מדריכי מס
מדריכים לכללים הפדרליים והמדינתיים בארצות הברית, מקובצים לפי נושא.
הקמת LLC עם בעלים יחיד בדרך כלל אינה משנה את מס ההכנסה הפדרלי של בעל עסק יחידני. גם העברת עסק לחברה עשויה להימנע ממס מיידי על רווח, אבל מזומן שהתקבל, היעדר שליטה מספקת בחברה, או חוב שגבוה מבסיס העלות לצורכי מס של הנכסים עלולים להפוך את ההעברה לחייבת במס. המרת חברת C ל-LLC מסוג צינור (pass-through) עלולה ליצור מס בשני מישורים, ברמת החברה וברמת בעלי המניות.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים איזה תאריך תוקף רשום ב-IRS. אם טופס 8832 שהוגש בזמן אבד, מגישים הוכחת הגשה. אם התאריך המבוקש חורג מחלון הבחירה הרגיל של 75 ימים, LLC זכאית מבקשת סעד בטופס 8832 לפי Revenue Procedure 2009-41 תוך 3 שנים ו-75 ימים מאותו תאריך, עם סיבה סבירה ודוחות עקביים. כל עוד מעמד חברה אינו חל, הבעלים או השותפים מדווחים על ההכנסה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
יש לאמת את תאריך התוקף שרשום ב-IRS; אובדן מכתב CP261 אינו מבטל בחירה שאושרה. טופס 2553 שהוגש באיחור עשוי להיות זכאי לסעד לפי Rev. Proc. 2013-30, בדרך כלל תוך 3 שנים ו-75 ימים, אם העסק היה זכאי, הייתה לו סיבה סבירה, הוא תיקן את הטעות בשקידה ודיווח בעקביות. הסכמות חסרות או בעלים לא זכאים דורשים בדיקה נפרדת.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
LLC בברירת מחדל מעבירה את הרווח, ואת ההפסדים שאפשר לנצל, אל הבעלים, גם אם הם משאירים את המזומן בעסק. זה חשוב כשהבעלים צריכים משיכות או יכולים לנצל הפסדים בשנים הראשונות. חברת C משלמת מס משלה ועשויה להתאים למכירת מניות מזכה מתוכננת, אבל דיבידנדים מוסיפים מס על הבעלים. לפני ההקמה כדאי להשוות עלויות מדינה וצורכי מזומן שנתיים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כשאתם הבעלים היחידים של נכס להשכרה או של בית, וגם של LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס, רישום הנכס על שם ה-LLC בדרך כלל אינו משנה את הדיווח על מס ההכנסה הפדרלי. צירוף בעלים נוספים עשוי לחייב הגשת דוח שותפות. שינוי בבעלות, חוב משכנתה, מס רכוש או מס העברה של המדינה ועלויות שנתיות של ה-LLC עשויים לשנות את התוצאה.
יחידים · שותפויות
קודם מפו את הבעלות המשפטית והפדרלית, את הזכאות למעמד חברת S ואת ההגשות במדינה. DBA אינו יוצר נישום או דוח חדשים. LLC עם בעלים יחיד מדווחת בדרך כלל דרך הבעלים, ו-LLC עם כמה בעלים מגישה בדרך כלל טופס 1065. חברות מגישות טופס 1120 או 1120-S. חברת LLC שמחזיקה חברות בנות מדווחת לפי הסיווג שלה. עצמאים, שותפים ובעלי מניות בחברת S משלמים מס על חלקם. חברת C משלמת מס בעצמה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בחירה במעמד חברת S יכולה להשתלם כשהרווח גבוה בהרבה משכר סביר לבעלים, כי חלוקות מעבר לשכר אינן חייבות במסי תעסוקה. הנהלת שכר, טופס 1120-S שנתי וכל מס מדינתי מקטינים את החיסכון. חברה או LLC זכאית בוחרת בטופס 2553, שחותמים עליו כל בעלי המניות, עד 2 חודשים ו-15 יום מתחילת שנת המס שלה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
LLC מקומית בארה״ב שבבעלות שני בני זוג או קרובי משפחה אחרים מגישה בדרך כלל טופס 1065, אלא אם היא ממוסה כחברה. בני זוג שמחזיקים LLC מזכה כולה כרכוש משותף (community property) רשאים לדווח עליה כישות שאינה מוכרת לצורכי מס ב-Schedule של הבעלים. בדוחות נפרדים ייתכן עדיין צורך בחלוקת ההכנסה המשותפת. LLC אינה יכולה לבחור במעמד qualified joint venture.
יחידים · עצמאים · שותפויות
חברת C אמריקאית זכאית עם שנת מס קלנדרית יכולה לבחור במעמד חברת S החל מ-1 בינואר, אם תגיש טופס 2553 עד 15 במרץ (או עד יום העסקים הבא). המעבר בדרך כלל לא יוצר מס מיידי. בהמשך, רווחים ישנים מתקופת חברת C יכולים לממן דיבידנדים אחרי הכנסה משנות S, ורווח מנכסים שהתייקרו לפני המעבר עלול להיות חייב במס ברמת החברה. כדאי לחשב את העלויות האלה לפני הבחירה.
תאגידים
קודם בודקים את האישור הרשמי של המדינה, ומוציאים EIN אם הוא נדרש. LLC וחברות מניות בקליפורניה מגישות הצהרה ראשונית תוך 90 ימים מהרישום, ורוב חברות ה-LLC בניו יורק מגישות הוכחת פרסום תוך 120 יום מההקמה. לפני מכירות חייבות במס או תשלום שכר, צריך להסדיר רישומי בעלות, חשבון בנק וחשבונות מס נדרשים, ולרשום ביומן את מועדי הבחירה במעמד מס. הבעלים מדווחים על ההכנסה של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס, של שותפות או של חברת S. חברת C בדרך כלל משלמת בעצמה מס הכנסה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
LLC או חברה שהוקמו במדינה אחרת חייבות להירשם במדינה שבה העבודה המקומית שלהן עומדת במבחן של אותה מדינה. קודם ממפים את הפעילות ומגישים את הטופס של סוג הישות. לעצמאי (Sole Proprietor) אין ישות נפרדת להירשם, וסוג השותפות קובע את ההגשה. ישות שמגישה באיחור משלמת אגרות וקנסות. הבעלים שלה בדרך כלל אינם משלמים אישית רק בגלל רישום שהוחמץ. עצמאי חב בהתחייבויות שלו, ושותפים כלליים עשויים לחוב בחובות השותפות.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם מעריכים את ההון, ומסכמים רווחים, מזומן, שליטה ויציאה. ב-LLC שממוסה כשותפות, זכות מזכה ברווחים עתידיים (profits interest) אינה יוצרת מס בעת ההענקה. מי שעובד משלם בדרך כלל מס על זכות הון שקיבל תמורת שירותים, ושני החברים משלמים מס על הכנסה שהוקצתה להם גם בלי מזומן. בעלי מניות בחברת S משלמים מס גם בלי מזומן. למניות שלהם צריכות להיות זכויות כלכליות זהות, ובעלים שעובדים בחברה צריכים לקבל שכר סביר.
שותפויות · תאגידים
בודקים קודם היתר עבודה, תושבות מס, בעלים ובחירות. מעמד הוויזה אינו קובע איזה דוח מגישים. בלי בחירה במיסוי כחברה, בעלים יחיד מדווח על ההכנסה בטופס 1040 או 1040-NR, ובעלות זרה עשויה לחייב טופס 5472. כשיש כמה בעלים, מגישים בדרך כלל טופס 1065, והשותפים משלמים את המס. בחירה במעמד חברת C גורמת ל-LLC לשלם מס בעצמה, ובעלי מניות זכאים בחברת S משלמים אותו.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
מי שגר ופועל במדינה אחת בארצות הברית מקים בדרך כלל את ה-LLC או את החברה באותה מדינה. הקמה במדינה אחרת מוסיפה סוכן רשום (Registered Agent) וחיובים שנתיים, ומדינת הפעילות עדיין עשויה לדרוש רישום ומס. כדאי לבחון את דלאוור כשצריך זכויות מורכבות במניות החברה. הישות עצמה משלמת את חיובי המדינה, ובעלים של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס, של שותפות או של חברת S מדווחים על ההכנסה שמועברת אליהם.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם ממפים מכירות, עבודה, עובדים ורכוש לפי מדינה בארה״ב, ומגישים בכל מדינה שבה כללי מס ההכנסה או מס הזיכיון שלה דורשים זאת, גם בלי משרד. עסק יחידני מגיש ומשלם באופן אישי. שותפות מגישה דוח ברמת הישות, והשותפים משלמים מס על חלקם. חברות משלמות מסי ישות. חברות S יכולות להעביר הכנסה חייבת גם לבעלי המניות. אישור לגביית מס מכירה (sales tax permit) לבדו אינו קובע.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
הפסד עסקי אמיתי עשוי להקטין שכר והכנסות אחרות בדוח האישי בארה״ב, כולל שכר של בן או בת זוג בדוח משותף. קודם בודקים את בסיס העלות, את כללי הסיכון (at-risk) ואת כללי ההפסד הפסיבי, ורק אחר כך את המגבלה השנתית על הפסד עסקי עודף. הפסדים שלא נוצלו עשויים לעבור לשנים הבאות לפי כללים שונים. הפסד מתחביב או הפסד של חברת C אינם יכולים לקזז את השכר שלכם.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
קניית נכסים נותנת בסיס עלות חדש: מדווחים על הפעילות ומגישים טופס 8594 כשנדרש, אך ייתכן שתחול אחריות מס כיורש. קניית מניות נותנת בסיס עלות במניות: החברה שומרת על החובות ומגישה את הדוח שלה. LLC שאינה ישות נפרדת לצורכי מס, או LLC שממוסה כשותפות ונרכשת כולה, דינה כקניית נכסים. זכות שנשארת בשותפות נותנת בסיס עלות בזכות. LLC שממוסה כחברה דינה כקניית מניות. יש לבדוק שעבודים ואישור מהמדינה לפני התשלום.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם מזהים מי משלם מס, ובונים מחדש את בסיס העלות ואת חלקי החוב. במכירה ישירה של חלק בשותפות או במניות של חברת S בארצות הברית, המס חל על המוכר, והקונים הישירים אינם יכולים לנכות את המחיר. רכישה חוזרת של חלק על ידי השותפות עלולה ליצור רווח מחלוקה או הכנסה רגילה; רכישה חוזרת של מניות על ידי חברת S יכולה להיחשב מכירה או חלוקה. בשני המקרים מונפקים טפסי K-1. LLC שממוסה כשותפות ונשאר לה בעלים אחד מגישה טופס 1065 אחרון.
שותפויות · תאגידים
בדרך כלל כן, אם ה-LLC או החברה רשומה בקליפורניה או עושה בה עסקים. ישות רשומה שאינה פעילה עדיין עשויה לחבות במס השנתי של LLC בסך $800 או במס המינימלי של חברה בסך $800. ישות ממדינה אחרת עשויה לחבות בו גם בלי להירשם אם היא עושה עסקים בקליפורניה. פטורים לשנה הראשונה ולשנה קצרה עשויים לשנות את התוצאה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים את המועדים שנקבעו בהודעות מה-IRS ומהמדינה, ואז מוודאים מה היה סיווג המס של העסק בכל שנה חסרה. בונים מחדש את הרישומים מהשנה הוותיקה ביותר קדימה, מתאימים את נתוני השכר, ומגישים דוחות של שותפות או חברת S לפני שהבעלים מכינים או מתקנים דוחות בעזרת טפסי Schedule K-1 שלהם. מטפלים בהגשות המדינתיות לצד הפדרליות. מגישים גם אם העסק אינו יכול לשלם במלואו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
משווים בין טפסי K-1 שהוגשו, העותקים שנשלחו לבעלים והדוחות. שותפות שחלים עליה כללי הביקורת המרכזית מגישה ככלל AAR (בקשה להתאמה מנהלית), משלמת תשלום חסר מיוחס אם יש, ושולחת טפסי 8986 על התאמות שהועברו הלאה; שותפים משתמשים בטופס 8978 או מעבירים את ההתאמות הלאה. שותפות שבחרה לצאת מהמסלול מתקנת את טופס 1065 ואת טפסי K-1. חברת S מתקנת את טופס 1120-S ואת טפסי K-1; בעלי המניות משלמים את המס שנוצר. חברת C מתקנת בטופס 1120-X ומשלמת את המס שנוצר.
שותפויות · תאגידים
חברה אמריקאית פורסת בדרך כלל עלויות פיתוח תוכנה שבוצע בהודו או במדינה זרה אחרת על פני 15 שנים, החל מאמצע שנת המס. עלויות פיתוח כשיר שבוצע בארה״ב ניתנות בדרך כלל לניכוי כשהן משולמות או נוצרות, אלא אם החברה בוחרת להפחית אותן לאורך זמן. השלב הראשון הוא להפריד את העלויות לפי המקום שבו בוצעה כל משימת פיתוח.
תאגידים
ההודעה לחברה בדלאוור יכולה להיות גבוהה כי המדינה מתחילה מהמניות המורשות של החברה, גם אם הונפקו מעט מניות. חברה עם מניות בעלות ערך נקוב יכולה להקטין את החשבון הנוכחי אם תדווח על המניות שהונפקו ועל סך הנכסים, כך שדלאוור תוכל להשוות לשיטת ההון לפי ערך נקוב משוער. חברות LLC ושותפויות משלמות מס שנתי קבוע נפרד.
תאגידים · שותפויות
חברת C אמריקאית משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח החייב במס שלה בשיעור 21%, ומגישה בדרך כלל טופס 1120 בכל שנה. דיבידנד שמשולם מהרווחים שלה יכול להיות חייב במס אצל בעלי המניות, בלי ניכוי לחברה. משכורת של בעלים עוברת דרך מערכת השכר, והפסדים עסקיים נשארים בחברה. ייתכנו גם מקדמות והגשות נפרדות למדינות.
תאגידים
היחס הפדרלי במס ל-LLC אמריקאי תלוי בבעלים ובבחירות שנעשו. כברירת מחדל, LLC עם בעלים אחד אינו מוכר לצורכי מס הכנסה והבעלים מדווח על הפעילות. LLC עם כמה בעלים ממוסה כשותפות. LLC זכאי יכול לבחור במיסוי כחברת C או כחברת S. מסי מדינה וחובות הגשה יכולים עדיין לחול בנפרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
שותפות, או LLC עם כמה חברים שממוסה כשותפות, מגישה בדרך כלל טופס 1065 אבל אינה משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח שלה. היא מוסרת לכל שותף Schedule K-1, וכל שותף מדווח על חלקו בדוח שלו, גם אם לא חולק מזומן. תשלומים, הפסדים, מסי מדינה והתאמות בביקורת יכולים לשנות את התוצאה.
שותפויות
חברת S בארצות הברית בדרך כלל מעבירה את ההכנסות, ההפסדים, הניכויים והזיכויים שלה לבעלי המניות, ואינה משלמת מס הכנסה פדרלי על הרווח העסקי הרגיל. בעלי המניות מדווחים על חלקם גם אם לא חולק להם כסף. החברה מגישה טופס 1120-S ומוסרת לכל בעל מניות טופס K-1. חלוקות תלויות בבסיס העלות של המניות, וחברה שהייתה בעבר חברת C, וכן מדינות, עשויות להיות חייבות במסים נוספים.
תאגידים
דוח של שותפות או של חברת S שהוגש באיחור עלול לגרור חיוב חודשי על כל בעלים, גם כשאין מס לשלם. הקנסות הפדרליים על איחור בהגשה ובתשלום בחברת C תלויים בדרך כלל במס שלא שולם. הארכה להגשה שהוגשה כנדרש דוחה בדרך כלל את מועד ההגשה ולא את מועד התשלום. IRS רשאי לבטל קנסות מזכים באמצעות הקלה אוטומטית, הקלה לשותפות קטנה או סיבה סבירה.
שותפויות · תאגידים
מוכרים אונליין מדווחים על הרווח החייב במס, ולא רק על תשלומי השוק המקוון או על הסכום בטופס 1099-K. מוכר עסקי מפחית מהמכירות החזרות, עלות הסחורה שנמכרה והוצאות מכירה מותרות בניכוי, ואז עשוי לחוב במס הכנסה ובמס עצמאים. מכירת חפצים אישיים בהפסד אינה יוצרת רווח חייב במס. מלאי במחסן עלול גם ליצור חובות הגשה במדינות.
יחידים · עצמאים · שותפויות
בחירה במס ישות צינור מדינתי עשויה לעזור כשהשותפות או חברת ה-S יכולות לנכות את המס ברמה הפדרלית, ולבעלים יש זיכויים מדינתיים שאפשר לנצל. לפני הבחירה יש להשוות לכל בעלים את הניכוי הפדרלי, הזיכוי המדינתי ומסים במדינות אחרות. תקרה גבוהה יותר לניכוי SALT אישי הקטינה את התועלת לחלק מהבעלים. המועדים והזכאות תלויים במדינה.
שותפויות · תאגידים
המחיר לבדו לא קובע את המס. בחברת C, מכירת מניות בדרך כלל ממסה את בעל המניות פעם אחת. מכירת נכסים ממסה את החברה, ואת בעלי המניות אפשר לממס שוב כשהכסף מחולק להם. בחברת S ובשותפות, כל אחד מהמבנים בדרך כלל יוצר שכבת מס אחת, אבל רווח מנכסים עשוי להיחשב הכנסה רגילה. השוו את המזומן נטו אחרי מס לפי התנאים של כל הצעה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
LLC וחברות בטקסס חייבות בדרך כלל במס זיכיון, גם אם הן אינן מוכרות לצורכי מס פדרלי. בדוח של 2026, הכנסות כוללות במונחים שנתיים (annualized) בסך $2,650,000 ומטה פירושן בדרך כלל שאין דוח מס ואין תשלום, אבל דוח מידע ציבורי (Public Information Report) עדיין חייב בהגשה. כדי לתקן פקיעת מעמד, מגישים את הדוחות החסרים ומשלמים את היתרות. שיקום הרישום ב-Secretary of State מחייב גם מכתב אישור מס (tax clearance letter).
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אזרח או תושב ארה״ב שמחזיק בחברה זרה עשוי להידרש להגיש טופס 5471, גם אם החברה לא משלמת דיבידנד. קטגוריית ההגשה תלויה בשליטה, בעסקאות במניות ובבעלות של אנשים אמריקאים אחרים. אם החברה היא חברה זרה בשליטה (controlled foreign corporation, CFC), חלק מההכנסה עשוי להיכלל בדוח האמריקאי של הבעלים עוד לפני שמשולם כסף כלשהו.
יחידים · תאגידים
הדוח הפדרלי נקבע לפי הסיווג של העסק לצורכי מס, ולא רק לפי התווית LLC. בעל עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס מדווחים בדרך כלל על פעילות העסק בדוח של הבעלים. שותפות מגישה טופס 1065, חברת S מגישה טופס 1120-S וחברת C מגישה טופס 1120. העדר הכנסות אינו מבטל אוטומטית חובת הגשה, במיוחד בחברות ובדוחות מדינתיים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם קובעים איך העסק ממוסה ומתי מסתיימת שנת המס הראשונה שלו. אחר כך מתאימים הכנסות, הוצאות, עסקאות עם הבעלים והוצאות לפני הפתיחה, ומכינים את הדוח המתאים ואת הנספחים של הבעלים. דוחות שכר, דוחות מידע והגשות במדינה נבדקים בנפרד. מגישים עד המועד של אותו דוח, או מבקשים הארכה ומשלמים בזמן את המס שנותר לתשלום.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים אילו טפסים היו חובה ואם הדוחות האמריקאיים דיווחו על ההכנסה הקשורה. ל-FBAR שהוגש באיחור, לדוחות מידע שהוגשו באיחור ולנוהל Streamlined Domestic (נוהל מופשט לתושבי ארה״ב) יש כללים שונים. Streamlined Domestic דורש בדרך כלל שהדוחות הנדרשים הוגשו לכל שנת דוח מכוסה, שיש מס שלא שולם על הכנסה מנכס פיננסי זר שהושמטה, ושההתנהלות לא הייתה מכוונת. אם ייתכן שהייתה כוונה, אם ה-IRS יצר קשר בנוגע לטפסים החסרים או אם יש חקירה של ה-IRS, נדרשת בדיקה פרטנית.
יחידים
מציינים כל שנה שבה חובה היה להגיש טופס 1040 של ארצות הברית, ואז מזמינים מ-IRS גיליונות רישום (transcripts) והודעות, ואוספים את הרישומים שלכם. בדרך כלל IRS אוכף הגשה לשש שנים אחורה, אך כל שנה שחובה היה להגיש בה נשארת חייבת בהגשה. מגישים גם אם אי אפשר לשלם. החיוב לכל שנה עשוי לכלול מס שלא שולם, קנס איחור בהגשה, קנס איחור בתשלום וקנס על מקדמות מס, וגם ריבית. בקשות להחזר מס פוקעות בדרך כלל אחרי שלוש שנים.
יחידים · עצמאים
ויתור על אזרחות אמריקאית, או הפסקת מעמד של תושב לטווח ארוך לצורכי מס בארצות הברית, עשויים לגרור מס יציאה אם עומדים באחד המבחנים של נוטש מכוסה (covered expatriate). בעל גרין קארד צריך קודם כול לצבור לפחות שמונה שנות מס מתוך חמש עשרה האחרונות שנחשבות לצורך זה. טענת תושבות לפי אמנת מס יכולה לסיים את המעמד הזה. נוטשים מכוסים עשויים לחוב מס על רווחים שטרם מומשו ועל הטבות פנסיה. אזרחים ותושבים לטווח ארוך מגישים טופס 8854.
יחידים
בודקים לכל שנה את תושבות המס, האמנות והבחירות. אם טופס 1040 היה שגוי, מגישים טופס 1040-X יחד עם טופס 1040-NR ועם טפסי 8843 או 8833 הנדרשים. משלמים את המס הנוסף, ובדוח משותף תקף שני בני הזוג עשויים לחוב בו. בשכר ויזה פטור מבקשים מהמעסיק להחזיר ביטוח לאומי ומדיקר שנוכו, ואם צריך משתמשים בטופס 843.
יחידים · עצמאים
אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד חייבים בדרך כלל להגיש דוח כשההכנסה הברוטו מכל העולם מגיעה לסף ההגשה, גם בלי הכנסה ממקור אמריקאי וגם כשפטור מבטל את המס. שכר מחו״ל יכול להיות חייב במס, אבל עובדים זכאים יכולים לתבוע פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (foreign earned income exclusion) או זיכוי מס זר. עצמאים עשויים עדיין לחוב במס עצמאים אמריקאי.
יחידים · עצמאים
מי שהופך לתושב מס אמריקאי באמצע השנה ונשאר תושב בסופה, ונדרש להגיש דוח, מגיש בדרך כלל דוח בסטטוס כפול (dual-status): טופס 1040 יחד עם נספח לתקופה שבה היה תושב חוץ. את תאריך ההתחלה קובעים לפי מבחן הגרין קארד, מבחן הנוכחות המהותית או הבחירה בשנה הראשונה. אחרי התאריך הזה מדווחים על הכנסה עולמית, ולפניו על הכנסה אמריקאית חייבת במס בלבד. בנוסף בודקים חובת דיווח על חשבונות בחו״ל וחובת הגשה במדינה.
יחידים
יש להגיש FBAR (טופס 114 של FinCEN) ל-FinCEN אם סכום היתרות הגבוהות ביותר של חשבונות זרים שבבעלותכם או שיש לכם בהם זכות חתימה עולה על $10,000. יש לצרף לדוח המס את טופס 8938 אם הנכסים הזרים שלכם עוברים את הסף הגבוה יותר שלו: רווקים או נשואים שמגישים דוח נפרד, המתגוררים בארצות הברית, מעל $50,000 בסוף השנה או $75,000 בכל עת. ייתכן שתצטרכו להגיש את שניהם.
יחידים · עצמאים
אזרחים אמריקאים ותושבי מס אמריקאים מדווחים על הכנסה חייבת במס מחו״ל בדוח האמריקאי, גם אם הכסף נשאר בחו״ל. מדווחים על כל פריט לפי סוג ההכנסה, ממירים אותו לדולרים אמריקאים ובודקים אם אמנה משנה את המיסוי שלו. זיכוי מס זר יכול להפחית את מס ההכנסה האמריקאי על הכנסה ממקור זר שעומדת בתנאים, בכפוף למגבלות.
יחידים
קודם קבעו מה בדיוק אתם מחזיקים מבחינה משפטית. מניות של קרן זרה עשויות להיות מניות של חברת השקעות זרה פסיבית (PFIC), ואז נדרש טופס 8621 לכל קרן וחישובי מס מיוחדים על חלוקות או על מכירה. פיקדון בנק, תביעת חוב, החזקה ישירה או קרן אמריקאית שנקנתה בחו״ל כפופים לכללים אחרים. מסמכי המוצר, רישומי הרכישה ותאריך תחילת התושבות האמריקאית שלכם קובעים את התשובה.
יחידים
מתנה או ירושה אמיתיות ממשפחה בחו״ל אינן נכללות בדרך כלל בהכנסה החייבת בארה״ב. אם אתם נחשבים לאדם אמריקאי לצורכי מס (US person) וקיבלתם מנותן זר או מעיזבון זר סכום שעובר את סף הדיווח, אתם מגישים בדרך כלל טופס 3520 גם כשלא חל מס הכנסה. תשלומים מחברה זרה או מנאמנות זרה כפופים לכללים אחרים.
יחידים
קודם כול קבעו מי הבעלים, מי המבוטח ומהו סוג החוזה לפי הכללים בארה״ב. בעל פוליסה שהוא אדם אמריקאי לצורכי מס עשוי להידרש להגיש FBAR וטופס 8938 על שווי הפדיון הזר. רכישה לפני התושבות בארה״ב אינה מבטלת חובות דיווח בהמשך. ייתכן שיחול מס על הצמיחה או על התשלומים, ומי ששילם את הפרמיה עשוי להיות חייב במס בלו בטופס 720. מוטבים אינם כוללים בדרך כלל בהכנסה תגמולי ביטוח מזכים במקרה מוות, אך מדווחים על ריבית.
יחידים
קודם כול ודאו את תושבות המס. בדרך כלל מגישים טופס 1040-NR במעמד כפול (dual-status) אם הייתם תושבים בחלק מהשנה ותושבי חוץ בסופה, טופס 1040 אם הייתם תושבים בסוף השנה, או טופס 1040-NR אם הייתם תושבי חוץ כל השנה וחובה להגיש. כללי גרין קארד ואמנה, או בחירה של בן או בת זוג, יכולים לשנות את ההגשה. אם נותרה יתרה, עליכם לשלם אותה. ה-401(k) יכול להישאר במקומו, ואילו משיכות עלולות לגרור ניכוי במקור ומס על משיכה מוקדמת.
יחידים
אתם רשאים להגיש דוח משותף אם אתם אזרחי ארה״ב או תושבי מס בארה״ב בסוף השנה, בן או בת הזוג הם אז זרים שאינם תושבים (nonresident alien), ושניכם בוחרים להתייחס לבן או לבת הזוג כאל תושבי ארה״ב לצורכי מס הכנסה. הבחירה מכניסה לדוח את ההכנסה העולמית של שני בני הזוג, והיא נמשכת גם בשנים הבאות. ההחלטה תלויה בהכנסות, במס זר, בחובות הדיווח ובהשפעות על שנים מאוחרות יותר.
יחידים
אזרחים ותושבים אמריקאים מדווחים בדרך כלל על שכר דירה ועל רווח חייב במס מבית בחו״ל בדוח המס האמריקאי שלהם. לדירה מושכרת בחו״ל חלים כללי פחת שונים, ואילו בית מגורים עיקרי בחו״ל שעומד בתנאים יכול ליהנות מפטור המכירה האמריקאי על בית מגורים. ממירים כל עסקה לדולרים אמריקאיים, ואז בודקים אם מס הכנסה זר יכול להקטין את המס האמריקאי על אותה הכנסה.
יחידים
אזרחים ותושבים אמריקאים מדווחים על הכנסה משכירות ב-Schedule E, ושכר דירה רגיל פטור בדרך כלל ממס עצמאים. אפשר לנכות הוצאות מזכות ופחת, ואילו שיפורים בדרך כלל מנכים עליהם פחת לאורך זמן. כללי ההפסד הפסיבי מונעים לרוב מהפסדי השכרה לקזז שכר עבודה. שימוש אישי, שירותים לאורחים ומכירה יכולים לשנות את התוצאה.
יחידים
קודם בודקים אילו דוחות נדרשים ומהו מעמד התושבות או האמנה של בעל גרין קארד, ופונים לעורך דין להגירה לפני שמשנים הגשה כתושב חוץ. בבקשת אזרחות (naturalization) מגישים דוחות חסרים ומתעדים הסדרים לתשלום חוב מס שטרם שולם. בטופס I-864 נותן החסות (petitioner) מספק את הדוח הפדרלי של שנת המס האחרונה, או מוכיח שלא הייתה לו חובת הגשה. דוחות ישנים יותר אינם חובה. חבות התמיכה מתחילה עם כניסת המהגר לארצות הברית כמהגר או עם התאמת מעמדו.
יחידים
אם אתם תושבי מס אמריקאיים ועובדים כשכירים בארצות הברית, אתם חייבים במס הכנסה אמריקאי על שכר שנחשב בדרך כלל כהכנסה ממקור אמריקאי, גם כשהמעסיק משלם מחו״ל. קודם מוודאים תושבות וימי עבודה. ניכוי מס זר במקור על ימי עבודה בארצות הברית בדרך כלל אינו יכול לקזז את המס האמריקאי. מבקשים החזר במדינה הזרה ומבקשים מהמעסיק לבדוק את כיסוי השכר והביטוח הלאומי האמריקאי. במידת הצורך משלמים מקדמות מס אמריקאיות.
יחידים
בארה״ב, עצמאי בעסק יחידני או בעלים של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס יכולים לקנות רכב באופן אישי או דרך העסק, והניכוי הפדרלי נקבע לפי שימוש עסקי מתועד. שותפות או חברת S יכולות להחזיק ברכב ולנכות עליו פחת, או להחזיר לבעלים הוצאות נסיעה עסקית. בדקו קודם את סיווג המס, הרישום על שם הבעלים ויומן הקילומטראז׳. הבעלים משלמים מס על שימוש אישי חייב במס, והמעסיק מטפל בדיווח השכר. כלל 6,000 הליברות לעולם אינו מבטיח ניכוי מלא.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בארה״ב, בעלים של חברת S שמחזיק יותר מ-2% מהחברה יכול לנכות פרמיות כשהחברה משלמת או מחזירה אותן, כוללת אותן בתיבה 1 בטופס W-2, ויש לבעלים מספיק שכר. שותף בשותפות צריך בדרך כלל שהשותפות תשלם או תחזיר את הפרמיה ותדווח עליה כתשלום מובטח. שני הניכויים מוגבלים לפי הכנסה עסקית ולפי חודשים שבהם היה זכאי לכיסוי מסובסד דרך מעסיק.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
עסק בארה״ב יכול להפחית מס פדרלי אם הוא תובע הוצאות עסקיות מתועדות, בוחר בניכוי מיידי של ציוד מזכה, משתמש בניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI), מפקיד לתוכנית פרישה ותובע זיכויים שהוא זכאי להם. גם בחירת סוג הישות ובחירות ברמת המדינה עשויות להשפיע. השילוב הנכון תלוי ברווח, בעובדים, בצורכי המזומנים, בשימוש בנכסים ובכללי המדינה שלכם.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
במס הפדרלי בארה״ב, שכר שחברת S משלמת לכם אינו הכנסה עסקית מזכה (QBI). שכר גבוה יותר מקטין בדרך כלל את ה-QBI שעובר מהחברה, אבל עשוי לעזור במגבלת השכר מעל הסף. שמרו על שכר סביר. אתם משלמים מס על חלקכם ברווח גם בלי חלוקה, ותובעים את הניכוי לפי הדף הנלווה ל-K-1. תשלומים מובטחים לשותפים נשארים חייבים במס, אבל אינם נכללים ב-QBI.
תאגידים · שותפויות
קודם כול, תעדו את השימוש העסקי. חברת S בארה״ב יכולה להחזיר הוצאות לעובד שהוא גם בעל מניות באמצעות תוכנית מוסדרת (accountable plan), שדורשת הוכחה בזמן והחזרת עודפים. תוכנית בכתב היא אפשרית ולא חובה. תשלומים מזכים אינם נכללים בשכר. תשלומים שנכשלו הם שכר חייב במס, החייב במסי שכר של החברה. שותפים צריכים לבדוק את הסכם השותפות: הוצאות עסקיות שהם חייבים לשאת בהן ללא החזר עשויות להיות ניתנות לניכוי ב-Schedule E.
שותפויות · תאגידים
יש להגיש דוחות מס שכר באיחור גם אם נותר מס ללא תשלום, ולשמור על הפקדות חדשות במועד. הגשת טופס 941 אינה מתקנת הפקדה שאוחרה. ה-IRS רשאי לבטל את הקנס של תקופה אחת שעומדת בתנאים; לתקופות מאוחרות יותר דרושה עילה נפרדת. עצמאים בעסק יחידני ורוב השותפים הכלליים חייבים במס שכר באופן אישי. בחברות וב-LLC, אנשים אחראים עלולים לשאת באחריות על מס נאמנות (trust fund) אם לא שילמו אותו בכוונה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
תשלום במזומן או בהעברה אלקטרונית אינו משנה את מעמד העובד. בודקים מי שולט בעבודה ואת סעיף 530; אם יש להתייחס אליהם כאל עובדים, מתחילים לנהל שכר ומתקנים את הדוחות שנפגעו. העסק חייב במסי תעסוקה. עצמאים בעסק יחידני ושותפים כלליים עלולים לשאת בהם באופן אישי; נושאי משרה אחראים בחברה ואחרים עלולים לשאת בקנס מס נאמנות (trust fund) אם לא גבו או לא שילמו מסי ניכוי במקור בכוונה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
רושמים קודם את מדינות העבודה והמגורים ואת תאריכי השינוי. עצמאים בעסק יחידני, שותפויות וחברות חייבים להירשם במקום שבו נדרש, לנכות ולהעביר מסי שכר מדינתיים ומקומיים לפי כללי שתי המדינות, ולשלם מס אבטלה למדינה שמכסה את העובד; מדינות מסוימות גם גובות הפרשות מהעובדים. עבודה מרחוק יכולה להביא מס הכנסה עסקי או מס זיכיון במדינת העבודה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן, אם הילד עושה עבודה עסקית אמיתית ומקבל שכר סביר, העסק יכול בדרך כלל לנכות את התשלום. הפטורים הפדרליים ממסי שכר תלויים במבנה העסק ובגיל הילד, ואינם חלים על שכר שמשלמת חברה. ייתכן שהילד לא יחויב במס הכנסה פדרלי על שכר צנוע, אבל חובת הדיווח על שכר עדיין חלה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדקו את הסכומים, מסרו את טפסי 1099-NEC או W-2 החסרים, ואז הגישו את טפסי 1099-NEC ל-IRS ואת טפסי W-2 למינהל הביטוח הלאומי (Social Security). קנסות נפרדים על הגשה ועל מסירת הטפסים חלים על המגיש: עצמאי באופן אישי, או השותפות או החברה. תיקון מהיר יכול להפחית אותם, וסיבה סבירה (reasonable cause) יכולה לבטל אותם. יש להשיב להודעה 972CG בתוך 45 יום (60 יום למגישים מחו״ל).
עצמאים · שותפויות · תאגידים
לפני התשלום, אספו מאדם זר טופס W-8BEN, מחברה זרה טופס W-8BEN-E או את טופס הישות המתאים, וכן הוכחה למקום העבודה. עבודה בחו״ל אינה מחייבת בדרך כלל ניכוי מס אמריקאי במקור, טופס 1099-NEC או טופס 1042-S. על ימי עבודה בארצות הברית יש לחלק את התשלום. יש לנכות מס במקור אלא אם יש פטור, ובדרך כלל להגיש 1042-S ו-1042 גם כשיש פטור. המשלם חייב בניכוי שהוחמץ. נישום אמריקאי (US person) שנמצא בחו״ל כפוף לכללי W-9 ו-1099-NEC.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אם ה-LLC שלכם מסווגת לצורכי מס כעסק יחידני, שלמו לעצמכם במשיכת בעלים (owner's draw). אם היא מסווגת כשותפות, השתמשו בחלוקות או בתשלומים מובטחים (guaranteed payments) שהוסכמו. משיכות וחלוקות רגילות אינן ניכוי עסקי ואינן ממוסות בנפרד כשכר. הבעלים מדווחים על הרווח העסקי בין אם משכו אותו ובין אם לא. חלוקות בשותפות מעל בסיס העלות לצורכי מס יכולות ליצור רווח.
עצמאים · שותפויות
קודם מחשבים מראש את כל המס הפדרלי של הבעלים ואת הניכוי במקור מהשכר. את יתרת המקדמות הפדרליות הנדרשת משלם הבעלים באמצעות טופס 1040-ES, או מכסה אותה בניכוי נוסף במקור מהשכר. רווח שעובר לבעלים (pass-through) חייב במס גם בלי חלוקה. החברה משלמת בעצמה את הפקדות מס השכר שלה, ומקדמות רק על מסים ייעודיים שמוטלים על הישות. ייתכנו גם תשלומים מדינתיים של הבעלים ושל החברה.
תאגידים · יחידים
אם אתם עובדים בחברת S שלכם ולוקחים ממנה כסף או נכסים, שלמו לעצמכם שכר W-2 סביר עבור השירותים שלכם לפני שאתם רואים את היתר כחלוקות. ה-IRS לא קבע סכום קבוע בדולרים או יחס קבוע בין שכר לחלוקות. את הסכום מגבים בתפקידים, בשעות העבודה, בשכר דומה ובמקור ההכנסה של החברה.
תאגידים
לפני התשלום הראשון, מקבלים מספר זיהוי מעסיק (EIN) וחשבונות נדרשים במדינת העבודה, אוספים טפסי I-9 וטפסי ניכוי במקור, קובעים שכר ויום תשלום, ואז מחשבים ומפקידים את הניכוי מהעובד ואת מסי המעסיק, ומסמנים ביומן דוחות, טפסי W-2 ודיווח על עובדים חדשים. בעלי עסק יחידני, שותפים ובעלי LLC שאינה מוכרת לצורכי מס אינם משלמים לעצמם שכר. בעלי חברה שעובדים בה משלמים לעצמם שכר בדרך כלל.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
מי שהיה חייב לגבות מס מכירה מדינתי צריך לברר מתי החובה החלה ואילו מכירות היו חייבות במס, ואז להסדיר את המס שלא שולם מול כל מדינה. לפני שנרשמים או מגישים דוחות ישנים, בודקים אם אפשר להגיע להסכם גילוי מרצון (voluntary disclosure agreement). המוכר יכול להישאר חייב במס שלא גבה מהלקוחות. מס שנגבה ולא הועבר למדינה דורש טיפול נפרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים את לוח ההגשה שהוקצה לכל היתר ואת כל חשבון מקומי. מגישים דוח גם לתקופות בלי מכירות, כל עוד נדרשים דוחות. מדווחים על מכירות ישירות ומכירות דרך פלטפורמות בשדות של המדינה. דוחות שהוחמצו מגישים לפי רשומות אמיתיות, משלמים את המס שנותר לתשלום, משיבים לחיובים מוערכים וסוגרים היתרים באופן רשמי. העסק הרשום משלם את המס, בעל עסק יחידני חייב בו ישירות, ואנשים שמטפלים במס של ישות עלולים להיות אחראים לו גם באופן אישי לפי חוק המדינה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן. עסק שמבוסס בקנדה או במדינה אחרת עשוי להיות חייב להירשם ולגבות מס מכירה או מס שימוש (use tax) של מדינה אמריקאית, כשהמכירות שלו לאותה מדינה עומדות בכלל שלה. זה נכון גם אם הוא שולח את הסחורה מחו״ל ואין לו חברה אמריקאית. גבייה על ידי פלטפורמת מסחר יכולה לשנות מי מעביר את המס, אבל כללי הרישום עדיין שונים מדינה למדינה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
ייתכן שתהיו חייבים לגבות מס מכירה במדינה שבה לעסק שלכם יש נוכחות פיזית, או שמכירותיכם אליה עברו את סף הנקסוס הכלכלי שלה. הסף, המכירות הנספרות ותאריך ההתחלה שונים מדינה למדינה. קודם בודקים איפה יש לכם עובדים או מלאי, אחר כך מסכמים את המכירות לפי מדינת יעד וערוץ מכירה, ולבסוף מוודאים אם מה שאתם מוכרים חייב במס.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קובעים את מעמד המס של הישות, משלמים שכר וחובות, ופועלים לפי שלבי הסגירה של המדינה. הבעלים של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס מדווח על הפעילות בעצמו. LLC שממוסה כשותפות מגישה טופס 1065, חברת S מגישה טופס 1120-S וחברת C מגישה טופס 1120. חברות עשויות להזדקק לטופס 966. שותפים ובעלי מניות בחברת S משלמים מס על רווחים שעוברים אליהם, וחברת C משלמת מס על רווחי הנכסים. הבעלים עשויים להיות חייבים במס על חלוקות. סוגרים את החשבונות במדינה ומבטלים את ה-EIN.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
המעבר שלכם למדינה אחרת בארה״ב לא מעביר את ה-LLC או את החברה. קודם מזהים היכן היא פועלת. אפשר להשאיר אותה ולהירשם היכן שנדרש, להמיר אותה אם שתי המדינות מתירות, או להחליף אותה ולסגור אותה. שינוי כתובת שומר על ה-EIN ועל בחירת מעמד S, והחלפה עלולה לשנות את שניהם. אפשר להמשיך להגיש בשתי המדינות. החברה משלמת מסי ישות, והבעלים משלמים מס על הכנסה שעוברת אליהם.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בודקים ברשומה של מדינת ההקמה אם הרשם, רשות המסים או שניהם שינו את מעמד החברה. מסדירים את הדוחות החסרים, דרישות הסוכן, דוחות המס, התשלומים והגשת ההחזרה לפעילות שהמדינה דורשת. אחר כך בודקים הגשות פדרליות והגשות של מדינות אחרות לשנים שנפגעו. החזרה לפעילות לא מסדירה חובות מס, לא מאשרת בחירת מעמד S ולא מוחקת אחריות שנוצרה בתקופת ההפסקה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם בודקים את מעמד המס של כל בעלים. LLC עם שני בעלים מגישה בדרך כלל טופס 1065. אזרח או תושב מס אמריקאי מגיש טופס 1040, יחיד שהוא תושב חוץ מגיש טופס 1040-NR, ושותף שהוא חברה זרה מגיש בדרך כלל טופס 1120-F. ה-LLC משלמת את הניכוי במקור בגין שותף זר. חברת C משלמת מס ומגישה טופס 1120, ובעלי המניות מדווחים על דיבידנדים, עם ניכוי במקור למקבל זר. בעלי מניות שהם זרים שאינם תושבים, או חברות, שוללים מעמד של חברת S.
שותפויות · תאגידים
חברת C אמריקאית עם שנת מס קלנדרית שהגישה טופס 7004 תקף צריכה להגיש טופס 1120 ואת טופס 5472, אם נדרש, עד 15 באוקטובר. את המס משלמים עד 15 באפריל, או עד 15 ביוני אם החברה עומדת בכלל של עסק וספרים מחוץ לארה״ב. איחור בהגשת טופס 5472 עלול לעלות לחברה $25,000, גם כשאין מס הכנסה לתשלום.
תאגידים
חברת C אמריקאית יכולה להכין בעצמה את טופס 1120. נושא משרה מוסמך חותם עליו גם בלי SSN או ITIN. מצרפים כל טופס 5472 נדרש. מגישים אלקטרונית, או בדואר אם מותרת הגשה בנייר, לפי הכתובת של המיקום העיקרי של החברה. החברה משלמת את המס בנפרד, כולל בהעברה בנקאית בינלאומית מבנק זר.
תאגידים
חברת C אמריקאית בבעלות זרה מגישה בדרך כלל את טופס 1120 הראשון שלה מהמועד שבו היו לה לראשונה בעלי מניות, נכסים או פעילות עסקית ועד סוף שנת המס, גם אם המכירות אפס. קודם קובעים את התאריכים האלה, ואחר כך מדווחים על הכנסות ועל עלויות מותרות בניכוי. עלויות הקמה והתאגדות נדחות בדרך כלל עד שהעסק מתחיל לפעול. החברה משלמת כל מס ששייך לה, ושומרת אצלה את ההפסדים שלה.
תאגידים
מכירות בארה״ב או בעלות על LLC אינן מחייבות בעצמן טופס 1120-F. קודם בודקים את הפעילות בארה״ב ואת סיווג ה-LLC. חברה זרה שיש לה עסק בארה״ב מגישה בדרך כלל טופס 1120-F ומשלמת את המס שחל, גם אם יש לה הקלה לפי אמנה. LLC שאינה מוכרת לצורכי מס עשויה להגיש בנפרד טופס 5472. LLC שמטופלת כשותפות או שבחרה במיסוי כחברה מגישות דוחות משלהן.
תאגידים
חברת C אמריקאית מגישה בדרך כלל טופס 1120 מלא בכל שנת מס, גם בלי מכירות או הכנסה חייבת. היא מצרפת אליו טופס 5472 אם הייתה לה עסקה לדיווח עם צד קשור, זר או אמריקאי. תשלומים לבעלים זר עשויים גם לחייב הגשת דוחות ניכוי במקור. ההגשות המדינתיות תלויות במקום שבו החברה פועלת ובמקום שבו היא הוקמה.
תאגידים
LLC אמריקאית עם בעלים יחיד שהוא אדם זר חייבת להגיש טופס 1120 pro forma עם טופס 5472 מצורף, בכל שנה שבה הייתה לה עסקה לדיווח עם הבעלים או עם צד קשור אחר, כולל הזרמות הון וחלוקות. ל-LLC עם שנה קלנדרית המועד הוא 15 באפריל, אפשר להאריך אותו בטופס 7004, והדוח חייב להישלח בפקס או בדואר, ולא בהגשה אלקטרונית.
עצמאים · תאגידים
שותפות אמריקאית או LLC עם כמה חברים שיש בהן שותף זר מנכות בדרך כלל מס פדרלי במקור על חלקו של השותף בהכנסה החייבת הקשורה ביעילות (ECTI), גם אם לא חולקו מזומנים. היא משלמת מקדמות בטופס 8813 ומגישה טפסי 8804 ו-8805. ניכוי נפרד עשוי לחול על הכנסה פסיבית, על מכירת הזכויות בשותפות ועל הכנסה ממקור מדינתי.
שותפויות
תושב חוץ יכול בדרך כלל להיות הבעלים של LLC או של חברת C אמריקאית, אבל זר שאינו תושב אינו יכול להיות בעל מניות בחברת S. LLC עם בעלים יחיד מעבירה בדרך כלל את ההכנסה לבעלים, LLC עם כמה בעלים מגישה בדרך כלל דוח כשותפות, וחברת C משלמת מס הכנסה בעצמה. הבעלות, הפעילות בארצות הברית והכללים במדינה קובעים את ההגשות בפועל.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדקו כל שנה שבה הישות האמריקאית חויבה בטופס 5472 והיו לה עסקאות מדווחות עם צד קשור. הגישו כל טופס חסר יחד עם דוח החברה הנדרש. הגשה מרצון אינה מבטיחה ביטול קנס, אבל אפשר להסביר שהייתה סיבה סבירה. אם קיבלתם הודעת CP215, עמדו במועד התגובה שבה, השלימו כל הגשה חסרה ובקשו הקלה בצירוף ראיות.
עצמאים · תאגידים
קודם כול זהו את מעמד המס האמריקאי של כל בעלים, את חלקו ואת מי שגובה את השכירות. תושבי חוץ חבים במס אמריקאי על שכירות אמריקאית. המשלם מנכה בדרך כלל מס במקור מכלל השכירות ברוטו, אלא אם יש תיעוד למיסוי נטו. גובה שכירות שלא ניכה מס עלול לחוב בו בעצמו. יחידים בוחרים במיסוי נטו בטופס 1040-NR, וחברות זרות משתמשות בטופס 1120-F. סיווג ה-LLC קובע. שחזרו שנים שהוחמצו.
יחידים · תאגידים
קודם כול ודאו שאתם תושבי חוץ, כולל כלל הכרעה באמנה אם יש. על הכנסה עסקית אמריקאית חייבת במס הגישו דוח אישי בטופס 1040-NR. עסק ישיר או LLC שאינה מוכרת לצורכי מס מדווחים ב-Schedule C, וחלק בשותפות מדווח מ-Schedule K-1, יחד עם תביעת הניכוי במקור שבטופס 8805. אתם חבים במס על חלקכם גם בלי חלוקת רווחים. מס עצמאים אמריקאי בדרך כלל אינו חל, ובדקו מקדמות והגשה במדינה.
יחידים · עצמאים
אם LLC אמריקאית עם בעלים יחיד אינה מוכרת לצורכי מס פדרלי, הבעלים יכול בדרך כלל להעביר לעצמו מזומן כמשיכת בעלים. ההעברה עצמה אינה יוצרת מס הכנסה אמריקאי נפרד או ניכוי במקור על דיבידנד, אבל ההכנסה של ה-LLC עשויה עדיין להיות חייבת במס אצל הבעלים. חברת C יכולה לשלם דיבידנדים, שכר סביר או שכר טרחה, או להחזיר הלוואה אמיתית. לכל אחד מאלה כללי מקור הכנסה, ניכוי במקור ודיווח שונים.
עצמאים · תאגידים
העברה בנקאית מחו״ל אינה הכנסה של חברת C אמריקאית, ככלל, אם היא משמשת לרכישת מניות או יוצרת הלוואה אמיתית. לפני שמעבירים כסף או משלמים חשבונות של החברה, צריך לתעד אם החברה תנפיק מניות או תהיה חייבת להחזיר את הכסף. הלוואה וריבית של בעלים זר עשויות לחייב הגשת טופס 5472, והחברה חייבת לנכות מס במקור מריבית חייבת במס שהיא משלמת לבעלים ולדווח עליה.
תאגידים
קודם בודקים את כלל הסוכן במדינת ההתאגדות של הישות; עסק יחידני שלא התאגד אינו צריך סוכן רשום. ל-IRS יש למסור כתובות דואר ומגורים אמיתיות, גם אם הן בחו״ל. עסק אמריקאי או זר יכול לבקש חשבון בנק אמריקאי, אבל הבנקים מאמתים את מיקומו וזהותו, וחברות סליקה קובעות בדיקות משלהן. פתיחה מרחוק וקבלת הבקשה הן החלטה של כל מוסד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן. חברת C בדלאוור מגישה טופס 1120 ובדרך כלל משלמת מס פדרלי בשיעור 21% על הכנסה חייבת עולמית, גם כשהיא מנוהלת מחו״ל. אם אין לה עסק בדלאוור, היא אינה חבה במס הכנסה של חברות בדלאוור, אבל הדוח השנתי ומס הזיכיון שלה נדרשים עד 1 במרץ בשנה שאחרי. מדינה אחרת או מדינת הניהול שלה עשויות למסות אותה גם כן.
תאגידים
קודם יש לוודא שהחברה הבת היא תאגיד לצורכי מס אמריקאיים. חברת C אמריקאית שמחזיקה בה במלואה מגישה טופס 5471 וטופס 8992 יחד עם טופס 1120, גם בלי דיבידנדים; החברה האם משלמת כל מס אמריקאי. טופס 8993 משמש לניכוי וטופס 1118 לזיכוי. עסקאות מדווחות עם צדדים קשורים עשויות לחייב טופס 5472.
תאגידים
חברת C אמריקאית שהיא חברה בת של חברה זרה מגישה טופס 1120 מדי שנה וטופס 5472 אחד לכל צד קשור שיש עמו עסקאות חייבות בדיווח. קודם יש ליישב את החיובים של החברה האם ולקבל ממנה טופס W-8BEN-E. יש לתמוך במחירים לפי תנאי שוק (arm's length); לנכות מס במקור מריבית ומתמלוגים ממקור אמריקאי החייבים במס, ואז להגיש טפסים 1042 ו-1042-S עד 15 במרץ אחרי שנת התשלום. החברה הבת חבה במס שלא נוכה.
תאגידים
כדאי לפנות עכשיו למכין דוחות עם דוחות קודמים, רישומי בעלות, ספרים, דפי בנק ועסקאות עם צדדים קשורים. אין מחיר רשמי לטופס 1120 בתוספת טופס 5472: ספרים חסרים, צדדים קשורים, הלוואות, ניכוי מס במקור, שכר ושנים שבאיחור מגדילים את העבודה. החברה חבה במס שלה וממשיכה להיות אחראית לדוח. דוח של חברה שפועלת לפי שנה קלנדרית, עם טופס 7004 שהוגש בזמן, מועד ההגשה שלו הוא 15 באוקטובר.
תאגידים
תושב חוץ או חברה זרה חייבים במס אמריקאי על הכנסה עסקית הקשורה ביעילות לעיסוק עסקי בארה״ב, בדרך כלל הכנסה מעבודה או מפעילות בארה״ב. המס חל על הרווח נטו בשיעורי המס הרגילים. עבודה שנעשית מחוץ לארה״ב בדרך כלל אינה חייבת במס. אמנת מס יכולה לפטור רווחים שאינם קשורים למוסד קבע בארה״ב, כגון משרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כדי להכין הנהלת חשבונות שהתעכבה להגשת דוח מס, משחזרים כל חודש מדפי הבנק, דפי כרטיס האשראי, החשבוניות, דוחות השכר ודוחות התשלומים. מפרידים בין פעילות עסקית לפעילות פרטית, מתאימים כל חשבון לדף שלו ובודקים את טפסי ההכנסה ואת היתרות משנת המס הקודמת. אם יש הארכה להגשה, כדאי לנצל אותה, ואת המס לתשלום משלמים עד מועד התשלום החל. שומרים הוכחה לכל סכום שמדווחים עליו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אפשר לנהל הנהלת חשבונות בעצמכם בעזרת תוכנה אם אתם מסוגלים לרשום כל עסקה עסקית, לשמור את המסמכים שתומכים בה, להתאים את החשבונות ולהפיק בזמן את הנתונים לכל דוח נדרש. ה-IRS אינו דורש איש מקצוע להנהלת חשבונות. העסקה של איש מקצוע כזה הופכת לכדאית כששכר, מלאי, מס מכירה, כמה בעלים או מאזן מקשים לנהל את המשימות האלה באופן אמין.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם מבקשים מהמלווה את רשימת המסמכים המדויקת שלו. מוסרים את הדוח האישי שהוגש ואת נספחי ההכנסה, ובנוסף דוח של שותפות או חברה וכן רשומות שכר או דיבידנד, אם הם חלים. אתם או איש מקצוע להנהלת חשבונות יכולים להכין דוח רווח והפסד שוטף, אלא אם המלווה דורש CPA. CPA יכול להוציא מכתב רק בהיקף שאפשר לתמוך בו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
מתחילים בדוח ההתחשבנות של כל העברה (payout) ומתאימים את העסקאות שלו להפקדה בבנק. רושמים מכירות פעם אחת, עמלות והחזרים בנפרד, וכסף שחברת הסליקה מחזיקה בחשבון מעבר (clearing). מס שחובה להעביר לרשות המסים רושמים כהתחייבות; פלטפורמת מכירה מעבירה מס מכוח חובתה שלה. מתאימים את טופס 1099-K לתשלומים ברוטו ולא להפקדות, ועוקבים בנפרד אחר ניכוי גיבוי במקור.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
לא בטוחים אילו כללים חלים?