401(k) ו-IRA אמריקאיים בקנדה: מיסוי והעברה ל-RRSP

האם קנדה מסה את ה-401(k) או ה-IRA שלי כל עוד הכסף נשאר בחשבון?

קנדה לא מסה בדרך כלל את הצמיחה בתוך IRA רגיל מדי שנה. גם על 401(k) של מעסיק בדרך כלל לא חל מס קנדי שוטף, אבל תנאי התוכנית והפקדות המעסיק חשובים; תוכנית בלי הפקדות מעסיק עשויה לדרוש ניתוח נפרד. ארצות הברית דוחה בדרך כלל את המס על רווחי IRA רגיל עד לחלוקה. CRA: Folio של Roth IRA, פסקאות 1.25–1.28; IRS: פרסום 590-A.

שתי השורות הראשונות לא אומרות שמשיכה בהמשך פטורה ממס. SEP IRA או SIMPLE IRA דורשים סיווג קנדי נפרד של התוכנית. תוכנית 401(k) בלי הפקדות מעסיק לחשבון של אף עובד (הפקדות מהשכר שלכם לא נחשבות) עשויה לדרוש בחירה, שמוגשת באותה דרך ובאותו מועד כמו בחירת Roth שלהלן, כדי לדחות מס קנדי על הצמיחה. CRA: Folio של קצבאות פנסיה, פסקאות 3.43–3.45; CRA: Folio של Roth IRA, פסקאות 1.24–1.28.

האם ה-Roth IRA שלי עדיין פטור ממס בקנדה, ואיך מגישים את הבחירה לפי האמנה?

יש להגיש בחירה חד-פעמית שאינה ניתנת לביטול לכל Roth IRA, כדי לדחות מס קנדי על צמיחה שלא חולקה. בנפרד, חלוקה פטורה בקנדה במידה שהייתה פטורה ממס לתושב ארצות הברית, ובמידה שאותו חלק של ה-Roth IRA עדיין מוכר כקצבה לפי האמנה. בלי הבחירה, קנדה מסה בדרך כלל את ההכנסה עם צבירתה; התוצאה תלויה במבנה המשפטי של החשבון. לפי הכללים האמריקאיים, משיכה מזכה מ-Roth IRA דורשת חמש שנות מס מההפקדה הראשונה ל-Roth IRA, ותשלום אחרי גיל 59½, מוות, נכות או רכישת בית ראשון מזכה. גם החזר של הפקדות רגילות יכול להיות פטור ממס; רווחים שנמשכו מוקדם עשויים להיות חייבים. CRA: Folio של Roth IRA, פסקאות 1.3–1.14; IRS: פרסום 590-B.

חתמו והגישו מכתב בחירה שמכסה כל Roth IRA עד מועד ההגשה הקנדי של השנה שבה הפכתם לתושבים: 30 באפריל בשנה שאחריה, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג שלכם (גם בני זוג שלא נישאו) ניהלתם עסק באותה שנה (חוק מס ההכנסה, פסקה 150(1)(d)). מכתב אחד יכול לפרט כמה חשבונות. הוא כולל את פרטי הזיהוי שלכם, את פרטי הנאמן והחשבון, את תאריכי ההקמה ותחילת התושבות, את היתרה במועד המאוחר מבין תאריך תחילת התושבות ו-31 בדצמבר 2008, את סכום ותאריך ההפקדה הקנדית הראשונה, ככל שהייתה, ואת הבחירה שלכם לפי סעיף XVIII(7). שלחו אותו בדואר אל Competent Authority Services Division של ה-CRA, לכתובת שבהוראות הבחירה של CRA. שמרו עותק ואת רישומי החשבון. אם המועד חלף, פנו לאותה יחידה בעניין בחירה מאוחרת; הקבלה אינה אוטומטית. בחירה שהוחמצה או הפקדה קנדית עשויות גם לשנות את הדיווח על נכסים זרים.

הפקדה בזמן התושבות, כולל המרה מ-IRA רגיל או מ-401(k), מסיימת את ההגנה שבאמנה על צמיחה עתידית. היתרה שלפני אותה הפקדה יכולה לשמר הגנה. העברה (rollover) מ-Roth IRA אחר או מ-Roth 401(k) מטופלת אחרת. CRA: Folio של Roth IRA, פסקאות 1.12–1.20.

איך מסים משיכות מ-401(k) ומ-IRA בכל מדינה?

קנדה מסה בדרך כלל תשלום מ-IRA רגיל או מ-401(k) לפני מס כשהוא מתקבל, במידה שהוא חייב לפי הכלל הקנדי הרלוונטי והאמנה. ארצות הברית עשויה למסות גם היא את התשלום ממקור אמריקאי. חשבון 401(k) יכול לכלול יתרות לפני מס ויתרות Roth ייעודיות: תשלום מזכה מ-Roth 401(k) אינו נכלל בהכנסה האמריקאית ופטור בקנדה באותה מידה. מבחן התשלום המזכה האמריקאי דורש חמש שנות מס בתוכנית ותשלום אחרי גיל 59½, מוות או נכות. IRA רגיל יכול לכלול הפקדות שלא נוכו, ו-401(k) יכול לכלול סכומים אחרי מס, ולכן התשלום ברוטו עשוי להיות שונה מהסכום החייב. שמרו רישומי בסיס עלות. CRA: Folio של קצבאות פנסיה, פסקה 3.44; IRS: חשבונות Roth ייעודיים.

אצל מי שאינו אזרח אמריקאי או תושב מס אמריקאי, מקור ההכנסה ושיטת המס האמריקאיים תלויים בסוג התשלום. רכיב הפקדות המעסיק בקצבה נקבע לפי המקום שבו בוצעה העבודה הקשורה, ורכיב הרווחים נקבע לפי כללי מקור נפרדים. סכומי קצבה שמיוחסים לשירותים שבוצעו בארצות הברית אחרי 1986 הם הכנסה הקשורה ביעילות (effectively connected income) במידה שהם מיוחסים להפקדות, ויכולים להיות חייבים בשיעורי מס מדורגים בדוח אמריקאי, גם אם לא בוצעה עבודה בארצות הברית בשנת המשיכה. סכומים אחרים ממקור אמריקאי עשויים להיות כפופים לניכוי במקור מהתשלום החייב ברוטו. IRS: פרסום 519, קצבאות והכנסה הקשורה ביעילות; IRS: פרסום 515, מקור הכנסה מקצבאות.

אזרחי ארצות הברית ואנשים שעדיין נחשבים תושבים בה מדווחים בדרך כלל על החלוקה גם בדוח אמריקאי וגם בדוח קנדי. כללי ההגשה והזיכוי שלהם שונים מכללי הניכוי במקור על תושבי חוץ שלהלן; ראו אמריקאים שגרים בקנדה.

כמה מס אמריקאי מנוכה במקור ממשיכה, ואפשר לקבל חלק ממנו בחזרה?

קודם בדקו את המעמד שלכם לצורכי מס אמריקאי: אזרחים ותושבי מס אמריקאיים פועלים לפי כללי נישום אמריקאי; תושבי קנדה אחרים עשויים להשתמש בכללי תושבי חוץ. אם אתם תושבי חוץ לצורכי מס אמריקאי, שאלו את המשלם אם התשלום נחשב תקופתי לפי האמנה. לתשלום תקופתי מזכה ומתועד יכול להיות תקרת מס אמריקאית של 15% מהסכום ברוטו; לסכום חד-פעמי אין תקרה כזאת. בלי הקלה מהאמנה או חריג אחר, הניכוי במקור הקבוע בחוק על הכנסה מקצבה ממקור אמריקאי הוא 30%. ניכוי במקור הוא שיטת גבייה; המס הסופי יכול להיות שונה. אמנת קנדה–ארצות הברית, סעיף XVIII(2); IRS: פרסום 515.

אם אתם תושבי חוץ של ארצות הברית והתשלום אינו הכנסה הקשורה ביעילות, מסרו למשלם טופס W-8BEN לפני התשלום כדי לתעד מעמד זר ולתבוע שיעור מס לפי האמנה, אם קיים. לגבי חלק שהוא הכנסה הקשורה ביעילות, שאלו את המשלם אם הוא צריך טופס W-8ECI. אם נוכה במקור יותר מדי מס אמריקאי, תושב חוץ רשאי להגיש טופס 1040-NR לקבלת החזר ולצרף טופס 1042-S כהוכחה. זיכוי מס זר קנדי עשוי להקל על מס הכנסה אמריקאי סופי מזכה, אבל הוא מוגבל לפי המס הקנדי על ההכנסה הזרה; ניכוי במקור לבדו אינו הסכום שתובעים כמס סופי. IRS: הוראות לטופס W-8BEN; IRS: הוראות לטופס 1040-NR; CRA: Folio של זיכוי מס זר. את חישוב הזיכוי ראו בהכנסה זרה בדוח קנדי.

האם אשלם את המס האמריקאי על משיכה מוקדמת?

משיכה חייבת מ-IRA או מ-401(k) לפני גיל 59½ עשויה לגרור מס אמריקאי נוסף של 10%, אלא אם חל חריג. מעבר לקנדה או הפקדת התמורה ל-RRSP אינם חריג כשלעצמם. מוות ונכות הם דוגמאות לחריגים; חריגים אחרים שונים בין IRA לתוכניות מעסיק. IRS: חריגים למשיכה מוקדמת.

משיכה מ-Roth IRA עשויה גם היא לגרור את המס הזה על רווחים, או על סכומי המרה והעברה חייבים שנמשכו בתוך תקופות חמש השנים הנפרדות שלהם, גם כשהקרן הזאת לא תמוסה שוב כהכנסה. IRS: פרסום 590-B.

המס הנוסף הזה נפרד ממס ההכנסה האמריקאי הרגיל. אל תניחו שהוא יוצר זיכוי מס זר בקנדה: הזיכוי של ה-CRA דורש מס הכנסה או מס על רווחים, והיחס למס נוסף על חלוקה דורש בדיקה. CRA: Folio של זיכוי מס זר, פסקאות 1.5–1.7.

האם אפשר להעביר את ה-401(k) או ה-IRA שלי ל-RRSP?

חלק מהסכומים החד-פעמיים החייבים במס אפשר להפקיד ב-RRSP שלכם ולקזז בניכוי קנדי לפי פסקה 60(j), בלי לנצל את מרווח ניכוי ה-RRSP הרגיל. זו בדרך כלל העברה עקיפה: התוכנית האמריקאית משלמת לכם, ואז אתם מפקידים את הסכום הזכאי ב-RRSP בשנת התשלום או תוך 60 יום מתום השנה, ומציינים זאת בדוח הקנדי. זה לא הופך את החלוקה האמריקאית לפטורה ממס. חוק מס ההכנסה, פסקה 60(j); CRA: סכומים חד-פעמיים מזכים מ-IRA.

ניכוי מס אמריקאי במקור, ואולי גם המס על משיכה מוקדמת, עדיין עשויים לחול. אם הניכוי במקור משאיר מעט מדי מזומן להפקדה מלאה ל-RRSP, תצטרכו כספים אחרים כדי להפקיד את הסכום הזכאי ברוטו. ניכוי ה-RRSP לא מקטין את ההכנסה האמריקאית שמשמשת במגבלת הזיכוי הקנדי למס זר, ולכן מס אמריקאי סופי מזכה עדיין עשוי להפחית מס קנדי על הכנסותיכם האחרות; כשיש מעט הכנסה אחרת, אפשר לנצל ממנו מעט. בדקו את התוצאה בשתי המדינות לפני שמבקשים סכום חד-פעמי. IRS: פרסום 515; חוק מס ההכנסה, סעיף 4(3); CRA: Folio של זיכוי מס זר.

מה קורה אם ממירים IRA רגיל ל-Roth IRA כשגרים בקנדה?

המרה מ-IRA רגיל ל-Roth כוללת בדרך כלל את החלק של ה-IRA הרגיל החייב במס אמריקאי בהכנסה האמריקאית של שנת ההמרה. קנדה כוללת בדרך כלל את הסכום הזה גם כשהכסף עובר ישירות בין חשבונות. ההמרה נחשבת גם הפקדה קנדית ל-Roth IRA, ולכן היא מסיימת את ההגנה שבאמנה על צמיחה עתידית. פנו ל-CRA בעניין הדיווח הקנדי. IRS: פרסום 590-A; CRA: Folio של קצבאות פנסיה, פסקה 3.44; CRA: Folio של Roth IRA, פסקה 1.14.

המרה אמריקאית שבוצעה כראוי יכולה להימנע מהמס על משיכה מוקדמת על הסכום שהומר, אבל כסף שנוכה במקור או נמשך במקום שיומר עשוי להוביל לתוצאה אחרת. בדקו את ההמרה המתוכננת ואת היתרה של כל חשבון Roth לפני ההמרה. IRS: פרסום 590-A.

האם אפשר להמשיך להפקיד אחרי המעבר לקנדה?

שכר אמריקאי והכנסה נטו מזכה מעבודה עצמאית יכולים לתמוך בהפקדה ל-IRA; הכנסה משכירות, ריבית, דיבידנדים, קצבאות והכנסה שאינה נכללת בדוח האמריקאי אינם מזכים בדרך כלל. כללי זכאות אמריקאיים נוספים עדיין חלים. הפקדה חדשה ל-Roth IRA בזמן שאתם תושבי קנדה עלולה לסיים את ההגנה שבאמנה על צמיחה עתידית ב-Roth, גם כשהדין האמריקאי מתיר אותה. זכאות אמריקאית לבדה לא הופכת הפקדה לניתנת לניכוי בקנדה. IRS: פרסום 590-A; CRA: Folio של Roth IRA.

סעיף XVIII(8) ו-(10) קובעים תנאים להקלה על הפקדות שוטפות לתוכנית של מעסיק אמריקאי, כולל היכן מבוצעת העבודה והאם התוכנית מזכה. האמנה מוציאה מהגדרת התוכנית המזכה הסדר אישי בלי מעורבות מעסיק. אמנת קנדה–ארצות הברית, סעיף XVIII(8)–(15).

מה אם ירשתי IRA או 401(k)?

אם ירשתם IRA או 401(k) אמריקאי, תשלומים חייבים עדיין עשויים לשאת מס אמריקאי וקנדי. על חלוקות אחרי מות הבעלים בדרך כלל לא חל המס האמריקאי על משיכה מוקדמת, אבל כללי המוטבים עלולים לחייב תשלומים: כשהבעלים נפטר אחרי 2019, מוטבים רבים שאינם בני זוג חייבים לרוקן את החשבון עד סוף השנה ה-10 שאחרי שנת הפטירה, חלקם עם תשלומים שנתיים לפני כן. מוטב שאינו בן זוג לא יכול להתייחס ל-IRA שירש כאל שלו; לבן או לבת זוג שנותרו בחיים יש יותר אפשרויות. IRS: פרסום 590-B; IRS: חריגים למשיכה מוקדמת.

אל תניחו שתשלום מירושה זכאי לניכוי העברה ל-RRSP בקנדה. מבחני ההפקדות או היסטוריית העבודה בסעיפים 60 ו-60.01 עדיין צריכים להתקיים, וזכויות המוטב תלויות בתוכנית ובקרבה למנוח. אספו את טופס ייעוד המוטב, את תאריך הפטירה, את מסמכי התוכנית ואת רישומי בסיס העלות לפני שמקבלים תשלום. חוק מס ההכנסה, סעיף 60; סעיף 60.01.

איך מדווחים על משיכה מקצבה אמריקאית או מ-IRA בדוח הקנדי?

דווחו על הכנסה ברוטו מקצבה זרה בדולרים קנדיים, בלי לנכות את המס האמריקאי שנוכה במקור. ה-CRA מפנה בדרך כלל הכנסה מקצבה זרה לשורה 11500, וסכום חד-פעמי עשוי להתאים לשורה 13000; תשלומי IRA והמרות כדאי לאשר מול ה-CRA. חלק פטור לפי האמנה אפשר לנכות בשורה 25600. CRA: שורה 11500.

השתמשו בשער החליפין של יום התשלום, או בממוצע שנתי מתאים לתשלומים קבועים, כפי שה-CRA מורה. שמרו את טופס 1099-R או 1042-S האמריקאי, את רישומי התשלום והניכוי במקור, את מסמכי בסיס העלות של ה-IRA, את קבלת ה-RRSP ואת תאריך תחילת התושבות שלכם בקנדה. להעברה זכאית לפי פסקה 60(j), ציינו את ההפקדה במילוי Schedule 7 והזינו את ההעברה בשורה 24640 שלו (חלק C), ואז תבעו את ניכוי ה-RRSP בשורה 20800. הקלה בזיכוי מס זר היא חישוב נפרד. תושבי קוויבק שתובעים זיכוי פרובינציאלי למס זר משתמשים בטופס TP-772-V. CRA: שורה 11500; CRA: שורה 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

על הביטוח הלאומי האמריקאי (Social Security) חל כלל אמנה אחר; ראו אמריקאים שגרים בקנדה.

דוגמה

להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים אלא אם צוין אחרת. נניח שתושב קנדה שהוא תושב חוץ לצורכי מס אמריקאי מקבל תשלום חד-פעמי בסך US$100,000 מ-IRA רגיל. נניח שכל התשלום חייב במס, זכאי לניכוי ההעברה ל-RRSP בקנדה, וכפוף לניכוי מס אמריקאי במקור של 30%. המשלם מנכה US$30,000, ולכן מגיעים US$70,000. האדם מפקיד ב-RRSP של עצמו את המקביל בדולרים קנדיים של US$100,000 לפני המועד הרלוונטי, ומשתמש במזומן אחר כדי להשלים את הסכום שנוכה, ומציין את ההעברה הזכאית בדוח הקנדי.

הניכוי הקנדי יכול לקזז את תשלום ה-IRA שנכלל בהכנסה, אבל הוא לא מחזיר את US$30,000. המס האמריקאי הסופי דורש חישוב משלו. ניכוי ה-RRSP לא מקטין את ההכנסה האמריקאית במגבלת הזיכוי הקנדי למס זר, ולכן מס אמריקאי סופי מזכה עשוי לקזז מס קנדי על הכנסותיו האחרות של האדם; כשאין הכנסה אחרת, כמעט אין מס קנדי לקזז. אם האדם מתחת לגיל 59½, יש לבדוק גם את המס האמריקאי על משיכה מוקדמת.

מצבכם שונה?

• החמצתם בחירת Roth או הפקדתם אחרי המעבר: את היחס הקנדי לחשבון צריך לשחזר מתאריך תחילת התושבות ומהיסטוריית העסקאות. קבלו עזרה במס חוצה גבולות.
• אתם מתכננים סכום חד-פעמי, המרה ל-Roth או משיכה מתוכנית שירשתם: בדקו את המס האמריקאי, את הזכאות הקנדית ואת המזומן הנדרש לפני שמורים למשלם. קבלו עזרה במס חוצה גבולות.
• אתם עוברים עכשיו לקנדה: ראו מעבר מארצות הברית לקנדה לרשימת הבדיקה הרחבה להגעה.
• אתם אזרחים אמריקאים עם חשבונות רשומים קנדיים: ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי.
• אתם מוותרים על אזרחות אמריקאית או על גרין קארד: ראו מס יציאה אמריקאי לפני שבוחרים עסקה בחשבון פרישה.
• אתם צריכים לחשב את הזיכוי הקנדי למס זר: ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.