מעבר מארה״ב לקנדה: צעדי המס בשתי המדינות

מתי נהפכים לתושבי מס קנדיים?

רוב האנשים נעשים תושבי מס קנדיים כשהם עוברים ויוצרים קשרי מגורים משמעותיים בקנדה, בדרך כלל ביום הראשון שבו הם גרים שם. הקשרים העיקריים הם בית, בן או בת זוג, ותלויים. מסמך הגירה לבדו אינו קובע את מועד המס. המועד יכול להיות שונה מיום חציית הגבול אם משק הבית עובר בשלבים (CRA: עולים חדשים).

נהלו ציר זמן של המועדים שבהם עברתם אתם, משק הבית והציוד שלכם, של המועד שבו כל בית עמד לרשותכם ושל מקומות העבודה. אם נשארו קשרים בשתי המדינות, ייתכן שתידרש בדיקה לפי האמנה. המבחן המלא מופיע במדריך תושבות מס בקנדה.

אם אעבור לקנדה, האם אצטרך להמשיך להגיש דוחות מס בארה״ב?

המעבר בלבד אינו מסיים את חובת ההגשה בארה״ב. אזרחי ארה״ב חייבים במס אמריקאי על הכנסתם העולמית, ובעלי גרין קארד נשארים, ככלל, תושבי מס בארה״ב עד שמעמדם מסתיים לפי הכללים האמריקאיים או עד שהם טוענים כדין לתושבות במדינה אחרת לפי האמנה (IRS: אזרחים ותושבים בחו״ל; IRS: תאריכי סיום תושבות).

זיכוי מס זר והפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל עשויים להקטין את מס ההכנסה בארה״ב, אבל אף אחד מהם אינו מבטל לבדו חובת הגשה. חשבונות בקנדה עשויים גם לחייב דוחות מידע בארה״ב. להגשה ולדיווח שנתיים ראו אמריקאים החיים בקנדה.

אילו דוחות מגישים בכל מדינה בשנת המעבר?

התחילו מהתאריך שבו החלה תושבות המס בקנדה ומהשאלה אם תושבות המס בארה״ב הסתיימה. התאריכים האלה קובעים אילו חלקים מהשנה כל מדינה ממסה אתכם כתושבים (CRA: מילוי דוח של עולה חדש; IRS: יחידים במעמד כפול).

אם התושבות בארה״ב נבעה ממספר הימים שהייתם שם, תאריך סיום מוקדם יותר דורש, ככלל, מקום עבודה עיקרי מחוץ לארה״ב וקשר הדוק יותר למדינה אחרת לשארית השנה, היעדר תושבות בארה״ב בשנה שאחריה, והצהרה חתומה ומתוארכת שמצורפת לדוח האמריקאי. אחרת, התושבות יכולה להימשך עד סוף השנה (IRS: תאריכי סיום תושבות). שנה במעמד כפול פירושה תושב ארה״ב בחלק מהשנה ותושב חוץ בשאר השנה.

אם אתם עצמאים, בדקו אם ההסכם בין ארה״ב לקנדה משייך את דמי הביטוח הלאומי על העבודה שלכם למערכת האמריקאית או לקנדית, וקבלו תעודת כיסוי (IRS: מס עצמאים; SSA: ההסכם). להגשה שוטפת ראו אמריקאים החיים בקנדה.

פרטי הדוח הקנדי הראשון, ההטבות והחריג לדיווח על נכסים זרים נמצאים במדריך השנה הראשונה כתושב מס בקנדה. לפני שמכינים כל אחד מדוחות שנת המעבר, אספו את הדוחות הקודמים משתי המדינות, את תלושי השכר, את רישומי הברוקר ואת התאריכים שבהם הרווחתם את ההכנסה.

איזו עלות קנדה מייחסת להשקעות ולנכסים שהבאתי איתי?

ככלל, קנדה רואה נכס שכבר בבעלותכם כאילו נמכר ונרכש מחדש מיד בשווי שוק הוגן כשאתם הופכים לתושבים. לנכסים שהכלל חל עליהם, השווי הזה הופך לעלות לצורכי מס קנדי במכירה בהמשך. חריגים כוללים נכס קנדי חייב במס וזכויות פנסיה מסוימות. תושב חוזר שעומד בתנאים יכול לבחור, בכתב לפי סעיף קטן 128.1(6)(c), עד מועד ההגשה הקנדי של שנת הדוח, להתאים את עלות ההגעה של נכסים כשירים שהוחזקו לאורך כל תקופת ההיעדרות (חוק מס ההכנסה, סעיף 128.1; CRA: נכסים של עולה חדש).

אצל אזרחי ארה״ב ובעלי גרין קארד שתושבות המס שלהם בארה״ב נמשכת, המעבר לקנדה אינו משנה, ככלל, את בסיס העלות המותאם האמריקאי. לכן מכירה בהמשך יכולה להניב רווחים שונים בשתי המדינות (IRS: פרסום 551). אם סיום גרין קארד ותיק הופך אתכם ל“נטישה מכוסה” (covered expatriate), עשויים לחול כללי מכירה לכאורה אמריקאיים נפרדים. ראו מס יציאה בארה״ב (IRS: הוראות לטופס 8854). שמרו דפי חשבון מתוארכים והערכת שווי שאפשר לבסס, לנדל״ן או למניות פרטיות, ליום תחילת התושבות. רשמו גם שערי חליפין: קנדה מחשבת בדולרים קנדיים, ואילו הדוח האמריקאי משתמש בדולרים אמריקאיים.

האם מדינת המגורים שלי בארה״ב תמשיך למסות אותי אחרי שאעזוב?

ייתכן. הכללים שונים ממדינה למדינה, ויציאה מארה״ב אינה מוכיחה שהתושבות במדינה הסתיימה. מדינה יכולה גם למסות הכנסה מנכס או מעבודה שמקורם בה אחרי שהפכתם לתושבי חוץ.

קליפורניה, למשל, רואה כתושב מי שמקום מושבו שם אך הוא נעדר לצורך זמני. תושב קליפורניה בחלק מהשנה מדווח על הכנסה עולמית בתקופת התושבות, ועל הכנסה ממקור קליפורני לאחריה. תושבי חוץ עשויים עדיין לשלם מס בקליפורניה על שכירות או על מכירת מקרקעין (California FTB: מונחי תושבות; California FTB: תושב בחלק מהשנה ותושב חוץ). בדקו את הכללים של המדינה שלכם ושמרו ראיות למעבר, כולל שינויים בדיור, במשפחה, בעבודה וברישיונות.

האם אפשר להשתמש בפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל בשנה הראשונה שלי בקנדה?

ייתכן, אם אתם נשארים אזרחי ארה״ב או תושבים זרים, יש לכם מקום עבודה עיקרי מחוץ לארה״ב והכנסה מעבודה שעומדת בתנאים, ואתם עומדים במבחן מגורים או שהייה רלוונטי. אזרחי ארה״ב יכולים להשתמש בכל אחד מהמבחנים. תושבים זרים יכולים להשתמש במבחן המגורים בפועל רק אם הם אזרחים או נתינים של מדינה שיש לה אמנת מס הכנסה עם ארה״ב (IRS: מבחן המגורים בפועל). מבחן השהייה הפיזית דורש 330 ימים מלאים מחוץ לארה״ב בתקופה רצופה של 12 חודשים. מבחן המגורים בפועל דורש תקופה רצופה שכוללת שנת מס שלמה. מעבר באמצע השנה פירושו לעיתים קרובות שהמבחן מסתיים רק אחרי תום השנה (IRS: פרסום 54).

הפטור הוא בחירה שיש לה השלכות: אי אפשר לדרוש גם זיכוי מס זר אמריקאי על המס הקנדי בגין אותה הכנסה שהוחרגה (IRS: פרסום 54). השוו בין הזיכוי לפטור לפני שאתם בוחרים. ההשוואה השוטפת מופיעה במדריך אמריקאים החיים בקנדה.

יש לי גרין קארד: האם המעבר לקנדה יפעיל את מס היציאה האמריקאי?

המעבר בלבד אינו מפעיל את מס היציאה האמריקאי. השאלה עולה אם אתם מסיימים את מעמד התושב הקבוע בארה״ב, כולל בטענה לתושבות בקנדה לפי האמנה ובהודעה ל-IRS, ואתם הייתם תושבים ארוכי טווח לפי כללי הוויתור על המעמד (IRS: הוראות לטופס 8854).

תושב ארוך טווח הוא, ככלל, מי שהחזיק בגרין קארד לפחות בשמונה מחמש-עשרה שנות המס האחרונות, כשבשנים מסוימות של תושבות לפי אמנה לא סופרים. גם אז, מס היציאה תלוי במבחני “הנטישה המכוסה” (covered expatriate). חובת דיווח בטופס 8854 יכולה לחול כשהמעמד של תושב ארוך טווח מסתיים. אל תטענו לתושבות חוץ לפי האמנה ואל תוותרו על גרין קארד ותיק בלי לבדוק את התאריך, את הציות בעבר, את הנכסים ואת השלכות ההגשה. את המבחנים ואת טופס 8854 ראו במדריך מס יציאה בארה״ב.

מה קורה ל-401(k), ל-IRA ול-Roth IRA שלי כשעוברים לקנדה?

את החשבונות האלה צריך לבדוק בנפרד לפי הדין הקנדי והאמריקאי לפני משיכה, העברה או הפקדה חדשה. Roth IRA דורש תשומת לב בשנת המעבר: בעל החשבון הרוצה דחיית מס לפי האמנה על הכנסה שנצברת בתוכו צריך לשלוח ל-CRA בדואר מכתב בחירה חתום שמכסה כל Roth IRA, עד מועד ההגשה הקנדי של השנה שבה התחילה התושבות. הבחירה חד-פעמית ובלתי הפיכה. הפקדות אחרי תחילת התושבות בקנדה עלולות לסיים את הדחייה לגבי הכנסה שתיצבר בהמשך (CRA: חוברת הנחיות על Roth IRA).

שמרו את היתרות בסוף השנה וביום ההגעה, את סוג החשבון, את היסטוריית ההפקדות והמשיכות ואת מסמכי התוכנית. הטיפול במשיכות מ-401(k) ומ-IRA רגילים, בהעברות ל-RRSP ובבחירה לגבי Roth מופיע במדריך חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה. אם אתם פותחים חשבונות רשומים קנדיים, ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי.

האם למכור את הבית שלי בארה״ב לפני המעבר, או להשאיר אותו או להשכיר?

התשובה תלויה במועד המכירה, בזכאות למכירת בית בארה״ב, בתושבות בקנדה ובשאלה אם הבית הופך לדירה להשכרה. השוו את התוצאה אחרי מס של כל תוכנית לפני שאתם חותמים על מכירה או על חוזה שכירות.

אם אתם מתכננים להשכיר את הבית, רשמו אם השימוש להשכרה מתחיל לפני תחילת התושבות בקנדה או אחריה. המרה מאוחרת יכולה לגרור אירוע קנדי נפרד של שינוי שימוש. שמרו שווי לאותו תאריך וגם ליום ההגעה (CRA: חוברת הנחיות על דירת מגורים עיקרית).

הפטור על מכירת בית בארה״ב דורש, ככלל, בעלות ושימוש בנכס כבית מגורים עיקרי במשך שתי שנים לפחות מתוך חמש השנים שלפני המכירה, בכפוף לתנאים נוספים. אחרי שעוזבים את הבית, מבחן השימוש עלול בסופו של דבר לפקוע, ופחת שהותר או שאפשר היה להתיר בגין שימוש להשכרה אינו זכאי לפטור (IRS: פרסום 523). להגשות שוטפות של דירה להשכרה, אזרחי ארה״ב ותושבים זרים שממשיכים להיות תושבים יכולים לעיין במסים על נכס להשכרה בארה״ב ובאמריקאים החיים בקנדה. תושבי חוץ בארה״ב יכולים לעיין בקנדים עם נכס להשכרה בארה״ב.

דוגמה

להמחשה בלבד. נניח ששערי החליפין שווים לאורך כל התקופה, רק כדי להראות בסיסי עלות שונים. לא מחושב מס. אזרח ארה״ב קנה מניות ב-US$100,000, עבר לקנדה כשהן היו שוות US$150,000, ומכר אותן אחר כך ב-US$170,000. נניח שהמניות עומדות בכלל עלות ההגעה של קנדה ושאין שינויי בסיס אחרים.

הרווח הקנדי הוא C$20,000, והוא נמדד משווי ההגעה. הרווח האמריקאי הוא US$70,000, והוא נמדד מהעלות המקורית. שערי חליפין אמיתיים ועלויות עסקה יכולים לשנות את הרווחים, וזיכויי מס יכולים לשנות את המס לתשלום. מי שעבר צריך לשמור את רישום הרכישה ואת הצהרת השווי ביום ההגעה לפני שמכינים כל אחד מהדוחות.

המצב שלכם שונה?

• המשפחה, הבית או העבודה שלכם עברו במועדים שונים: קבעו את תאריך תחילת התושבות בקנדה לפי המדריך תושבות מס בקנדה.
• אתם צריכים להכין את הדוח הקנדי הראשון או לבקש הטבות: ראו השנה הראשונה כתושב מס בקנדה.
• אתם אזרחי ארה״ב או בעלי גרין קארד שתושבותם נמשכת: תכננו דוחות שוטפים ודיווח על חשבונות במדריך אמריקאים החיים בקנדה.
• ייתכן שתסיימו גרין קארד ותיק או שיש לכם נכסים משמעותיים: עיינו במס יציאה בארה״ב לפני שמשנים את המעמד. אספו תאריכי גרין קארד, שווי נכסים ודוחות אמריקאיים קודמים.
• יש לכם חשבונות פרישה או שאתם מתכננים משיכות: עיינו בחשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה לפני העברה או לפני מועד הבחירה ב-Roth.
• יש לכם אופציות או RSU ממקום עבודה בארה״ב: שמרו רישומי הענקה, הבשלה וניצול, ואת ימי העבודה בכל מדינה. ראו עבודה משני עברי הגבול (CRA: אופציות לעובדים).
• יש לכם LLC בארה״ב או עסק אחר: הביאו הסכמים והערכות שווי למיסוי חוצה גבולות. בעלי LLC בארה״ב צריכים לעיין גם בבעלים קנדי של LLC בארה״ב.
• בן או בת הזוג שלכם הם זרים שאינם תושבי ארה״ב בסוף השנה: ראו נישואין לתושב חוץ לבחירות ההגשה בארה״ב (IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים).