यह किसके लिए है
- अमेरिका के छोटे व्यवसाय के खरीदार, जिनके विक्रेता का लाभ-हानि विवरण, कर रिटर्न और बैंक जमा आपस में मेल नहीं खाते
- एकल स्वामित्व, साझेदारी या कंपनी के खरीदार, चाहे सौदा संपत्तियों का हो या स्वामित्व के हिस्सों का
यहाँ शामिल नहीं
- संपत्तियाँ खरीदें या कंपनी, कीमत का बँटवारा और पुराने कर कर्ज़
- क्या आपको quality of earnings रिपोर्ट चाहिए, और उसकी लागत क्या होती है
- व्यवसाय का मूल्य तय करना या उसकी कीमत पर मोलभाव
- विक्रेता, जो खरीदार की समीक्षा के लिए बहीखाता तैयार कर रहा है
विक्रेता के वित्तीय आँकड़े कर रिटर्न से मेल नहीं खाते: किस आँकड़े पर भरोसा करूँ?
खरीदने से पहले छोटे व्यवसाय के वित्तीय आँकड़े जाँचने के लिए उस आँकड़े पर भरोसा करें जो उन रिकॉर्ड तक पहुँचता है जिन्हें विक्रेता नियंत्रित नहीं करता: बैंक जमा और कार्ड-प्रोसेसर रिपोर्ट। कर और पेरोल की फ़ाइलिंग, IRS की अपनी प्रति से मिलाने पर, दिखाती हैं कि विक्रेता ने क्या रिपोर्ट किया, यह नहीं कि वह पूरा था या नहीं। जब तक ये रिकॉर्ड समर्थन न दें, विक्रेता का लाभ-हानि विवरण सिर्फ़ एक दावा है।
| रिकॉर्ड | यह क्या दिखा सकता है | यह क्या नहीं दिखा सकता |
|---|---|---|
| विक्रेता का लाभ-हानि विवरण | विक्रेता के अनुसार व्यवसाय ने कितना कमाया | अकेले कुछ भी नहीं, क्योंकि उसे विक्रेता ने खुद लिखा है |
| दाखिल रिटर्न और IRS का ट्रांसस्क्रिप्ट | IRS को क्या रिपोर्ट किया गया, और यह कि रिटर्न दाखिल हुआ | कि हर बिक्री रिपोर्ट हुई; रिटर्न ट्रांसस्क्रिप्ट में संलग्न विवरण और बाद के बदलाव नहीं होते (IRS) |
| बैंक विवरण | पैसा जो सचमुच आया | जो नकद कभी जमा नहीं हुआ; कुल में ट्रांसफ़र, ऋण और स्वामी की जमा रकम भी होती है |
| कार्ड-प्रोसेसर रिपोर्ट और Form 1099-K | कार्ड और ऐप से भुगतान | नकद; 1099-K में कुछ प्राप्तियाँ छूट सकती हैं और बिक्री कर जैसी चीज़ें शामिल हो सकती हैं (Publication 334) |
| बिक्री कर और पेरोल की फ़ाइलिंग | विक्रेता ने राज्य और IRS को बिक्री और वेतन के बारे में क्या बताया | क्या वह बिक्री पूरी थी |
दो सही मुनाफ़े के आँकड़े भी अलग हो सकते हैं। लेखा पद्धति, मूल्यह्रास और दस्तावेज़ों वाले स्वामी-खर्च कुछ अंतर समझाते हैं (नीचे देखें)। जो बिक्री न बैंक तक पहुँची न रिटर्न तक, उसे सिर्फ़ दूसरे रिकॉर्ड से परखा जा सकता है, जैसे रजिस्टर टेप, आपूर्तिकर्ता के चालान और बिक्री कर के रिटर्न; इनके बिना, उस बिक्री पर बनी कीमत सिर्फ़ विक्रेता के वचन पर टिकी है।
मामला सीधा नहीं है जब नकद जमा नहीं होता, विक्रेता रिकॉर्ड देने से या IRS को उन्हें साझा करने के लिए हस्ताक्षर करने से मना करता है, कोई रिटर्न कभी दाखिल नहीं हुआ, बिक्री राज्यों की सीमाएँ पार करती है, रिकॉर्ड किसी दूसरी भाषा में हैं या अमेरिका के बाहर के खातों में हैं, विक्रेता ऐसी साझेदारी या कंपनी है जिसके स्वामी अपने निजी खाते भी इस्तेमाल करते हैं, या प्रस्ताव मंज़ूर हो चुका है और विक्रेता बिना रिकॉर्ड के किसी अंतर की सफ़ाई देता है। कीमत पर फिर चर्चा करने से पहले अगले भाग के दस्तावेज़ जुटाएँ; अगर प्रस्ताव मंज़ूर हो चुका है, तो पहले आखिरी भाग पढ़ें।
छोटा व्यवसाय खरीदते समय विक्रेता से कौन-से दस्तावेज़ माँगूँ?
खरीद से पहले की जाँच-पड़ताल (due diligence) उन रिकॉर्ड से शुरू होती है जिनसे हर आँकड़ा बना, उन्हीं अवधियों के लिए, जो कम से कम पिछले तीन कर वर्ष और चालू साल की अब तक की अवधि को शामिल करें। IRS उन दस्तावेज़ों के नाम बताता है जो सकल प्राप्तियों का समर्थन करते हैं: कैश रजिस्टर टेप, बैंक जमा पर्चियाँ, रसीद बुक, चालान, क्रेडिट कार्ड चार्ज स्लिप और Forms 1099 (Publication 583)।
| माँगें | यह क्या परखता है |
|---|---|
| सभी शेड्यूल के साथ दाखिल संघीय और राज्य आयकर रिटर्न, जिनमें साझेदारी या S corporation के K-1 भी हों | विक्रेता ने कितना मुनाफ़ा और बिक्री रिपोर्ट की |
| साल के अंत और हर महीने के लाभ-हानि विवरण, तुलन पत्र और सामान्य बही | विक्रेता के आँकड़े कैसे बने |
| हर व्यावसायिक बैंक खाते के विवरण, और उस हर निजी खाते के भी जिसमें व्यावसायिक पैसा आया | असल में क्या आया और क्या गया |
| कार्ड-प्रोसेसर की मासिक रिपोर्टें, Forms 1099-K, और रजिस्टर या POS की रोज़ की बिक्री रिपोर्टें | कार्ड और नकद बिक्री |
| राज्य के बिक्री कर रिटर्न | राज्य को रिपोर्ट की गई बिक्री |
| पेरोल रिटर्न (Forms 941 और 940), वेतन विवरण और जमा के रिकॉर्ड | वेतन, और पेरोल कर चुकाए गए या नहीं |
| साल के अंत की इन्वेंटरी और गिनती की शीटें | हाथ में माल और बेची गई वस्तुओं की लागत |
| संपत्ति की सूची, मूल्यह्रास अनुसूची और वाहनों के टाइटल | व्यवसाय के स्वामित्व वाले उपकरण |
| ऋण विवरण, भुगतान अनुसूचियाँ, पट्टे और IRS या राज्य के कोई भी नोटिस | व्यवसाय पर क्या बकाया है |
दोबारा टाइप की गई स्प्रेडशीट की जगह बैंक या प्रोसेसर से डाउनलोड किए विवरण पसंद करें।
बैंक जमा और कार्ड-प्रोसेसर रिपोर्ट को विक्रेता की रिपोर्ट की बिक्री से कैसे मिलाऊँ?
जमा रकम का महीने-दर-महीने योग निकालें, जो बिक्री नहीं है वह सब हटाएँ, फिर नतीजे की तुलना लाभ-हानि विवरण, रिटर्न और बिक्री कर के रिटर्न की बिक्री से करें। IRS के जाँचकर्ता भी ऐसा ही बैंक जमा विश्लेषण करते हैं, जिसमें कर-मुक्त जमा हटाते हैं और जो प्राप्तियाँ कभी जमा नहीं हुईं उन्हें जोड़ते हैं (Internal Revenue Manual 4.10.4)।
- हर महीने की हर जमा सूचीबद्ध करें, हर व्यावसायिक खाते में और उस हर निजी खाते में जिसमें व्यावसायिक पैसा आया।
- विक्रेता के अपने खातों के बीच ट्रांसफ़र, ऋण की रकम और स्वामी का डाला पैसा हटाएँ, क्योंकि इनमें से कोई बिक्री नहीं है। उधार का पैसा आय नहीं है (Publication 334)।
- जब कर ग्राहक पर लगा हो, तो राज्य के लिए इकट्ठा किया बिक्री कर हटाएँ, क्योंकि वह आम तौर पर विक्रेता की आय नहीं होता (Publication 334)। उसकी तुलना इसके बजाय बिक्री कर के रिटर्न से करें। अगर राज्य उसे विक्रेता पर लगाता है, तो इकट्ठा की गई रकम सकल प्राप्तियों का हिस्सा है (Publication 334)।
- कार्ड के भुगतान तब आते हैं जब प्रोसेसर अपना शुल्क और रिफ़ंड काट चुका होता है। उसकी मासिक रिपोर्ट से शुल्क वापस जोड़कर रिफ़ंड घटाने के बाद की कार्ड बिक्री निकालें, और रिफ़ंड भी जोड़कर सकल कार्ड बिक्री निकालें। सकल की तुलना सकल प्राप्तियों से करें और शुद्ध की शुद्ध प्राप्तियों से; शुद्ध प्राप्तियाँ सकल प्राप्तियों में से वापसी और छूट घटाकर बनती हैं (Publication 334)।
- जो नकद बैंक पहुँचने से पहले खर्च हुआ या रखा गया, उसे तभी जोड़ें जब रजिस्टर टेप या रोज़ की बिक्री का सारांश उसका समर्थन करे।
- समय का ध्यान रखें। भुगतान बिक्री के कुछ दिन बाद आता है, और उपार्जन आधार वाले बहीखाते में बिना चुकाया चालान ऐसी बिक्री है जिसकी जमा अभी नहीं आई, इसलिए शुरुआती और अंतिम प्राप्य खाते (receivables) माँगें: IRS का अपना जमा विश्लेषण प्राप्य खातों में बढ़ोतरी को सकल प्राप्तियों में जोड़ता है और कमी को घटाता है (Internal Revenue Manual 4.10.4)।
- हर महीने की तुलना विक्रेता की रिपोर्ट की बिक्री से करें। हर अंतर लिखें।
कार्ड प्रोसेसर हर रकम के कार्ड भुगतान के लिए विक्रेता को Form 1099-K भेजता है; पेमेंट ऐप या मार्केटप्लेस को वह तब भेजना होता है जब भुगतान 200 से ज़्यादा लेन-देन में $20,000 से ऊपर जाएँ, और वह इससे कम पर भी भेज सकता है (IRS)। 1099-K को जाँच के रूप में लें, बिक्री का आँकड़ा न मानें: इसमें सारी प्राप्तियाँ न हों और ऐसी चीज़ें शामिल हों जो प्राप्तियाँ नहीं हैं, जैसे बिक्री कर (Publication 334)। कार्ड भुगतान को बिक्री से लाइन-दर-लाइन मिलाने के लिए देखें बिक्री और भुगतान का मिलान।
क्या मैं यह पक्का करने के लिए विक्रेता का IRS ट्रांसस्क्रिप्ट पा सकता हूँ कि रिटर्न दाखिल हुए थे?
खुद से नहीं: ट्रांसस्क्रिप्ट विक्रेता को लेना होगा या किसी और के देखने के लिए हस्ताक्षर करने होंगे। व्यवसाय अपने business tax account में, Form 4506-T के साथ डाक से, या फ़ोन पर ट्रांसस्क्रिप्ट पा सकता है (IRS), और IRS उसे केवल करदाता के रिकॉर्ड वाले पते पर डाक से भेजता है (Form 4506-T)। फिर विक्रेता उसे आपको दे सकता है, या Form 8821 पर आपके लेखाकार का नाम देकर हस्ताक्षर कर सकता है, जिससे नामित व्यक्ति फ़ॉर्म में लिखी कर जानकारी देख या पा सकता है। Form 8821 रिटर्न की प्रतियाँ नहीं माँगता। कंपनी के लिए आम तौर पर वह अधिकारी हस्ताक्षर कर सकता है जिसे कंपनी को बाध्य करने का अधिकार हो; साझेदारी के लिए, उस अवधि में सदस्य रहा कोई भी व्यक्ति (निर्देश)। खरीद का वित्तपोषण करने वाला ऋणदाता इसके बजाय IRS की Income Verification Express Service (IVES) से इसे माँग सकता है, जिसे विक्रेता मंज़ूर करता है (IRS); देखें quality of earnings गाइड।
| ट्रांसस्क्रिप्ट | यह क्या दिखाता है |
|---|---|
| Tax Return Transcript (रिटर्न का ट्रांसस्क्रिप्ट) | दाखिल रिटर्न की ज़्यादातर लाइनें; संलग्न विवरण नहीं और दाखिल करने के बाद किए बदलाव नहीं |
| Tax Account Transcript (खाते का ट्रांसस्क्रिप्ट) | भुगतान, जुर्माने और ब्याज, देय शेष राशि, दाखिल करने की तारीख, और दाखिल करने के बाद विक्रेता या IRS के किए समायोजन (IRS; Form 4506-T) |
| Record of Account (खाते का रिकॉर्ड) | ऊपर के दोनों एक साथ |
| Employment Tax Return Transcript (रोज़गार कर रिटर्न का ट्रांसस्क्रिप्ट) | हाल के सालों के Forms 940, 941, 943, 944 और 945 |
IRS ये व्यवसायों को बिना शुल्क देता है (IRS)। Form 4506-T पर रिटर्न ट्रांसस्क्रिप्ट का अनुरोध चालू वर्ष और पिछले 3 प्रोसेसिंग वर्ष को कवर करता है, और IRS को हस्ताक्षरित फ़ॉर्म हस्ताक्षर की तारीख से 120 दिन के अंदर मिलना चाहिए (Form 4506-T)। ट्रांसस्क्रिप्ट माँगने से पहले, इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करने के बाद 2 से 3 सप्ताह और कागज़ी रिटर्न डाक से भेजने के बाद 6 से 8 सप्ताह इंतज़ार करें। "No record of return filed" का नतीजा सिर्फ़ यह भी हो सकता है कि रिटर्न अभी प्रोसेस नहीं हुआ।
एकल स्वामी व्यावसायिक आय को निजी Form 1040 के Schedule C पर रिपोर्ट करता है (Publication 334), इसलिए उस विक्रेता का ट्रांसस्क्रिप्ट निजी रिटर्न का ट्रांसस्क्रिप्ट है और उसमें निजी मदें भी दिखती हैं। Form 4506-T Form 1040 श्रृंखला को कवर करता है (Form 4506-T); जो LLC एकल स्वामी की तरह रिटर्न दाखिल करती है, उसके लिए business tax account अभी उपलब्ध नहीं है (IRS)। पहले से तय कर लें कि विक्रेता कौन-से साल दिखाएगा। जो विक्रेता ट्रांसस्क्रिप्ट देने या उसकी अनुमति देने से मना करता है, वह दाखिल आँकड़ों को अपुष्ट छोड़ देता है; उन्हें दावा मानें।
अगर विक्रेता कहे कि व्यवसाय का बड़ा हिस्सा नकद है या "बहीखाते के बाहर" है तो?
जिस नकद को कोई रिकॉर्ड नहीं दिखाता, उसे अप्रमाणित मानें। व्यवसाय को वह सारी आय रिपोर्ट करनी होती है जो उसे मिलती है, नकद में या किसी और रूप में, उस आय समेत जिसे किसी भुगतानकर्ता ने Form 1099 पर रिपोर्ट नहीं किया (Publication 334), इसलिए "बहीखाते के बाहर" रखा पैसा विक्रेता के रिकॉर्ड से गायब है और, जब तक किसी और तरह रिपोर्ट न हुआ हो, रिटर्न से भी।
नकद वाले व्यवसाय को भी उन रिकॉर्ड से परखा जा सकता है जिन्हें विक्रेता नियंत्रित नहीं करता:
- खरीद। आपूर्तिकर्ता के चालान और उनके लिए बैंक भुगतान। खुदरा या थोक व्यवसाय में सकल मुनाफ़े (शुद्ध प्राप्तियाँ घटा बेची चीज़ों की लागत) को शुद्ध प्राप्तियों से भाग दें और उस प्रतिशत की तुलना विक्रेता की मार्कअप नीति से करें; बड़ा अंतर दिखा सकता है कि बिक्री, खरीद या इन्वेंटरी गलत है (Publication 334)।
- रोज़ की बिक्री रिपोर्टें। रजिस्टर या POS रिपोर्टों की तुलना जमा रकम और बिक्री कर के रिटर्न से।
- बैंक जमा। जब ज़्यादातर नकद जमा ही नहीं होता, तब अकेला बैंक जमा विश्लेषण कमज़ोर जाँच है (Internal Revenue Manual 4.10.4)।
जिस सेवा व्यवसाय को नकद में भुगतान मिलता है और जिसके पास न चालान हैं, न अपॉइंटमेंट के रिकॉर्ड, न जमा, उसमें परखने को कुछ नहीं मिलता।
अगर नकद रिटर्न से छूटा है, तो जोखिम पहले विक्रेता का है, और संघीय आयकर निर्धारित करने के लिए IRS के पास सामान्य 3 वर्ष से ज़्यादा समय हो सकता है: 6 वर्ष जब रिटर्न से छूटी आय उस पर दिखाई सकल आय (व्यवसाय के लिए, बिक्री की लागत घटाने से पहले की बिक्री) के 25% से ज़्यादा हो, और कोई सीमा नहीं जब कोई रिटर्न दाखिल नहीं हुआ या रिटर्न कर से बचने के इरादे से झूठा या धोखाधड़ी वाला था (26 U.S.C. 6501)। वह जोखिम आपके पास आता है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि आप क्या खरीद रहे हैं; देखें व्यवसाय खरीदना।
कौन-से अंतर सामान्य हैं, और कौन-से खतरे के संकेत?
अंतर के सौम्य होने की संभावना तब ज़्यादा है जब दस्तावेज़ उसे समझाते हैं, और खतरे का संकेत होने की तब जब नहीं समझाते। आम कारण, और क्या उनमें से हर एक को खतरे का संकेत बनाता है:
| अंतर | सामान्य हो सकता है जब | खतरे का संकेत जब |
|---|---|---|
| लेखा पद्धति: लाभ-हानि विवरण आय तब दर्ज करता है जब कमाई हो और रिटर्न तब जब मिले, या इसका उल्टा (Publication 538) | अंतर सालों के बीच बिक्री खिसकाता है और कई सालों में घटता जाता है | अंतर हर साल बढ़ता है, या विक्रेता यह नहीं बता पाता कि हर एक कौन-सी पद्धति इस्तेमाल करता है |
| मूल्यह्रास: रिटर्न उपकरण की लागत को कई सालों में बाँटता है, या धारा 179 या बोनस मूल्यह्रास के तहत खरीद के साल में उसका कुछ या पूरा हिस्सा काट लेता है (Publication 334) | अनुसूची में ऐसे उपकरण हैं जो आप देख सकते हैं, और उसकी रकम अंतर के बराबर है | अनुसूची गायब है, या ऐसी संपत्तियाँ गिनाती है जो वहाँ हैं ही नहीं |
| स्वामी-खर्च: निजी कार, पेरोल पर रिश्तेदार, यात्रा | हर एक की रसीद या पेरोल रिकॉर्ड है, व्यावसायिक हिस्सा निजी हिस्से से अलग है, और कर्मचारी का वेतन उचित है और किए गए काम के लिए है (Publication 334) | रसीदें नहीं हैं, कोई रिश्तेदार जो व्यवसाय के लिए कोई काम नहीं करता, या निजी बिल व्यावसायिक खर्च के रूप में दर्ज हैं |
| राजस्व के अंदर बिक्री कर | वह अलग से दिखाया गया है और बिक्री कर के रिटर्न से मेल खाता है | वही अंतर बनाता है, या इकट्ठा और जमा किया बिक्री कर आपस में नहीं मिलते |
एड-बैक (add-back) वह लागत है जिसे विक्रेता ज़्यादा मुनाफ़ा दिखाने के लिए खर्चों में से हटा देता है। मिले-जुले खर्च का निजी हिस्सा आम तौर पर कटौती योग्य नहीं होता (Publication 334), इसलिए विक्रेता जिस स्वामी-खर्च को एड-बैक करता है, वह शायद वही हो जो विक्रेता ने रिटर्न पर काटा था। खरीदार या ऋणदाता हर एड-बैक को कैसे परखता है, यह एड-बैक और विक्रेता की विवेकाधीन कमाई में है।
इन्वेंटरी, उपकरण और व्यवसाय पर बकाया कैसे जाँचूँ?
हर एक को ऐसे रिकॉर्ड से जाँचें जो विक्रेता की अपनी स्प्रेडशीट के बाहर से आता हो।
| मद | जाँच |
|---|---|
| इन्वेंटरी | साल के अंत की गिनती की शीटें और खरीद के चालान: शुरुआती इन्वेंटरी पिछले साल की अंतिम इन्वेंटरी से मिलनी चाहिए, जब तक विक्रेता अंतर न समझाए (Publication 334); सौदा पूरा करने से पहले माल खुद गिनें। मूल्यांकन इन्वेंटरी या सामग्री में है |
| उपकरण | संपत्ति की सूची, मूल्यह्रास अनुसूची (Form 4562), टाइटल और पट्टे: हर वस्तु साइट पर है, पट्टे की नहीं बल्कि स्वामित्व की है, और ग्रहणाधिकार (lien) से मुक्त है। संघीय कर ग्रहणाधिकार करदाता की सारी संपत्ति को ढकता है, और IRS उसकी सार्वजनिक सूचना दाखिल करता है (IRS) |
| पेरोल कर | Forms 941 और 940, जमा के रिकॉर्ड और नोटिस: समय पर दाखिल और चुकाए गए; Employment Tax Return Transcript दिखाता है कि IRS के पास क्या है (IRS) |
| आयकर की शेष राशि | जुर्मानों और ब्याज के साथ Tax Account Transcript (IRS), या विक्रेता के business tax account में बकाया रकम, अगर उसके पास ऐसा खाता है (IRS) |
| बिक्री कर | राज्य के रिटर्न, नोटिस और कोई भी भुगतान योजना: हर अवधि का रिटर्न दाखिल; बिक्री जमा रकम से मेल खाती है |
| ऋण और पट्टे | विवरण, अनुसूचियाँ और अनुबंध: शेष राशियाँ तुलन पत्र से मिलती हैं; भुगतान बैंक विवरणों में दिखते हैं; हर एक को कौन सँभालेगा |
खरीदने के बाद मैं किसके लिए ज़िम्मेदार हो सकता हूँ, और भुगतान से पहले राज्य मुझसे क्या करने को कहते हैं?
संभव है, संपत्ति की खरीद में भी: राज्य का कानून खरीदार तक पहुँच सकता है, और कुछ राज्य खरीदार से भुगतान से पहले कर एजेंसी को सूचित करने को कहते हैं। आप विक्रेता के पुराने कर कर्ज़ लेते हैं या नहीं, यह सबसे पहले इस पर निर्भर है कि आप कंपनी खरीदते हैं या उसकी संपत्तियाँ; देखें व्यवसाय खरीदना। राज्यों के बल्क सेल (bulk sale) कानून, जो व्यवसाय की संपत्तियों की एक ही सौदे में बिक्री को कवर करते हैं, उस खरीदार को उसके कर्ज़ों के लिए ज़िम्मेदार बना सकते हैं जिसने लगभग सारी इन्वेंटरी या उपकरण खरीदे, अगर लेनदारों को सूचना नहीं दी गई; ज़्यादातर राज्यों में ऐसे अदालती फ़ैसले हैं जो कंपनी खरीदार को ज़िम्मेदार ठहराते हैं जब एक कंपनी अपनी संपत्तियाँ दूसरी को बेचती है और बिक्री असल में विक्रेता का विलय या निरंतरता है; और जो खरीदार अनुबंध में साफ़ या अप्रत्यक्ष रूप से कर्ज़ लेने पर सहमत होता है, वह उसके लिए ज़िम्मेदार है (Internal Revenue Manual 5.17.14)। नियम और फ़ॉर्म राज्य के हिसाब से अलग हैं। दो उदाहरण:
| राज्य | खरीदार भुगतान से पहले क्या करता है |
|---|---|
| New York | जब व्यावसायिक संपत्तियाँ ऐसे विक्रेता से खरीदी जाएँ जिसे बिक्री कर इकट्ठा करना होता है (किसी कंपनी के शेयर खरीदना बल्क सेल नहीं है), तो किसी भी संपत्ति का भुगतान करने या कब्ज़ा लेने से, जो भी पहले हो, कम से कम 10 दिन पहले Form AU-196.10 दाखिल करें। इसे Albany में Tax Department को रजिस्टर्ड डाक, पावती वाली प्रमाणित डाक या हाथों-हाथ भेजें; किसी और तरीके से यह उसी दिन से गिना जाता है जब विभाग को मिले, और खरीदार को पावती साबित करनी होगी। सौदा पूरा होने की तारीख बदले तो संशोधित फ़ॉर्म दाखिल करें। राज्य 5 कार्यदिवस के अंदर रिलीज़ (Form AU-197.1) या दावे की सूचना (Notice of Claim, Form AU-196.2) के साथ जवाब देता है; अगर सही और समय पर दी गई सूचना पर उस समय में कोई दावा नहीं आता, तो खरीदार देनदार नहीं है। दावे के बाद पूरी कीमत एस्क्रो में जाती है; राज्य फ़ॉर्म मिलने के 90 दिन के अंदर देय रकम बताता है, और खरीदार उसे एस्क्रो से चुकाता है, कीमत या संपत्तियों के उचित बाज़ार मूल्य तक, जो भी ज़्यादा हो। जो खरीदार इन कदमों को छोड़ देता है, वह विक्रेता के बिना चुकाए बिक्री और उपयोग कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है। विक्रेता को संभावित खरीदारों को Form TP-153 देना होता है, पर खरीदार के कर्तव्य और देयता तब भी लागू होते हैं जब वह न दे। रिलीज़ संपत्तियों पर मौजूद ग्रहणाधिकार नहीं हटाती (New York)। |
| California | व्यवसाय या उसके माल के स्टॉक के खरीदार को आम तौर पर कीमत में से इतना रोकना होता है कि राज्य की कर और शुल्क एजेंसी (CDTFA) को विक्रेता के बकाया कर और शुल्क, जैसे बिक्री और उपयोग कर, ब्याज और जुर्मानों समेत, चुक जाएँ, वरना वह कीमत तक व्यक्तिगत रूप से देनदार ठहराया जा सकता है। Certificate of Payment (भुगतान का प्रमाणपत्र) उस कर्तव्य को खत्म कर देता है। बिक्री और उपयोग कर के लिए, कर्तव्य तब भी खत्म हो जाता है जब CDTFA खरीदार के लिखित अनुरोध, बिक्री, या विक्रेता के रिकॉर्ड ऑडिट के लिए उपलब्ध होने की तारीख, इनमें से सबसे बाद की तारीख से 60 दिन के अंदर न प्रमाणपत्र भेजे न देय रकम की सूचना। इस कर्तव्य को लागू करने के लिए, CDTFA को खरीद की सूचना मिलने के 3 वर्ष के अंदर उत्तराधिकारी की देयता (successor liability) की सूचना तामील करनी होती है (Regulation 1702)। व्यवहार में क्लियरेंस में 60 दिन या अधिक लग सकते हैं, खासकर जब ऑडिट चाहिए हो और विक्रेता का बहीखाता हाथ में न हो; एस्क्रो कंपनी उसे माँग सकती है (California)। |
किसी भी और राज्य के लिए उस राज्य की कर एजेंसी से पूछें कि जमा राशि देने या कब्ज़ा लेने से पहले वह क्या माँगती है। इन कदमों में समय लगता है, इसलिए इन्हें सौदा पूरा होने की तारीख में शामिल करें।
हस्ताक्षर से पहले क्या मुझे बहीखाते की समीक्षा के लिए लेखाकार चाहिए, और उसे सबसे पहले क्या जाँचना चाहिए?
समीक्षा की लागत वसूल हो सकती है जब कीमत ऐसे आँकड़ों पर टिकी हो जिन्हें आप खुद नहीं परख सकते, जब कोई जमा राशि जोखिम में हो, या जब विक्रेता बिना रिकॉर्ड के अंतर समझाए। ये जाँचें इसी क्रम में माँगें:
- बैंक और कार्ड जमा की रिपोर्ट की गई बिक्री से तुलना, महीने-दर-महीने।
- बिक्री और मुनाफ़े की रिटर्न और IRS ट्रांसस्क्रिप्ट से तुलना।
- पेरोल और बिक्री कर की फ़ाइलिंग की बहीखाते में दर्ज वेतन और बिक्री से तुलना।
- विक्रेता के हर एड-बैक किए स्वामी-खर्च की रसीद और कारण से तुलना।
- इन्वेंटरी की गिनती, संपत्ति की सूची और कर्ज़ों की तुलना तुलन पत्र से।
जाँचें लिखित में तय करें, ताकि आपको पता रहे कि क्या जाँचा गया और क्या नहीं, और शुरू होने से पहले रिकॉर्ड और ट्रांसस्क्रिप्ट के लिए विक्रेता की हस्ताक्षरित पहुँच अपने पास रखें। Quality of earnings रिपोर्ट लेखाकार की ज़्यादा गहरी समीक्षा है जो विक्रेता की कमाई का आँकड़ा समायोजित करती है, और बड़ा काम है: देखें क्या आपको एक चाहिए और इसकी लागत क्या होती है।
प्रस्ताव पहले ही मंज़ूर हो चुका है और आँकड़े फिर भी नहीं मिल रहे: मेरे पास क्या विकल्प हैं?
विकल्प इस पर निर्भर हैं कि खरीद अनुबंध और जमा राशि की शर्तों में क्या लिखा है, इसलिए पहले अपने वकील से वे पढ़वाएँ, खासकर वह तारीख जब समीक्षा की अवधि खत्म होती है और वह जब जमा राशि वापसी योग्य नहीं रहती। ये अनुबंध की शर्तें हैं, कर के नियम नहीं।
- छूटे रिकॉर्ड तारीख के साथ लिखित में माँगें। अगर उनमें समय लगे, तो समीक्षा की अवधि बढ़ाने को कहें: डाक से मँगवाए ट्रांसस्क्रिप्ट के अनुरोध की प्रोसेसिंग आम तौर पर 10 कार्यदिवस के अंदर होती है (Form 4506-T), और California का कर और शुल्क क्लियरेंस 60 दिन या अधिक ले सकता है।
- कीमत पर चर्चा से पहले जाँचें कि रिकॉर्ड क्या प्रमाणित करते हैं। कीमत की शर्तें आपके, आपके ऋणदाता और आपके वकील के लिए हैं; जो आँकड़ा रिकॉर्ड से समर्थित है, वही आधार है (रेस्तराँ का उदाहरण देखें)। जब खरीदी गई संपत्तियाँ ऐसा व्यवसाय बनाती हैं जिससे गुडविल जुड़ सकती है, तो दोनों पक्ष कीमत का बँटवारा Form 8594 पर रिपोर्ट करते हैं (IRS)।
- अपने वकील से पूछें कि कीमत का एक हिस्सा रोककर रखा जा सकता है या नहीं, जब तक कोई आँकड़ा सत्यापित न हो, जैसे New York का एस्क्रो कदम बिना चुकाए बिक्री कर के लिए करता है।
- कोई सफ़ाई मानने से पहले जमा राशि की तारीख पक्की करें। जमा राशि अब भी लौटाई जा सकती है या नहीं, यह अनुबंध पर निर्भर है; बिना रिकॉर्ड की सफ़ाई अंतर को खुला छोड़ देती है।
उदाहरण
सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
$260,000 की बिक्री वाला रेस्तराँ, जिसका कोई रिकॉर्ड समर्थन नहीं करता
विक्रेता का लाभ-हानि विवरण $900,000 की बिक्री दिखाता है। रिटर्न $640,000 की बिक्री दिखाता है, जो उसकी एकमात्र सकल आय है। ट्रांसफ़र, ऋण की जमा और बिक्री कर हटाने के बाद बैंक और कार्ड जमा $640,000 का समर्थन करते हैं। विक्रेता कहता है कि बाकी नकद था, पर कोई रजिस्टर रिपोर्ट, आपूर्तिकर्ता के चालान या बिक्री कर के रिटर्न उसका समर्थन नहीं करते। अतिरिक्त $260,000 का कोई रिकॉर्ड नहीं है और वह रिटर्न पर नहीं है, इसलिए कीमत $640,000 पर टिकी है। अगर विक्रेता सही है कि वह नकद था, तो वह रिटर्न से छूटा था, और उस पर बिक्री कर भी नहीं चुकाया गया। आयकर के लिए, $260,000 रिपोर्ट किए $640,000 के 25% ($160,000) से ज़्यादा है, इसलिए IRS के पास उसे निर्धारित करने के लिए 6 वर्ष हो सकते हैं, जो पहले विक्रेता का जोखिम है। कुछ राज्य खरीदार को बिना चुकाए बिक्री कर का जवाबदेह ठहराते हैं (नीचे New York की दुकान देखें)।
$90,000 के मुनाफ़े के अंतर वाली सेवा कंपनी
विक्रेता की कमाई का आँकड़ा $210,000 है, उन स्वामी-खर्चों और मूल्यह्रास को जोड़ने के बाद जो रिटर्न ने काटे थे। रिटर्न $120,000 का मुनाफ़ा दिखाता है, यानी $90,000 का अंतर। मान लें कि रिटर्न ने $60,000 के स्वामी-खर्च (स्वामी की कार, व्यवसाय में काम करने वाला परिवार का सदस्य, यात्रा) और $30,000 का मूल्यह्रास काटा। प्राप्तियाँ और पेरोल रिकॉर्ड $60,000 का समर्थन करते हैं। वे रिकॉर्ड दिखाते हैं कि क्या खर्च हुआ; कार और यात्रा का निजी हिस्सा आम तौर पर कटौती योग्य नहीं है, जो रिटर्न पर सवाल खड़ा करता है। मूल्यह्रास अनुसूची $30,000 का समर्थन करती है। अंतर तभी बंद होता है जब हर हिस्से का कोई दस्तावेज़ समर्थन करे; जिस हिस्से का नहीं करता, वह विवाद में रहता है।
बिना चुकाए बिक्री कर वाली New York की दुकान
एक खरीदार खुदरा दुकान की संपत्तियाँ (उसकी कंपनी के शेयर नहीं) $350,000 में खरीदने पर सहमत है, जिसके स्वामी को बिक्री कर इकट्ठा करना होता है। विक्रेता पर $18,000 का बिक्री कर बकाया है। खरीदार भुगतान से कम से कम 10 दिन पहले बल्क सेल की सूचना दाखिल करता है। राज्य Notice of Claim के साथ जवाब देता है, खरीदार $350,000 एस्क्रो में रखता है, और राज्य देय रकम बताता है। खरीदार एस्क्रो से राज्य को $18,000 और विक्रेता को $332,000 चुकाता है, इसलिए कर विक्रेता से पहले चुकता हो जाता है। खरीदार पर किसी भी कर योग्य उपकरण का बिक्री कर अलग है।
आपके मामले में फ़र्क?
- प्रस्ताव मंज़ूर हो चुका है, आँकड़े नहीं मिलते, और विक्रेता बिना रिकॉर्ड के सफ़ाई देता है: कीमत किन आँकड़ों पर टिक सकती है, यह विशेषज्ञ का फ़ैसला है, और समीक्षा की अवधि उसी समय खत्म हो सकती है जब जमा राशि वापसी योग्य नहीं रहती। उस तारीख से पहले बहीखाता सहायता लें।
- विक्रेता के पास उपयोगी बहीखाता नहीं है, रिटर्न छूटे हैं, नकद बिक्री है, कई संस्थाएँ हैं, या पैसा अमेरिका के बाहर के खातों से गुज़रता है: कीमत किन आँकड़ों पर टिक सकती है, इसके लिए विशेषज्ञ का फ़ैसला चाहिए; प्रतिबद्ध होने से पहले बहीखाता सहायता लें।
- आपको तय करना है कि संपत्तियाँ खरीदें या कंपनी, या आप पुराने कर कर्ज़ों को लेकर चिंतित हैं: देखें व्यवसाय खरीदना।
- ऋणदाता या आप पूरी quality of earnings रिपोर्ट चाहते हैं: देखें क्या आपको एक चाहिए और इसकी लागत क्या होती है।
- विक्रेता के मुनाफ़े में स्वामी की सुविधाएँ शामिल हैं: देखें एड-बैक और विक्रेता की विवेकाधीन कमाई।
- कार्ड के भुगतान बिक्री से नहीं मिलते: देखें बिक्री और भुगतान का मिलान।
- आप विक्रेता हैं: देखें अपना व्यवसाय बेचना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| संघीय Form 1099-K मार्केटप्लेस भुगतान की सीमा संघीय तृतीय-पक्ष नेटवर्क रिपोर्टिंग ज़रूरी होने से पहले मार्केटप्लेस या पेमेंट-ऐप के भुगतान इस राशि से अधिक और 200 से अधिक लेन-देन के होने चाहिए; पेमेंट-कार्ड लेन-देन के लिए ऐसी कोई सीमा नहीं है। | $20,000 | IRS: अपना Form 1099-K समझें जाँचा गया |
| वे वर्ष जिनके लिए रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट उपलब्ध है रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट चालू वर्ष के लिए और पिछले 3 प्रोसेसिंग वर्षों में प्रोसेस हुए रिटर्न के लिए उपलब्ध हैं। | चालू वर्ष और पिछले 3 प्रोसेसिंग वर्ष | IRS: Form 4506-T, कर रिटर्न के ट्रांसक्रिप्ट का अनुरोध (अप्रैल 2025), लाइन 6a जाँचा गया |
| हस्ताक्षर किए गए Form 4506-T को IRS तक पहुँचने की अवधि हस्ताक्षर की तारीख के बाद इस अवधि के भीतर IRS को Form 4506-T मिल जाना चाहिए। | 120 दिन | IRS: Form 4506-T, कर रिटर्न के ट्रांसक्रिप्ट का अनुरोध (अप्रैल 2025) जाँचा गया |
| e-file करने के बाद व्यवसाय का कर ट्रांसक्रिप्ट माँगने से पहले का इंतज़ार इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल किए गए रिटर्न के लिए; "No record of return filed" का मतलब यह हो सकता है कि रिटर्न अभी प्रोसेस नहीं हुआ है। | 2 से 3 सप्ताह | IRS: व्यावसायिक कर ट्रांसस्क्रिप्ट पाएँ जाँचा गया |
| कागज़ी रिटर्न डाक से भेजने के बाद व्यवसाय का कर ट्रांसक्रिप्ट माँगने से पहले का इंतज़ार कागज़ पर फ़ाइल किए गए रिटर्न के लिए। | 6 से 8 सप्ताह | IRS: व्यावसायिक कर ट्रांसस्क्रिप्ट पाएँ जाँचा गया |
| आयकर रिटर्न के लिए IRS की सामान्य निर्धारण अवधि रिटर्न फ़ाइल होने के बाद; देय तारीख से पहले फ़ाइल किया गया रिटर्न देय तारीख को फ़ाइल हुआ माना जाता है (26 U.S.C. 6501(a) और (b)(1))। धारा 6501(c) और (e) के मामलों में अवधि लंबी या असीमित होती है। | 3 वर्ष | US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा जाँचा गया |
| IRS के निर्धारण की अवधि, जब छूटी हुई आय substantial-omission की कसौटी पार कर जाए रिटर्न दाखिल होने के बाद, जब छूटी हुई आय रिटर्न पर बताई गई सकल आय के हिस्से से ज़्यादा हो, जो us.assessment.substantial-omission-threshold में तय है (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A))। | 6 वर्ष | US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा जाँचा गया |
| छूटी हुई सकल आय, जो IRS निर्धारण अवधि को 6 साल तक बढ़ाती है रिटर्न में बताई गई सकल आय के इस हिस्से से ज़्यादा (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); कारोबार के लिए सकल आय का मतलब बेची गई वस्तुओं की लागत से पहले की कुल प्राप्तियाँ है | 25% | US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा जाँचा गया |
| New York में थोक बिक्री: भुगतान करने या कब्ज़ा लेने से पहले Tax Department को नोटिस व्यवसाय की किसी भी संपत्ति का भुगतान करने या कब्ज़ा लेने से, जो भी पहले हो, कम से कम इतने समय पहले Form AU-196.10 फ़ाइल करें। | 10 दिन | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales (थोक बिक्री) जाँचा गया |
| New York में थोक बिक्री: सही नोटिस के बाद Tax Department का जवाब Form AU-196.10 मिलने के बाद विभाग इस समय के भीतर रिलीज़ (Form AU-197.1) या Notice of Claim (Form AU-196.2) जारी करता है। | 5 कार्यदिवस | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales (थोक बिक्री) जाँचा गया |
| New York में थोक बिक्री: Tax Department द्वारा देय बिक्री कर की राशि बताना Notice of Claim (Form AU-196.2) के बाद, Form AU-196.10 मिलने से इतने समय के भीतर विभाग खरीदार और विक्रेता को देय राशि, यदि कोई हो, की सूचना देता है। | 90 दिन | New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales (थोक बिक्री) जाँचा गया |
| California में उत्तराधिकारी की देयता: खरीदार की भुगतान से राशि रोकने की ज़िम्मेदारी खत्म होने से पहले CDTFA के पास प्रमाणपत्र या राशि का नोटिस जारी करने का समय Regulation 1702(c): यदि CDTFA खरीदार के प्रमाणपत्र के लिखित अनुरोध, व्यवसाय या माल के स्टॉक की बिक्री, या पूर्व स्वामी के रिकॉर्ड ऑडिट के लिए उपलब्ध कराए जाने की तारीख, इनमें से जो सबसे बाद की हो, उसके बाद इस समय के भीतर न Certificate of Payment जारी करता है और न देय राशि का नोटिस, तो खरीदार भुगतान से राशि रोकने की ज़िम्मेदारी से मुक्त हो जाता है। | 60 दिन | California CDTFA: Regulation 1702, उत्तराधिकारी की देयता जाँचा गया |
| California में उत्तराधिकारी की देयता: CDTFA के पास उत्तराधिकारी की देयता का नोटिस तामील करने का समय CDTFA को व्यवसाय या माल के स्टॉक की खरीद की सूचना मिलने की तारीख के बाद इससे ज़्यादा देर नहीं (Revenue and Taxation Code 6812(c) और 6814(a); Regulation 1702(d)(1))। तामील होने के बाद खरीदार के पास पुनर्विचार की याचिका दायर करने के लिए 30 दिन होते हैं। | 3 वर्ष | California CDTFA: Regulation 1702, उत्तराधिकारी की देयता जाँचा गया |
| व्यवसाय की खरीद के लिए California का कर और शुल्क क्लियरेंस: इसमें लगने वाला समय राज्य के अनुसार क्लियरेंस में इतना समय लग सकता है, खासकर तब जब ऑडिट ज़रूरी हो और विक्रेता का बहीखाता और रिकॉर्ड तुरंत उपलब्ध न हों। | 60 दिन या अधिक | California CDTFA: Publication 74, Notifying CDTFA (उत्तराधिकारी की देयता और क्लियरेंस) जाँचा गया |
| ज़्यादातर Form 4506-T transcript अनुरोधों की प्रोसेसिंग अवधि फ़ॉर्म हस्ताक्षर की तारीख से 120 दिनों के भीतर IRS तक पहुँच जाना चाहिए। | 10 कार्यदिवस | IRS: Form 4506-T, रिटर्न के ट्रांसस्क्रिप्ट का अनुरोध जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 334, Tax Guide for Small Business (छोटे व्यवसाय के लिए कर मार्गदर्शिका)
- IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods (लेखा अवधि और पद्धतियाँ)
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records (व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना)
- IRS: व्यावसायिक कर ट्रांसस्क्रिप्ट पाएँ
- IRS: Form 4506-T, रिटर्न के ट्रांसस्क्रिप्ट का अनुरोध
- IRS: Form 8821 के निर्देश, कर जानकारी का प्राधिकार
- IRS: Business Tax Account (व्यावसायिक कर खाता)
- IRS: Income Verification Express Service (IVES) (आय सत्यापन की त्वरित सेवा)
- IRS: अपना Form 1099-K समझें
- US Code: 26 U.S.C. 6501, कर निर्धारण की समय-सीमा
- IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4, आय की जाँच
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.14, हस्तांतरिती और अन्य तीसरे पक्ष की देयता
- IRS: संघीय कर ग्रहणाधिकार (federal tax lien) को समझें
- IRS: Form 8594 के निर्देश
- New York State: Tax Bulletin ST-70, Bulk Sales (थोक बिक्री)
- California CDTFA: Publication 74, Notifying CDTFA (उत्तराधिकारी की देयता और क्लियरेंस)
- California CDTFA: Regulation 1702, उत्तराधिकारी की देयता
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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