למי זה מתאים
- תושבי קנדה עם חשבונות בנק או ברוקר בחו״ל, מניות זרות או נכסים בחו״ל
- עצמאים ושותפויות שמחזיקים נכסים מחוץ לקנדה
- חברות קנדיות עם חברות בנות בחו״ל או עסקאות גדולות עם תושבי חוץ קשורים
- תושבי קנדה שמחזיקים LLC אמריקאית או חברה זרה אחרת
לא מכוסה כאן
- איך ממוסה הכנסה מחו״ל, וזיכוי המס הזר
- איך קנדה ממסה הכנסה פסיבית שנצברת בתוך חברה זרה בשליטתכם
- עזרה בשורה אחר שורה במילוי כל טופס
- דיווח אמריקאי על חשבונות קנדיים של אזרחים ותושבים אמריקאים
- תיעוד תמחור העברה לעסקאות עם תושבי חוץ קשורים
- מס שנוכה במקור ואישורי NR4 על תשלומים לתושבי חוץ
אילו טפסים ייתכן שאצטרך להגיש?
חמישה דוחות מידע של CRA מכסים אחזקות ועסקאות בחו״ל. T1135 מכסה נכסים זרים, T1134 מכסה חברות זרות שיש לכם בהן חלק משמעותי, ושלושת האחרים מכסים נאמנויות זרות ועסקאות עם תושבי חוץ קשורים.
| טופס | מה מדווחים | מי מגיש | מה מחייב | מועד |
|---|---|---|---|---|
| T1135 | נכסים זרים שבבעלותכם | יחידים, חברות, נאמנויות ושותפויות מסוימות שהם תושבי קנדה | עלות כוללת של נכס זר מוגדר (specified foreign property) גבוהה מ-$100,000 בכל זמן במהלך השנה | מועד הגשת דוח מס ההכנסה שלכם |
| T1134 | חברות קשורות בחו״ל (foreign affiliates) | תושבי קנדה ושותפויות מסוימות | חברה או נאמנות שאינה תושבת קנדה היא חברה קשורה בחו״ל שלכם בכל זמן במהלך השנה | 10 חודשים אחרי סוף השנה שלכם |
| T1141 | העברות לנאמנות של תושבי חוץ | תושבי קנדה שהעבירו נכסים לנאמנות של תושבי חוץ | העברה, ואחר כך כל שנה שבה אתם נשארים בגדר מעביר (contributor) | מועד הגשת הדוח שלכם לשנה שכוללת את סוף השנה של הנאמנות |
| T1142 | חלוקות מנאמנות של תושבי חוץ וחובות אליה | תושבי קנדה עם זכות מוטבת בנאמנות של תושבי חוץ | קיבלתם ממנה חלוקה, או שהייתם חייבים לה כסף | מועד הגשת דוח מס ההכנסה שלכם |
| T106 | עסקאות עם תושבי חוץ קשורים | עסקים ושותפויות | עסקאות עם תושבי חוץ קשורים (non-arm's-length) מסתכמות ביותר מ-$1,000,000 בשנה | חברות: 6 חודשים אחרי סוף השנה (מגישים אחרים בהמשך) |
הכנסה מנכס זר חייבת במס בקנדה ונכללת בדוח שלכם, בלי קשר לעלות הנכס (שאלות ותשובות של CRA).
מי חייב להגיש טופס T1135?
כל תושב קנדה שעלות הנכסים הזרים המוגדרים שלו עלתה על $100,000 בסך הכול בכל זמן במהלך השנה. זה כולל יחידים, עצמאים, חברות ונאמנויות (ITA סעיף 233.3).
- שותפויות מגישות T1135 משלהן, אלא אם חברים שאינם תושבים או פטורים ממס מקבלים 90% או יותר מההכנסה או מההפסד שלה. כשהשותפות מגישה, השותפים אינם מדווחים על חלקם בה.
- תושבים חדשים אינם מגישים לשנה שבה הפכו לראשונה לתושבי קנדה. זה חל על יחידים ולא על נאמנויות, וכולל גם את T1134, T1141 ו-T1142 (ITA סעיף 233.7). CRA מציינת שתושב לשעבר שחוזר לא הפך לתושב לראשונה (הוראות T1134).
- מי שעוזבים את קנדה במהלך השנה צריכים לדווח רק על החלק מהשנה שבו היו תושבים. זו הקלה מנהלית של CRA, והחוק עצמו דורש את השנה המלאה (שאלות ותשובות של CRA).
איך נמדד הסף?
לפי עלות ולא לפי שווי שוק, ובסיכום כל הנכסים הזרים המוגדרים שלכם (שאלות ותשובות של CRA).
- סכום העלות הוא ככלל מה ששילמתם. בנכס שהיה בבעלותכם כשעברתם לקנדה, זה השווי ההוגן בשוק ביום שהפכתם לתושבים. במתנה או בירושה, זה השווי ההוגן בשוק ביום שקיבלתם.
- בכל זמן במהלך השנה. אם חציתם את הסף ואחר כך מכרתם, עדיין חייבים להגיש.
- כל הנכסים יחד. שתי אחזקות שכל אחת מהן מתחת לסף יכולות לחצות אותו יחד.
- עלות מלאה, לא הון עצמי. נכס עם משכנתה נספר לפי עלותו המלאה.
- דולרים קנדיים. ככלל ממירים לפי שער החליפין ביום הרכישה (טופס T1135).
מה נחשב נכס זר מוגדר?
- כסף שמוחזק מחוץ לקנדה, למשל בחשבון בנק זר, כולל כרטיסים נטענים. חשבון בדולרים אמריקאים בבנק בקנדה אינו נחשב: המקום שבו הכסף מוחזק קובע ולא המטבע
- מניות של חברות שאינן תושבות קנדה, גם כשהן מוחזקות דרך ברוקר קנדי
- מניות של חברות קנדיות שמוחזקות עבורכם מחוץ לקנדה, למשל מניות קנדיות בחשבון ברוקר אמריקאי
- חובות שתושבי חוץ חייבים לכם, כולל אג״ח של ממשלות וחברות זרות
- נדל״ן מחוץ לקנדה שאתם משכירים או מחזיקים כהשקעה, כולל קרקע פנויה
- זכות בשותפות שמחזיקה נכסים זרים, אבל רק אם חברים שאינם תושבים או פטורים ממס מקבלים 90% או יותר מההכנסה שלה
- נכסים אחרים בחו״ל, כמו פוליסות ביטוח זרות, מתכות יקרות שמוחזקות מחוץ לקנדה, זכויות בנאמנויות של תושבי חוץ ששילמתם עבורן, ואופציות או זכויות אחרות לרכוש נכס זר
מה אינו נחשב?
- נכס שמשמש או מוחזק רק בעסק פעיל, למשל מחסן זר שמחזיק את המלאי שלכם. עסק שמטרתו העיקרית להרוויח שכר דירה או הכנסה מהשקעות בדרך כלל אינו נחשב כאן עסק פעיל
- נכס לשימוש אישי, כמו בית נופש שמשמש בעיקר אתכם או קרובים כמו בן הזוג, ההורים או הילדים
- מניות של חברה קשורה בחו״ל שלכם, וחובות שהיא חייבת לכם (מדווחים עליהם ב-T1134)
- נכסים שמוחזקים בתוכנית רשומה, כמו RRSP, RRIF, TFSA או FHSA
- יחידות בקרן נאמנות קנדית (mutual fund trust), גם אם היא משקיעה בחו״ל
- זכות בהסדר פרישה זר, כמו IRA אמריקאי, ובנאמנויות פנסיה זרות מסוימות (ITA סעיף 233.3(1)(n))
אם נכס שמושכר בחלקו ומשמש אישית בחלקו נחשב, זה תלוי בעובדות. השאלות והתשובות של CRA כוללות דוגמאות.
דיווח מפושט או מפורט?
אם העלות הכוללת שלכם נשארה מתחת ל-$250,000 כל השנה, אפשר להשתמש בשיטה המפושטת ב-Part A: מסמנים את סוגי הנכסים, מציינים את שלוש המדינות המובילות ומדווחים על סך ההכנסה והרווחים. אם העלות הגיעה ל-$250,000 בכל זמן, חייבים להשתמש ב-Part B ולפרט כל נכס. Part B מבקש את העלות הגבוהה ביותר של כל נכס במהלך השנה, ואפשר להשתמש לצורך זה בעלות הגבוהה ביותר בסוף חודש. נכסים שמוחזקים אצל סוכן ניירות ערך רשום בקנדה או חברת נאמנות קנדית אפשר לסכם לפי מדינה בקטגוריה 7 של Part B.
מתי T1135 מוגש, ואיך מגישים אותו?
הוא מוגש במועד הגשת דוח מס ההכנסה שלכם, גם אם אינכם חייבים להגיש דוח (CRA).
| מגיש | מועד |
|---|---|
| יחידים | 30 באפריל |
| עצמאים ובני זוגם, נשואים או בחיים משותפים | 15 ביוני |
| חברות | 6 חודשים אחרי סוף השנה |
| נאמנויות | 90 יום אחרי סוף השנה של הנאמנות |
| שותפויות שכל השותפים בהן יחידים | 31 במרץ אחרי השנה הקלנדרית שבה מסתיימת תקופת הכספים |
| שותפויות שכל השותפים בהן חברות | 5 חודשים אחרי שתקופת הכספים מסתיימת |
| שותפויות אחרות | המוקדם מבין שני מועדי השותפות |
מגישים אלקטרונית בתוכנת מס שאושרה על ידי CRA, או בנייר בצירוף לדוח או בדואר נפרד לכתובת שבטופס.
מתי חייבים להגיש טופס T1134 על חברה זרה?
כשחברה שאינה תושבת קנדה היא חברה קשורה בחו״ל שלכם בכל זמן במהלך השנה. ככלל, הכוונה שאתם מחזיקים לפחות 1% ממנה, במישרין או דרך חברות זרות, ולפחות 10% יחד עם אנשים קשורים (ITA סעיף 95(1)). גם נאמנויות מסוימות של תושבי חוץ יכולות להיות חברות קשורות בחו״ל.
- מי מגיש: יחידים, חברות ונאמנויות שהם תושבי קנדה, ושותפויות, אלא אם חברים שאינם תושבים או פטורים ממס מקבלים 90% או יותר מההכנסה (ITA סעיף 233.4).
- מה מגישים: סיכום אחד, ובנוסף נספח אחד לכל חברה קשורה בחו״ל, כולל רוב החברות הקשורות שהחברה הקשורה שלכם מחזיקה. לכל חברה קשורה בשליטתכם, ולכל חברה קשורה אחרת שיש לכם בה לפחות 20% מהקולות, יש לצרף גם את הדוחות הכספיים הבלתי מאוחדים שלה עם הבאורים (הוראות T1134).
- מועד: 10 חודשים אחרי סוף השנה שלכם. ליחיד, זה 31 באוקטובר של השנה הבאה.
- אחזקה דרך חברה קנדית: אם אתם מחזיקים את החברה הקשורה רק דרך חברה קנדית, החברה הקנדית מדווחת עליה ולא אתם. בקבוצת חברות קנדיות בשליטה משותפת, ככלל רק החברה בדרגה הנמוכה ביותר מדווחת עליה, אלא אם חברה אחרת בקבוצה מחזיקה גם היא מניות בה ישירות. מגישים קשורים עם אותו סוף שנה יכולים לבחור להגיש יחד T1134 אחד (ITA סעיף 233.4(2); הוראות T1134).
- איך מגישים: יחידים, חברות ושותפויות יכולים להגיש אלקטרונית. דוחות נייר של יחידים ונאמנויות נשלחים בנפרד מדוח מס ההכנסה.
האם יש הקלה לחברה קשורה קטנה ולא פעילה?
כן. אפשר לדלג על הנספח של חברה קשורה אם שלושת התנאים האלה מתקיימים בשנה (הוראות T1134):
- העלות של הזכות שלכם הייתה מתחת ל-$100,000 בכל עת.
- ההכנסות הגולמיות של החברה הקשורה, כולל הלוואות ותמורת מכירות, היו מתחת ל-$100,000.
- הנכסים שלה לא היו שווים יותר מ-$1,000,000.
עדיין מגישים את סיכום T1134 ורושמים את החברה הקשורה בטבלת החברות הרדומות.
מה אם אי אפשר להשיג את המידע על החברה הקשורה?
הדוח אינו חייב לכלול אותו אם ציינתם מה חסר, ניסיתם בשקידה להשיג אותו, ואתם מגישים אותו בתוך 90 יום מהמועד שהוא הופך זמין. חלים תנאים נוספים לחברה קשורה בשליטתכם (ITA סעיף 233.5).
ומה לגבי נאמנויות של תושבי חוץ?
שני טפסים מכסים אותן, ועובדות הנאמנות קובעות אם אחד מהם חל.
- T1141: אתם תושבי קנדה והעברתם נכסים לנאמנות של תושבי חוץ. ממשיכים להגיש בכל שנה שבה אתם נשארים בגדר מעביר (contributor). נאמנויות מסוימות פטורות, כולל הסדרי פרישה זרים כמו IRA אמריקאי (CRA).
- T1142: יש לכם זכות מוטבת בנאמנות של תושבי חוץ וקיבלתם ממנה חלוקה או שהייתם חייבים לה כסף. הוא אינו חל על הסדר פרישה זר כמו IRA אמריקאי, על עיזבון שנוצר עקב מוות, או על נאמנות שאתם כבר מדווחים עליה ב-T1134, T1135 או T1141 (CRA).
מתי עסק מגיש טופס T106?
כשהעסקאות שלו עם תושבי חוץ שהם צדדים קשורים אליו, כמו חברת אם או חברה בת בחו״ל, מסתכמות ביותר מ-$1,000,000 בשנה. הוא מגיש סיכום אחד ואישור אחד לכל תושב חוץ (טופס T106; ITA סעיף 233.1).
- חברות: 6 חודשים אחרי סוף השנה
- נאמנויות: 90 יום אחרי סוף השנה של הנאמנות
- יחידים: 30 באפריל, או 15 ביוני אם אתם או בן זוגכם, נשוי או בחיים משותפים, עצמאים
- שותפויות: מועד הגשת דוח המידע של השותפות. דוח אחד לשותפות ולא לכל שותף
T106 נשלח בנפרד מדוח מס ההכנסה. יחידים ונאמנויות מגישים אותו בנייר.
מה הקנסות?
לכל דוח שהוגש באיחור או לא הוגש יש קנס משלו, והקנסות גדלים אם ההפרה הייתה ביודעין או ברשלנות חמורה (CRA; ITA סעיף 162 וסעיף 163).
| הפרה | קנס |
|---|---|
| הוגש באיחור | $25 ליום עד 100 ימים. לפחות $100, לכל היותר $2,500 |
| לא הוגש, ביודעין או ברשלנות חמורה (T106, T1134, T1135, T1141) | $500 לחודש עד 24 חודשים, לכל היותר $12,000 |
| אותו דבר, אחרי התעלמות מדרישה של CRA להגיש (חל גם על T1142) | $1,000 לחודש עד 24 חודשים, לכל היותר $24,000 |
| עדיין לא הוגש אחרי 24 חודשים (T1134, T1135, T1141) | תוספת של 5% מעלות הנכס הזר, מניות החברה הקשורה והחוב, או ההעברות לנאמנות, פחות הקנסות שלמעלה |
| הצהרה כוזבת או השמטה, ביודעין או ברשלנות חמורה | הגבוה מבין $24,000 לבין 5% מהעלות או מהשווי הרלוונטי. סכום קבוע של $24,000 ב-T106. נמוך יותר ב-T1142 |
ב-T106, CRA רשאית להטיל קנס איחור על כל אישור (טופס T106).
האם CRA יכולה לקבוע שומה מחדש מאוחר מהרגיל?
כן. תקופת השומה מחדש הרגילה (3 שנים ליחידים ולחברות פרטיות בשליטה קנדית) מוארכת ב-3 שנים נוספות אם T1135 שלכם, או של שותפות שאתם חברים בה, חסר, הוגש באיחור או אינו מדויק, ובנוסף השמטתם מהדוח הכנסה מנכס זר מוגדר (ITA סעיף 152(4)(b.2)). גם הכנסות או סכומים הקשורים לחברה קשורה בחו״ל, או לעסקאות עם תושבי חוץ קשורים, מקבלים 3 שנים נוספות (סעיף 152(4)(b)(iii)).
מה אם החמצתי הגשה?
קנס האיחור ממשיך לגדול עד שמגישים, עד 100 ימים. CRA מציינת שתוכנית הגילוי מרצון שלה (Voluntary Disclosures Program) עשויה להיות זמינה ל-T1135 שהוחמצו או שלא הושלמו, אם מתקיימים תנאים מסוימים (שאלות ותשובות של CRA).
איך זה עובד לגבי חשבונות, נכסים וחברות בארצות הברית?
- חשבונות, מניות ונדל״ן להשכרה בארצות הברית כפופים לרשימות שלמעלה. למשל, דירה בארצות הברית שאתם משכירים נספרת לפי עלותה המלאה.
- LLC אמריקאית. CRA מתייחסת ל-LLC אמריקאית כאל חברה, גם כשארצות הברית מתעלמת ממנה לצורכי מס (IC71-17, פסקה 88). אם אתם מחזיקים מספיק כדי שהיא תהיה חברה קשורה בחו״ל, מגישים עליה T1134 ומשאירים אותה מחוץ ל-T1135. אחזקה קטנה יותר נחשבת נכס ב-T1135. ראו הגשה לבעלים קנדי של LLC אמריקאית.
- אמריקאים בקנדה. הטפסים הקנדיים חלים עליכם כתושבי קנדה. כאדם אמריקאי (US person), ייתכן שתצטרכו להגיש גם FBAR אם החשבונות שלכם מחוץ לארצות הברית מסתכמים ביותר מ-US$10,000 בכל זמן במהלך השנה (FinCEN), וטופס 8938 עם הדוח האמריקאי אם הנכסים הזרים שלכם עוברים את הספים הגבוהים יותר שלו (IRS). ראו דיווח לארצות הברית על חשבונות זרים.
דוגמה
תושבת ונקובר (להמחשה, אינה עצמאית) מחזיקה את הנכסים הבאים, בדולרים קנדיים לפי שערי החליפין ביום הרכישה:
| נכס | עלות |
|---|---|
| מניות אמריקאיות בחשבון ברוקר אמריקאי | $60,000 |
| מזומן באותו חשבון | $10,000 |
| דירה בארצות הברית שמושכרת לדיירים, נרכשה עם משכנתה של $280,000 | $350,000 |
| מניות אמריקאיות ב-RRSP שלה | $50,000 |
הנכס הזר המוגדר שלה הוא $420,000: המניות, המזומן והדירה בעלותה המלאה. ה-RRSP אינו נכלל. הסכום עולה על $100,000, ולכן היא מגישה T1135. הוא עולה גם על $250,000, ולכן עליה להשתמש ב-Part B המפורט ולפרט את המזומן, המניות והדירה. הוא מוגש עם הדוח שלה עד 30 באפריל. הדיבידנדים וההכנסה נטו משכירות נכללים בדוח שלה בכל מקרה.
אילו הדירה הייתה בית נופש שהיא משתמשת בו בעיקר בעצמה, הסך שלה היה $70,000 והיא לא הייתה מגישה T1135, אבל עדיין הייתה מדווחת על הדיבידנדים. אילו הפכה לתושבת קנדה לראשונה השנה, היא לא הייתה מגישה T1135 לשנה הזו.
המצב שלכם שונה?
- אתם מחזיקים חלק ב-LLC או בחברה אמריקאית: לצד האמריקאי יש טפסים משלו. ראו הגשה לבעלים קנדי של LLC אמריקאית והקמת עסק אמריקאי כתושב קנדה.
- אתם אזרחים אמריקאים או מחזיקי גרין קארד בקנדה: ראו אמריקאים שחיים בקנדה ודיווח לארצות הברית על חשבונות זרים.
- אתם משכירים או מוכרים נכס בארצות הברית: ייתכן שגם בארצות הברית תחויבו במס. ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.
- אתם מבלים את החורף בבית בארצות הברית: ראו מבלי חורף (snowbirds) ותושבות אמריקאית.
- החמצתם T1135 או T1134 בשנים קודמות, או שיש לכם נאמנות זרה או עסקאות עם צדדים קשורים: המצבים האלה דורשים בדיקה מדוקדקת. ראו מס חוצה גבולות או הכנת דוחות מס.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: שיעור ההון שלכם בלבד תאגיד שאינו תושב קנדה הוא חברה קשורה זרה אם שיעור ההון שלכם בו (ישיר, ועקיף דרך תאגידים זרים לצורך דיווח T1134 לפי סעיף 233.4(2)(a)) הוא לפחות שיעור זה, ומתקיים גם מבחן הקבוצה | 1% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: אתם יחד עם אנשים קשורים אחוז ההון הכולל שלכם ושל כל אדם הקשור אליכם חייב להיות לפחות אחוז זה | 10% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| סף ההגשה של טופס T106 השווי ההוגן הכולל של עסקאות בנות דיווח עם כל תושבי החוץ שאינם במרחק זרוע בשנה; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $1,000,000 | Income Tax Act, סעיף 233.1(4) סומן |
| שיעור חלק בשותפות שמבטל את חובת הגשת T1135 ו-T1134 שותפות מגישה T1135 או T1134 רק אם חברים שאינם תושבי קנדה או שפטורים ממס מקבלים פחות משיעור זה מהרווח או מההפסד שלה בתקופת הכספים | 90% | Income Tax Act, סעיפים 233.3(1) ו-233.4(1) סומן |
| מגבלת הדיווח המפושט של טופס T1135 העלות הכוללת של נכסים זרים מוגדרים חייבת להישאר מתחת לסכום זה לאורך השנה כדי להשתמש בשיטה המפושטת (חלק A); בסכום זה או מעליו בכל עת נדרשת השיטה המפורטת (חלק B) | $250,000 | CRA: טופס T1135 והוראות סומן |
| T1134: זכות הצבעה שמחייבת דוחות כספיים של החברה הבת דוחות לא מאוחדים עם הערות לכל חברה בת בשליטה זרה ולכל חברה בת שבה הישות המדווחת מחזיקה לפחות בזכות הצבעה זו; בכפוף לחריג הנאותות לפי סעיף 233.5 | 20% | CRA: טופס T1134 והוראות סומן |
| הקלה לחברה בת רדומה ב-T1134: עלות הזכות שלכם אין צורך בנספח אם העלות הכוללת של הזכות בחברה הבת היא פחות מסכום זה והחברה הבת רדומה או לא פעילה; הסיכום עדיין מוגש | $100,000 | CRA: טופס T1134 והוראות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת הכנסות ברוטו ההכנסות ברוטו של החברה הבת בשנה, כולל הלוואות ותמורה ממימוש, חייבות להיות נמוכות מסכום זה | $100,000 | CRA: טופס T1134 והוראות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת שווי נכסים שווי השוק ההוגן הכולל של נכסי החברה הבת לא יעלה בשום עת בשנה על סכום זה | $1,000,000 | CRA: טופס T1134 והוראות סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, ליום לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | $25 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מינימלי הקנס הוא הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי | $100 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מרבי הסכום היומי לתקרה של 100 ימים | $2,500 | CRA: קנסות בדיווח על נכסים וחברות זרים סומן |
| קנס על אי-הגשה מדעת או ברשלנות חמורה, לחודש ל-T106, ל-T1134, ל-T1135 ול-T1141; עד 24 חודשים, בניכוי קנס האיחור בהגשה | $500 | Income Tax Act, סעיף 162(10) סומן |
| קנס על אי-הגשה מדעת או ברשלנות חמורה, מקסימום הסכום החודשי ל-24 חודשים | $12,000 | CRA: קנסות בדיווח על נכסים וחברות זרים סומן |
| קנס על אי-הגשה לאחר דרישה של ה-CRA, לחודש חל כשההפרה מודעת או ברשלנות חמורה ונמסרה דרישה להגיש. עד 24 חודשים | $1,000 | Income Tax Act, סעיף 162(10) סומן |
| קנס על אי-הגשה לאחר דרישה של ה-CRA, מקסימום הסכום החודשי ל-24 חודשים | $24,000 | CRA: קנסות בדיווח על נכסים וחברות זרים סומן |
| שיעור קנס נוסף על אי-דיווח בחו״ל מעלות הנכס הזר המוגדר (T1135), מניות וחוב של חברה בת (T1134) או תרומות לנאמנות (T1141); חל לאחר 24 חודשים של אי-הגשה מדעת (סעיף 162(10.1)) ועל הצהרה כוזבת או השמטה מדעת (סעיף 163(2.4)) | 5% | Income Tax Act, סעיף 162(10.1) סומן |
| קנס על הצהרה כוזבת או השמטה מדעת, מינימום הגבוה מבין סכום זה לבין סכום ה-5% ל-T1134, ל-T1135 ול-T1141; סכום קבוע ל-T106; ל-T1142 מינימום נמוך יותר | $24,000 | Income Tax Act, סעיף 163(2.4) סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | US$10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: שאלות ותשובות על טופס T1135
- CRA: הצהרת אימות הכנסה מחו״ל (T1135)
- CRA: טופס T1135 והוראות
- CRA: דוחות מידע על חברות קשורות בחו״ל (T1134)
- CRA: טופס T1134 והוראות
- CRA: על טופס T1141
- CRA: על טופס T1142
- CRA: טופס T106 והוראות
- CRA: קנסות בדיווח על נכסים וחברות זרים
- CRA: IC71-17, סיוע של רשות מוסמכת לפי אמנות המס של קנדה
- Income Tax Act, סעיף 233.1 (T106)
- Income Tax Act, סעיף 233.3 (T1135)
- Income Tax Act, סעיף 233.4 (T1134)
- Income Tax Act, סעיף 233.5 (חריג שקידה נאותה)
- Income Tax Act, סעיף 233.7 (תושבים בשנה הראשונה)
- Income Tax Act, סעיף 95 (הגדרת חברה קשורה בחו״ל)
- Income Tax Act, סעיף 162 (קנסות)
- Income Tax Act, סעיף 163 (הצהרות כוזבות או השמטות)
- Income Tax Act, סעיף 152 (תקופות שומה מחדש)
- FinCEN: דיווח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- IRS: הוראות לטופס 8938
- CRA: T4061, ניכוי במקור, העברה ודיווח של NR4 לתושבי חוץ
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.