À qui s'adresse cette page
- Acheteurs d'une petite entreprise américaine dont l'état des résultats, les déclarations de revenus et les dépôts bancaires du vendeur ne concordent pas
- Acheteurs d'une entreprise individuelle, d'une société de personnes ou d'une société, que la transaction porte sur des actifs ou sur des participations
Non traité ici
- Acheter les actifs ou la société, répartition du prix et anciennes dettes fiscales
- Savoir si vous avez besoin d'un rapport sur la qualité des bénéfices (quality of earnings) et combien il coûte
- Évaluer l'entreprise ou négocier son prix
- Un vendeur qui prépare ses livres en vue de l'examen d'un acheteur
Les états financiers du vendeur ne concordent pas avec les déclarations : sur quel chiffre puis-je me fier?
Pour vérifier les états financiers d'une petite entreprise avant de l'acheter, fiez-vous au chiffre qui se rattache à des registres que le vendeur ne contrôle pas : les dépôts bancaires et les rapports des processeurs de cartes. Les déclarations fiscales et de paie, vérifiées par rapport à la copie de l'IRS, montrent ce que le vendeur a déclaré, non si c'était complet. L'état des résultats du vendeur reste une affirmation tant que ces registres ne l'appuient pas.
| Registre | Ce qu'il peut montrer | Ce qu'il ne peut pas montrer |
|---|---|---|
| État des résultats du vendeur | Ce que le vendeur dit que l'entreprise a gagné | Quoi que ce soit par lui-même, puisque c'est le vendeur qui l'a rédigé |
| Déclaration produite et relevé de l'IRS | Ce qui a été déclaré à l'IRS, et qu'une déclaration a été produite | Que chaque vente a été déclarée; un relevé de déclaration omet les états joints et les modifications ultérieures (IRS) |
| Relevés bancaires | L'argent qui est réellement arrivé | Les espèces jamais déposées; le total comprend aussi des transferts, des prêts et des dépôts du propriétaire |
| Rapports des processeurs de cartes et formulaire 1099-K | Les paiements par carte et par application | Les espèces; un formulaire 1099-K peut manquer des recettes et inclure la taxe de vente (Publication 334) |
| Déclarations de taxe de vente et de paie | Ce que le vendeur a dit à l'État et à l'IRS au sujet des ventes et des salaires | Si ces ventes étaient complètes |
Deux chiffres de bénéfice exacts peuvent différer. La méthode comptable, l'amortissement et les dépenses du propriétaire documentées expliquent certains écarts (voyez plus bas). Les ventes qui ne sont arrivées ni à la banque ni dans la déclaration ne peuvent être vérifiées qu'à l'aide d'autres registres, comme les rubans de caisse, les factures de fournisseurs et les déclarations de taxe de vente; sans eux, un prix fondé sur ces ventes repose sur la seule parole du vendeur.
Un dossier n'est pas simple quand des espèces ne sont pas déposées, que le vendeur refuse de remettre ses registres ou de signer pour que l'IRS les partage, qu'une déclaration n'a jamais été produite, que les ventes traversent des frontières d'État, que les registres sont dans une autre langue ou dans des comptes hors des États-Unis, que le vendeur est une société de personnes ou une société dont les propriétaires utilisent aussi leurs propres comptes, ou que l'offre est acceptée et que le vendeur explique un écart sans registres. Réunissez les documents de la section suivante avant de rediscuter du prix; si l'offre est déjà acceptée, lisez d'abord la dernière section.
Quels documents demander au vendeur quand j'achète une petite entreprise?
La vérification diligente commence par les registres qui ont produit chaque chiffre, pour les mêmes périodes, sur au moins les trois dernières années d'imposition et l'année en cours à ce jour. L'IRS nomme les documents qui appuient les recettes brutes : rubans de caisse enregistreuse, bordereaux de dépôt, carnets de reçus, factures, reçus de carte de crédit et formulaires 1099 (Publication 583).
| À demander | Ce que cela vérifie |
|---|---|
| Les déclarations de revenus fédérales et d'État produites, avec toutes les annexes, y compris les annexes K-1 d'une société de personnes ou d'une société de type S | Le bénéfice et les ventes que le vendeur a déclarés |
| Les états des résultats de fin d'année et mensuels, les bilans et le grand livre | Comment les chiffres du vendeur ont été construits |
| Les relevés de chaque compte bancaire de l'entreprise, et de tout compte personnel qui a reçu de l'argent de l'entreprise | Ce qui est réellement entré et sorti |
| Les rapports mensuels des processeurs de cartes, les formulaires 1099-K et les rapports de ventes quotidiennes de la caisse ou du terminal de point de vente | Les ventes par carte et en espèces |
| Les déclarations de taxe de vente de l'État | Les ventes déclarées à l'État |
| Les déclarations de paie (formulaires 941 et 940), les relevés de salaires et les registres de dépôts | Les salaires, et si les charges sociales ont été payées |
| Les feuilles d'inventaire et de dénombrement de fin d'année | Les stocks en main et le coût des marchandises vendues |
| La liste des actifs, le tableau d'amortissement et les certificats de propriété des véhicules | L'équipement que l'entreprise possède |
| Les relevés de prêts, les calendriers de remboursement, les baux et tout avis de l'IRS ou de l'État | Ce que l'entreprise doit |
Préférez les relevés téléchargés depuis la banque ou le processeur aux tableurs ressaisis.
Comment rapprocher les dépôts bancaires et les rapports des processeurs de cartes des ventes déclarées par le vendeur?
Totalisez les dépôts mois par mois, retirez tout ce qui n'est pas une vente, puis comparez le résultat aux ventes de l'état des résultats, de la déclaration et des déclarations de taxe de vente. Les vérificateurs de l'IRS font une analyse semblable des dépôts bancaires : ils retirent les dépôts non imposables et ajoutent les recettes jamais déposées (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- Dressez la liste de chaque dépôt de chaque mois dans tous les comptes de l'entreprise et dans tout compte personnel qui a reçu de l'argent de l'entreprise.
- Retirez les transferts entre les comptes du vendeur, le produit des prêts et l'argent que le propriétaire a investi, car aucun n'est une vente. L'argent emprunté n'est pas un revenu (Publication 334).
- Retirez la taxe de vente perçue pour l'État lorsqu'elle est imposée à l'acheteur, puisqu'elle n'est généralement pas un revenu du vendeur (Publication 334). Comparez-la plutôt aux déclarations de taxe de vente. Si l'État l'impose au vendeur, le montant perçu fait partie des recettes brutes (Publication 334).
- Les versements par carte arrivent après que le processeur a prélevé ses frais et les remboursements. À l'aide de son rapport mensuel, ajoutez les frais pour obtenir les ventes par carte nettes des remboursements, puis ajoutez aussi les remboursements pour obtenir les ventes brutes par carte. Comparez le brut aux recettes brutes et le net aux recettes nettes; les recettes nettes sont les recettes brutes moins les retours et les rabais (Publication 334).
- Ajoutez les espèces dépensées ou gardées avant d'arriver à la banque, seulement si un ruban de caisse ou un sommaire des ventes quotidiennes les appuie.
- Tenez compte du décalage dans le temps. Un versement arrive des jours après la vente, et dans des livres tenus selon la méthode d'exercice, une facture impayée est une vente sans dépôt pour le moment : demandez donc les comptes clients d'ouverture et de clôture. L'analyse des dépôts de l'IRS ajoute une hausse des comptes clients aux recettes brutes et soustrait une baisse (Internal Revenue Manual 4.10.4).
- Comparez chaque mois aux ventes que déclare le vendeur. Dressez la liste de chaque écart.
Un processeur de cartes envoie au vendeur un formulaire 1099-K pour les paiements par carte, quel qu'en soit le montant; une application de paiement ou une place de marché doit en envoyer un lorsque les paiements dépassent 20 000 $ en plus de 200 opérations, et peut en envoyer un pour moins (IRS). Traitez le 1099-K comme une vérification croisée, non comme le chiffre des ventes : il peut omettre des recettes et inclure des éléments, comme la taxe de vente, qui ne sont pas des recettes (Publication 334). Pour rapprocher les versements par carte des ventes ligne par ligne, voyez rapprocher les ventes et les versements.
Puis-je obtenir le relevé fiscal de l'IRS du vendeur pour confirmer que les déclarations ont été produites?
Pas de votre propre chef : le vendeur doit obtenir le relevé ou signer pour qu'une autre personne le voie. Une entreprise peut obtenir un relevé dans son compte d'impôt des entreprises (Business Tax Account), par la poste avec le formulaire 4506-T ou par téléphone (IRS), et l'IRS ne le poste qu'à l'adresse au dossier du contribuable (formulaire 4506-T). Le vendeur peut ensuite vous le remettre, ou signer le formulaire 8821 au nom de votre comptable, ce qui permet à la personne désignée de consulter ou de recevoir les renseignements fiscaux énumérés dans le formulaire. Le formulaire 8821 ne demande pas de copies de déclarations. Pour une société, un dirigeant autorisé à l'engager peut généralement signer; pour une société de personnes, toute personne qui en était membre pendant la période (instructions). Un prêteur qui finance l'achat peut plutôt le demander par le service Income Verification Express Service (IVES) de l'IRS, que le vendeur approuve (IRS); voyez le guide sur la qualité des bénéfices.
| Relevé | Ce qu'il montre |
|---|---|
| Relevé de déclaration (Tax Return Transcript) | La plupart des lignes de la déclaration telle que produite; sans états joints et sans modifications faites après la production |
| Relevé de compte fiscal (Tax Account Transcript) | Les paiements, les pénalités et les intérêts, le solde dû, la date de production et les ajustements faits par le vendeur ou l'IRS après la production (IRS; formulaire 4506-T) |
| Relevé du compte (Record of Account) | Les deux précédents en un seul |
| Relevé de déclaration d'impôt sur l'emploi (Employment Tax Return Transcript) | Les formulaires 940, 941, 943, 944 et 945, pour les années récentes |
L'IRS les offre gratuitement aux entreprises (IRS). Une demande de relevé de déclaration au moyen du formulaire 4506-T couvre l'année courante et les 3 années de traitement précédentes, et l'IRS doit recevoir le formulaire signé dans les 120 jours suivant la date de la signature (formulaire 4506-T). Prévoyez 2 à 3 semaines après une production électronique et 6 à 8 semaines après l'envoi d'une déclaration papier avant de demander un relevé. Un résultat « Aucun dossier de déclaration produite » peut simplement signifier que la déclaration n'est pas encore traitée.
Un entrepreneur individuel déclare son revenu d'entreprise à l'annexe C du formulaire 1040 personnel (Publication 334) : le relevé de ce vendeur est donc le relevé de la déclaration personnelle, et il montre aussi des éléments personnels. Le formulaire 4506-T couvre la série du formulaire 1040 (formulaire 4506-T); un compte d'impôt des entreprises n'est pas encore ouvert à une LLC qui produit comme entrepreneur individuel (IRS). Convenez à l'avance des années que le vendeur montrera. Un vendeur qui refuse de produire ou d'autoriser un relevé laisse les chiffres déclarés non vérifiés; traitez-les comme une affirmation.
Et si le vendeur dit qu'une grande partie de l'entreprise est en espèces ou « hors livres »?
Considérez comme non prouvées les espèces qu'aucun registre ne montre. Une entreprise doit déclarer tous les revenus qu'elle reçoit, en espèces ou autrement, y compris ceux qu'aucun payeur n'a déclarés sur un formulaire 1099 (Publication 334) : l'argent gardé « hors livres » manque donc dans les registres du vendeur et, à moins d'avoir été déclaré autrement, dans la déclaration.
Une entreprise qui encaisse des espèces peut quand même être vérifiée à l'aide de registres que le vendeur ne contrôle pas :
- Achats. Les factures des fournisseurs et les paiements bancaires correspondants. Dans un commerce de détail ou de gros, divisez le bénéfice brut (recettes nettes moins le coût de ce qui a été vendu) par les recettes nettes et comparez le pourcentage à la politique de majoration du vendeur; un écart important peut montrer que les ventes, les achats ou les stocks sont erronés (Publication 334).
- Rapports de ventes quotidiennes. Les rapports de la caisse ou du terminal de point de vente comparés aux dépôts et aux déclarations de taxe de vente.
- Dépôts. Une analyse des dépôts bancaires seule est un test faible quand une grande partie des espèces n'est jamais déposée (Internal Revenue Manual 4.10.4).
Une entreprise de services payée en espèces, sans factures, sans registre de rendez-vous et sans dépôts, ne vous donne rien à vérifier.
Si les espèces ont été omises dans la déclaration, l'exposition est d'abord celle du vendeur, et l'IRS peut disposer de plus que le délai habituel de 3 ans pour établir l'impôt fédéral sur le revenu : 6 ans lorsque le revenu omis dépasse 25 % du revenu brut indiqué dans la déclaration (pour une entreprise, les ventes avant le coût des ventes), et aucune limite lorsqu'aucune déclaration n'a été produite ou que la déclaration était fausse ou frauduleuse dans l'intention d'éluder l'impôt (26 U.S.C. 6501). Savoir si cette exposition vous suit dépend de ce que vous achetez; voyez acheter une entreprise.
Quels écarts sont normaux, et lesquels sont des signaux d'alarme?
Un écart est plus probablement bénin quand des documents l'expliquent, et plus probablement un signal d'alarme quand ce n'est pas le cas. Les causes habituelles, et ce qui transforme chacune en signal d'alarme :
| Écart | Peut être normal quand | Signal d'alarme quand |
|---|---|---|
| Méthode comptable : l'état des résultats inscrit le revenu quand il est gagné, la déclaration quand il est reçu, ou l'inverse (Publication 538) | L'écart déplace des ventes d'une année à l'autre et diminue sur plusieurs années | L'écart grandit chaque année, ou le vendeur ne peut pas dire quelle méthode chacun utilise |
| Amortissement : la déclaration étale le coût de l'équipement sur plusieurs années, ou en déduit une partie ou la totalité l'année de l'achat selon l'article 179 ou l'amortissement bonifié (Publication 334) | Le tableau énumère de l'équipement que vous pouvez voir, et son montant égale l'écart | Le tableau est manquant, ou énumère des actifs qui n'existent pas |
| Dépenses du propriétaire : une voiture personnelle, des proches à la paie, des voyages | Chacune a un reçu ou un registre de paie, la part d'entreprise est séparée de la part personnelle, et la rémunération des employés est raisonnable et correspond à des services rendus (Publication 334) | Aucun reçu, un proche qui ne travaille pas pour l'entreprise, ou des factures personnelles inscrites comme coûts d'entreprise |
| Taxe de vente comprise dans les revenus | Elle est indiquée séparément et correspond aux déclarations de taxe de vente | Elle explique à elle seule l'écart, ou la taxe de vente perçue et celle versée ne concordent pas |
Un retraitement (add-back) est un coût que le vendeur retire des dépenses pour montrer un bénéfice plus élevé. La part personnelle d'un coût mixte n'est généralement pas déductible (Publication 334) : une dépense du propriétaire que le vendeur réintègre peut donc aussi être une dépense qu'il a déduite dans la déclaration. La façon dont un acheteur ou un prêteur vérifie chaque retraitement est expliquée dans retraitements et bénéfice discrétionnaire du vendeur.
Comment vérifier les stocks, l'équipement et ce que l'entreprise doit?
Vérifiez chacun à l'aide d'un registre qui provient de l'extérieur du tableur du vendeur.
| Élément | Vérification |
|---|---|
| Stocks | Feuilles de dénombrement de fin d'année et factures d'achat : les stocks d'ouverture doivent correspondre aux stocks de clôture de l'an dernier, à moins que le vendeur explique l'écart (Publication 334); comptez vous-même les stocks avant la clôture. L'évaluation est expliquée dans stocks ou fournitures |
| Équipement | Liste des actifs, tableau d'amortissement (formulaire 4562), certificats de propriété et baux : chaque article est sur place, possédé et non loué, et libre de privilèges. Un privilège fiscal fédéral couvre tous les biens d'un contribuable, et l'IRS en publie un avis public (IRS) |
| Charges sociales | Formulaires 941 et 940, registres de dépôts et avis : produits à temps et payés; le relevé de déclaration d'impôt sur l'emploi montre ce que l'IRS détient (IRS) |
| Solde d'impôt sur le revenu | Le relevé de compte fiscal, avec les pénalités et les intérêts (IRS), ou le montant dû dans le compte d'impôt des entreprises du vendeur, s'il en a un (IRS) |
| Taxe de vente | Déclarations de l'État, avis et toute entente de paiement : déclarations produites pour chaque période; les ventes concordent avec les dépôts |
| Prêts et baux | Relevés, calendriers et conventions : les soldes correspondent au bilan; les paiements figurent dans les relevés bancaires; qui reprend chacun |
De quoi puis-je être responsable après l'achat, et que demandent les États avant le paiement?
Peut-être, même dans un achat d'actifs : le droit d'un État peut atteindre l'acheteur, et certains États demandent à l'acheteur d'aviser l'agence fiscale avant de payer. Savoir si vous héritez des anciennes dettes fiscales du vendeur dépend d'abord de l'achat de la société ou de ses actifs; voyez acheter une entreprise. Les lois d'État sur les ventes en bloc (bulk sale), qui visent la vente des actifs d'une entreprise en une seule opération, peuvent rendre l'acheteur de la quasi-totalité de ses stocks ou de son équipement responsable de ses dettes lorsque les créanciers ne sont pas avisés; la plupart des États ont une jurisprudence qui tient un acheteur constitué en société responsable lorsqu'une société vend ses actifs à une autre et que la vente équivaut en fait à une fusion ou à une continuation du vendeur; et l'acheteur qui accepte expressément ou implicitement, dans un contrat, d'assumer une dette en est responsable (Internal Revenue Manual 5.17.14). Les règles et les formulaires diffèrent selon l'État. Deux exemples :
| État | Ce que fait l'acheteur avant de payer |
|---|---|
| New York | Lorsque des actifs d'entreprise sont achetés auprès d'un vendeur qui doit percevoir la taxe de vente (l'achat des actions d'une société n'est pas une vente en bloc), produisez le formulaire AU-196.10 au moins 10 jours avant de payer l'un des actifs ou d'en prendre possession, selon la première éventualité. Envoyez-le par courrier recommandé, par courrier certifié avec accusé de réception ou en le remettant en main propre au ministère des Impôts à Albany; par tout autre moyen, il ne compte qu'à partir du jour où le ministère le reçoit, et l'acheteur doit prouver la réception. Produisez un formulaire révisé si la date de clôture change. L'État répond dans les 5 jours ouvrables par une quittance (formulaire AU-197.1) ou un avis de réclamation (Notice of Claim, formulaire AU-196.2); si un avis en bonne et due forme, produit à temps, ne suscite aucune réclamation dans ce délai, l'acheteur n'est pas responsable. Après une réclamation, la totalité du prix est déposée dans un compte en fiducie (escrow); l'État indique le montant dû dans les 90 jours suivant la réception du formulaire, et l'acheteur le paie à même ce compte, jusqu'à concurrence du prix ou de la juste valeur marchande des actifs, selon le plus élevé des deux. L'acheteur qui omet ces étapes peut être personnellement responsable de la taxe de vente et de la taxe d'utilisation impayées du vendeur. Le vendeur doit remettre aux acheteurs potentiels le formulaire TP-153, mais les obligations et la responsabilité de l'acheteur s'appliquent même s'il ne le fait pas. Une quittance n'efface pas les privilèges existants sur les actifs (New York). |
| Californie | L'acheteur d'une entreprise ou de son stock de marchandises doit généralement retenir sur le prix une somme suffisante pour couvrir les impôts et frais impayés du vendeur envers l'agence fiscale de l'État (CDTFA), comme la taxe de vente et la taxe d'utilisation, avec les intérêts et les pénalités, sans quoi il peut être tenu personnellement responsable jusqu'à concurrence du prix. Un Certificate of Payment (certificat de paiement) libère l'acheteur de cette obligation. Pour la taxe de vente et la taxe d'utilisation, l'obligation prend aussi fin si la CDTFA n'envoie ni certificat ni avis du montant dû dans les 60 jours suivant la plus tardive de ces dates : la demande écrite de l'acheteur, la vente ou la date où les registres du vendeur sont disponibles pour vérification. Pour faire respecter l'obligation, la CDTFA doit signifier un avis de responsabilité du successeur dans les 3 ans suivant le moment où elle est avisée de l'achat (Regulation 1702). En pratique, une attestation peut prendre 60 jours ou plus, surtout quand une vérification est nécessaire et que les livres du vendeur ne sont pas à portée de main; une société de séquestre peut la demander (Californie). |
Pour tout autre État, demandez à l'agence fiscale de cet État ce qu'elle exige avant que vous versiez un dépôt ou preniez possession. Ces étapes prennent du temps : intégrez-les à la date de clôture.
Ai-je besoin d'un comptable pour examiner les livres avant de signer, et que doit-il vérifier en premier?
Un examen peut valoir son coût quand le prix repose sur des chiffres que vous ne pouvez pas retracer vous-même, quand un dépôt est à risque ou quand le vendeur explique des écarts sans registres. Demandez ces vérifications dans cet ordre :
- Les dépôts bancaires et par carte comparés aux ventes déclarées, mois par mois.
- Les ventes et le bénéfice comparés à la déclaration et au relevé de l'IRS.
- Les déclarations de paie et de taxe de vente comparées aux salaires et aux ventes des livres.
- Chaque dépense du propriétaire que le vendeur réintègre, comparée à un reçu et à une raison.
- Le dénombrement des stocks, la liste des actifs et les dettes comparés au bilan.
Convenez des vérifications par écrit, pour savoir ce qui a été vérifié et ce qui ne l'a pas été, et ayez en main l'accès signé du vendeur aux registres et aux relevés avant le début. Un rapport sur la qualité des bénéfices (quality of earnings) est un examen comptable plus poussé qui ajuste le chiffre de bénéfices du vendeur, et un mandat plus important : voyez si vous en avez besoin et combien il coûte.
L'offre est déjà acceptée et les chiffres ne concordent toujours pas : quelles sont mes options?
Les options dépendent de ce que disent la convention d'achat et les conditions du dépôt : faites-les lire d'abord par votre avocat, surtout la date de fin de la période d'examen et la date où le dépôt cesse d'être remboursable. Ce sont des clauses de contrat, non des règles fiscales.
- Demandez par écrit les registres manquants, avec une date. S'ils prennent du temps, demandez de prolonger la période d'examen : une demande de relevé postée est habituellement traitée dans les 10 jours ouvrables (formulaire 4506-T), et l'attestation fiscale de la Californie peut prendre 60 jours ou plus.
- Vérifiez ce que les registres confirment avant de parler de prix. Les conditions de prix relèvent de vous, de votre prêteur et de votre avocat; le chiffre qu'appuient les registres est l'élément de départ (voyez l'exemple du restaurant). Lorsque les actifs achetés forment une entreprise à laquelle un achalandage (goodwill) peut se rattacher, les deux parties déclarent la répartition du prix dans le formulaire 8594 (IRS).
- Demandez à votre avocat de retenir une partie du prix jusqu'à ce qu'un chiffre soit vérifié, comme le fait l'étape du compte en fiducie de New York pour la taxe de vente impayée.
- Confirmez la date du dépôt avant d'accepter une explication. Savoir si le dépôt peut encore être remboursé dépend du contrat; une explication sans registres laisse l'écart ouvert.
Exemple
Tous les montants sont en dollars américains.
Un restaurant avec 260 000 $ de ventes qu'aucun registre n'appuie
L'état des résultats du vendeur montre 900 000 $ de ventes. La déclaration montre 640 000 $ de ventes, son seul revenu brut. Après le retrait des transferts, des dépôts de prêts et de la taxe de vente, les dépôts bancaires et par carte appuient 640 000 $. Le vendeur dit que le reste était en espèces, mais aucun rapport de caisse, aucune facture de fournisseur et aucune déclaration de taxe de vente ne l'appuie. Les 260 000 $ supplémentaires n'ont aucun registre et ne figurent pas dans la déclaration : le prix repose donc sur 640 000 $. Si le vendeur a raison de dire que c'était des espèces, elles ont été omises dans la déclaration, et leur taxe de vente n'a pas été payée non plus. Pour l'impôt sur le revenu, 260 000 $ dépasse 25 % des 640 000 $ déclarés (160 000 $) : l'IRS peut donc disposer de 6 ans pour l'établir, ce qui est d'abord l'exposition du vendeur. Certains États font répondre l'acheteur de la taxe de vente impayée (voyez le commerce de New York ci-dessous).
Une société de services avec un écart de bénéfice de 90 000 $
Le chiffre de bénéfices du vendeur est de 210 000 $, après réintégration de dépenses du propriétaire et d'un amortissement que la déclaration avait déduits. La déclaration montre 120 000 $ de bénéfice, soit un écart de 90 000 $. Supposons que la déclaration a déduit 60 000 $ de dépenses du propriétaire (la voiture du propriétaire, un membre de la famille qui travaille dans l'entreprise, des voyages) et 30 000 $ d'amortissement. Les reçus et les registres de paie appuient les 60 000 $. Ces registres montrent ce qui a été dépensé; la part personnelle de la voiture et des voyages n'est généralement pas déductible, ce qui soulève une question sur la déclaration. Le tableau d'amortissement appuie les 30 000 $. L'écart ne se referme que parce qu'un document appuie chaque élément; un élément sans document reste contesté.
Un commerce de New York avec de la taxe de vente impayée
Un acheteur accepte de payer 350 000 $ pour les actifs d'un commerce de détail (et non pour les actions de sa société) dont le propriétaire doit percevoir la taxe de vente. Le vendeur doit 18 000 $ de taxe de vente. L'acheteur produit l'avis de vente en bloc au moins 10 jours avant de payer. L'État répond par un avis de réclamation, l'acheteur dépose 350 000 $ dans un compte en fiducie, et l'État indique le montant dû. L'acheteur paie 18 000 $ à l'État à même ce compte et 332 000 $ au vendeur : la taxe est donc payée avant le vendeur. La taxe de vente que l'acheteur doit sur tout équipement imposable est distincte.
Votre situation est différente?
- L'offre est acceptée, les chiffres ne concordent pas, et le vendeur explique sans registres : décider sur quels chiffres un prix peut reposer relève du jugement professionnel, et la période d'examen peut se terminer au moment où le dépôt cesse d'être remboursable. Obtenez de l'aide en tenue de livres avant cette date.
- Le vendeur n'a pas de livres utilisables, a omis des déclarations, a des ventes en espèces, plusieurs entités ou de l'argent qui transite par des comptes hors des États-Unis : décider sur quels chiffres un prix peut reposer relève du jugement professionnel; obtenez de l'aide en tenue de livres avant de vous engager.
- Vous devez choisir entre acheter les actifs et acheter la société, ou vous craignez d'anciennes dettes fiscales : voyez acheter une entreprise.
- Un prêteur ou vous voulez un rapport complet sur la qualité des bénéfices : voyez si vous en avez besoin et combien il coûte.
- Le bénéfice du vendeur comprend des avantages du propriétaire : voyez retraitements et bénéfice discrétionnaire du vendeur.
- Les versements par carte ne correspondent pas aux ventes : voyez rapprocher les ventes et les versements.
- Vous êtes le vendeur : voyez vendre votre entreprise.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Seuil fédéral du formulaire 1099-K pour les paiements des places de marché Les paiements des places de marché ou des applications de paiement doivent dépasser ce montant et dépasser 200 opérations avant que la déclaration fédérale des réseaux de tiers soit exigée; les opérations par carte de paiement n'ont pas ce seuil. | 20 000 $ | IRS : comprendre votre formulaire 1099-K Vérifié |
| Années pour lesquelles un relevé de déclaration est disponible Les relevés de déclaration sont disponibles pour l'année en cours et pour les déclarations traitées au cours des 3 années de traitement précédentes. | L'année courante et les 3 années de traitement précédentes | IRS : formulaire 4506-T, demande de relevé de déclaration de revenus (avril 2025), ligne 6a Vérifié |
| Délai de réception par l'IRS d'un formulaire 4506-T signé L'IRS doit recevoir le formulaire 4506-T dans ce délai après la date de la signature. | 120 jours | IRS : formulaire 4506-T, demande de relevé de déclaration de revenus (avril 2025) Vérifié |
| Attente après la production électronique avant de demander un relevé fiscal d'entreprise Pour une déclaration produite par voie électronique; le message « No record of return filed » peut signifier que la déclaration n'est pas encore traitée. | 2 à 3 semaines | IRS : obtenir un relevé fiscal d'entreprise Vérifié |
| Attente après l'envoi d'une déclaration papier par la poste avant de demander un relevé fiscal d'entreprise Pour une déclaration produite sur papier. | 6 à 8 semaines | IRS : obtenir un relevé fiscal d'entreprise Vérifié |
| Période générale de cotisation de l'IRS pour une déclaration de revenus Après la production de la déclaration; une déclaration produite avant sa date limite est considérée comme produite à cette date limite (26 U.S.C. 6501(a) et (b)(1)). Des périodes plus longues ou illimitées s'appliquent dans les cas prévus à l'article 6501(c) et (e). | 3 ans | Code des États-Unis : 26 U.S.C. 6501, délais de cotisation Vérifié |
| Délai de cotisation de l'IRS lorsque le revenu omis dépasse le seuil d'omission importante Après la production de la déclaration, lorsque le revenu omis dépasse la part du revenu brut indiqué sur la déclaration, fixée dans us.assessment.substantial-omission-threshold (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)). | 6 ans | Code des États-Unis : 26 U.S.C. 6501, délais de cotisation Vérifié |
| Revenu brut omis qui prolonge la période de cotisation de l'IRS à 6 ans Plus de cette proportion du revenu brut indiqué dans la déclaration (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); pour une entreprise, le revenu brut s'entend des recettes totales avant le coût des marchandises vendues | 25 % | Code des États-Unis : 26 U.S.C. 6501, délais de cotisation Vérifié |
| Vente en bloc à New York : avis au Ministère des Impôts avant de payer ou de prendre possession Produisez le formulaire AU-196.10 au moins ce délai avant de payer ou de prendre possession de tout actif de l'entreprise, selon la première éventualité. | 10 jours | Ministère des Impôts de New York : Tax Bulletin ST-70, ventes en bloc Vérifié |
| Vente en bloc à New York : réponse du Ministère des Impôts après un avis conforme Le ministère délivre une décharge (formulaire AU-197.1) ou un avis de réclamation (formulaire AU-196.2) dans ce délai après la réception du formulaire AU-196.10. | 5 jours ouvrables | Ministère des Impôts de New York : Tax Bulletin ST-70, ventes en bloc Vérifié |
| Vente en bloc à New York : le Ministère des Impôts indique le montant de taxe de vente dû Après un avis de réclamation (Notice of Claim, formulaire AU-196.2), le ministère informe l'acheteur et le vendeur du montant dû, le cas échéant, dans ce délai suivant la réception du formulaire AU-196.10. | 90 jours | Ministère des Impôts de New York : Tax Bulletin ST-70, ventes en bloc Vérifié |
| Responsabilité du successeur en Californie : délai dont dispose la CDTFA pour délivrer une attestation ou un avis de montant avant la fin de l'obligation de retenue de l'acheteur Regulation 1702(c) : l'acheteur est libéré de l'obligation de retenue si la CDTFA ne délivre ni certificat de paiement ni avis du montant dû dans ce délai après la plus tardive des dates suivantes : la demande écrite de certificat de l'acheteur, la vente de l'entreprise ou du stock de marchandises, ou la date à laquelle les registres de l'ancien propriétaire sont mis à disposition pour vérification. | 60 jours | CDTFA de la Californie : Regulation 1702, responsabilité du successeur Vérifié |
| Responsabilité du successeur en Californie : délai dont dispose la CDTFA pour signifier un avis de responsabilité du successeur Au plus tard ce délai après la date à laquelle la CDTFA est avisée de l'achat de l'entreprise ou du stock de marchandises (Revenue and Taxation Code 6812(c) et 6814(a); Regulation 1702(d)(1)). L'acheteur dispose de 30 jours après la signification pour demander un réexamen. | 3 ans | CDTFA de la Californie : Regulation 1702, responsabilité du successeur Vérifié |
| Attestation fiscale en Californie pour l'achat d'une entreprise : délai possible L'État indique qu'une attestation peut prendre ce délai, surtout si une vérification est nécessaire et que les livres et registres du vendeur ne sont pas immédiatement disponibles. | 60 jours ou plus | CDTFA de la Californie : Publication 74, aviser la CDTFA (responsabilité du successeur et attestation) Vérifié |
| Délai de traitement de la plupart des demandes de relevé au moyen du formulaire 4506-T Le formulaire doit parvenir à l'IRS dans les 120 jours suivant la date de la signature. | 10 jours ouvrables | IRS : formulaire 4506-T, demande de relevé de déclaration Vérifié |
Sources officielles
- IRS : Publication 334, guide fiscal pour les petites entreprises
- IRS : Publication 538, périodes et méthodes comptables
- IRS : Publication 583, démarrer une entreprise et tenir ses registres
- IRS : obtenir un relevé fiscal d'entreprise
- IRS : formulaire 4506-T, demande de relevé de déclaration
- IRS : instructions du formulaire 8821, autorisation de renseignements fiscaux
- IRS : Business Tax Account (compte d'impôt des entreprises)
- IRS : Income Verification Express Service (IVES)
- IRS : comprendre votre formulaire 1099-K
- Code des États-Unis : 26 U.S.C. 6501, délais de cotisation
- IRS : Internal Revenue Manual 4.10.4, vérification du revenu
- IRS : Internal Revenue Manual 5.17.14, responsabilité du cessionnaire et des autres tiers
- IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral
- IRS : instructions du formulaire 8594
- Ministère des Impôts de New York : Tax Bulletin ST-70, ventes en bloc
- CDTFA de la Californie : Publication 74, aviser la CDTFA (responsabilité du successeur et attestation)
- CDTFA de la Californie : Regulation 1702, responsabilité du successeur
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais
Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
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- : Première publication.