝나는 날과 계약금을 환불받을 수 없게 되는 날을 확인하세요. 이는 세법이 아니라 계약 조건입니다.

• 없는 기록은 날짜를 정해 서면으로 요청하세요. 시간이 걸린다면 검토 기간 연장을 요청하세요. 우편으로 보낸 transcript 요청은 보통 10영업일 이내에 처리되며(Form 4506-T), 캘리포니아의 세금·수수료 확인은 60일 이상 걸릴 수 있습니다.
• 가격을 논의하기 전에 기록이 무엇을 입증하는지 확인하세요. 가격 조건은 본인, 대출 기관, 변호사의 몫이며, 기록이 뒷받침하는 수치가 판단의 기초입니다(식당 예시 참고). 인수하는 자산이 영업권이 붙을 수 있는 사업을 이루는 경우, 양쪽 모두 Form 8594로 가격 배분을 신고합니다(IRS).
• 수치가 확인될 때까지 대금의 일부를 유보하는 방법을 변호사에게 문의하세요. 뉴욕 주의 에스크로 절차가 미납 판매세에 대해 하는 것과 같습니다.
• 설명을 받아들이기 전에 계약금 날짜를 확인하세요. 계약금을 아직 환불받을 수 있는지는 계약에 달려 있습니다. 기록 없는 설명으로는 차이가 해소되지 않습니다.

예시

모든 금액은 미국 달러입니다.

기록이 뒷받침하지 않는 매출이 $260,000인 식당

판매자의 손익계산서에는 매출이 $900,000로 나옵니다. 신고서에는 매출 $640,000이 나오며 이것이 유일한 총소득입니다. 이체, 대출 입금, 판매세를 빼고 나면 은행과 카드 입금액이 $640,000을 뒷받침합니다. 판매자는 나머지가 현금이었다고 하지만, 계산대 보고서도, 공급업체 청구서도, 판매세 신고서도 이를 뒷받침하지 않습니다. 추가된 $260,000은 기록도 없고 신고서에도 없으므로 가격은 $640,000에 근거합니다. 판매자의 말대로 현금이었다면 신고서에서 빠진 것이고, 그 판매세도 납부되지 않았습니다. 소득세 측면에서 $260,000은 신고된 $640,000의 25%($160,000)보다 많으므로 IRS가 6년 동안 부과할 수 있으며, 먼저 책임을 지는 사람은 판매자입니다. 일부 주는 구매자에게 미납 판매세에 대한 책임을 지웁니다(아래 뉴욕 주의 가게 참고).

이익 차이가 $90,000인 서비스 회사

판매자의 수익 수치는 $210,000로, 신고서에서 공제한 소유주 비용과 감가상각을 다시 더한 금액입니다. 신고서의 이익은 $120,000이며 $90,000의 차이가 납니다. 신고서에서 소유주 비용(소유주의 차량, 사업에서 일하는 가족, 여행) $60,000과 감가상각 $30,000을 공제했다고 가정합니다. 영수증과 급여 기록이 $60,000을 뒷받침합니다. 이 기록들은 지출된 금액을 보여 주지만, 차량과 여행의 개인 부분은 일반적으로 공제할 수 없으므로 신고서에 의문이 생깁니다. 감가상각 명세는 $30,000을 뒷받침합니다. 각 부분을 뒷받침하는 서류가 있어야만 차이가 메워지며, 서류가 없는 부분은 계속 다툼으로 남습니다.

판매세를 내지 않은 뉴욕 주의 가게

구매자가 소유주가 판매세를 징수해야 하는 소매점의 자산(회사 주식이 아닌)을 $350,000에 사기로 합의했습니다. 판매자는 판매세 $18,000을 내지 않았습니다. 구매자는 대금을 치르기 최소 10일 전에 일괄 매각 통지서를 제출합니다. 주 정부가 청구 통지서(Notice of Claim)로 답하고, 구매자가 $350,000을 에스크로에 넣으면 주 정부가 납부할 금액을 알려 줍니다. 구매자는 에스크로에서 주 정부에 $18,000을, 판매자에게 $332,000을 지급하므로 세금이 판매자보다 먼저 납부됩니다. 구매자가 과세 대상 장비에 대해 내야 하는 판매세는 별개입니다.

상황이 다르다면?

• 제안은 수락되었는데 숫자가 맞지 않고 판매자가 기록 없이 설명하는 경우: 가격이 어떤 숫자에 근거할 수 있는지는 전문가의 판단이 필요한 문제이며, 검토 기간은 계약금을 환불받을 수 없게 되는 날에 끝날 수 있습니다. 그 날짜 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 판매자에게 쓸 만한 장부가 없거나, 신고서를 놓쳤거나, 현금 매출이 있거나, 사업체가 여럿이거나, 돈이 미국 밖의 계좌를 거치는 경우: 가격이 어떤 숫자에 근거할 수 있는지는 전문가의 판단이 필요합니다. 계약하기 전에 장부 관리 도움을 받으세요.
• 자산을 살지 회사를 살지 결정해야 하거나 과거 세금 채무가 걱정되는 경우: 사업체 인수하기를 참고하세요.
• 대출 기관이나 본인이 완전한 수익 품질 보고서를 원하는 경우: 필요한지 여부와 비용을 참고하세요.
• 판매자의 이익에 소유주 혜택이 포함된 경우: 가산 항목과 판매자 재량 수익을 참고하세요.
• 카드 정산금이 매출과 맞지 않는 경우: 매출과 정산금 대사를 참고하세요.
• 본인이 판매자인 경우: 사업체 매각하기를 참고하세요.