Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- Käufer eines US-Kleinunternehmens, bei dem Gewinn- und Verlustrechnung, Steuererklärungen und Bankeinzahlungen des Verkäufers nicht übereinstimmen
- Käufer eines Einzelunternehmens, einer Personengesellschaft oder einer Kapitalgesellschaft, ob der Kauf einzelne Vermögenswerte oder Beteiligungen betrifft
Hier nicht behandelt
- Ob Sie Vermögenswerte oder die Gesellschaft kaufen, die Kaufpreisaufteilung und alte Steuerschulden
- Ob Sie einen Quality-of-Earnings-Bericht brauchen und was er kostet
- Bewertung des Unternehmens oder Verhandlung des Preises
- Ein Verkäufer, der Bücher für die Prüfung durch einen Käufer vorbereitet
Die Zahlen des Verkäufers passen nicht zu den Steuererklärungen: Auf welche Zahl kann ich mich verlassen?
Um die Finanzzahlen eines kleinen Unternehmens vor dem Kauf zu prüfen, verlassen Sie sich auf die Zahl, die sich auf Unterlagen zurückführen lässt, die der Verkäufer nicht kontrolliert: Bankeinzahlungen und Berichte der Kartenzahlungsdienstleister. Steuer- und Lohnmeldungen, abgeglichen mit der Kopie des IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde), zeigen, was der Verkäufer gemeldet hat, nicht, ob es vollständig war. Die Gewinn- und Verlustrechnung des Verkäufers ist eine Behauptung, bis diese Unterlagen sie stützen.
| Unterlage | Was sie zeigen kann | Was sie nicht zeigen kann |
|---|---|---|
| Gewinn- und Verlustrechnung des Verkäufers | Was der Verkäufer sagt, dass das Unternehmen verdient hat | Für sich allein nichts, weil der Verkäufer sie selbst geschrieben hat |
| Eingereichte Steuererklärung und IRS-Transcript | Was dem IRS gemeldet wurde und dass eine Erklärung eingereicht wurde | Dass jeder Umsatz gemeldet wurde; ein Return Transcript lässt beigefügte Anlagen und spätere Änderungen aus (IRS) |
| Kontoauszüge | Geld, das tatsächlich eingegangen ist | Bargeld, das nie eingezahlt wurde; die Summe enthält auch Übertragungen, Darlehen und Einlagen des Eigentümers |
| Berichte der Kartenzahlungsdienstleister und Form 1099-K | Karten- und App-Zahlungen | Bargeld; eine Form 1099-K kann Einnahmen auslassen und Sales Tax enthalten (Publication 334) |
| Sales-Tax- und Lohnmeldungen | Was der Verkäufer dem Bundesstaat und dem IRS über Umsätze und Löhne mitgeteilt hat | Ob diese Umsätze vollständig waren |
Zwei richtige Gewinnzahlen können voneinander abweichen. Die Bilanzierungsmethode, die Abschreibung und belegte Kosten des Eigentümers erklären manche Lücken (siehe unten). Umsätze, die weder die Bank noch die Steuererklärung erreicht haben, lassen sich nur an anderen Unterlagen prüfen, etwa Kassenbändern, Lieferantenrechnungen und Sales-Tax-Erklärungen; ohne sie beruht ein Preis, der auf diesen Umsätzen aufbaut, allein auf dem Wort des Verkäufers.
Ein Fall ist nicht einfach, wenn Bargeld nicht eingezahlt wird, der Verkäufer Unterlagen nicht herausgibt oder nicht unterschreibt, damit der IRS sie weitergibt, eine Erklärung nie eingereicht wurde, Umsätze Staatsgrenzen überschreiten, die Unterlagen in einer anderen Sprache vorliegen oder auf Konten außerhalb der USA liegen, der Verkäufer eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft ist, deren Eigentümer auch eigene Konten nutzen, oder das Angebot angenommen ist und der Verkäufer eine Lücke ohne Unterlagen erklärt. Sammeln Sie die Dokumente aus dem nächsten Abschnitt, bevor Sie wieder über den Preis sprechen; ist das Angebot angenommen, lesen Sie zuerst den letzten Abschnitt.
Welche Unterlagen soll ich beim Kauf eines kleinen Unternehmens vom Verkäufer verlangen?
Die Due-Diligence-Prüfung beginnt bei den Unterlagen, aus denen jede Zahl entstanden ist, für dieselben Zeiträume, mindestens für die letzten drei Steuerjahre und das laufende Jahr bis heute. Der IRS nennt die Dokumente, die Bruttoeinnahmen belegen: Kassenbänder, Einzahlungsbelege, Quittungsbücher, Rechnungen, Kreditkartenbelege und Forms 1099 (Publication 583).
| Verlangen Sie | Was es prüft |
|---|---|
| Eingereichte Einkommensteuererklärungen des Bundes und des Bundesstaates mit allen Anlagen, bei einer Personengesellschaft oder S Corporation einschließlich der K-1 | Den Gewinn und die Umsätze, die der Verkäufer gemeldet hat |
| Jahres- und Monats-Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen und das Hauptbuch | Wie die Zahlen des Verkäufers entstanden sind |
| Auszüge für jedes Geschäftskonto und für jedes Privatkonto, auf das Geschäftsgeld floss | Was tatsächlich eingegangen und ausgegangen ist |
| Monatsberichte der Kartenzahlungsdienstleister, Forms 1099-K sowie Tagesumsatzberichte der Kasse oder des Kassensystems | Karten- und Barumsätze |
| Sales-Tax-Erklärungen des Bundesstaates | Dem Bundesstaat gemeldete Umsätze |
| Lohnsteuererklärungen (Forms 941 und 940), Lohnbescheinigungen und Einzahlungsnachweise | Löhne und ob Lohnsteuern gezahlt wurden |
| Inventurlisten und Bestandsaufnahmen zum Jahresende | Warenbestand und Wareneinsatz |
| Anlagenliste, Abschreibungsplan und Fahrzeugbriefe | Ausstattung, die dem Unternehmen gehört |
| Darlehensauszüge, Tilgungspläne, Mietverträge sowie Schreiben des IRS oder des Bundesstaates | Was das Unternehmen schuldet |
Bevorzugen Sie Auszüge, die bei der Bank oder dem Zahlungsdienstleister heruntergeladen wurden, gegenüber abgetippten Tabellen.
Wie gleiche ich Bankeinzahlungen und Berichte der Kartenzahlungsdienstleister mit den gemeldeten Umsätzen des Verkäufers ab?
Summieren Sie die Einzahlungen Monat für Monat, entfernen Sie alles, was kein Umsatz ist, und vergleichen Sie das Ergebnis mit den Umsätzen in der Gewinn- und Verlustrechnung, der Steuererklärung und den Sales-Tax-Erklärungen. Prüfer des IRS führen eine ähnliche Analyse der Bankeinzahlungen durch: Sie entfernen nicht steuerpflichtige Einzahlungen und addieren Einnahmen, die nie eingezahlt wurden (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- Listen Sie für jeden Monat alle Einzahlungen auf jedem Geschäftskonto und auf jedem Privatkonto auf, auf das Geschäftsgeld floss.
- Entfernen Sie Übertragungen zwischen den Konten des Verkäufers, Darlehensauszahlungen und Geld, das der Eigentümer eingelegt hat, denn nichts davon ist ein Umsatz. Geliehenes Geld ist keine Einnahme (Publication 334).
- Entfernen Sie für den Bundesstaat eingenommene Sales Tax, wenn die Steuer den Käufer trifft, denn sie ist in der Regel keine Einnahme des Verkäufers (Publication 334). Vergleichen Sie sie stattdessen mit den Sales-Tax-Erklärungen. Erhebt der Bundesstaat die Steuer vom Verkäufer, gehört der eingenommene Betrag zu den Bruttoeinnahmen (Publication 334).
- Kartenauszahlungen kommen an, nachdem der Zahlungsdienstleister seine Gebühren und Rückerstattungen abgezogen hat. Rechnen Sie mit dem Monatsbericht die Gebühren hinzu, um die Kartenumsätze nach Rückerstattungen zu erhalten, und auch die Rückerstattungen, um die Brutto-Kartenumsätze zu erhalten. Vergleichen Sie brutto mit den Bruttoeinnahmen und netto mit den Nettoeinnahmen; Nettoeinnahmen sind Bruttoeinnahmen minus Rücksendungen und Nachlässe (Publication 334).
- Addieren Sie Bargeld, das ausgegeben oder zurückbehalten wurde, bevor es die Bank erreichte, nur dort, wo ein Kassenband oder eine Tagesumsatzübersicht es stützt.
- Berücksichtigen Sie den Zeitpunkt. Eine Auszahlung trifft Tage nach dem Verkauf ein, und bei periodengerechter Buchführung ist eine unbezahlte Rechnung ein Umsatz ohne Einzahlung. Verlangen Sie also die Anfangs- und Endbestände der Forderungen: Die eigene Einzahlungsanalyse des IRS addiert einen Anstieg der Forderungen zu den Bruttoeinnahmen und zieht einen Rückgang ab (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- Vergleichen Sie jeden Monat mit den Umsätzen, die der Verkäufer meldet. Listen Sie jede Lücke auf.
Ein Kartenzahlungsdienstleister schickt dem Verkäufer eine Form 1099-K für Kartenzahlungen jeder Höhe. Eine Zahlungs-App oder ein Marktplatz muss eine schicken, wenn die Zahlungen $20.000 in mehr als 200 Transaktionen übersteigen, und darf auch bei weniger eine schicken (IRS). Behandeln Sie eine Form 1099-K als Gegenprobe, nicht als Umsatzzahl: Sie enthält möglicherweise nicht alle Einnahmen und kann Posten enthalten, die keine Einnahmen sind, etwa Sales Tax (Publication 334). Um Kartenauszahlungen Zeile für Zeile mit Umsätzen abzugleichen, lesen Sie Umsätze und Auszahlungen abstimmen.
Kann ich das IRS-Transcript des Verkäufers bekommen, um die Einreichung der Erklärungen zu bestätigen?
Nicht auf eigene Faust: Der Verkäufer muss das Transcript besorgen oder unterschreiben, damit jemand anderes es einsehen darf. Ein Unternehmen kann ein Transcript in seinem Business Tax Account, per Post mit Form 4506-T oder telefonisch erhalten (IRS), und der IRS schickt es nur an die hinterlegte Adresse des Steuerpflichtigen (Form 4506-T). Der Verkäufer kann es Ihnen dann übergeben oder Form 8821 (Steuerinformations-Vollmacht) unterschreiben, die Ihren Buchhaltungsexperten benennt und dem Bevollmächtigten erlaubt, die im Formular genannten Steuerinformationen einzusehen oder zu erhalten. Form 8821 fordert keine Kopien von Erklärungen an. Bei einer Kapitalgesellschaft kann in der Regel ein Officer (Führungskraft) mit Vertretungsbefugnis unterschreiben, bei einer Personengesellschaft jede Person, die im Zeitraum Gesellschafter war (Anleitung). Ein Kreditgeber, der den Kauf finanziert, kann es stattdessen über den Income Verification Express Service (IVES) des IRS anfordern, dem der Verkäufer zustimmt (IRS); lesen Sie den Ratgeber zum Quality-of-Earnings-Bericht.
| Transcript | Was es zeigt |
|---|---|
| Tax Return Transcript | Die meisten Positionen der Erklärung wie eingereicht; keine Anlagen und keine Änderungen nach der Einreichung |
| Tax Account Transcript | Zahlungen, Strafzuschläge und Zinsen, offener Betrag, Einreichungsdatum und Anpassungen durch den Verkäufer oder den IRS nach der Einreichung (IRS; Form 4506-T) |
| Record of Account | Beides in einem |
| Employment Tax Return Transcript | Forms 940, 941, 943, 944 und 945 für die letzten Jahre |
Der IRS bietet diese Unternehmen kostenlos an (IRS). Ein Antrag auf ein Return Transcript mit Form 4506-T umfasst das laufende Jahr und die vorangegangenen 3 Bearbeitungsjahre, und der IRS muss das unterschriebene Formular innerhalb von 120 Tage nach dem Datum der Unterschrift erhalten (Form 4506-T). Warten Sie 2 bis 3 Wochen nach der elektronischen Einreichung und 6 bis 8 Wochen nach dem Versand einer Papiererklärung, bevor Sie ein Transcript anfordern. Das Ergebnis „No record of return filed“ kann bedeuten, dass die Erklärung noch nicht bearbeitet ist.
Ein Einzelunternehmer meldet Geschäftseinkünfte in Schedule C der persönlichen Form 1040 (Publication 334). Das Transcript dieses Verkäufers ist daher das Transcript der persönlichen Erklärung und zeigt auch private Posten. Form 4506-T deckt die Form-1040-Reihe ab (Form 4506-T); ein Business Tax Account steht einer LLC, die als Einzelunternehmer einreicht, noch nicht offen (IRS). Vereinbaren Sie vorab, welche Jahre der Verkäufer zeigt. Wer ein Transcript weder vorlegt noch genehmigt, lässt die eingereichten Zahlen ungeprüft; behandeln Sie sie als Behauptung.
Was, wenn der Verkäufer sagt, ein großer Teil des Geschäfts laufe bar oder „schwarz“?
Behandeln Sie Bargeld, das keine Unterlage zeigt, als unbewiesen. Ein Unternehmen muss alle Einnahmen melden, die es erhält, bar oder anders, auch Einnahmen, die kein Zahler auf einer Form 1099 gemeldet hat (Publication 334). Geld „außerhalb der Bücher“ fehlt also in den Unterlagen des Verkäufers und, sofern nicht anders gemeldet, in der Steuererklärung.
Ein Bargeldgeschäft lässt sich dennoch mit Unterlagen prüfen, die der Verkäufer nicht kontrolliert:
- Einkäufe. Lieferantenrechnungen und die Banküberweisungen dafür. Teilen Sie in einem Einzelhandels- oder Großhandelsbetrieb den Rohgewinn (Nettoeinnahmen minus Kosten der verkauften Waren) durch die Nettoeinnahmen und vergleichen Sie den Prozentsatz mit der Aufschlagspolitik des Verkäufers; ein großer Unterschied kann zeigen, dass Umsätze, Einkäufe oder Warenbestand nicht stimmen (Publication 334).
- Tagesumsatzberichte. Berichte der Kasse oder des Kassensystems im Vergleich mit den Einzahlungen und den Sales-Tax-Erklärungen.
- Einzahlungen. Eine Analyse der Bankeinzahlungen allein ist ein schwacher Test, wenn viel Bargeld nie eingezahlt wird (Internal Revenue Manual 4.10.4).
Ein Dienstleister, der bar bezahlt wird und weder Rechnungen noch Terminunterlagen noch Einzahlungen hat, gibt Ihnen nichts zum Prüfen.
Wurde das Bargeld in der Erklärung weggelassen, liegt das Risiko zuerst beim Verkäufer, und der IRS hat möglicherweise länger als die üblichen 3 Jahre, um die US-Bundeseinkommensteuer festzusetzen: 6 Jahre, wenn die weggelassenen Einkünfte mehr als 25 % des darin angegebenen Bruttoeinkommens betragen (bei einem Unternehmen die Umsätze vor den Verkaufskosten), und unbegrenzt, wenn keine Erklärung eingereicht wurde oder die Erklärung falsch oder betrügerisch war, um Steuern zu hinterziehen (26 U.S.C. 6501). Ob dieses Risiko auf Sie übergeht, hängt davon ab, was Sie kaufen; lesen Sie Kauf eines Unternehmens.
Welche Abweichungen sind normal, und welche sind Warnzeichen?
Eine Lücke ist eher harmlos, wenn Unterlagen sie erklären, und eher ein Warnzeichen, wenn nicht. Die üblichen Ursachen und was daraus ein Warnzeichen macht:
| Abweichung | Kann normal sein, wenn | Warnzeichen, wenn |
|---|---|---|
| Bilanzierungsmethode: Die Gewinn- und Verlustrechnung erfasst Einnahmen, wenn sie verdient sind, die Steuererklärung, wenn sie eingehen, oder umgekehrt (Publication 538) | Die Lücke verschiebt Umsätze zwischen Jahren und schrumpft über mehrere Jahre | Die Lücke wächst jedes Jahr, oder der Verkäufer kann nicht sagen, welche Methode jeweils gilt |
| Abschreibung: Die Steuererklärung verteilt die Kosten der Ausstattung auf mehrere Jahre oder zieht einen Teil oder alles im Anschaffungsjahr nach Abschnitt 179 oder als Sonderabschreibung ab (Publication 334) | Der Plan listet Ausstattung auf, die Sie sehen können, und sein Betrag entspricht der Lücke | Der Plan fehlt oder listet Vermögenswerte, die nicht da sind |
| Kosten des Eigentümers: ein privates Auto, Verwandte auf der Lohnliste, Reisen | Jede hat eine Quittung oder einen Lohnnachweis, der geschäftliche Teil ist vom privaten getrennt, und die Vergütung der Arbeitnehmer ist angemessen und für erbrachte Leistungen (Publication 334) | Keine Quittungen, ein Verwandter, der nichts für das Unternehmen tut, oder private Rechnungen, die als Betriebskosten gebucht sind |
| Sales Tax innerhalb der Erlöse | Sie wird getrennt ausgewiesen und passt zu den Sales-Tax-Erklärungen | Sie macht die Lücke aus, oder eingenommene und abgeführte Sales Tax stimmen nicht überein |
Ein Add-back ist ein Kostenposten, den der Verkäufer aus den Ausgaben herausrechnet, um einen höheren Gewinn zu zeigen. Der private Teil einer gemischten Ausgabe ist in der Regel nicht abzugsfähig (Publication 334). Ein Kostenposten des Eigentümers, den der Verkäufer hinzurechnet, kann also auch einer sein, den der Verkäufer in der Erklärung abgezogen hat. Wie ein Käufer oder Kreditgeber jedes Add-back prüft, steht in Add-backs und bereinigter Gewinn des Verkäufers.
Wie prüfe ich Warenbestand, Ausstattung und die Schulden des Unternehmens?
Prüfen Sie jeden Posten anhand einer Unterlage, die nicht aus der eigenen Tabelle des Verkäufers stammt.
| Posten | Prüfung |
|---|---|
| Warenbestand | Zählblätter zum Jahresende und Einkaufsrechnungen: Der Anfangsbestand sollte dem Endbestand des Vorjahres entsprechen, es sei denn, der Verkäufer erklärt die Differenz (Publication 334); zählen Sie den Bestand vor dem Abschluss selbst. Zur Bewertung lesen Sie Warenbestand oder Verbrauchsmaterial |
| Ausstattung | Anlagenliste, Abschreibungsplan (Form 4562), Fahrzeugbriefe und Mietverträge: Jeder Gegenstand ist vor Ort, gehört dem Unternehmen, ist nicht gemietet und frei von Pfandrechten. Ein Federal Tax Lien (Steuerpfandrecht des Bundes) erfasst das gesamte Vermögen eines Steuerpflichtigen, und der IRS veröffentlicht eine öffentliche Mitteilung darüber (IRS) |
| Lohnsteuern | Forms 941 und 940, Einzahlungsnachweise und Schreiben: rechtzeitig eingereicht und bezahlt; das Employment Tax Return Transcript zeigt, was dem IRS vorliegt (IRS) |
| Einkommensteuerschuld | Das Tax Account Transcript mit Strafzuschlägen und Zinsen (IRS) oder der geschuldete Betrag im Business Tax Account des Verkäufers, falls er einen hat (IRS) |
| Sales Tax | Erklärungen des Bundesstaates, Schreiben und etwaige Ratenzahlungspläne: Erklärungen für jeden Zeitraum eingereicht; die Umsätze stimmen mit den Einzahlungen überein |
| Darlehen und Mietverträge | Auszüge, Pläne und Verträge: Salden passen zur Bilanz; Zahlungen erscheinen in den Kontoauszügen; wer jeden Vertrag übernimmt |
Wofür kann ich nach dem Kauf haften, und was verlangen Bundesstaaten vor der Zahlung?
Möglicherweise, auch bei einem Kauf einzelner Vermögenswerte: Das Recht des Bundesstaates kann den Käufer treffen, und manche Bundesstaaten verlangen, dass der Käufer die Steuerbehörde vor der Zahlung benachrichtigt. Ob Sie alte Steuerschulden des Verkäufers übernehmen, hängt zuerst davon ab, ob Sie die Gesellschaft oder ihre Vermögenswerte kaufen; lesen Sie Kauf eines Unternehmens. Bulk-Sale-Gesetze der Bundesstaaten, die den Verkauf von Vermögenswerten eines Unternehmens in einem Geschäft regeln, können den Käufer von im Wesentlichen dem gesamten Warenbestand oder der gesamten Ausstattung für dessen Schulden haftbar machen, wenn die Gläubiger nicht benachrichtigt werden. Die meisten Bundesstaaten haben Rechtsprechung, die einen Käufer in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft haftbar macht, wenn eine Kapitalgesellschaft ihre Vermögenswerte an eine andere verkauft und der Verkauf faktisch eine Verschmelzung oder Fortführung des Verkäufers ist. Und ein Käufer, der ausdrücklich oder stillschweigend vertraglich zusagt, die Schuld zu übernehmen, haftet dafür (Internal Revenue Manual 5.17.14). Regeln und Formulare unterscheiden sich je nach Bundesstaat. Zwei Beispiele:
| Bundesstaat | Was der Käufer vor der Zahlung tut |
|---|---|
| New York | Beim Kauf von Betriebsvermögen von einem Verkäufer, der Sales Tax einziehen muss (der Kauf von Aktien einer Kapitalgesellschaft ist kein Bulk Sale), reichen Sie Form AU-196.10 mindestens 10 Tage vor der Zahlung für Vermögenswerte oder der Besitzübernahme ein, je nachdem, was zuerst eintritt. Senden Sie sie per Einschreiben, per Einschreiben mit Rückschein oder durch persönliche Übergabe an das Tax Department in Albany; bei jeder anderen Methode zählt sie erst ab dem Tag, an dem die Behörde sie erhält, und der Käufer muss den Eingang beweisen. Reichen Sie ein geändertes Formular ein, wenn sich der Closing-Termin ändert. Der Bundesstaat antwortet innerhalb von 5 Werktage mit einer Freigabe (Form AU-197.1) oder einem Notice of Claim (Form AU-196.2); zieht eine ordnungsgemäße, rechtzeitige Mitteilung in dieser Zeit keinen Anspruch nach sich, haftet der Käufer nicht. Nach einem Anspruch geht der volle Preis auf ein Treuhandkonto (Escrow); der Bundesstaat nennt den fälligen Betrag innerhalb von 90 Tage nach Erhalt des Formulars, und der Käufer zahlt ihn aus dem Escrow, bis zur Höhe des Preises oder des Marktwerts der Vermögenswerte, je nachdem, was höher ist. Ein Käufer, der die Schritte auslässt, kann persönlich für die unbezahlte Sales Tax und Use Tax des Verkäufers haften. Der Verkäufer muss potenziellen Käufern Form TP-153 geben, aber die Pflichten und die Haftung des Käufers gelten auch, wenn er das nicht tut. Eine Freigabe beseitigt bestehende Pfandrechte an den Vermögenswerten nicht (New York). |
| Kalifornien | Der Käufer eines Unternehmens oder seines Warenbestands muss in der Regel vom Preis so viel einbehalten, dass die unbezahlten Steuern und Gebühren des Verkäufers an die Steuer- und Gebührenbehörde des Bundesstaates (CDTFA), etwa Sales Tax und Use Tax, samt Zinsen und Strafzuschlägen gedeckt sind, oder kann bis zur Höhe des Preises persönlich haftbar gemacht werden. Ein Certificate of Payment beendet diese Pflicht. Bei Sales Tax und Use Tax endet die Pflicht auch, wenn die CDTFA weder ein Zertifikat noch eine Mitteilung über den fälligen Betrag schickt, und zwar 60 Tage nach dem spätesten der folgenden Zeitpunkte: schriftliche Anfrage des Käufers, Verkauf oder Tag, an dem die Unterlagen des Verkäufers für eine Prüfung verfügbar sind. Um die Pflicht durchzusetzen, muss die CDTFA innerhalb von 3 Jahre nach der Benachrichtigung über den Kauf eine Notice of Successor Liability zustellen (Regulation 1702). In der Praxis kann eine Freigabe 60 Tage oder mehr dauern, besonders wenn eine Prüfung nötig ist und die Bücher des Verkäufers nicht greifbar sind; ein Escrow-Unternehmen kann sie anfordern (Kalifornien). |
Fragen Sie für jeden anderen Bundesstaat die dortige Steuerbehörde, was sie verlangt, bevor Sie eine Anzahlung leisten oder den Besitz übernehmen. Diese Schritte brauchen Zeit, planen Sie sie also in den Closing-Termin ein.
Brauche ich einen Buchhaltungsexperten, der die Bücher vor der Unterschrift prüft, und was soll er zuerst testen?
Eine Prüfung kann die Kosten wert sein, wenn der Preis auf Zahlen beruht, die Sie selbst nicht nachvollziehen können, wenn eine Anzahlung gefährdet ist oder wenn der Verkäufer Lücken ohne Unterlagen erklärt. Verlangen Sie diese Tests in dieser Reihenfolge:
- Bank- und Karteneinzahlungen im Vergleich mit den gemeldeten Umsätzen, Monat für Monat.
- Umsätze und Gewinn im Vergleich mit der Steuererklärung und dem IRS-Transcript.
- Lohn- und Sales-Tax-Meldungen im Vergleich mit den Löhnen und Umsätzen in den Büchern.
- Jeder Kostenposten des Eigentümers, den der Verkäufer hinzurechnet, im Vergleich mit einer Quittung und einem Grund.
- Die Bestandsaufnahme, die Anlagenliste und die Schulden im Vergleich mit der Bilanz.
Vereinbaren Sie die Tests schriftlich, damit Sie wissen, was geprüft wurde und was nicht, und halten Sie die unterschriebene Zugriffserlaubnis des Verkäufers auf Unterlagen und Transcripts bereit, bevor es beginnt. Ein Quality-of-Earnings-Bericht ist eine tiefere Prüfung durch einen Buchhaltungsexperten, die die Ertragszahl des Verkäufers bereinigt, und ein größerer Auftrag: lesen Sie ob Sie einen brauchen und was er kostet.
Das Angebot ist schon angenommen, und die Zahlen passen immer noch nicht: Welche Möglichkeiten habe ich?
Die Möglichkeiten hängen davon ab, was der Kaufvertrag und die Bedingungen der Anzahlung sagen. Lassen Sie sie daher zuerst von Ihrem Anwalt lesen, besonders das Datum, an dem die Prüfungsfrist endet, und das Datum, ab dem die Anzahlung nicht mehr erstattungsfähig ist. Das sind Vertragsbedingungen, keine Steuerregeln.
- Verlangen Sie die fehlenden Unterlagen schriftlich, mit Datum. Wenn sie Zeit brauchen, bitten Sie um Verlängerung der Prüfungsfrist: Ein per Post gestellter Antrag auf ein Transcript wird in der Regel innerhalb von 10 Werktage bearbeitet (Form 4506-T), und die Freigabe der Steuer- und Gebührenbehörde in Kalifornien kann 60 Tage oder mehr dauern.
- Prüfen Sie, was die Unterlagen belegen, bevor Sie über den Preis sprechen. Preisbedingungen sind Sache von Ihnen, Ihrem Kreditgeber und Ihrem Anwalt; die Zahl, die die Unterlagen stützen, ist die Grundlage (siehe das Beispiel mit dem Restaurant). Wenn die gekauften Vermögenswerte ein Unternehmen ausmachen, dem ein Firmenwert zugeordnet werden kann, melden beide Seiten die Kaufpreisaufteilung auf Form 8594 (IRS).
- Fragen Sie Ihren Anwalt, ob ein Teil des Preises zurückgehalten werden kann, bis eine Zahl überprüft ist, wie es der Escrow-Schritt in New York bei unbezahlter Sales Tax vorsieht.
- Bestätigen Sie das Datum der Anzahlung, bevor Sie eine Erklärung akzeptieren. Ob die Anzahlung noch erstattet werden kann, hängt vom Vertrag ab; eine Erklärung ohne Unterlagen lässt die Lücke offen.
Beispiel
Alle Beträge sind in US-Dollar.
Ein Restaurant mit $260.000 Umsatz, den keine Unterlage stützt
Die Gewinn- und Verlustrechnung des Verkäufers zeigt $900.000 Umsatz. Die Steuererklärung zeigt $640.000 Umsatz als einziges Bruttoeinkommen. Nach Abzug von Übertragungen, Darlehenseinzahlungen und Sales Tax stützen Bank- und Karteneinzahlungen $640.000. Der Verkäufer sagt, der Rest sei bar gewesen, aber keine Kassenberichte, Lieferantenrechnungen oder Sales-Tax-Erklärungen stützen das. Für die zusätzlichen $260.000 gibt es keine Unterlagen, und sie stehen nicht in der Erklärung, der Preis beruht also auf $640.000. Hat der Verkäufer recht, dass es Bargeld war, wurde es in der Erklärung weggelassen, und die darauf entfallende Sales Tax blieb ebenfalls unbezahlt. Bei der Einkommensteuer sind $260.000 mehr als 25 % der gemeldeten $640.000 ($160.000), der IRS hat also möglicherweise 6 Jahre, um sie festzusetzen; das ist zuerst das Risiko des Verkäufers. Manche Bundesstaaten lassen einen Käufer für unbezahlte Sales Tax einstehen (siehe das Geschäft in New York unten).
Ein Dienstleister mit einer Gewinnlücke von $90.000
Die Ertragszahl des Verkäufers beträgt $210.000, nachdem Kosten des Eigentümers und Abschreibung hinzugerechnet wurden, die die Erklärung abgezogen hatte. Die Erklärung zeigt $120.000 Gewinn, eine Lücke von $90.000. Nehmen Sie an, die Erklärung hat $60.000 Kosten des Eigentümers abgezogen (das Auto des Eigentümers, ein Familienmitglied, das im Unternehmen arbeitet, Reisen) und $30.000 Abschreibung. Quittungen und Lohnunterlagen stützen die $60.000. Diese Unterlagen zeigen, was ausgegeben wurde; der private Teil von Auto und Reisen ist in der Regel nicht abzugsfähig, was eine Frage zur Erklärung aufwirft. Der Abschreibungsplan stützt die $30.000. Die Lücke schließt sich nur, weil ein Dokument jeden Teil stützt; ein Teil ohne Dokument bleibt strittig.
Ein Geschäft in New York mit unbezahlter Sales Tax
Ein Käufer vereinbart, $350.000 für die Vermögenswerte eines Ladengeschäfts zu zahlen (nicht für Anteile an dessen Gesellschaft), dessen Eigentümer Sales Tax einziehen muss. Der Verkäufer schuldet $18.000 Sales Tax. Der Käufer reicht die Bulk-Sale-Mitteilung mindestens 10 Tage vor der Zahlung ein. Der Bundesstaat antwortet mit einem Notice of Claim, der Käufer legt $350.000 auf ein Escrow-Konto, und der Bundesstaat nennt den fälligen Betrag. Der Käufer zahlt $18.000 aus dem Escrow an den Bundesstaat und $332.000 an den Verkäufer, die Steuer wird also vor dem Verkäufer bezahlt. Sales Tax, die der Käufer auf steuerpflichtige Ausstattung schuldet, ist davon getrennt.
Anders in Ihrem Fall?
- Das Angebot ist angenommen, die Zahlen passen nicht, und der Verkäufer erklärt es ohne Unterlagen: Auf welche Zahlen ein Preis sich stützen kann, ist eine fachliche Einschätzung, und die Prüfungsfrist kann enden, wenn die Anzahlung nicht mehr erstattungsfähig wird. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung vor diesem Datum.
- Der Verkäufer hat keine brauchbaren Bücher, versäumte Erklärungen, Barumsätze, mehrere Gesellschaften oder Geld, das über Konten außerhalb der USA läuft: Hier braucht es eine fachliche Einschätzung, auf welche Zahlen ein Preis sich stützen kann; holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor Sie sich binden.
- Sie müssen sich zwischen dem Kauf von Vermögenswerten und dem Kauf der Gesellschaft entscheiden oder sorgen sich um alte Steuerschulden: Lesen Sie Kauf eines Unternehmens.
- Ein Kreditgeber oder Sie wollen einen vollständigen Quality-of-Earnings-Bericht: Lesen Sie ob Sie einen brauchen und was er kostet.
- Der Gewinn des Verkäufers enthält Vorteile des Eigentümers: Lesen Sie Add-backs und bereinigter Gewinn des Verkäufers.
- Kartenauszahlungen passen nicht zu den Umsätzen: Lesen Sie Umsätze und Auszahlungen abstimmen.
- Sie sind der Verkäufer: Lesen Sie Verkauf Ihres Unternehmens.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Schwellenwert des Bundes für Zahlungen über Marktplätze (Form 1099-K) Zahlungen über Marktplätze oder Zahlungs-Apps müssen diesen Betrag und 200 Transaktionen übersteigen, bevor eine Meldung durch Drittanbieter-Netzwerke auf Bundesebene erforderlich ist; für Kartenzahlungen gibt es keine solche Schwelle. | $20.000 | IRS: Understanding your Form 1099-K Geprüft |
| Jahre, für die ein Return Transcript (Auszug der Steuererklärung) verfügbar ist Return Transcripts (Auszüge der Steuererklärung) sind für das laufende Jahr und für Erklärungen verfügbar, die in den vorangegangenen 3 Bearbeitungsjahren verarbeitet wurden. | Das laufende Jahr und die vorangegangenen 3 Bearbeitungsjahre | IRS: Form 4506-T, Antrag auf einen Auszug der Steuererklärung (Transcript, April 2025), Zeile 6a Geprüft |
| Zeitfenster für den Eingang einer unterschriebenen Form 4506-T beim IRS Der IRS muss Form 4506-T innerhalb dieses Zeitraums nach dem Unterschriftsdatum erhalten. | 120 Tage | IRS: Form 4506-T, Antrag auf einen Auszug der Steuererklärung (Transcript, April 2025) Geprüft |
| Wartezeit nach dem E-File, bevor Sie einen Steuerauszug (Transcript) für Unternehmen anfordern Für eine elektronisch eingereichte Erklärung; „No record of return filed“ (kein Nachweis über eine eingereichte Erklärung) kann bedeuten, dass die Erklärung noch nicht verarbeitet wurde. | 2 bis 3 Wochen | IRS: Get a business tax transcript Geprüft |
| Wartezeit nach dem Versand einer Papiererklärung, bevor Sie einen Steuerauszug (Transcript) für Unternehmen anfordern Für eine auf Papier eingereichte Erklärung. | 6 bis 8 Wochen | IRS: Get a business tax transcript Geprüft |
| Allgemeine Festsetzungsfrist des IRS für eine Einkommensteuererklärung Nach Einreichung der Erklärung; eine vor dem Fälligkeitstermin eingereichte Erklärung gilt als am Fälligkeitstermin eingereicht (26 U.S.C. 6501(a) und (b)(1)). In den Fällen von Abschnitt 6501(c) und (e) gelten längere oder unbegrenzte Fristen. | 3 Jahre | US Code: 26 U.S.C. 6501, Fristen für die Festsetzung Geprüft |
| Festsetzungsfrist des IRS, wenn ausgelassenes Einkommen den Test der wesentlichen Auslassung (Substantial Omission) überschreitet Nach der Einreichung der Steuererklärung: wenn das weggelassene Einkommen mehr ausmacht als den Anteil am Bruttoeinkommen, der in der Steuererklärung angegeben ist und in us.assessment.substantial-omission-threshold festgelegt wird (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)). | 6 Jahre | US Code: 26 U.S.C. 6501, Fristen für die Festsetzung Geprüft |
| Nicht angegebene Bruttoeinkünfte, die die Festsetzungsfrist des IRS auf 6 Jahre verlängern Mehr als dieser Anteil der in der Erklärung angegebenen Bruttoeinkünfte (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); bei einem Unternehmen sind Bruttoeinkünfte die gesamten Einnahmen vor Wareneinsatz | 25 % | US Code: 26 U.S.C. 6501, Fristen für die Festsetzung Geprüft |
| Verkauf im Ganzen (Bulk Sale) in New York: Mitteilung an das Tax Department vor Zahlung oder Besitzübernahme Reichen Sie Form AU-196.10 mindestens so lange vor der Bezahlung oder der Übernahme von Betriebsvermögen ein, je nachdem, was zuerst eintritt. | 10 Tage | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales Geprüft |
| Verkauf im Ganzen (Bulk Sale) in New York: Antwort des Tax Department nach einer ordnungsgemäßen Mitteilung Die Behörde stellt innerhalb dieser Frist nach Eingang von Form AU-196.10 eine Freigabe (Form AU-197.1) oder eine Notice of Claim (Form AU-196.2) aus. | 5 Werktage | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales Geprüft |
| Verkauf im Ganzen (Bulk Sale) in New York: Das Tax Department nennt den fälligen Betrag an Sales Tax Nach einer Notice of Claim (Form AU-196.2) teilt die Behörde dem Käufer und dem Verkäufer innerhalb dieser Frist nach Eingang von Form AU-196.10 den gegebenenfalls fälligen Betrag mit. | 90 Tage | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales Geprüft |
| Kalifornische Nachfolgerhaftung: Frist der CDTFA, eine Bescheinigung oder eine Mitteilung über den Betrag auszustellen, bevor die Einbehaltungspflicht des Käufers endet Regulation 1702(c): Der Käufer ist von der Einbehaltungspflicht befreit, wenn die CDTFA innerhalb dieser Frist weder eine Certificate of Payment (Zahlungsbescheinigung) noch eine Mitteilung über den fälligen Betrag ausstellt; die Frist beginnt mit dem spätesten der folgenden Ereignisse: dem schriftlichen Antrag des Käufers auf eine Bescheinigung, dem Verkauf des Unternehmens oder des Warenlagers oder dem Tag, an dem die Unterlagen des früheren Eigentümers für eine Prüfung zur Verfügung gestellt werden. | 60 Tage | California CDTFA: Regulation 1702, Successor's Liability Geprüft |
| Kalifornische Nachfolgerhaftung: Frist, in der die CDTFA eine Mitteilung über die Nachfolgerhaftung zustellen kann Spätestens so lange nach dem Tag, an dem die CDTFA über den Kauf des Unternehmens oder des Warenlagers benachrichtigt wird (Revenue and Taxation Code 6812(c) und 6814(a); Regulation 1702(d)(1)). Der Käufer hat 30 Tage nach der Zustellung Zeit, einen Antrag auf Überprüfung zu stellen. | 3 Jahre | California CDTFA: Regulation 1702, Successor's Liability Geprüft |
| Kalifornische Steuer- und Gebührenfreigabe bei einem Unternehmenskauf: mögliche Dauer Der Bundesstaat gibt an, dass eine Freigabe so lange dauern kann, besonders wenn eine Prüfung erforderlich ist und die Bücher und Unterlagen des Verkäufers nicht sofort verfügbar sind. | 60 Tage oder mehr | California CDTFA: Publication 74, Notifying CDTFA (successor's liability and clearance) Geprüft |
| Bearbeitungszeit für die meisten Anträge auf ein Transcript mit Form 4506-T Die Form muss dem IRS innerhalb von 120 Tagen nach dem Unterschriftsdatum zugehen. | 10 Werktage | IRS: Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return Geprüft |
Primärquellen
- IRS: Publication 334, Tax Guide for Small Business
- IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: Get a business tax transcript
- IRS: Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return
- IRS: Instructions for Form 8821, Tax Information Authorization
- IRS: Business Tax Account
- IRS: Income Verification Express Service (IVES)
- IRS: Understanding your Form 1099-K
- US Code: 26 U.S.C. 6501, Fristen für die Festsetzung
- IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4, Examination of Income
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.14, Haftung von Rechtsnachfolgern und anderen Dritten
- IRS: Understanding a federal tax lien
- IRS: Instructions for Form 8594
- New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales
- California CDTFA: Publication 74, Notifying CDTFA (successor's liability and clearance)
- California CDTFA: Regulation 1702, Successor's Liability
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.